2.СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1.Внутренний контроль: сущность, цели.

2.2.Система внутреннего контроля.

2.3.Служба внутреннего контроля в кредитной организации.

2.4.Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля.

2.1. Внутренний контроль: сущность, цели

При изучении и оценке системы внутреннего контроля в банках необходимо иметь ввиду, что эта система является двухуровневой.

Первый (низший) уровень контроля осуществляется внутри бухгалтерского подразделения силами его аппарата под руководством главного бухгалтера. Цель внутрибанковского контроля – проведение так называемого последующего контроля определённого, достаточно широкого круга операций, выполняемых банками. Порядок осуществления последующего контроля установлен правилами бухгалтерского учёта (часть 3, раздел3).

Второй (высший) уровень контроля осуществляется независимым от бухгалтерского аппарата подразделением – службой внутреннего контроля. Регламент её функционирования определён положением ЦБ РФ «Об организациях внутреннего контроля» от 16.10.2003г. № 242 П.

Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией (её органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение следующих целей:

-обеспечение эффективности и результативности финансовохозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками;

-обеспечение достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчётности, а также информационной безопасности;

-обеспечение соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;

-обеспечение исключения вовлечения кредитной организации и участия её служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путём, и финансирования терроризма.

Основные цели внутреннего контроля:

1. Операционные – оптимальность и эффективность операций – обеспечение оптимального и эффективного использования активов и других ресурсов банка.

25

2. Информационные – надёжность и полнота информации – подготовка своевременных отчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

3. Соответствие законам и нормам – обеспечение того, чтобы банковские операции проводились в соответствии с нормативно-правовой базой, внутренней политикой и процедурами.

Виды внутреннего контроля:

1. Функциональный – закрепление контрольных функций за сотрудником кредитной организации помимо его основных обязанностей:

горизонтальный (проводится специалистами, непосредственно участвующими в проведении банковских операций);

вертикальный (проводится руководством подразделений в отношении совершения подчинёнными сотрудниками отдельных операций, а также результатов деятельности подразделения).

2. Специализированный – осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной. Целью работы данных подразделений является выявление отклонений в деятельности отдельных подразделений банка от установленных нормативных требований и оценка влияния данных отклонений на эффективность работы кредитной организации в целом. При проведении такого контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности.

Основные принципы внутреннего контроля Принцип надзора и культуры контроля. Совет директоров несёт

ответственность за принятие стратегии и важных направлений политики банка, определение пределов приемлемого уровня рисков, организацию систем идентификации, мониторинга и контроля этих рисков, утверждение организационной структуры, обеспечение мониторинга эффективности систем внутреннего контроля. Руководство банка несёт ответственность за реализацию стратегии, принятой советом директоров, за обеспечение стандартов этики и честности, внедрение такой культуры поведения в банке, которая подчёркивает и демонстрирует важность внутреннего контроля всем сотрудникам банка.

Принцип оценки рисков. Эффективная система внутреннего контроля предполагает выявление и оценку на постоянной основе тех рисков, которые могут негативно отразиться на достижении банком поставленных целей. В ходе оценки рисков следует выявлять и оценивать внутренние и внешние факторы, которые могут оказать отрицательное воздействие на решение поставленных банком задач. При этом может возникать необходимость в пересмотре мер внутреннего контроля, чтобы должным образом учитывать новые или ранее не контролировавшиеся риски.

Принцип контроля и разграничения обязанностей. Контроль должен быть составной частью повседневных операций банка на всех его уровнях. Для эффективной системы внутреннего контроля требуется надлежащее разделение обязанностей и обеспечение того, чтобы на сотрудников не возлагалась ответственность, сопряжённая с конфликтами интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов необходимо идентифицировать, сводить к минимуму и подвергать тщательному мониторингу независимой третьей стороной.

26

Информации и коммуникации – обеспечение доступа руководства банка к адекватной и своевременной информации, необходимой для принятия управленческих решений. Предполагается создание эффективных каналов коммуникации, чтобы обеспечить персонал банка информацией о соответствующих программах и процедурах, касающихся их деятельности, а также иной информацией, необходимой для эффективного выполнения должностных обязанностей.

Принцип мониторинга. В банке должен действовать постоянный мониторинг систем внутреннего контроля со стороны руководства. Обязательным условием является наличие эффективной и всеобъемлющей системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Принцип соответствия требованиям внешних органов банковского надзора и нормативам. Системы внутреннего контроля должны соответствовать природе, сложности и рискам, сопутствующим банковской деятельности, своевременно реагировать на изменения условий внутри и вне банка.

2.2. Система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля – совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством РФ, Положением Банка РФ, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Элементы системы внутреннего контроля кредитной организации:

контрольная среда;

процесс оценки рисков;

мониторинг средств контроля;

информационная система;

контрольные действия.

Разделение системы внутреннего контроля на 5 элементов предоставляет

аудиторам удобный подход для анализа того, каким образом они могут влиять на аудит.

Контрольная среда

Контрольная среда включает позицию, осведомлённость и действия представителей банка и его руководства относительно системы внутреннего контроля кредитной организации, а также понимание значения такой системы для её деятельности. Она состоит из следующих элементов:

а) доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей;

б) профессионализм (компетентность сотрудников); в) участие собственника или его представителей в контроле; г) компетентность и стиль работы руководства; д) организационная структура банка;

е) наделение ответственностью и полномочиями (делегирование); ж) кадровая политика банка.

27

Процесс оценки рисков кредитной организацией

Оценка рисков банком представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчётности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчётности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими.

Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчётности

Составной частью информационных систем является система информирования персонала, которая обеспечивает понимание сотрудниками обязанностей и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля в отношении финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Контрольные действия

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей банка. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях:

-проверка результатов деятельности;

-обработка информации;

-проверка наличия и состояния объектов;

-разделение обязанностей.

Мониторинг средств контроля

Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Он включает регулярную оценку организации и применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности.

Мониторинг осуществляется с целью обеспечения непрерывной эффективной работы средств контроля. Например, если не осуществлять мониторинг за своевременностью и точностью выверки расчётов с банками, то персонал, возможно, прекратит заниматься их подготовкой. Мониторинг средств контроля осуществляется путём проведения непрерывных мероприятий, отдельных проверок или сочетания того и другого.

Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определёнными учредительными и внутренними документами кредитной организации:

1)органы управления кредитной организации;

2)ревизионная комиссия (ревизор);

3)главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;

28

4)руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;

5)подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля – определённая учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

1)контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

2)контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

3)контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

4)контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

5)осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени её соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля).

Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации. Органам управления кредитной организации рекомендуется:

1)оценивать риски, влияющие на достижение поставленных целей, и принимать меры, обеспечивающие реагирование на меняющиеся обстоятельства

иусловия в целях обеспечения эффективности оценки банковских рисков. Для эффективного выявления и наблюдения новых или не контролировавшихся ранее банковских рисков организация системы внутреннего контроля кредитной организации должна своевременно пересматриваться;

2)обеспечить участие во внутреннем контроле всех служащих кредитной организации в соответствии с их должностными обязанностями;

3)установить порядок, при котором служащие доводят до сведения органов управления и руководителей структурных подразделений кредитной организации (филиала) информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

4)принимать документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями и служащими кредитной организации

иконтролировать их соблюдение;

29

5)исключить принятие правил и (или) осуществление практики, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству Российской Федерации, целям внутреннего контроля.

Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками кредитная организация осуществляет на постоянной основе в порядке, установленном внутренними документами.

Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров) и внешних (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии) факторов, оказывающих воздействие на деятельность кредитной организации.

Внутренними документами кредитной организации должен быть предусмотрен порядок информирования соответствующих руководителей о факторах, влияющих на повышение банковских рисков.

Оценка банковских рисков в кредитной организации должна проводиться на консолидированной основе с учётом всех организаций, являющихся по отношению к ней дочерними или зависимыми.

Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок. Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций и других сделок устанавливается внутренними документами кредитной организации и должен включать, в том числе такие формы (способы) контроля, как:

1)проверки, осуществляемые органами управления путём запроса отчётов

иинформации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

2)контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством проверки отчётов о работе подчиненных им служащих (на ежедневной и (или) еженедельной и (или) ежемесячной основе);

3)проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путём получения соответствующих отчётов и сверки с данными первичных документов;

4)система согласования (утверждения) операций (сделок) и распределения полномочий при совершении банковских операций и других сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевременное информирование соответствующих руководителей кредитной организации (её подразделений) о таких операциях (сделках);

5)проверка соблюдения порядка совершения (процедур) банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей кредитной организации (её подразделений) о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

Кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить конфликт интересов и условия его возникновения, совершение преступлений и осуществление иных противоправных действий при совершении банковских операций и других

30

сделок, а также предоставление одному и тому же подразделению или служащему права:

а) совершать банковские операции и другие сделки и осуществлять их регистрацию и (или) отражение в учёте;

б) санкционировать выплату денежных средств и осуществлять (совершать) их фактическую выплату;

в) проводить операции по счетам клиентов кредитной организации и счетам, отражающим собственную финансово-хозяйственную деятельность кредитной организации;

г) предоставлять консультационные и информационные услуги клиентам кредитной организации и совершать операции с теми же клиентами;

д) оценивать достоверность и полноту документов, представляемых при выдаче кредита, и осуществлять мониторинг финансового состояния заёмщика;

е) совершать действия в любых других областях, где может возникнуть конфликт интересов.

Контроль за управлением информационными потоками. Информация по направлениям деятельности кредитной организации должна быть своевременной, надёжной, доступной и правильно оформленной.

Информация состоит из сведений о деятельности кредитной организации

иеё результатах, данных о соблюдении установленных требований нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации, а также из сведений о событиях

иусловиях, имеющих отношение к принятию решений.

Форма представления информации должна быть определена с учётом потребностей конкретного получателя (органы управления, подразделения, служащие кредитной организации).

Порядок контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности должен быть установлен внутренними документами кредитной организации

Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами подразделяется следующим образом:

-Общий контроль, т.е. контроль компьютерных систем, проводимый с целью обеспечения бесперебойной и непрерывной работы. Общий контроль состоит из осуществляемых кредитной организацией процедур резервирования данных и процедур восстановления функций, автоматизированных информационных систем, осуществления поддержки в течение времени использования автоматизированных информационных систем, включая определение правил приобретения, разработки и обслуживания (сопровождения) программного обеспечения, порядка осуществления контроля за безопасностью физического доступа.

-Программный контроль осуществляется встроенными в прикладные программы автоматизированными процедурами, а также выполняемыми вручную процедурами, контролирующими обработку банковских операций и других сделок (контрольное редактирование, контроль логического доступа, внутренние процедуры резервирования и восстановления данных).

31

Кредитная организация должна иметь разработанные планы действий на случай непредвиденных обстоятельств использованием дублирующих (резервных) автоматизированных систем или устройств, включая восстановление критических для деятельности кредитной организации систем, поддерживаемых внешним поставщиком (провайдером) услуг.

Внутренними документами должен быть определён порядок проверки этих планов в части их выполнимости в случаях возникновения непредвиденных обстоятельств, а также перечень непредвиденных обстоятельств, в отношении которых разрабатываются планы действий.

2.3. Организация деятельности службы внутреннего контроля

Служба внутреннего контроля кредитной организации создаётся для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации.

Функции службы внутреннего контроля:

1)проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;

2)проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками;

3)проверка надёжности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем;

4)проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учёта и отчётности и их тестирование, а также надёжности и своевременности сбора и представления информации и отчётности;

5)проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России;

6)проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;

7)оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций;

8)проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);

9)проверка процессов и процедур внутреннего контроля;

10)проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;

11)оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;

12)другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.

