-раздел 10 – информация об операциях, подлежащих обязательному контролю, сообщения о которых приняты Федеральной службой по финансовому мониторингу.

Страховые организации, не осуществляющие обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, раздел 7 формы статистической отчётности № 1-С не представляют.

Страховые организации, предметом деятельности которых является исключительно перестрахование, представляют форму статистической отчётности № 1-С в составе следующих разделов:

-раздел 1 – страховые премии и выплаты (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам страхования, договорам, принятым и переданным в перестрахование, страховая сумма по заключённым договорам страхования, количество заключённых и действовавших договоров страхования, заявленных и урегулированных страховых случаев;

-раздел 10 – информация об операциях, подлежащих обязательному контролю, сообщения о которых приняты Федеральной службой по финансовому мониторингу.

Страховые медицинские организации, предметом деятельности которых является обязательное и добровольное медицинское страхование либо исключительно обязательное медицинское страхование, представляют форму статистической отчётности № 1-С в составе следующих разделов:

-раздел 6 – страховые премии по договорам страхования, заключённым без участия посредников либо при их участии, вознаграждение посредникам;

-раздел 8 – основные показатели деятельности страховой медицинской организации;

-раздел 10 – информация об операциях, подлежащих обязательному контролю, сообщения о которых приняты Федеральной службой по финансовому мониторингу.

Общества взаимного страхования (ОВС) осуществляющие взаимное страхование своих членов непосредственно на основании устава, не предусматривающего заключение договора страхования предоставляют следующие разделы:

-раздел 1 – страховые премии и выплаты (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам страхования, договорам, принятым и переданным в

91

перестрахование, страховая сумма по заключённым договорам страхования, количество заключённых и действовавших договоров страхования, заявленных и урегулированных страховых случаев;

-раздел 2 – страховые премии и выплаты по договорам страхования, страховая сумма по заключённым договорам страхования, количество заключённых и действовавших договоров страхования, заявленных и урегулированных страховых случаев (по договорам с физическими и юридическими лицами);

-раздел 3 – страховые премии по договорам страхования на территории и за пределами России;

-раздел 4 – количество заключённых договоров страхования на территории и за пределами России;

-раздел 5 – выплаты по договорам страхования на территории и за пределами России, начисленные и полученные суммы по суброгационным и регрессным требованиям;

-раздел 9 – сведения о числе членов общества взаимного страхования, заполняют

К форме статистической отчётности № 1-С необходимо представлять пояснительную записку на бумажном носителе и в виде электронного документа. При этом должна быть обеспечена идентичность текста пояснительной записки, представленной на бумажном носителе и в виде электронного документа.

В пояснительной записке к форме статистической отчётности № 1-С должны быть указаны:

-наименование пояснительной записки: «Пояснительная записка к форме статистической отчётности № 1-С «Сведения об основных показателях деятельности страховщика»;

-полное наименование страховщика в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;

-регистрационный номер страховщика по единому государственному реестру субъектов страхового дела;

-отчётный период, за который составляется форма статистической отчётности № 1-С;

92

-перечень разделов формы статистической отчётности, представленных в составе формы статистической отчётности;

-сведения о должностном лице, ответственном за составление формы статистической отчётности № 1-С (фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, номер контактного телефона и адрес электронной почты страховщика).

Кроме того, в пояснительной записке к форме статистической отчётности

№1-С должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений показателей формы статистической отчётности. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчётным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, договоров страхования (перестрахования), учётной политики страховщика и т. д.).

Форма статистической отчётности № 1-С представляется в одном экземпляре на бумажном носителе (ксерокопии не принимаются) и в виде электронного документа. При этом должна быть обеспечена идентичность данных формы статистической отчётности, представленных на бумажном носителе и в виде электронного документа.

В случае представления формы статистической отчётности в виде электронного документа с электронной подписью страховщик не представляет её на бумажном носителе. При необходимости проверки информации, содержащейся в электронном документе с электронной подписью, орган надзора за страховой деятельностью вправе запросить у страховщика форму статистической отчётности на бумажном носителе.

Датой представления формы статистической отчётности на бумажном носителе считается дата отправки почтового отправления или дата её фактической передачи в орган надзора за страховой деятельностью. Датой представления формы статистической отчётности в виде электронного документа считается дата её отправки по телекоммуникационным каналам связи.

В случае, когда последний календарный день, установленный для представления формы статистической отчётности, приходится на выходной

или нерабочий праздничный день, то сроком представления формы

93

статистической отчётности считается первый рабочий день, следующий за ним.

Форма статистической отчётности № 1-С составляется за отчётный период. Отчётным периодом считается первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год.

Первым отчётным периодом для вновь созданного страховщика считается период со дня получения им лицензии на осуществление страховой деятельности по последний календарный день отчётного периода включительно.

Форма статистической отчётности № 1-С должна быть составлена на русском языке, а стоимостные (денежные) показатели должны быть выражены в валюте Российской Федерации.

