Налоговое право.
Сюбарева Ирина Федоровна.
Экзамен. Вопросы и задачи.
НК РФ.
Учебник – теория. Охина. Раздел НП из ФП.
Семинары для налогоплательщиков.
Всероссийская налоговая государственная академия.
03.09.2012.
Возникновение и развитие налогообложения.
Этапы развития.
Первичные формы налогообложения. В истории налог – это дань, жертвоприношение, арендная плата, дар, подарок главе государства, помощь населения своему государству (позднее Средневековье), юридическая обязанность граждан (с 18 века).
Понятие налога в трудах ученых.
К. Маркс – в налогах воплощено экономически выраженное существование государства.
Тургенев – налоги – средство достижения цели общества или государства.
Д. Рикардо – налог – та доля продукта, которая является доходом государства.
Периоды в развитии налогообложения:
Первые период включает хозяйственные системы древнего мира и средних веков (отличаются неразвитостью и случайным характером – взимание налогов было нерегулярным, так как в них была необходимость только в военное время).
- в России система откупничества (14-17 века).
- 1215 год Англия – налоги устанавливает только династия.
Второй период. Конец 17 – начало 18.
- Усложняются функции государства.
- Разрастается гос.аппарат.
- Требуется регулярность пополнения доходов.
- Формирование первых налоговых систем.
- Косвенные и прямые налоги.
- Ликвидируется система откупничества.
- Зарождаются теории налогообложения.
Третий период начало 19 – по настоящее время.
Проводятся основные налоговые реформы.
Начинают пытаться использовать научные веяния и применять теории на практике.
Появление научных теорий.
Классическая теория налогов. Теория налогового нейтралитета. А.Смит. Д.Рикардо.
Налоги – один из видов гос.доходов, который должен закрывать затраты на содержание государства.
Теория обмена.
Атомистическая теория.
Теория наслаждения.
Налог – та плата граждан, за те услуги, которые предоставляет государство.
Теория налога как страховой премии – идет подмена понятий.
Кейнсианская теория.
Теория экономика.
Теория монитаризма.
Возникновение и развитие налогообложения в России.
Взимание налогов в 9-10 веках не отличалось регулярностью.
Дань – налог на содержание князя и его дружины.
Дань носила регулярный хаарктер
Был налог на дым (с количества печей и труб в доме).
Косвенные налоги.
Период развития завоевания Руси монголами.
Было 14 видов налогов. Налогообложение характеризуется большой конфликтностью – итог: изгнание сборщиков налогов. Налоговый контроль.
Правление великового князя московского Олега 3 с 1476.
Много целевых сборов – для литья пушек, для выкупа ратных людей.
Введены прямые и косвенные налоги.
При Иване 3.
Вводится сошное письмо.
Вводится счетная палата – первый контрольный орган.
При петре – подушная подать, налог на бороды.
Екатерина – учреждение 4 экспедиции: доходов, расходов, ревизий, взыскания недоимок. Минус – оторваны были друг от друга.
1917 год. Сложилась система налогов, отражающая развитие новых экономических отношений.
После революции 1917 года. Доходы пополнялись за счет эмиссии, контрибуции и продразверстки. При переходе к НЭПу стали возвращаться к принципа дореволюционным.
Период с 1930 по 1932 год – налоговая реформа,
заменившая 86 видов платежей на 2:
Налог с оборота
Отчисление от прибыли (плата за фонды – все предприятия платили, рентные платежи/фиксированные – те предприятия, которые постоянно в прибыли, взнос в бюджет свободного остатка прибыли – хорошие предприятия платили)
Эта система просуществовала до 1990 годов.
Налоги с населения:
Государственные – подоходный налог; налог на холостяков, малосемейных и одиноких граждан; с/х налог.
Местные – с владельцев строений, земельный налог, транспортный налог.
Необлагаемый минимум – та сумма, которая не облагается налогом. (60р, средняя з/п 100р).
ЭТАПЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ:
С 1991 по 1998гг. формирование налогового законодательства (приоритет обязанностей над правами). Создание налоговых органов. Налоговый произвол – нарушение государством им же установленных правил налогообложения.
С 1998 по 2003 гг. период, когда вводится НК, отменяются все инструкции, письма. Установление умеренных налогов. Специальные налоги утрачивали силу с введением 2 части.
С 2003 года по настоящее время. Одобрены основные направления дальнейшего осуществления налоговой реформы. Улучшение налогового администрирования. Улучшение налогового контроля.
06.09.2012.
Роль государства в налогообложении.
Принципы налогообложения.
Принципы налогообложения – экономический вопрос. Для права интересны классические принципы, которые изложены в учении А.Смита «Исследование о природе и причины богатства народов»:
Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на частной собственности. «Для тех, кто выплачивает налоги – это принцип свободы, а не рабства». А.Смит.
