1.4.3. Регистры синтетического учета

Основными регистрами синтетического учета в банках яв­ляются:

• ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и ос­татков);

• кассовый журнал;

• оборотная ведомость;

• проверочная ведомость.

Ежедневный баланс банка является основным синтезирую­щим источником, комплексно характеризующим деятель­ность банка на определенную дату.

В ежедневном балансе отражаются:

1) данные по балансовым счетам:

а) обороты по дебету и кредиту за день;

б) исходящие остатки по активу и пассиву;

2) данные по внебалансовым счетам:

а) обороты по приходу и расходу за день;

б) исходящие остатки.

Эти обороты и остатки показываются по каждому балан­совому счету IV порядка и по каждому внебалансовому счету V порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков и по внебалансовым счетам IV и III порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в це­лом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Общепринятой формой представления баланса является го­ризонтальная форма с подразделением на «Актив» и «Пассив».

ЕЖЕДНЕВНЫЙ БАЛАНС

за 21 сентября 200_ г. тыс. р.

Балансовый счет	Обороты		Исходящие остатки
	Дебет	Кредит	Актив	Пассив
1010	77991473	67618105	60203718	0
1011	80833503	75407063	28303900	0
101	158824976	143025168	88507618	0
1020	5114125	5114125	0	0
102	5114125	5114125	0	0
И т.д.
10	275452423	254169237	190509578	0
И т.д.
1701	17803866	647711	0	46390612
1702	296881	603950	0	210633
170	18100747	1251661	0	46601245
1731	472955	4047000	0	24332901
173	472955	4047000	0	24332901
17	18573702	5298661	0	70344146
И т.д.
Класс 1	587285984	554177237	416447175	665212714
И т.д.
Итого баланс	4917486439	4917486439	9135285635	9135285635

Руководитель банка

Главный бухгалтер

ЕЖЕДНЕВНЫЙ БАЛАНС

по внебалансовым счетам

за 21 сентября 200_ г.

тыс. р.

Внебалансовый счет	Обороты по приходу	Обороты по расходу	Исходящие остатки
99034	175073240	1540680	44035119
99039	131000	0	196183
9903	175204240	1540680	44231302
990	175204240	1540680	44231302
99112	21723000	32068481	884136
9911	21723000	32068481	884136
99132	25632	0	323177
9913	25632	0	323177
911	21748632	32068481	1207313
И т.д.
Итого по классу 99	581136422	309767160	78243402

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Правильность составления ежедневного баланса контроли­руется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву. По внебалансовым счетам правильность итога остатков проверяется по следующей схеме: к итогу остат­ков за предыдущий операционный день прибавляют сумму оборотов по приходу и вычитают сумму оборотов по расходу за текущий операционный день. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным ус­ловием начала нового операционного дня.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руково­дителем банка и главным бухгалтером (или лицами, ими упол­номоченными).

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно «Кассо­вый журнал по приходу» и «Кассовый журнал по расходу». Кас­совый журнал содержит следующие реквизиты:

а) номер лицевого счета клиента;

б) номер документа;

в) код отчетности;

г) частные суммы операций;

д) итоги по журналу.

Кассовый журнал по приходу

за 21 сентября 200_г.

Корреспондирующий счет 1010

Номер счета клиента	Номер документа	Символ отчета	Сумма	Расписка кассира
3012202240013	1	2002	40000
3012202240013	1	2004	23000
3012200200011	2	2002	5000
			68000
Итого Шестьдесят восемь тысяч рублей

Бухгалтер

Кассир

По такой же форме составляется кассовый журнал по рас­ходу.

Кассовый журнал составляется ежедневно. Для подтверж­дения правильности составления кассового журнала его итоги в конце операционного дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость предназначена для накопления ин­формации по балансовым и внебалансовым счетам за опреде­ленный период времени, как правило, за квартал или год. По усмотрению банка оборотные ведомости могут составляться и ежемесячно.

В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

а) входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

б) обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответ­ствующий период;

в) исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по сче­там III и II порядков. В оборотной ведомости выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по балансу.

Оборотная ведомость по балансовым счетам

за I квартал 200_ г.

тыс. р.

Балансо­вый счет	Входящие остатки		Обороты		Исходящие остатки
	Актив	Пассив	Дебет	Кредит	Актив	Пассив
1010	429688		7804353	7828962	405079
101	429688		7804353	7828962	405079
1090	34240		486186	464963	55463
109	34240		486186	464963	55463
10	463928		8290539	8293925	460542
И т.д.
1721		165799	222953	223396		166242
172		165799	222953	223396		166242
1731		2000000	6170000	4170000
173		2000000	6170000	4170000
17		2165799	6392953	4393396		166242
И т.д.
Класс 1	9828607	18417842	18487776	72607651	21182699	3239212
И т.д.
Итого

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя:

а) входящие остатки на начало периода;

б) обороты по приходу и расходу, накопленные за соответ­ствующий период;

в) исходящие остатки на конец периода.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам составляет­ся по счетам V порядка с промежуточными итогами по счетам IV и III порядков и содержит информацию об итогах по клас­су 99 в целом.

Оборотная ведомость проверяется и подписывается руково­дителем и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномо­ченными).

Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. Ведомость составляется ежемесячно и ведется по всем лице­вым счетам, открытым на балансе банка. В проверочной ведо­мости выводятся промежуточные итоги остатков по балансо­вым счетам IV, III и II порядков, показываются итоги по каж­дому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Данные проверочной ведомости сверяются с соответствующими дан­ными ежедневного баланса.

Она подписывается ответственными исполнителями и глав­ным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным).