Тема 18. Облік фінансових інвестицій

Види та класифікацій. Капітальні інвестиції. Облік капітального будівництва.

Облік будівельного виробництва. Облік довгострокових і поточних фінансових інвестицій.

Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі. Облік фінансових інвестицій, придбаних з метою наступного продажу. Облік фінансових інвестицій, які утримуються до їх погашення. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 „Фінансові інвестиції".

Література: 1, 3, 6, 18, 19, 44, 45, 52, 53, 57, 59, 61, 63, 64, 66, 68, 70, 72, 74.

Питання для самоперевірки

1. Дайте визначення поняття “інвестиція”, назвіть інвестиції за їх

видами.

2. Назвіть види фінансових інвестицій.

3. Охарактеризуйте довгострокові і поточні фінансові інвестиції.

4. Назвіть види капітальних витрат.

5. Охарактеризуйте рахунки для фінансових і капітальних інвестицій. (14, 15, 35 )

Навчальні завдання

Завдання 1

ВАТ "Юпітер" займається виробництвом будівельної кераміки. 10 січня 2008 року уклало договір доручення з торговцем цінними паперами для придбання акцій ВАТ "Венера". За ним покупець здійснює оплату коштами в сумі 70000 грн та передає 50 раніше придбаних акцій ВАТ "Сатурн". Номінальна вартість 1 акції — 30 грн, а на фондовому ринку вони котуються за ціною 32,5 грн.

15 січня ВАТ "Юпітер" провело усі розрахунки за акції та перерахувало винагороду торговцю цінними паперами в розмірі 3000 грн. Отримано акції ВАТ "Венера" наступного дня. Визначте собівартість інвестицій та відобразіть дану операцію в бухгалтерському обліку.

Тести для самоперевірки:

1. Якою проводкою у бухгалтерському обліку відобража­ються витрати на проведення проектних робіт з капітального будівництва?

а) Д-т 15 К-т 631;

б) Д-т 361 К-т 15;

в) Д-т 23 К-т 631;

г) Д-т 23 К-т 361.

2. Яким бухгалтерським записом відображається виконаний обсяг робіт будівельною організацією?

а) Д-т 361 К-т 701;

б) Д-т 631 К-т 701;

в) Д-т 701 К-т 631;

г) Д-т 361 К-т 703.

3. Якою бухгалтерською проводкою у підрядній організації відображається безготівкове надходження авансів від замов­ників для виконання будівельно-монтажних робіт?

а) Д-т 301 К-т 631;

б) Д-т 311 К-т 681;

в) Д-т 311 К-т 361;

г) Д-т 331 К-т 361.

4. Яким бухгалтерським записом відображається фактич­на собівартість виконаних будівельно-монтажних робіт?

а) Д-т 902 К-т-23;

б) Д-т 901 К-т-23;

в) Д-т 903 К-т-23;

г) Д-т 20 К-т-23.

5. Яким бухгалтерським записом відображаються у підрядній організації виконані субпідрядні роботи?

а) Д-т 23 К-т 631

б) Д-т 22 К-т 631

в) Д-т 26 К-т 361

г) Д-т 20 К-т 631

6. Яка бухгалтерська проводка складається при списанні на фінансовий результат доходу підрядної організації від виконан­ня будівельно-монтажних робіт?

а) Д-т 701 К-т 791;

б) Д-т 791 К-т 703;

в) Д-т 702 К-т 791;

г) Д-т 703 К-т 791.

7. Яким бухгалтерським записом списується на фінансовий результат фактична собівартість виконаних будівельно-мон­тажних робіт?

а) Д-т 791 К-т 901;

б) Д-т 791 К-т 903;

в) Д-т 903 К-т 791;

г) Д-т 793 К-т 902.

8. Яка бухгалтерська проводка складається при списанні будівельних матеріалів для потреб капітального будівництва?

а) Д-т 23 К-т 201;

б) Д-т 23 К-т 208;

в) Д-т 15 К-т 209;

г) Д-т 15 К-т 205.

9. Якою бухгалтерською проводкою оформляється прид­бання будівельних матеріалів для потреб будівництва за раху­нок підзвітних сум?