Данные формы статистической отчётности приводятся: сумма – в тысячах рублей без десятичных знаков, количество – в единицах, численность – человек.

Основными требованиями при составлении формы статистической отчётности являются полнота её заполнения и своевременность представления, а также достоверность отчётных данных.

В форме статистической отчётности заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все итоговые строки.

Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочёркиваются. Строки и графы, где проставлен знак "x", не заполняются.

Форма статистической отчётности подписывается руководителем (директором) страховщика. При этом также указывается дата составления формы статистической отчётности.

Пояснительная записка к форме статистической отчётности № 1-С подписывается руководителем (директором) страховщика.

Страховщиком должна быть обеспечена идентичность данных формы статистической отчётности № 1-С за первый квартал (первое полугодие, девять месяцев) с аналогичными данными промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчётности и отчётности в порядке надзора за первый квартал (первое полугодие, девять месяцев).

При составлении страховщиком годовой статистической отчётности в случае выявления существенных расхождений с аналогичными данными формы статистической отчётности № 1-С за год, то в течение пяти рабочих

94

дней после представления годовой статистической отчётности страховщик представляет уточнённую форму статистической отчётности № 1-С.

Расхождение признаётся существенным, если данные годовой статистической отчётности отличаются от аналогичных данных формы статистической отчётности № 1-С более чем на десять процентов или более чем на один миллион рублей.

Также страховщик представляет уточнённую форму статистической отчётности в случае установления им факта завышения (занижения) данных ранее представленной формы статистической отчётности более чем на десять процентов или более чем на один миллион рублей по показателям, отражение которых не предусмотрено в формах промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчётности и отчётности в порядке надзора (годовой статистической отчётности).

В случае если расхождения не являются существенными, но непредставление уточнённой формы статистической отчётности за предыдущий отчётный период привело к невыполнению контрольных соотношений показателей формы статистической отчетности за отчётный период, то в пояснительной записке к форме статистической отчётности за отчётный период необходимо раскрыть соответствующую информацию в отношении этих расхождений.

Контрольные вопросы и задания

1.Какие документы регламентируют порядок составления и предоставления бухгалтерской отчётности страховой организации?

2.Что такое бухгалтерская отчётность?

3.Назовите сроки предоставления бухгалтерской отчётности.

4.Опишите порядок оформления бухгалтерской отчётности.

5.В какие органы власти предоставляется бухгалтерская отчётность?

6.перечислите формы основной (общей) бухгалтерской отчётности.

7.Что должны содержать формы основной бухгалтерской отчётности?

8.Какую информацию должна содержать пояснительная записка к основной бухгалтерской отчётности в табличной форме?

9.Какую информацию должна содержать пояснительная записка к основной бухгалтерской отчётности в текстовой форме?

95

10.Какие формы бухгалтерской отчётности относятся к отчётности в порядке надзора?

11.Что должно быть отражено в формах бухгалтерской отчётности, предоставляемой в порядке надзора?

12.Опишите порядок публикации бухгалтерской отчётности страховых организаций.

13.Какой нормативный документ регламентирует порядок составления и предоставления статистической отчётности страховых организаций?

14.Какие разделы статистической отчётности предоставляют страховые универсальные страховые организации?

14.Какие разделы статистической отчётности предоставляют страховые универсальные страховые организации?

15.Какие разделы статистической отчётности предоставляют страховые организации, занимающиеся исключительно перестрахованием?

16.Какие разделы статистической отчётности предоставляют страховые медицинские организации?

17.Какие разделы статистической отчётности предоставляют общества взаимного страхования?

18.Что должна содержать пояснительная записка к статистической отчётности страховой организации?

19.Опишите порядок оформления и предоставления статистической отчётности.

20.В какие сроки предоставляется статистическая отчётность?

21.Что представляет собой уточнённая статистическая отчётность?

96

8 Теоретические аспекты финансового анализа страховых организаций

8.1 Понятие и сущность финансового анализа

Вотечественной и зарубежной научной литературе приводится несколько определений финансового анализа, в зависимости от того, какое направление экономического анализа выделено учёным-аналитиком в качестве приоритетного.

Экономический анализ, являясь одной из разновидностей анализа вообще, представляет собой «систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта».

Всодержательном плане финансовый анализ представляет собой процесс идентификации, систематизации и аналитической обработки доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций для принятия управленческих решений в отношении данного объекта анализа. Отсюда финансовый анализ – это «совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала фирмы, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации её деятельности или участия в ней»

Предметом финансового анализа как научного и практического направления выступают финансовые отношения в системе управления страховой организацией, её экономический потенциал и результаты его использования.

Основная целевая установка финансового анализа выражается в формировании у пользователя, насколько это возможно, полного представления об объекте анализа.