Принцип справедливости. Это субъективная категория. Виды принципа справедливости: по горизонтали (один социальный уровень) и по вертикали (разные социальные уровни).
Принцип определенности. Срок, способ, размер, т.е. все налоговые составляющие должны быть четко определены.
Принцип удобности. Уплата налогов должна быть удобна налогоплательщику, а не государству.
Принцип экономии. Сбор от налога не должен превышать количество издержек, которые были.
Все эти принципы в той или иной степени отражены в законодательстве.
Ст.3 НК РФ – основные начала налогового законодательства.
Функции налогообложения.
Основная функция – фискальная. Она вытекает из самой природы налогов.
Регулирующая функция: стимулирующая и дестимулирующая. Регулируют экономику. Разработаны специальные виды налогов. Перераспределение доходов и расходов.
Контрольная функция.
Налоговая политика государства.
Налоговая политика – это часть финансовой политики государства, проявляющаяся в системе идей, мероприятий, которые отражают потребности государства в доходах, потребности общественной жизни в регулировании производственной деятельности, а также инструментов достижения этих целей.
Цели налоговой политики определяются задачами и функциями государства.
Участие государства в общественном воспроизводстве.
Регулирование экономики – стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности отдельных налогоплательщиков.
Поддержание социальной политики Правительства по регулированию доходов.
Обеспечение поступлений в доходную часть бюджета.
Типы налоговой политики:
Высокие ставки налогов.
Умеренные ставки.
Очень высокие налоги при высоком уровне социальной защиты.
Налоговая система имеет свои элементы:
Основные элементы:
- система налогов: федеральные, региональные и местные.
- компетенция ОГВ, субъекты налогового права.
- налоговое законодательство.
Вспомогательные:
- налоговый учет.
- налоговый контроль.
- государственное принуждение.
10.09.2012.
Налог, как правовая категория.
Понятие налога и его признака. Наличие налога от сбора и пошлин.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с ЮЛ И ФЛ в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК).
Признаки:
Устанавливаются представительными органами.
Индивидуальная безвозвратность.
Смена собственника.
Денежная форма.
Установленные законодательством размеры.
Регулярность взимания.
Определенные сроки уплаты.
Направление взносов в общегосударственные и местные фонды денежных средств.
Обеспеченность государственным принуждением.
Пошлины и налоги платятся за услуги, налог платится за единицу.
Элементы налога.
Ст.17 НК РФ – элементы налога:
Объект налогообложения.
Налоговая база.
Налоговый период.
Налоговая ставка.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Если нет одного из элементов, это не налог.
Чтобы это было элементами налогообложения необходимо, чтобы был субъект налогообложения – налогоплательщик.
Плательщик налога – ФЛ и ЮЛ, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы – ст.19 НК.
Налога вправе платить представительства и филиалы по месту своего нахождения.
Налоговые правоотношения возникнут тогда. Когда появится объект.
Предмет налогообложения – обуславливает и предопределяет объект налогообложения (любые предметы материального мира, события, вещи, и т.д.).
Объект налогообложения: имущество, прибыль. Доход, расход, стоимость реализованных товаров (выполнение работ, оказанных услуг) либо иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики (п.1ст.38 НК).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый согласно соответствующий главы 2 НК.
Объект включает в себя предмет.
Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения. Ст.53 НК определяет е ак стоимостную, физическую или другую характеристики объекты налогообложения, и именно к ней применяется налоговая ставка.
Налоговый период – отрезок времени, в течение которого формируется налоговая база.
Календарный год
Иной период времени применительно к отдельным налогам.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Виды: твердые (на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога – транспортный налог) и процентные (устанавливаются в процентах от единицы налогообложения – ставка на доходы ФЛ).
Порядок исчисления налога – ст.52 НК РФ. Субъекты, обязанные исчислять налог: налогоплательщик, налоговый агент, налоговые органы.
Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются для каждого налога отдельно. Сроки определяются календарной датой или истечеием периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить.
Факультативные элементы налога:
Изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения (пенсии).
Скидки – это льготы, позволяющие налогоплательщику сократить налоговую базу.
Освобождения – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового обязательства налогоплательщика.
НДФЛ.
Субъекты – плательщики – ин.граждане, граждане РФ и лица без гражданства.
Объект налогообложения – совокупный доход, полученный в календарном году.
Налоговая база (Н) – сумма доходов, с которых уплачивается налог.
Налоговый период – один год.
Налоговая ставка – 13% - з/п, 30% и 35% - выигрыши, 9% - дивиденды.
Порядок исчисления налога: (Д (общий доход) – К (доходы, не подлежащие налогообложению) – Л (налоговые льготы, налоговые вычеты)) Х 13% = налог, который должны заплатить.
Порядок и сроки уплаты налога – самостоятельно или через налоговых агентов по итогам каждого месяца.