Внутренний документ, регулирующий деятельность службы внутреннего контроля (положение о службе внутреннего контроля) должен определять:

1)цели и сферу деятельности службы внутреннего контроля;

32

2)принципы (стандарты) и методы деятельности службы внутреннего контроля;

3)статус службы внутреннего контроля в организационной структуре кредитной организации, её задачи, полномочия, права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями кредитной организации, в том числе осуществляющими контрольные функции;

4)подчинённость и подотчётность руководителя службы внутреннего контроля;

5)обязанность руководителя службы внутреннего контроля информировать о выявляемых при проведении проверок нарушениях (недостатках) по вопросам, определяемым кредитной организацией, совет директоров, единоличный и коллегиальный исполнительный орган и руководителя структурного подразделения кредитной организации, в котором проводилась проверка;

6)обязанность руководителя и служащих службы внутреннего контроля информировать органы управления кредитной организации о всех случаях, которые препятствуют осуществлению службой внутреннего контроля своих функций;

7)порядок участия службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации;

8)ответственность руководителя службы внутреннего контроля в случаях не информирования или несвоевременного информирования по вопросам, определяемым кредитной организацией, совета директоров, единоличного и коллегиального исполнительного органа.

Кредитная организация обязана обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля, профессиональную компетентность её руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

Постоянство деятельности службы внутреннего контроля означает, что служба внутреннего контроля кредитной организации должна действовать на постоянной основе.

Кредитная организация должна установить численный состав, структуру и техническую обеспеченность службы внутреннего контроля в соответствии с масштабами деятельности, характером совершаемых банковских операций и сделок.

Служба внутреннего контроля должна состоять из служащих, входящих в штат кредитной организации. Не допускается передача функций службы внутреннего контроля кредитной организации сторонней организации.

В кредитной организации, входящей в состав банковской группы, допускается передача отдельных функций службы внутреннего контроля службе внутреннего контроля другой кредитной организации, входящей в банковскую группу. Основанием для принятия решения о передаче отдельных функций службы внутреннего контроля является отсутствие у кредитной организации специалистов по подлежащим контролю видам деятельности и невозможность

33

или нецелесообразность найма таких специалистов на постоянной основе с учётом характера и масштабов деятельности кредитной организации.

Кредитная организация обеспечивает независимость службы внутреннего контроля в соответствии с порядком, в котором должно быть установлено, что служба внутреннего контроля:

-действует под непосредственным контролем совета директоров;

-не осуществляет деятельность, подвергаемую проверкам за исключением случая, когда служба внутреннего контроля подлежит независимой проверке аудиторской организацией или советом директоров, если такая проверка предусмотрена уставом кредитной организации;

-по собственной инициативе докладывает совету директоров

(наблюдательному совету) о вопросах, возникающих в ходе осуществления службой внутреннего контроля своих функций, и предложениях по их решению, а также раскрывает эту информацию единоличному и коллегиальному исполнительному органу кредитной организации.

Во внутренних документах кредитной организации должно быть предусмотрено:

а) порядок утверждения положения о службе внутреннего контроля, годовых и текущих планов проверок, отчётов о выполнении планов проверок в соответствии со статьями 48 и 65 Федерального закона "Об акционерных обществах" и со статьёй 32 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью";

б) подотчётность руководителя службы внутреннего контроля совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации;

в)подчинённость руководителя подразделения внутреннего контроля филиала кредитной организации (при наличии подразделения внутреннего контроля в филиале) или служащего филиала кредитной организации, выполняющего функции представителя службы внутреннего контроля кредитной организации в соответствующем филиале, руководителю службы внутреннего контроля кредитной организации;

г) право руководителя службы внутреннего контроля взаимодействовать с соответствующими руководителями кредитной организации (её подразделений) для оперативного решения вопросов и порядок такого взаимодействия;

д) невозможность функционального подчинения руководителю (его заместителям) службы внутреннего контроля иных подразделений кредитной организации, а также совмещения служащими службы внутреннего контроля (включая руководителя и его заместителей) своей деятельности с деятельностью в других подразделениях кредитной организации;

е) участие службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации.

Служба внутреннего контроля не вправе участвовать в совершении банковских операций и других сделок.

Руководитель и служащие службы внутреннего контроля не имеют права подписывать от имени кредитной организации платёжные (расчётные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми

34

кредитная организация принимает банковские риски, либо визировать такие документы.

