7.Включение в расчёт основного капитала фондов, формирование которых произведено за счёт прибыли текущего года, неподтверждённой аудиторами.

8.Использование при расчёте основного капитала нематериальных активов с учётом начисленной амортизации.

9.Неверный расчёт величины убытков предшествующих лет.

10.Уменьшение суммы основного капитала на величину убытков текущего года, включённых ранее в состав источников основного капитала.

11.Уменьшение суммы основного капитала на величину вложений кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц, приобретённые для инвестирования в случае, если принадлежащие кредитной организации акции составляют менее 20% от величины уставного капитала организации-эмитента.

12.Включение в расчёт дополнительного капитала резерва общего характера в части ссудной задолженности, не относящейся к 1-й группе риска.

13.Неверный расчёт остаточной стоимости субординированного кредита при его включении в состав дополнительного капитала, а также включение субординированного кредита на сумму, составляющую более 50% основного капитала.

14.Включение в расчёт собственных средств дополнительного капитала в размере, превышающем 100% величины основного капитала.

15.Включение в расчёт собственных средств дополнительного капитала при нулевом или отрицательном значении величины основного капитала.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

Тест

Вариант 1

1.Целью аудита уставного капитала является:

A)подтверждение правомерности, полноты и правильности формирования или увеличения уставного капитала;

B)надзор за правильностью формирования уставного капитала;

C)проверка законности формирования и увеличения уставного

капитала.

2.Что не относится к задачам аудита уставного капитала

A)проверка всех учредительных документов на соответствие российскому и банковскому законодательству;

B)проверка увеличения уставного капитала по основным этапам;

C)расчёт обязательных нормативов банков.

3.Уставный капитал банка может формироваться за счёт:

A)собственных средств акционеров (участников), которые могут быть представлены либо в форме имущества, либо в форме денежных средств;

B)собственных и заемных средств акционеров (участников), которые могут быть представлены либо в форме имущества, либо в форме денежных средств;

C)собственных средств акционеров (участников), которые могут быть представлены либо в форме имущества, либо в форме денежных средств, либо в форме нематериальных активов.

80

4.Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка:

A)в течение 30 дней с момента направления документов в территориальное учреждение Банка России;

B)30 дней с момента выдачи свидетельства о государственной регистрации;

C)15 дней с момента выдачи свидетельства о государственной регистрации.

5.Для формирования уставного капитала не могут быть использованы:

A)привлечённые средства;

B)денежные средства в иностранной валюте;

C)принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности имущество в виде банкоматов и терминалов.

6.Если в уставный капитал вносятся наличные денежные средства, то должны быть составлены следующие проводки:

A)Дт 20202 Кт 10207(АО), 10208(ООО);

B)Дт 30102 Кт 10207(АО), 10208(ООО);

C)Дт 60401 Кт 10207(АО), 10208(ООО).

7.Ошибкой при формировании уставного капитала не является:

A)перечисление средств с депозитных счетов;

B)перечисление денежных средств государственных внебюджетных

фондов;

C)внесение в уставный капитал денежных средств в иностранной

валюте.

8.При увеличении уставного капитала банка он должен быть оплачен участниками:

A)в течение одного года после принятия решения общим собранием об увеличении уставного капитала банка;

B)одного года после принятия решения Председателя правления об увеличении уставного капитала банка

C)трёх месяцев после принятия решения Председателя правления об увеличении уставного капитала банка.

9.К источникам капитализации относятся:

A)эмиссионный доход, ссуды взятые в других банках, прирост стоимости при переоценке ОС, нераспределённая прибыль прошлых лет;

B)эмиссионный доход, ссуды взятые в других банках, начисленные, но не выплаченные дивиденды, нераспределённая прибыль прошлых лет;

C)эмиссионный доход, прирост стоимости при переоценке ОС, нераспределённая прибыль прошлых лет, начисленные, но не выплаченные дивиденды.

10.Если происходит увеличение уставного капитала банка в форме ООО,

то:

A)накопительный счёт не открывается, деньги вносятся на корреспондентский счёт и в УК:

Дт30102 Кт10208

81

B)накопительный счёт не открывается, деньги вносятся на корреспондентский счёт и в УК:

Дт30102 Кт10207

C)на балансе РКЦ открывается накопительный счёт 30208, и вносимые денежные средства отражаются на счёте 60322.

Вариант 2

1.Что не относится к объектам проверки при аудите уставного капитала?

A)соблюдение сроков размещения акций;

B)правильность формирования УК;

C)надзор за лицензированием деятельности кредитных организаций.

2.Если кредитная организация создана в форме ООО, то для аудита не предоставляется:

A)решение о размещении долей между участниками и отчёт о формировании (увеличении) уставного капитала ООО;

B)протоколы общих собраний акционеров (участников)

C)проспект ценных бумаг

3.Вкладом в уставный капитал кредитной организации могут быть:

A)денежные средства только в валюте Российской Федерации, принадлежащее учредителю на праве собственности имущество;

B)денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, нематериальные активы и принадлежащее учредителю на праве собственности имущество;

C)денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте и принадлежащее учредителю на праве собственности имущество.

4.Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал банка не может превышать:

A)20% уставного капитала (в том числе и с учётом его увеличения);

B)50% уставного капитала;

C)15% уставного капитала (в том числе и с учётом его увеличения).

5.Для формирования уставного капитала не могут быть использованы:

A)ценные бумаги;

B)принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности имущество в виде банкоматов и терминалов;

C)денежные средства в иностранной валюте.

6.Если в уставный капитал вносится имущество, то составляется проводка:

A)Дт 30102 Кт 10207(АО), 10208(ООО);

B)Дт 60401 Кт 10207(АО), 10208(ООО);

C)Дт 30208 Кт 60322.

7.Ошибкой при формировании уставного капитала не является:

A)использование ссуд для оплаты взносов;

B)перечисление средств с депозитных счетов;

C)внесение в уставный капитал денежных средств в иностранной

валюте.

8.Увеличение уставного капитала не происходит за счёт:

A)кредитов предоставленных ЦБ РФ;

82

B)увеличения номинальной стоимости объявленных акций;

C)за счёт размещения дополнительных акций;

9.Если источником капитализации является эмиссионный доход, то составляются проводки:

A)Дт 10602 Кт 60322, Дт 30208 Кт 30102;

B)Дт 10601 Кт 60322;

C)Дт 60320 Кт60322, Дт 30208 Кт 30102.

10.Если при увеличении уставного капитала банка в форме АО вносится имущество, то это сопровождается проводкой:

A)Дт60401 Кт60322;

B)Дт30102 Кт10208;

C)Дт 60401 Кт 10207.

Контрольные задания Задача 1

1.При проведении аудита формирования уставного капитала ОАО КБ «ФКБанк» предоставил аудитору следующие документы: устав ОАО КБ «ФКБанк»; учредительный договор; лицензию ЦБ РФ.

В ходе аудита была осуществлена проверка следующих проводок, отражающих формирование уставного капитала:

1.АО «Стар» внесло денежные средства за 1 200 акций: Дт 42103 Кт 10207.

2.ООО «Роза» внесло денежные средства за 1 000 акций: Дт 45206 Кт

10207.

3.Сидоров внёс денежные средства за 300 акций: Дт 20202 Кт 10207.

4.ООО «Дальлес» внёс имущество за 450 акций: Дт 60401 Кт 30102. Определите: все ли необходимые документы были предоставлены ОАО КБ

«ФКБанк» аудитору (если нет, то дополните этот список), имеются ли ошибки при отражении в бухгалтерском учёте формирования уставного капитала ОАО КБ «ФКБанк».

Задача 2 В коммерческом банке ОАО КБ «Агробанк» был зарегистрирован третий

выпуск акций. В ходе проведения аудита увеличения уставного капитала аудитору были предоставлены устав банка, решение о размещении акций.

Также операции по увеличению уставного капитала были отражены в бухгалтерском учёте следующим образом:

-денежные средства, внесённые физическими лицами – Дт 20208 Кт 60322 ;

-денежные средства, внесённые с расчётных счетов юридических лиц, находящихся в других банках – Дт 40702 Кт 60322;

83