4298

5.Каковы условия предоставления государственных гарантий РФ?

6.Укажите основные задачи управления государственным долгом на современном этапе.

7.Что представляет собой современная система управления государственным долгом?

5 БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РФ

Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, а также контролю за их исполнением.

В основе бюджетного процесса лежат принципы, характерные для существующей трехуровневой бюджетной системы РФ: единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, эффективности и экономности использования бюджетных средств и другие. Вместе с тем для бюджетного процесса характерны и некоторые другие принципы. Так, распределение полномочий участников бюджетного процесса основано на принципе разграничения компетенции между органами представительной и исполнительной властей. Всем стадиям бюджетного процесса свойственен принцип специализации бюджетных показателей. Он выражается в конкретизации доходов бюджетной системы по источникам, расходов - по их целевому направлению. Этот принцип реализуется через бюджетную классификацию. Для бюджетного процесса характерен принцип ежегодности, выражающийся в ежегодном повторении его стадий.

Организационной основой бюджетного процесса является взаимосвязанная система его этапов. Существование последовательного прохождения постоянно возобновляющихся одних и тех же стадий обусловлено тем, что законодательный акт, издаваемый о бюджете, действует в течение определенного периода времени (один год), по окончании которого должен быть принят новый законодательный акт о бюджете на очередной год.

В блок законодательных и нормативных актов, регламентирующих ор-

31

ганизацию бюджетного процесса на едином экономическом пространстве России, входит множество документов. Общая система правовых документов по этому направлению представлена совокупностью элементов, отображенных на рисунке 4.

Законодательные и нормативные акты, регулирующие организацию бюджетного процесса

Рисунок 4. Система правовых актов, регулирующих бюджетный процесс РФ

Участниками бюджетного процесса являются:

-Президент РФ;

-органы законодательной (представительной) власти;

32

- органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

-органы денежно-кредитного регулирования;

-органы государственного и муниципального финансового контроля;

-государственные внебюджетные фонды;

-главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

-иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

К участникам бюджетного процесса также относятся бюджетные учре-

ждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Инициатива начала первой стадии бюджетного процесса – составления проекта бюджета – принадлежит Президенту РФ при непосредственном участии Правительства РФ и Министерства финансов РФ.

Составление проекта бюджета проходит в два этапа: первый включает разработку исполнительными органами власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики России; на втором этапе происходит распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объёмов бюджетного финансирования на очередной финансовый год. Первый этап начинается с разработки прогноза социальноэкономического развития территории. Данный прогноз разрабатывается на основе данных социально-экономического развития за последний отчетный период и служит основой для составления перспективного финансового плана. Этот документ не утверждается законодательно и необходим исключительно для предвидения последствий разрабатываемых реформ на трехлетнюю перспективу. Затем подготавливаются основные направления бюджетной и налоговой политики и прогноз сводного финансового баланса РФ на очередной финансовый год.

Одновременно в соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ разрабатываются прогноз консолидированного бюджета РФ, адресная инвестиционная программа, план развития государственного сектора экономики, программа предоставления государственных гарантий, оценка по-

33

терь бюджета от предоставления налоговых льгот на планируемый год, а также некоторые другие документы.

Исполнительные органы власти нижестоящих уровней бюджетной системы подготавливают вышеперечисленные документы относительно соответствующих бюджетов с последующим представлением в законодательные органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления.

Помимо разработки указанных документов Министерство финансов РФ получает от федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления необходимые сведения для составления проекта бюджета. К ним относятся нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, виды и объем расходов, в том числе финансовой помощи, передаваемых с одного уровня бюджетной системы на другой. Перечисленные сведения передаются в Правительство РФ. Затем Министерство финансов РФ на основе выбранного Правительством РФ прогноза функционирования экономики осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета и производит распределение расходов в соответствии с функциональной классификацией. Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта федерального бюджета являются соответственно объем ВВП на очередной финансовый год, темп роста этого показателя и уровень инфляции.

Этап составления проекта бюджета несет в себе огромный экономический смысл, поскольку подготавливает программу функционирования не только государственных финансов, но и определяет перспективу развития всей экономики на очередной финансовый год. Разрешение основных проблем формирования доходной и расходных частей, урегулирование межбюджетных отношений на стадии составления бюджета позволило бы положить начало успешному развитию экономики. Выбор финансовой политики определяет систему инструментов воздействия государства на экономику (в том числе налоги, объемы расходования государственных средств, регулирование или контроль определенных видов экономической деятельности и др.), а также их количественное соотношение в зависимости от тактических и стратегических целей.