Беспристрастность службы внутреннего контроля. Кредитная организация обеспечивает решение поставленных перед службой внутреннего контроля задач без вмешательства со стороны органов управления, подразделений и служащих кредитной организации, не являющихся служащими службы внутреннего контроля.

Руководитель (его заместители) и служащие службы внутреннего контроля, ранее занимавшие должности в других структурных подразделениях кредитной организации, не должны участвовать в проверке деятельности и функций, которые осуществлялись ими в течение проверяемого периода и в течение двенадцати месяцев после завершения такой деятельности и осуществления функций.

Кредитная организация вправе устанавливать порядок перемещения (периодичность, обоснованность) руководителя (его заместителей) и служащих службы внутреннего контроля на другие должности в кредитной организации в случае изменения характера и масштабов деятельности, появления новых видов или направлений деятельности и т.п.

Руководителем службы внутреннего контроля рекомендуется не назначать лицо, работающее по совместительству.

Основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего контроля:

1)финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надёжности учёта

иотчётности;

2)проверка соблюдения законодательства РФ и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства РФ и иных актов;

3)операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур

иих достаточности для выполнения возложенных функций;

4)проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

Службой внутреннего контроля осуществляется контроль за эффективностью принятых подразделениями и органами управления по результатам проверок мер, обеспечивающих снижение уровня выявленных рисков, или документирование принятия руководством подразделения и (или) органами управления решения о приемлемости выявленных рисков для кредитной организации.

Если, по мнению руководителя службы внутреннего контроля, руководство подразделения и (или) органы управления взяли на себя риск, являющийся неприемлемым для кредитной организации или принятые меры

35

контроля неадекватны уровню риска, то руководитель службы внутреннего контроля обязан проинформировать совет директоров (наблюдательный совет) кредитной организации.

2.4. Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля

Для оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации Банком России кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России Справку о внутреннем контроле в кредитной организации.

Справка представляется в Банк России в составе годового отчёта кредитной организации в порядке и в сроки, установленные нормативными актами Банка России.

Кредитные организации, имеющие филиалы, представляют сводную Справку в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации.

Порядок составления и представления Справки о внутреннем контроле в кредитной организации установлен Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчётности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Справка представляется кредитными организациями по состоянию на 1 января года, следующего за отчётным, в территориальные учреждения Банка России:

1)кредитными организациями (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) – не позднее 25 января года, следующего за отчётным;

2)крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений – не позднее 20 февраля года, следующего за отчётным.

Справка о внутреннем контроле в кредитной организации содержит следующие разделы:

Раздел 1. Сведения о внутренних документах, регулирующих функции системы внутреннего контроля кредитной организации.

Раздел 2. Сведения о службе внутреннего контроля.

Раздел 3. Сведения о проверках, проведённых службой внутреннего контроля.

Раздел 4. Информация и отчёты, представляемые службой внутреннего контроля совету директоров (наблюдательному совету).

Если отдельные функции службы внутреннего контроля одной кредитной организации, входящей в состав банковской группы, переданы службе внутреннего контроля другой кредитной организации, входящей в состав банковской группы, сведения об этом представляются в территориальные учреждения Банка России по месту обслуживания каждой из указанных кредитных организаций, входящих в состав банковской группы.

36

При этом указываются:

-основания для передачи (принятия) функций;

-перечень передаваемых (принимаемых) функций;

-порядок взаимодействия и ответственность при осуществлении передаваемых (принимаемых) функций службы внутреннего контроля.

В целях оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации территориальные учреждения Банка России в случае необходимости вправе запрашивать у кредитной организации дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля.

Кредитная организация в течение трёх рабочих дней уведомляет территориальное учреждение Банка России о существенных изменениях в системе внутреннего контроля, в том числе о внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, о назначении на должность и освобождении от должности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля.

При проведении проверок кредитных организаций может осуществляться проверка как системы внутреннего контроля в целом, так и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

а) соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;

б) достоверности, полноты и объективности систем учёта и отчётности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством РФ;

в) надёжности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля.

Территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за деятельностью кредитных организаций вправе:

-направлять органам управления кредитной организации рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации,

втом числе органов внутреннего контроля и направлений внутреннего контроля;

-направлять рекомендации по устранению выявленных в ходе проверки недостатков в организации внутреннего контроля в кредитной организации и (или) в структурных подразделениях кредитной организации (её филиала), обусловленных несоблюдением правил организации внутреннего контроля.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ Тест Вариант 1

1.Основным принципом внутреннего контроля является: А) принцип оценки рисков; В) принцип системности; С) принцип регулярности.

2.К внутренним факторам, оказывающим воздействие на деятельность кредитной организации, относится:

А) изменение экономических условий деятельности кредитной организации;

В) сложность организационной структуры;

37

С) применяемые технологии.

3. Кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы:

А) исключить конфликт интересов; В) исключить совершение преступлений при совершении банковских операций; С) оба варианта верны.

4. Система внутреннего контроля – это: А) совокупность органов управления;

В) совокупность органов управления и подразделений; С) совокупность органов управления, подразделений и служащих.

5. К формам контроля относятся:

А) запросы отчётов и информации; В) выверка счетов; С) оба варианта верны.

6.Для оценки состояния внутреннего контроля кредитная организация предоставляет в Банк России:

А) справку о внутреннем контроле; В) положение о внутреннем контроле;

С) отчёт службы внутреннего контроля.

7.Кредитные организации, имеющие филиальную сеть, предоставляют: А) справку внутреннего контроля в ТУБР по месту нахождения филиала; В) сводную справку внутреннего контроля в ТУБР по месту

нахождения головного офиса; С) справку внутреннего контроля в Главное Управление ЦБ РФ.

8.В целях оценки состояния внутреннего контроля имеет ли право территориальное учреждение Банка России запрашивать дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля?

А) да, имеет; В) нет, не имеет;

С) в отдельных случаях только при согласовании с руководителем кредитной организации.

9.При внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, назначении на должность и освобождении от неё руководителя службы внутреннего контроля или его заместителей, кредитная организация:

А) обязана в течение месяца уведомить о внесении таких изменений ТУ БР; В) обязана получить разрешение ЦБ РФ на внесение таких изменений;

С) обязана в течение 3 дней уведомить о внесении изменений ТУ БР.

10.К целям проведения проверок кредитной организации Центральным банком в сфере внутреннего контроля не относится:

А) определение надёжности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов или методов контроля;

38

В) выявление достоверности, полноты и объективности учёта и отчётности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством РФ; С) определение правильности и неукоснительности исполнения

кредитной организацией мер по обеспечению исполнения предписаний и распоряжений ЦБ РФ.

Вариант 2 1.Служба внутреннего контроля кредитной организации создаётся:

А) для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации; В) для проверки финансово-экономической деятельности кредитной

организации на основании представленных документов по финансовой отчётности;

С) для предотвращения случаев мошенничества с кредитными, финансовыми, платёжными документами и защиты информации.

2. Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции: А) проверка полноты применения и эффективности методологии

оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками; В) проверка применяемых способов (методов) обеспечения

сохранности имущества кредитной организации; С) оба ответа верны.

3. Основные способы осуществления проверок СВК: А) финансовая и операционная проверка;

В) финансовая и операционная проверка, проверка соблюдения законодательства РФ и качества управления;

С) проверка соблюдения законодательства РФ и качества управления. 4. Служба внутреннего контроля действует:

А) под непосредственным контролем совета директоров (наблюдательного совета);

В) под непосредственным контролем правления банка (председателя правления банка);

С) под непосредственным контролем общего собрания акционеров. 5. Служба внутреннего контроля:

А) участвует в совершении банковских операций и других сделок; В) принимает участие в разработке внутренних документов;

С) имеет право подписывать от имени кредитной организации платёжные

ибухгалтерские документы.

6.Внутренний контроль не осуществляют: А) органы управления КО; В) подразделения и служащие КО; С) сторонние организации.

7.Целью внутреннего контроля в КО является:

А) соблюдение НПА, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов КО;

39