Кредитная организация выпускает депозитные сертификаты. ООО

«Каскад» приобрело 10 сертификатов номиналом 100 тыс. рублей каждый. Срок обращения с 23 марта 2012 по 23 марта 2013 года с выплатой 12 % годовых.

В период обращения сертификатов были совершены следующие проводки:

Дт 40702 Кт 52104 Дт 70606 Кт 52501 Дт 52501 Кт 52404 Дт 90704 Кт 99999 Дт 52704 Кт 40702 Дт 52405 Кт 40702 Дт 99999 Кт 90704

Произвести аудит операций по приобретению и погашению депозитных сертификатов в установленный срок.

7. ОЦЕНКА КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

7.1.Цели и задачи оценки качества управления.

7.2.Оценка организационной структуры кредитной организации.

7.3.Оценка работы службы внутреннего контроля.

7.4.Проверка качества управления филиалами.

7.5.Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными

рисками.

7.6.Типовые проблемы оценки качества управления кредитной организацией.

7.1. Цели и задачи оценки качества управления

Целью оценки качества управления является выявление степени подверженности кредитной организации рискам, сопровождающим выполняемые ею операции.

Задачи проверки качества управления в кредитной организации:

1)определить правовую основу функционирования отдельных подразделений банка и органов управления;

2)оценить кредитную политику банка и систему управления кредитным

риском;

3)определить степень участия и ответственности органов управления за результатами деятельности банка;

4)установить адекватность организационной структуры банка объёмам и видам выполняемых им операций;

5)определить место службы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками.

Качество управления кредитной организацией включает:

1)адекватность структуры управления видам и объёмам выполняемых кредитной организацией операций;

113

2)оценку кредитной политики и качества управления кредитными рисками;

3)состояние внутреннего учёта и отчётности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

4)управление рисками при осуществлении кредитной организацией операций на рынке ценных бумаг, проверка полноты сформированного резерва

5)организацию контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учёте и подготовкой достоверной отчётности;

6)организацию работы по проведению проверок и ревизий;

7)организацию контроля за деятельностью филиалов.

1.Оценка организационной структуры кредитной организации

Целью данного направления является оценка участия органов управления в принятии решений, распределении обязанностей между руководителями, наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций.

Этапы оценки:

1.Анализ динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций.

2.Изучение структуры функциональных и управленческих подразделений, органов управления банка.

3.Изучение правового статуса подразделений кредитной организации и органов управления.

4.Формирование аудитором выводов и рекомендаций.

Анализ динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций

Установить тенденции в развитии деятельности банка: объёма и видов операций.

Информационной базой являются данные укрупнённых балансов, составленных по форме, разработанной аудиторами применительно к особенностям кредитной организации.

Данная форма используется для составления аналитической записки, где отражаются:

наиболее значимые балансовые и внебалансовые операции;

основные тенденции, характерные для развития деятельности банка в целом и по отдельным направлениям;

новые продукты и инструменты, используемые кредитной организацией.

Изучение структуры функциональных и управленческих подразделений, органов управления банка

Оценить адекватность организационной структуры банка по объёмам и видам выполняемых операций. Информационная база – сведения об основных функциональных и управленческих подразделениях с указанием количества работающих в них сотрудников, наименование органов управления.

Процедуры:

-изучение организационной структуры банка;

114

-сопоставление функциональных подразделений со структурой балансовых и внебалансовых операций;

-общая оценка количественного состава сотрудников подразделений;

-выявление наличия аналитических служб, управления по маркетинговым исследованиям, юридического отдела, службы внутреннего контроля.

Изучение правового статуса подразделений кредитной организации и органов управления

Убедиться в наличии утвержденных положений, регламентирующих деятельность каждого структурного подразделения.

Основные направления проверки:

своевременность утверждения положений и регламентов и их пересмотра;

утверждение их на надлежащем уровне;

наличие должностных инструкций;

ознакомление с протоколами заседаний органов управления с целью выявления их действительной роли в управлении банком.

Формирование аудитором выводов и рекомендаций

Проверка деятельности совета директоров (наблюдательного совета)

банка:

-порядок созыва годовых общих собраний акционеров(участников) банка;

-порядок увеличения уставного капитала банка путём размещения Банком дополнительных акций;

-порядок размещения банком облигаций;

-порядок образования правления банка, определение его количественного состава, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий, назначение и досрочное прекращение полномочий Президента – председателя правления банка;

-использование резервного фонда и иных фондов банка;

-создание филиалов и открытие представительств банка;

-правильность принятия решений о списании с баланса банка ссудной задолженности, признанной безнадёжной и (или) нереальной для взыскания.

Вопросы, отнесённые к компетенции совета директоров (наблюдательного

совета) банка, не могут быть переданы на решение правления или председателя правления банка.

Проверка деятельности правления банка

-организация выполнения решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета банка;

-рассмотрение отчётности банка, принятие решений о публикации финансовой отчётности;

-принятие решений об участии (прекращении участия) банка в других организациях (если размер участия банка превысит 5 % капитала (имущества) организации);

-принятие решений об открытии дополнительных офисов банка;

115

-определение перечня информации, составляющей коммерческую тайну, определение порядка работы в банке с информацией, составляющей коммерческую тайну;

-утверждение кандидатур для назначения на должности управляющих филиалами и главных бухгалтеров филиалов;

-утверждение типовой организационной структуры филиала;

-утверждение итогов деятельности банка за отчётный период;

-рассмотрение отчётов о работе структурных подразделений банка;

-утверждение сметы расходов банка на очередной финансовый год;

-формирование аудитором выводов и рекомендаций.

7.3. Оценка работы службы внутреннего контроля

На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля за кредитными операциями, организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей, механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к ресурсам и кредитной документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок.

Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок-схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учёта и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.

По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля.

Если аудитор считает это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор принимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится первичная оценка её надёжности.

В задачу первичной оценки надёжности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в банке для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надёжности системы внутреннего контроля основана на тестировании. Вопросы теста представлены в пяти разделах. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному – 0 баллов.

Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки надёжности системы внутреннего контроля и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как «низкая» от 0–8, «средняя» от 9–16 или «высокая» от 17–24 баллов.

116

Если по итогам первичной оценки надёжность системы внутреннего контроля оценена как «высокая» или «средняя», то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно.

Если надёжность оценена как «низкая», то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.

Направления проверки состояния внутреннего контроля:

1.Соответствие внутренних документов банка, регламентирующих правила организации системы контроля, требованиям Банка России.

2.Осуществление органами управления банка контроля в соответствии с требованиями и полномочиями, определёнными учредительными и внутренними документами банка.

3.Осуществление в банке контроля за распределением полномочий при совершении операций.

4.Осуществление в банке контроля за управлением информационными потоками.

5.Наличие внутренних документов (правил, процедур, положений, распоряжений, решений, приказов, методик, должностных инструкций и иных документов) по всем направлениям деятельности.

6.Эффективность организации службы внутреннего контроля.

7.Наличие правил внутреннего контроля и структурного подразделения по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма и его соответствие требованиям Банка России.

8.Соблюдение требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, в том числе определяющих порядок и сроки представления отчётности, а также порядок обязательного резервирования.

9.Своевременное выполнение требований Банка России в части устранения выявленных в его деятельности нарушений и недостатков, а также реализация рекомендаций Банка России.

Порядок проверки состояния службы внутреннего контроля (СВК): 1) общее знакомство с СВК.

Проводится аудитором до принятия решения о возможности проведения аудита. Целью общего знакомства является получение представления о том, существуют ли в принципе система внутреннего контроля или её отдельные элементы у проверяемого субъекта. В случае отсутствия либо неудовлетворительного состояния СВК аудитор может отказаться от проведения аудита;

2) первичная оценка СВК.

Производится на этапе планирования аудиторской проверки для определения вида, времени проведения и объёма аудиторских процедур. При этом выявляются оценка и анализ возможностей полагаться на процедуры внутреннего контроля;

3) подтверждение качества СВК.

117

Осуществляется на основе методик и приёмов, разработанных аудиторской организацией. Наиболее эффективным способом оценки качества СВК банка является тестирование. Заполнение теста по оценке системы внутреннего контроля осуществляется сотрудниками банка, как правило, внутренними аудиторами или внутренними контролёрами. Тестирование дает возможность сформировать мнение по ключевым направлениям организации СВК.

7.4. Проверка качества управления филиалами Цель – формирование выводов аудитора об уровне контроля кредитной

организации за деятельностью филиалов. При проведении проверки качества управления филиалами аудитор основывается на знании федеральных стандартов.