34

После завершения первого этапа бюджетного процесса проект федерального бюджета вместе с разработанными документами направляется в Государственную думу.

Начинается вторая стадия бюджетного процесса рассмотрение проекта федерального бюджета.

Организационной основой в данном случае являются четыре чтения проекта бюджета и обработка представленных документов в профильных комитетах Государственной думы. Предмет первого чтения обсуждение основных направлений бюджетной и налоговой политики, прогноза соци- ально-экономического развития РФ на очередной финансовый год, программ внешнего заимствования. В этот же период рассматриваются и основные характеристики проекта бюджета, то есть общий объем доходов и расходов бюджета, размер дефицита бюджета и нормативы отчислений от федеральных регулирующих доходов.

На основе доклада Правительства РФ, профильных комитетов и Председателя Счетной палаты Государственная дума принимает решение либо о принятии указанного законопроекта, либо об его отклонении. Во втором случае со стороны Государственной думы возможны три варианта действий. Во-первых, законопроект может быть передан в согласительную комиссию. Такой вариант событий предполагает разработку, уточнение и согласование основных характеристик бюджета между представителями Государственной думы, Совета Федерации и представителями правительства. По окончании работы комиссии правительство вносит на рассмотрение Государственной думы согласованные характеристики бюджета. Итог рассмотрения проекта бюджета в первом чтении постановление Государственной думы о принятии в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Во-вторых, Государственная дума может вернуть законопроект в правительство на доработку. Третий вариант решения основывается на постановке вопроса доверия правительству. Это возможно в том случае, если Государственная дума не принимает решение по основным характеристикам федерального бюджета по итогам работы согласительной комиссии и проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается повторно отклоненным в первом чтении. В свою оче-

35

редь вновь сформированное правительство представляет новый вариант проекта федерального закона о федеральном бюджете.

После принятия проекта бюджета в первом чтении Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение проект распределения расходов бюджета по разделам функциональной классификации расходов, а также размер Федерального фонда финансовой поддержки регионов. Указанная работа является содержанием второго чтения.

При рассмотрении проекта федерального бюджета в третьем чтении утверждаются расходы по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации расходов, распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки регионов по субъектам Федерации, расходы на финансирование целевых программ. Особенность третьего чтения заключается в возможности рассмотрения альтернативных вариантов сбалансированного распределения расходов.

Четвертое чтение это рассмотрение и принятие проекта федерального бюджета в целом, после чего он передается на рассмотрение в Совет Федерации.

Однако проект может быть отклонен. В этом случае так же, как и в аналогичных ситуациях на этапах первого и второго чтений, он передается в согласительную комиссию. Государственная дума рассматривает повторно Федеральный закон «О федеральном бюджете на очередной финансовый год» в одном чтении, и принятый проект передается в Совет Федерации. Согласительная комиссия должна быть образована и в том случае, если Президент РФ отклонил закон.

Одобренный законопроект направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Таким образом, вторая стадия бюджетного процесса рассмотрение бюджета может быть названа едва ли не решающей для страны, поскольку предполагает существенное влияние на политическую составляющую жизни общества. Это влияние законодательно закреплено в

возможности постановки вопроса о доверии Правительству РФ. Исполнение бюджета является последней стадией бюджетного процесса

и представляет собой практическую реализацию бюджета по всем предусмотренным показателям его доходной и расходной частей.

36

Исполнение федерального бюджета по доходам предполагает четкий учет налогов и платежей, поступивших в доход федерального бюджета; распределение в установленном порядке и размерах доходов между бюджетами различного уровня; возврат и зачет между бюджетами сумм ошибочно или излишне уплаченных; учет льгот, предоставляемых налогоплательщикам органами исполнительной власти, и перерасчет сумм налогов между бюджетами, а также проведение взаиморасчетов между бюджетами различного уровня.

Основными пунктами реализации бюджетного процесса в части исполнения расходной части федерального бюджета следует указать такие, как осуществление финансирования распорядителей бюджетных средств и обеспечение целевого и эффективного расходования средств путем проведения контрольных мероприятий.

В условиях проводимой Правительством РФ жесткой бюджетной реформы реально появляется необходимость сосредоточения выполнения вышеуказанных важных задач этапа исполнения бюджета «в руках» одного органа, управляющего доходами и расходами бюджета. С 1992 г. одним из приоритетных направлений бюджетной политики в этой области является организация системы органов Федерального казначейства и соответственно переход на казначейское исполнение бюджета. Реализация данной позиции позволит государству более жестко контролировать целевое и эффективное расходование бюджетных средств, сроки прохождения денежных потоков по структурам банковской системы, правильное использование получаемых органами власти субъектов РФ государственных трансфертов, дотаций, кредитов и др.