а) Д-т 205 К-т 372;

б) Д-т 208 К-т 372;

в) Д-т 209 К-т 371;

г) Д-т 205 К-т 377.

10. Яка бухгалтерська проводка складається при перераху­ванні будівельно-монтажною організацією коштів субпідрядни­ку за виконані роботи?

а)Д-т361 К-т 311;

б)Д-т311 К-т 361;

в) Д-т 631 К-т 311;

г) Д-т 631 К-т 331.

11. Довгострокові фінансові інвестиції - це інвестиції:

а) строком до 1-року;

б) строком більше одного року;

в) строком більше 3-х років;

г) строком більше 5-ти років.

12. При обліку інвестицій за методом участі в капіталі по­казники діяльності об'єкта інвестиції:

а) впливають на баланс підприємства;

б) не впливають на баланс підприємства;

в) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій при­бутків;

г) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій збитків.

13. Грошовий депозитний вклад у банк строком на 15 місяців у балансі відображається як:

а) гроші;

б) довгострокові фінансові інвестиції за методом участі в капіталі;

в) Інша довгострокова дебіторська заборгованість;

г) Довгострокові фінансові інвестиції непов'язаним сторонам.

14. Облік капітальних інвестицій ведуть у журналі-ордері:

а)3; б)4;

в) 5.

15. Інвестиційна діяльність це:

а) операції з грошовими коштами;

б) операції з придбання та реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквіва­лентів грошових коштів;

в) операції з кредитування перспективних підприємств.

16. Не є інвестиційною діяльністю:

а) купівля акцій інших підприємств для наступного продажу;

б) купівля облігацій інших підприємств чи держави;

в) списання необоротних матеріальних активів;

г) купівля матеріальних запасів.

Завдання для самостійної роботи

Завдання 1

Підприємством «А» придбані акції підприємства «Б» в обмін на готову продукцію. Справедлива вартість готової продукції 10000 грн., а виробнича собівартість – 9000 грн.

Зробити бухгалтерські рахунки.

Завдання 2.

Скласти кореспонденцію рахунків по обліку власного капіталу.

Таблиця 18.1 – Господарські операції

№ п/п	Зміст господарських операцій
1	2
1	Проведено передоплату продавцю при придбанні цінних паперів
2	Сплачено фінансовому посереднику за послуги по купівлі цінних паперів
3	Отримано придбані цінні папери
4	Спрямовано витрати на оплату послуг посередника на збільшення вартості придбаних цінних паперів
5	Відображено податок на додану вартість по виставленому рахунку посередника
6	Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову
	Переведено довгострокову фінансову інвестицію в поточну
	Відображено одержані фінансові інвестиції в обмін на акції підприємства власної емісії
7	Придбано цінні папери за рахунок отриманої позики
	Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю
	Відображено дисконт за фінансову інвестицію
8	Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на частку інвестора в чистому прибутку інвестованого підприємства
9	Нараховано дохід від реалізації фінансових інвестицій
10	Отримано передоплату при продажу фінансових інвестицій
11	Відображено балансову вартість реалізованих фінансових інвестицій
12	Списано в фінансові результати собівартість реалізованих фінансових інвестицій
13	Списано на фінансові результати дохід від реалізації фінансових інвестицій
	Відображено премію за фінансовою інвестицією
	Відображено зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю

Теми рефератів

1. Економічний зміст капітальних інвестицій і завдання обліку.

1. Класифікація капітальних інвестицій.

2. План капітальних інвестицій, проектно-кошторисна доку­ментація і план фінансування капітальних інвестицій.

2. Облік витрат на капітальне будівництво.

3. Економічна сутність капітальних інвестицій та їх класи­фікація.

10. Джерела фінансування інвестицій.

11. Облік інвестицій у придбання матеріальних та нематер­іальних необоротних активів.

12. Облік капітального будівництва у підрядчика.

13. Облік капітального будівництва у замовника.

14. Облік некапітальних робіт.

15. Фінансові інвестиції: економічна суть і значення.

16. Види та завдання обліку фінансових інвестицій.

17. Облік доходів і втрат від участі в капіталі.

18. Методи обліку фінансових інвестицій: за справедливою вартістю; амортизованою собівартістю; участі в капіталі.

19. Облік поточних фінансових інвестицій.