Стандарт № 3 – Планирование аудита. Предусматривает принцип непрерывности планирования аудита (установление сопряжённых заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам и представительствам).

Стандарт № 12 – Согласование условий проведения аудита. Содержит обязательные указания о порядке аудита филиалов и о том, что в аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчётности должно входить заключение о достоверности бухгалтерской отчётности филиалов и подразделений.

Стандарт № 22 – Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Устанавливает наличие дополнительных сведений в случае проверки кредитных организаций с филиалами: об осуществлении проверок филиалов и структурных подразделений такого аудируемого лица; об общих результатах таких проверок; о влиянии частных результатов проверки филиалов на итоги аудиторской проверки аудируемого лица в целом.

Стандарт № 28 – Использование результатов работы другого аудитора. Основная аудиторская организация, отвечающая за подготовку аудиторского заключения о бухгалтерской отчётности аудируемого лица, может использовать показатели одного или нескольких филиалов (структурных подразделений), аудит в отношении которых проводит другая аудиторская организация.

Стандарт № 29 – Рассмотрение работы внутреннего аудита. Если у аудируемого лица функционирует служба внутреннего аудита, то результаты её деятельности не должны зависеть от руководителей проверяемых филиалов аудируемого лица.

7.5. Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками При оценке системы управления рисками необходимо учитывать:

- Наличие подразделения, ответственного за оценку уровня принимаемых рисков.

118

-Осуществление советом директоров банка постоянного контроля за деятельностью банка в части соблюдения им нормативных актов Банка России, внутренних процедур и политик, принятых в банке в области управления рисками.

-Своевременное информирование членов совета директоров, исполнительных органов управления, руководителей соответствующих структурных подразделений банка о текущем состоянии банка, в том числе принимаемых банком рисках.

-Наличие внутренних документов по управлению основными рисками, в том числе по операциям филиалов банка и их соблюдение.

-Способность ограничивать риски банка уровнем,

соответствующим удовлетворительной оценке групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности, а также обеспечивать

соблюдение на ежедневной основе обязательных нормативов, включая лимиты открытых валютных позиций.

-Наличие в банке планов мероприятий на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, способных подорвать его финансовое положение, спровоцировать потерю платёжеспособности, оказать существенное негативное влияние на капитал и (или) финансовые результаты деятельности банка.

Признаки, по которым можно судить о качестве кредитной деятельности

банка:

-рентабельность кредитных операций (в динамике);

-наличие ясно сформулированной кредитной политики на каждый конкретный период, адекватной возможностям самого банка и интересам его клиентов, а также чётко прописанных механизмов и процедур реализации кредитной политики (регламентов проведения всех этапов кредитной операции);

-соблюдение законодательства и нормативных актов Банка России, относящихся к кредитному процессу;

-состояние кредитного портфеля;

-наличие работающего механизма управления кредитными рисками.

Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного

портфеля

Цель – проверка на предмет реализации принципов и приоритетов кредитной политики, заложенных в основу формирования кредитного портфеля.

Этапы проверки кредитного портфеля

1. Анализ динамики объёма и структуры кредитных вложений:

-Определение основных тенденций в изменении абсолютной и относительной величины кредитных вложений и выявление типа кредитной политики (активная, пассивная или сдержанная);

-Определение основных тенденций, изменения структуры кредитных вложений (по категориям заемщиков, отраслевому размещению, целевому использованию и видам ссуд, срочности и обеспеченности ссуд, принадлежности к группам риска).

2. Анализ соблюдения установленных нормативов и лимитов кредитования:

119

-проверка соблюдения нормативов, определённых Инструкцией Банка России № 139-И (Н6, Н7, Н9.1, Н10.1);

-проверка качества информации для расчёта этих показателей;

-проверка организации контроля за их соблюдением;

-проверка оперативности и эффективности принимаемых мер в случае их невыполнения.

Для оценки кредитного портфеля используются различные показатели:

-коэффициент уровня риска кредитных операций – это отношение суммы кредитов к капиталу банка.

-риск кредитного портфеля оценивается по объёму просроченной задолженности и размером резервов для покрытия рисков на возможные потери по ссудам т. е. коэффициентом резерва, который является отношением суммарных резервов банка к общей сумме кредитов.

-кредитная политика банка оценивается коэффициентом кредитной активности, который является отношением суммы выданных кредитов к реальным обязательствам. При значении этого коэффициента более 80 % – это агрессивная кредитная политика банка, а при значении этого коэффициента менее 55% – это осторожная кредитная политика банка.

-согласно нормативу Банка России «Н6» отношение максимального кредита одному заёмщику к капиталу банка должно быть не более 25%.

Анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки

Цель – оценка содержательного и организационного аспектов процедуры рассмотрения кредитной заявки как предварительной стадии кредитного процесса.

1. Изучение нормативных документов кредитной организации, регулирующих процедуру рассмотрения кредитной заявки:

-ознакомление со всеми нормативными документами по процедуре рассмотрения кредитной заявки;

-оценка направлений и глубины аналитической работы соответствующих подразделений по рассмотрению кредитной заявки;

-оценка чёткости и согласованности их действий.

2. Выборочная проверка соблюдения установленных кредитной организацией правил в процессе заключения кредитных договоров:

-изучение кредитных дел отдельных клиентов;

-в выборочную проверку включаются: крупные кредиты, просроченные ссуды, разные виды ссуд; ссуды, предоставленные инсайдерам и работникам банка, и др.

Проверка информации о заёмщике

120

Цель – оценка обоснованности выдачи ссуд с учётом информированности кредитной организации о правовом статусе, характере бизнеса и финансовой устойчивости клиента.

Аудитор должен дать оценку разработанной и действующей в банке методике по анализу финансового состояния заёмщиков и оценке связанного с ним кредитного риска.

Финансовое состояние заёмщика должно быть оценено как хорошее, среднее и плохое исходя из характеристик, изложенных в п. 3.3, 3.4 Положения ЦБ РФ «О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26. 03.2004 № 254-П.

Руководствуясь оценкой финансового состояния заёмщика (на основе анализа его баланса и расчёта коэффициентов кредитоспособности), а также оценкой качества обслуживания долга, аудитор должен проверить правильность отнесения кредитного требования к одной из пяти групп кредитного риска, используя для этого матричную таблицу (таблица 10).

Таблица 10 — Распределение кредитного требования по группам риска

Анализ обеспеченности ссуд

При анализе обеспеченности ссуд аудиторам обозначаются следующие цели:

-Формирование выводов о рискованности проводимой кредитной политики.

-Выработка углублённого представления о приемлемости, составе и качестве представленного заёмщиками обеспечения.

Этапы анализа:

1. Оценка структуры кредитного портфеля на предмет:

-степени обеспеченности выданных ссуд;

-состава обеспечения по основным его видам.

2. Запрос у сотрудников необходимых сведений:

-общий объём ссудного портфеля на квартальные даты

-объём и доля обеспеченных ссуд с разбивкой по видам обеспечения:

а) залог имущества клиента с подразделением на недвижимость, товарноматериальные ценности, векселя, ценные бумаги и т.д.;

121

б) гарантии с указанием основных гарантов; в) поручительства с указанием основных поручителей. - объём и доля необеспеченных ссуд.

3.Оценка правомерности и эффективности использования конкретных видов обеспечения.

4.Изучение правомерности и эффективности использования залога имущества клиентов путём оценки:

 права собственности на предмет залога;  ликвидности;  обоснованности цены;

 организации контроля за состоянием заложенного имущества;  места и способа хранения заложенных ценностей.

5.Изучение правомерности и эффективности использования гарантий и поручительств путём рассмотрения работы кредитной организации по оценке дееспособности и кредитоспособности гаранта (поручителя)

Анализ работы кредитного комитета

Ознакомление с правовой основой деятельности кредитного комитета аудитор осуществляет на основании:

- приказа по кредитной организации о создании данного органа и его составе;

- положения, регламентирующего функции, права, обязанности, порядок работы.

При изучении данных документов следует обратить внимание: - на дату и лицо, утвердившее указанные документы; - состав данного органа;

- направленность работы кредитного комитета не только на решение текущих, но и стратегических задач.

Ознакомление с протоколами заседаний кредитного комитета, конкретизирующими содержание и порядок его работы:

- круг вопросов, обсуждённых на заседании; - периодичность заседаний кредитного комитета;

- порядок проведения заседаний и принятия решения; - характер принятия решений.

Проверка системы управления кредитными рисками

Цель – оценка деятельности кредитной организации и её сотрудников по минимизации кредитных рисков, которым она подвержена.