Таким образом, на сегодняшний день существует казначейская система исполнения федерального бюджета, основанная на сети созданных на основе территориального признака органов казначейства, в структуру которой входят следующие три уровня: Федерального казначейство, которое руководит работой нижестоящих органов и обеспечивает сводный учет доходов и расходов; территориальные органы федерального казначейства в составе субъектов РФ, осуществляющие через нижестоящие органы исполнение решений о формировании доходной и расходной частей; отделе-

37

ния федерального казначейства по городам, районам и районам в городах, осуществляющие непосредственное формирование доходной части федерального бюджета и целевое финансирование расходов по бюджетополучателям, а также учет операций по движению денежных средств.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте определение бюджетного процесса и охарактеризуйте его этапы.

2.Какими законодательными и нормативными документами регламен-

тируется организация бюджетного процесса в РФ?

3.Перечислите участников бюджетного процесса.

4.Какова роль Министерства финансов РФ в осуществлении бюджетного процесса?

5.Назовите принципы организации бюджетного процесса.

6.В течение какого срока действует законодательный и(или) нормативный акт о бюджете на очередной год?

6 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

6.1 Экономическое содержание налогов

Начало существованию современной трёхуровневой налоговой системы России положил Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» 1991 г. Этот документ определил налоги как систему денежных отношений по поводу обязательной мобилизации в бюджет части доходов юридических и физических лиц, не предполагающее обязательного возмещения плательщику.

В настоящее время основы функционирования налоговой системы, включая понятийный аппарат, принципы налоговой системы, элементы налогообложения, вопросы взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, определяются Налоговым кодексом РФ. Согласно этому документу, налог – это обязательный индивидуально безвозмездный

38

платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги обладают следующими признаками:

-императивность: предполагает обязательность внесения; в случае нежелания уплаты, налог будет взыскан с налогоплательщика или налогового агента в безакцептном порядке;

-отсутствие специального возмещения: налог – это индивидуально безвозмездный платёж, внесение которого обеспечивает финансирование таких расходов, которые не могут быть оплачены каждым субъектом общественной жизни в отдельности;

-абстрактность: как правило, налогоплательщик не может проследить, на какие цели будут израсходованы уплаченные им суммы налогов;

-денежный характер.

Вопрос выполняемых налогами функций относится к спорным так же, как и вопрос о количестве и составе функций финансов. Вместе с тем можно говорить о функциях, которые выделяются многими учёными. В частности к таким функциям относятся:

-фискальная (обеспечивает государство финансовыми средствами, необходимыми для выполнения им основных функций);

-контрольная (обеспечивается за счёт деятельности системы соответствующих органов в части контроля за правильностью, полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджет);

-регулирующая (основана на возможности использования налога как инструмента, влияющего на развитие приоритетных сфер функционирования экономики);

-стимулирующая (предполагает возможность поощрения хозяйствующих субъектов заниматься какими - либо видами деятельности).

Главная задача государства в области налоговой политики – найти равновесие между фискальной и регулирующей функциями. Приоритет, отдаваемый фискальной функции, который сопровождается увеличением налогового бремени, негативно отражается на желании хозяйствующих субъек-

39

тов развивать экономическую активность, и, как следствие, может привести к существенному падению поступлений налогов в бюджет.

6.2 Классификация обязательных налоговых платежей

Классификация налогов – группировки налогов, обусловленные определёнными задачами и целями. Поскольку цели и задачи законодателей, налоговых и статистических органов, налогоплательщиков, исследователей различаются между собой, существует множество различных видов и типов классификаций:

1.По видам обязательных платежей:

-налог;

-сбор – плата государству за право пользования или право деятельности;

-пошлина – плата за совершение действий государственными органами;

2.По субъекту уплаты:

-налоги, уплачиваемые физическими лицами, не являющимися предпринимателями:

-налоги, уплачиваемые физическими лицами, осуществляющими деятельность без образования юридического лица;

-налоги, уплачиваемые только юридическими лицами;

-налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

3.В зависимости от объекта:

-налоги на прибыль или доходы;

-налоги на имущество;

-налоги на реализацию товаров, работ, услуг;

-налоги на определенные виды расходов.

4.По целевой направленности:

-общие – поступления по таким налогам не предназначены для финансирования какого – либо конкретного расхода;

-целевые – их поступление используется только для финансирования

40