Податок на додану вартість (vat)

Платники податку: СПД, які мають або очікують мати оборот більше 56 тис. ф. ст. і зобов’язані зареєструватись за місцем діяльності в територіальних відділеннях Управління митних зборів та акцизів.

Платник, який не мав необхідних оборотів може звернутися до податкового органу із заявою про виключення його з реєстру. СПД, які виготовляють продукцію, яка оподатковується за 0 % ставкою, звільнені від реєстрації.

Об’єкт оподаткування: операції по реалізації товарів, робіт, послуг.

Ставки податку:

0% - застосовується до 17 груп товарів та послуг (окремі продукти харчування, деякі комунальні послуги, книжкова продукція, експорт та ін.);

5% - забезпечення паливом та електроенергією не комерційних підприємств та організацій;

17,5% - базова.

Не оподатковуються, наприклад, послуги у сфері охорони здоров’я, освіта, ритуальні послуги, спортивні змагання та ін.

Декларація з ПДВ подається щокварталу, щомісячно (платники, яким часто проводиться бюджетне відшкодування), один раз на рік (невеликі платники-підприємці). Форма декларації розсилається податковим органом (УМЗА) платникам, які повинні їх заповнити та подати протягом 30 днів після закінчення кварталу.

У випадку перевищення розміру податкового кредиту над податковим зобов’язанням, Управління відшкодовує платнику суму переплати протягом 10 днів після надходження декларації.

Спори пов’язані із сплатою ПДВ розглядаються спеціально створеним органом – трибуналом, а потім Верховним Судом.

Гербові збори

Платники: особи, які укладають цивільно-правові угоди.

Об’єкт оподаткування:

а) конкретна угода немайнового характеру чи інший документ;

б) вартість угоди (щодо угод про передачу права власності).

На угоди чи документи проставляється спеціальний штамп, що свідчить про сплату збору.

Ставки зборів:

а) тверді (від 25 пенсів до 2 ф.ст.) – для документів немайнового характеру;

б) адвалерні (відсоткові) - за угоди про передачу права власності. (наприклад, 1% вартості власності, що перевищує 60 тис. ф.ст., 0,5% вартості цінних паперів).

Збори стягуються в момент реєстрації документів. Наявність відбитку печатки про сплату збору свідчить про реєстрацією відповідного документу та про його належну юридичну силу. (щось на зразок нотаріального посвідчення).

Акцизи

У ВБ підакцизними товарами є:

• алкогольні напої;

• ПММ;

• тютюнові вироби;

• транспортні засоби.

Ставки акцизів: від 10 до 30% залежно від виду підакцизних товарів.

АЗ на спиртні напої та ПММ стягується у твердих сумах з одиниці товару (літра). АЗ на тютюнові вироби – відсоткової надбавки до ціни товару.

ЛЕКЦІЯ № 8

(2 години)

Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право

Податкове право Франції

Податкова система Франції представляє собою дуже своєрідну сукупність податків і зборів. Вона формувалась багато десятиліть, відображаючи історичні та культурні особливості країни.

Головні риси французької податкової системи:

• соціальна спрямованість,

• перевага непрямих податків,

• особлива роль прибуткового податку,

• гнучкість системи в сполученні зі суворістю,

• широка система пільг і знижок,

• відкритість для міжнародних податкових угод.

Розглядаючи податки Франції в міжнародному аспекті, можна відзначити значну кількість міжнародних податкових угод. Серед країн-членів ЄС Франція займає друге місце після Великобританії по числу міжнародних податкових угод - 89 угод за станом на 1996 рік. Цей факт говорить про значну інтеграцію країни в міжнародні податкові відносини і про усвідомлення нею необхідності максимально можливої уніфікації податкових систем країн світу. Розглядаючи податкові угоди Франції в територіальному аспекті, можна виділити три регіони основних економіко-політичних інтересів країни. Насамперед, це розвинуті країни Європи, США і Японія. По числу угод з ними (27) Франція займає 2-е місце в ЄС. По 24 міжнародних угоди Франція має з країнами Африки і з країнами Азії. Серед країн - членів ЄС це кращий показник. Можна припустити, що цей факт обумовлений не тільки економічною доцільністю, але й історичними особливостями відносин Франції з цими регіонами. Що стосується Латинської Америки і держав Карибського басейну, то Франція має угоди тільки з 7 з них (4-е місце в ЄС). Відносну незацікавленість Франція також виявляє щодо Центральної і Східної Європи, маючи лише 7 угод з державами цього регіону. При всій самобутності своєї системи країна прагне до зближення з податковими системами інших країн світу. Це є позитивною тенденцією в контексті світової податкової гармонізації.

Податки і збори Франції формують близько 90% бюджету держави. Переважають непрямі податки. 50% від непрямих податків складає ПДВ. Існує суворий розподіл на місцеві податки і податки, що йдуть у центральний бюджет.

Податкова система націлена в основному на обкладання споживання. Податки на доходи і на власність є помірними. 2 (Налоговые системи зарубежных стран: Бобоев М.Р. й др., «Гелиос» - 2002, 624 с.)

Відмінна риса податкової системи Франції - висока частка внесків у фонди соціального призначення (ФСП).

Податкові надходження в доход бюджету центрального уряду Франції складають більше 93 %.

Пільгові податки складають трохи більше однієї третини від суми податків, що надходять у центральний бюджет.

Місцеві податки складають близько 40% дохідної бази місцевих органів управління.

Із системи місцевих податків варто виділити 4 основних :

земельний податок на забудовані ділянки;

земельний податок на незабудовані ділянки;

податок на житло;

професійний податок.

Податкова система країни виробляється і здійснюється з метою розвитку економіки. Еластичність податкової системи полягає в тім, що щорічно відповідно до змін політичної й економічної коньюктури законодавче уточнюються ставки податків. Правила ж застосування податків звичайно стабільні протягом ряду років. Платникові податків надається право вибору податку або податкової ставки.

Податкове законодавство Франції відрізняється складністю. Податковий кодекс є цілісним документом і в такому вигляді існує в не багатьох країнах. Разом з доповненнями і роз’ясненнями він представляє собою товстенний том у півтори тисячі сторінок. Одних тільки статей законів у ньому нараховується більше 4000. Не дивно, що рядовий платник податків може заплутатися в його лабіринтах. У Франції Кодекс щороку уточнюється при затвердженні Закону про бюджет. До нього додаються два томи роз'яснень (щорічні коментарі).