Направления проверки

-анализ работы кредитного комитета, призванного управлять кредитным риском;

-анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки;

-анализ информации о заёмщике;

-анализ обеспеченности ссуд;

-оценка правильности оформления залоговых обязательств;

-оценка контроля кредитной организации за своевременностью возврата ссуд.

122

Аудитору следует учесть, что при окончательной классификации ссудной и приравненной к ней задолженности банк должен принять во внимание ряд факторов, которые препятствуют внесению кредитных требований в группу риска, исходя из формализованных критериев.

Так, в частности если у заёмщика в течение периода более одного квартала отсутствует финансовая и другая, предусмотренная Положением 254-П информация, то ссуда классифицируется не выше II категории качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если по заёмщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, то ссуда классифицируется не выше III категории качества с формированием резерва в размере не менее 50%.

Проверка работы кредитной организации по созданию резервов

Основной проблемой аудита является проверка применяемых в банке процедур по оценке кредитного риска для формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (РВПС), разработанное в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, но с учётом особенностей кредитуемой банком клиентуры, применяемых форм обеспечения возвратности ссуд, используемой методики оценки платёжеспособности и кредитоспособности заёмщиков, существующего порядка создания резерва в многофилиальном банке и т.д.

Основополагающие принципы, заложенные ЦБ РФ в систему резервирования средств для покрытия кредитных рисков:

-обязанность создания РВПС;

-формирование РВПС только под основную сумму долга;

-определение качества ссуды, т.е. степени кредитного риска, на комплексной основе;

-образование РВПС под каждую ссуду в отдельности;

-распределение ссуд по группе кредитного риска;

-определение для всех ссуд одного заёмщика единой группы кредитного риска;

-необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;

-создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов;

-достоверность отражения изменений резерва в учёте и отчётности банка.

Оценка контроля кредитной организации за своевременностью возврата ссуд

С целью оценки деятельности банка за своевременностью возврата ссуд аудитором запрашиваются у сотрудников сведения, характеризующие:

объём ссудной задолженности на квартальные даты аудируемого

периода;

объём и удельный вес просроченной задолженности по ссудам на те же

даты;

123

структуру просроченной задолженности в разрезе длительности, клиентов и причин;

объём, удельный вес просроченной задолженности по ссудам инсайдеров и работников кредитной организации.

Анализ аудитором полученных сведений на предмет оценки включает: - объём, структуру и длительность просроченных ссуд; - причины, вызвавшие задолженность по конкретным заёмщикам; - работу банка с проблемными ссудами;

- роль кредитного комитета в работе с проблемными ссудами.

Проблемными кредитами считаются такие, в отношении которых у банка возникли сомнения в отношении его субъекта, объекта и обеспечения.

Вбанках должен быть создан специальный отдел по работе с проблемными кредитами, который должен её строить в соответствии с разработанным «Положением о работе с проблемными кредитами».

Внём должны быть прописаны:

-критерии выявления проблемных кредитов;

-способы установления причин возникновения у заёмщиков проблем в погашении ссуд и процентов за них, возможные к применению превентивные меры по снижению кредитных рисков банка или меры по реабилитации кредита (привлечения дополнительного обеспечения по кредиту, контроль за дебиторской задолженностью заёмщика, привлечение финансовых источников со стороны и т.д.);

-юридические процедуры банка для обеспечения возвратности кредита в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом.

Правомерность списания с баланса банка безнадёжных и (или)

нереальных ко взысканию ссуд. По решению кредитного комитета банка ссуда признаётся безнадёжной и (или) нереальных ко взысканию. Аудитор должен проверить выписку из решения кредитного комитета.

Правомерность списания с баланса банка безнадёжных и (или) нереальных ко взысканию ссуд можно установить, проверяя кредитноюридические досье заёмщиков, просроченная задолженность которых в проверяемом периоде была отнесена на внебалансовые счета 91801 и 91802.

Аудиторами проверяется также правильность отражения в бухгалтерском учёте операций по списанию за счёт резерва ссудной задолженности за баланс и последующих операций по погашению её в течение следующих 5 лет, если оно имело место.

Оценка обоснованности пролонгированных ссуд

Цель – оценка качества кредитного портфеля с учётом существующей практики пролонгации ссуд.

1.Изучение нормативных документов кредитной организации, регламентирующих порядок и условия пролонгации ссуд.

2.Анализ структуры кредитных вложений на предмет выяснения объёма и доли пролонгированных ссуд на квартальные даты аудируемого года.

3.Выборочное изучение кредитных дел клиентов на предмет наличия в них:

124

-ходатайств клиентов о пролонгации ссуд с указанием причин и перспектив возврата ссуды;

-заключения кредитного работника на просьбу клиента;

-решения кредитного комитета по этому поводу.

Проверка постановки и проведения в кредитной организации исковой работы

Данный вопрос подвергается проверке в том случае, если при анализе своевременности погашения ссуд выясняется наличие длительно просроченных ссуд.

Анализ проводится на основании справки о проведённой работе по каждой ссуде на предмет:

-охвата претензионной работой всех клиентов, имеющих длительную просроченную задолженность;

-своевременности подготовки документов в судебные органы;

-результативности данной работы и качества кредитного менеджмента в

целом;

-взаимодействие кредитной организации с коллекторскими агентствами (таблица 11).

Таблица 11 — Основные методы работы с коллекторскими агентствами

7.6. Типовые проблемы оценки качества управления кредитной организацией

Основная масса кредитных организаций игнорирует необходимость иметь собственную обоснованную концепцию развития и соответствующую ей концепцию управления.

В большинстве банков отсутствуют полноценные системы информационного обеспечения процессов управления.

Банки уделяют явно недостаточное внимание, а подчас вообще не занимаются системным анализом, диагностикой и прогнозированием своей деятельности. Они привыкли довольствоваться текущей информацией, её внешним, поверхностным слоем, так или иначе отражающим результаты

125

вчерашней деятельности банков, но не позволяющим им заглянуть в будущее. Невостребованной остаётся именно та часть информации, которая может оказаться решающей для банков в перспективе; многие банки идут в будущее как бы с завязанными глазами.

Между подразделениями банков (как и между банками) очень слабо развиты горизонтальные структурные связи, что в конечном итоге приводит к принятию несогласованных и потому часто неэффективных решений.

Практически в любом российском банке отсутствует целостный, содержательно согласованный, качественный комплект внутрибанковской документации, регламентирующей все стороны работы, процедуры подготовки, принятия и реализации управленческих решений.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ Тест Вариант 1

1.Проверка деятельности правления банка включает:

A)создание филиалов и открытие представительств Банка;

B)использование резервного фонда и иных фондов Банка;

C)организация выполнения решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета банка.

2.Направления проверки кредитной политики не включает в себя:

A)распределение ссуд по группе кредитного риска;

B)утверждение итогов деятельности Банка за отчётный период;

C)образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.

3.Процедуры изучения структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка:

A)ознакомление с протоколами заседаний органов управления с целью выявления их действительной роли в управлении банком;

B)выявление наличия аналитических служб, управления по маркетинговым исследованиям, юридического отдела, службы внутреннего контроля;

C)утверждения положений и регламентов и их пересмотра.

4.Цель анализа обеспеченности ссуд:

A)формирование выводов аудитора о рискованности проводимой кредитной политики;

B)проверка на предмет реализации принципов и приоритетов кредитной политики;

C)оценка деятельности кредитной организации и её сотрудников.

5.Что является информационной базой при анализе динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций:

A)данные укрупненных балансов, составленных по форме, разработанной аудиторами применительно к особенностям кредитной организации;

126

B)сведения об основных функциональных и управленческих подразделениях с указанием количества работающих в них сотрудников, наименование органов управления;

C)сведения об основных функциональных и управленческих подразделениях с указанием количества работающих в них сотрудников, наименование органов управления.

6.Что не является путём оценки залога имущества клиентов:

A)права собственности на предмет залога;

B)ликвидности;

C)платёжеспособности;

7.В направление проверки системы управления кредитными рисками не

входит:

A)анализ процедуры рассмотрения кредитной заявки;

B)анализ информации о заёмщике;

C)эффективность организации службы внутреннего контроля.

8.Каким из перечисленных коэффициентов оценивается кредитная политика банка:

A)коэффициентом уровня риска кредитных операций;

B)коэффициентом резерва;

C)коэффициентом кредитной активности.

9.На каком этапе оценивается адекватность организационной структуры банка по объемам и видам выполняемых операций:

A)анализ динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций;

B)изучение структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка;

C)изучение правового статуса подразделений кредитной организации

иорганов управления.

10.По какому признаку невозможно судить о качестве кредитной деятельности банка:

A)состояние кредитного портфеля;

B)рентабельность кредитных операций (в динамике);

C)наличие внутренних документов по управлению основными

рисками. Вариант 2

1.Задачей проверки качества управления в кредитной организации является:

A)определение места службы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками;

B)определение правовой основы функционирования отдельных подразделений банка и органов управления;

C)оба варианта верны.

2.Установление тенденций развития деятельности банка происходит на

этапе:

A)анализа динамики объёма и структуры выполняемых кредитной организацией операций;

127

B)изучения структуры функциональных и управленческих подразделений и органов управления банка;

C)формирования аудитором выводов и рекомендаций.

3.По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля

аудитор:

A)может принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля;

B)должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля;

C)вправе принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля.

4.Аудитор не должен доверять системе абсолютно, если по итогам первичной оценки надёжность системы внутреннего контроля оценена как:

A)«средняя»;

B)«низкая» или «средняя»;

C)«высокая» или «средняя».

5.На этапе планирования аудиторской проверки для определения вида, времени проведения и объёма аудиторских процедур производится:

A)общее знакомство с СВК;

B)первичная оценка СВК;

C)подтверждение качества СВК.

6.Осуществляется на основе методик и приёмов, разработанных аудиторской организацией:

A)общее знакомство с СВК;

B)первичная оценка СВК;

C)подтверждение качества СВК.

7.По какому признаку можно судить о качестве кредитной деятельности

банка:

A)состояние кредитного портфеля;

B)рентабельность операций с ценными бумагами (в динамике);

C)наличие внутренних документов по управлению валютными

рисками.

8.Сомнительная ссуда (III категория качества) определяется:

A)хорошим финансовым положением и неудовлетворительным обслуживанием долга;

B)средним финансовым положением и хорошим обслуживанием

долга;

C)плохим финансовым положением и средним обслуживанием долга.

9.Изучение правомерности и эффективности использования залога имущества клиентов происходит путём оценки:

A)обоснованности цены;

B)кредитной истории заёмщика;

C)оба варианта неверны.

10.Основополагающий принцип, заложенный ЦБ РФ в систему резервирования средств для покрытия кредитных рисков:

128

A)распределение ссуд по группе кредитного риска;

B)необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;

C)оба варианта верны.

Контрольные задания Задача 1

При проверке коммерческого банка ОАО «Банк ПетроКоммерц» аудиторская организация обнаружила следующее:

Имеются просроченные платежи по основному долгу в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной ЗАО «Аванс» – 59 дней. Обслуживание долга признано удовлетворительным.

Имеются просроченные платежи по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной Иванову А. А. – 31 день. Обслуживание долга признано неудовлетворительным.

Платежи по основному долгу ОАО «СибУголь» осуществляются за счёт денежных средств, предоставленных заёмщику кредитной организацией. Обслуживание долга признано средним.

Имеется случай просроченных платежей по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной Петрову И. Г., продолжительностью 25 дней. Обслуживание долга признано средним.

Имеется случай просроченных платежей по основному долгу в течение последних 180 календарных дней по ссуде, предоставленной ОДО «Айсберг», продолжительностью 5 дней. Обслуживание долга признано средним.

Верно ли кредитная организация определила категорию обслуживания долга? Каким документом необходимо руководствоваться аудитору при проверке подобных ситуаций?

Задача 2 Была проведена аудиторская проверка коммерческого банка ОАО «Альфа-

Банк». Бухгалтерские документы, которые прошли аудиторскую проверку, соответствуют всем необходимым требованиям.

Но при выборочной проверке кредитных досье у аудитора возникли вопросы по оценке риска одной из ссуд, не входящих в портфель однородных, по состоянию на 01.07.2013.

Ссуда в сумме 5 млн руб., выданная 01.12.2012 компании ООО

«ДальАвтоТранс» сроком на 1,5 года. Известно, что:

Финансовое состояние заёмщика оценивается как «среднее» Заёмщик в течение последних 180 календарных дней трижды

несвоевременно перечислял денежные средства по платежам по сумме основного долга (первая задержка на 7 дней, вторая – 16 дней и третья – 6 дней соответственно).

Банк определил для данной ссуды II категорию качества и сформировал РВПС в размере 1 %.

Необходимо определить: Категорию качества ссуды.

Определить % доначисления резерва.

129