Объектами финансового анализа выступают различные социальноэкономические системы. В том случае, если такой системой является коммерческая организация, цель анализа может быть сведена к оценке финансового положения этого хозяйствующего субъекта, а с позиций внутрифирменного анализа – к нахождению путей и резервов повышения

97

эффективности функционирования организации. Финансовый анализ включает в себя:

-изучение изменения структуры показателей (вертикальный анализ);

-изучение каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);

-разработку системы аналитических показателей и рассмотрение их трендов.

Вертикальный анализ баланса (называемый структурным) позволяет получить наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также о динамике этих изменений. Цель вертикального анализа заключается в расчёте доли отдельных статей в итоге баланса и оценке её изменений, т.е. приоритет отдаётся изучению относительных показателей. Их применение позволяет, в частности, нивелировать отрицательные последствия влияния инфляционных процессов на величину балансовых статей, а также обеспечивает сопоставимость результатов при проведении межхозяйственных сравнений различных предприятий.

Горизонтальный анализ предполагает построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнены относительными – темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа – выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определённый период и оценка этих изменений. Как правило, при анализе рассматриваются базисные темпы роста за несколько смежных периодов (лет, кварталов и т. д.).

Вертикальный и горизонтальный анализ взаимно дополняют друг друга и часто объединяются в рамках так называемого сравнительного аналитического баланса, в котором представлена динамика отдельных показателей отчётного бухгалтерского баланса. Обычно в этом случае прибегают к уплотнению баланса, представлению в нём только агрегированных данных по основным разделам актива и пассива. Кроме того, чтобы использовать баланс для расчёта аналитических коэффициентов, он должен быть предварительно очищен от регулирующих статей и выполнено несколько дополнительных процедур по приведению баланса в форму, пригодную для анализа

98

Финансовый анализ страховых организаций – анализ её финансового состояния и оценка надёжности страховой компании с целью обеспечения информацией о деятельности компании всех заинтересованных лиц, а т. е. планирование страховой деятельности в компании.

Информационной базой для финансового анализа страховщика являются бухгалтерский учёт и отчётность. Статистический учёт позволяет дать характеристику существующим финансовым ресурсам и возможности управления ими. В зависимости от того, кто проводит финансовый анализ, его можно разделить на 2 вида:

1 Внешний финансовый анализ. Такой анализ проводится за пределами страховой компании внешними экспертами, которые могут не являться работниками страховой компании и поэтому, выводы такого анализа не всегда полностью раскрывают положение страховой компании.

Цели и задачи внешнего анализа могут быть следующими:

-проанализировать относительные и абсолютные показатели, такие как прибыльность, рентабельность, ликвидность и т. п.;

-определить финансовую устойчивость страховой компании;

-проанализировать ликвидность баланса, т. е. его динамику и структуру.

2 Внутренний финансовый анализ. Цели и задачи внутреннего анализа:

-анализ инвестиционной деятельности компании;

-анализ динамики и структуры проводимых видов страхования в части осуществления выплаты и получения премий;

-анализ осуществленных расходов на ведение дела;

-анализ получаемой прибыли.

Таким образом, результатом внешнего и внутреннего финансового анализа является оценка финансового состояния страховой компании, скорости оборота капитала и других направлений в её деятельности.

При проведении финансового анализа, для установления наиболее правильной оценки финансового состояния страховой компании необходимо использовать достаточное количество финансовых показателей. Все они определяются большим числом нередко несвязанных между собой факторов. Причиной тому является, прежде всего, как уже указывалось выше, то, что финансовая деятельность страховой компании ведётся в разных

99

направлениях, среди которых можно выделить следующие:

-осуществление страховых операций;

-инвестирование финансовых ресурсов;

-осуществление прочих операций.

Сложность деятельности страховой компании и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно усложняют проведение финансового анализа и соответственно затрудняют определение объективной оценки финансового состояния страховой организации. Финансовый анализ страховой компании является существенным элементом финансового менеджмента страховщика и аудита.

8.2 Особенности финансового анализа в страховых организациях

При проведении финансового анализа страховой компании важное место занимают особенности организации и специфика деятельности страховой компании.

Основными особенностями страховой деятельности является категория риска, использование в своей деятельности большой доли привлечённых денежных средств.

Огромное влияние при оценке финансового состояния уделяются анализу перестраховочных операций, т. е. анализ финансовой устойчивости и платёжеспособности, которые для страховщика являются наиболее важными аспектами в его деятельности.

Наибольший интерес для страховой компании составляет проведение страховых операций и инвестиционной деятельности. Основные финансовые показатели, которые применяются для оценки финансового состояния компании можно разделить на 2 группы:

1 Абсолютные показатели (объёмные). К их числу можно отнести следующие показатели: величину уставного капитала, объём прибыли, объём поступивших страховых взносов и выплат, количество заключённых договоров страхования, объём собственных средств, степень участия перестраховщиков в страховом портфеле, сумма резервов по страхованию жизни.

Анализ любых экономических процессов и явлений начинается с

100