- •Тематичний план з навчальної дисципліни:
- •Розділ 1. Становлення та розвиток порівняльного податкового права
- •Тема 1.1 Поняття, джерела та принципи порівняльного податкового права. Історичні аспекти виникнення та розвитку оподаткування в окремих країнах
- •Лекція № 1 (2 години)
- •Тема 1.1 Поняття, джерела та принципи порівняльного податкового права. Історичні аспекти виникнення та розвитку оподаткування в окремих країнах
- •Порівняльне податкове право: поняття та предмет правового регулювання
- •Джерела і принципи порівняльного податкового права
- •Виникнення та етапи розвитку і становлення податків в зарубіжних країнах
- •Податки Східних держав, Греції та Риму.
- •Податки періоду Середньовіччя.
- •Податки Нового часу
- •Загальна характеристика податкових реформ
- •Уніфікація і гармонізація оподаткування
- •Тема 1.2 Типи і моделі податкових систем зарубіжних країн
- •Лекція № 2 (2 години)
- •Тема 1.2 Типи і моделі податкових систем зарубіжних країн
- •Поняття та загальна характеристика сучасних податкових систем
- •Типи та моделі податкових систем в зарубіжних країнах
- •Тема 1.3 Підходи до визначення та класифікації податків в Україні та в зарубіжних країнах
- •Лекція № 3 (2 години)
- •Тема 1.3 Підходи до визначення та класифікації податків в Україні та в зарубіжних країнах
- •Поняття податків та інших обов’язкових платежів у вітчизняному та в зарубіжному законодавстві
- •Спеціальні та екзотичні податки та збори
- •Об’єкт оподаткування – виробнича або торгова точка (пункт, об’єкт) будь-якого підприємства, яке зайняте в алкогольному бізнесі.
- •Тема 1.4 Правовий статус платників податків в зарубіжних країнах. Правовий статус податкового консультування
- •Лекція № 4 (2 години)
- •Тема 1.4 Правовий статус платників податків в зарубіжних країнах. Правовий статус податкового консультування
- •Класифікаційні порівняльні особливості резидентів та нерезидентів, які сплачують податки і збори
- •Поняття та види податкового консультування
- •Розділ 2. Правове регулювання та структурні особливості податкових систем окремих зарубіжних країн та порівняння їх із податковою системою України
- •Тема 2.1 Податкове право країн - учасниць снд. Порівняльний аспект
- •Лекція № 5 (2 години)
- •Тема 2.1 Податкове право країн - учасниць снд. Порівняльний аспект
- •Податкове право Російської Федерації
- •Податок на доходи фізичних осіб
- •Податок на прибуток
- •Не включаються до прибутку:
- •Суб’єкти податку:
- •Організації, в тому числі бюджетні, які є юридичними особами, а також організації з іноземними інвестиціями та міжнародні організації.
- •Податок на доходи від капіталу
- •Єдиний соціальний податок
- •Податок на додану вартість
- •Податкове право Білорусії
- •Прибутковий податок з фізичних осіб
- •Податок на додану вартість
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право.
- •Лекція № 7 (2 години)
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право
- •Податкове право Німеччини
- •Податок на спадщину
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Промисловий податок
- •Податок на додану вартість
- •Суб’єкти оподаткування:
- •Порядок нарахування пдв:
- •Податкове право Великобританії
- •Основні податки великобританії:
- •Податок на доходи населення
- •Податок на спадок
- •Податок на доходи корпорацій (корпоративний податок)
- •Податок на додану вартість (vat)
- •Гербові збори
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право
- •Прибутковий податок
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Місцеві податки і збори
- •Податкове право Польщі
- •Податок на доходи фізичних осіб
- •Податок на товари та послуги (пдв)
- •Акцизний збір
- •Місцеві податки
- •Тема 2.2.1 Порівняльні особливості податкового права Скандинавських країн
- •Лекція № 9 (2 години)
- •Тема 2.2.1 Порівняльні особливості податкового права Скандинавських країн
- •Особливості податкового права Данії
- •Податкове право Норвегії
- •Тема 2.2.2 Особливості податкового права країн Бенілюксу
- •Лекція № 10 (2 години)
- •Тема 2.2.2 Особливості податкового права країн Бенілюксу
- •Податкове право Бельгії
- •Податкова система Королівства Нідерланди
- •Система оподаткування Великого герцогства Люксембург
- •Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи
- •Лекція № 11 (2 години)
- •Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи
- •Правові основи та особливості системи оподаткування Болгарії
- •Податок на додану вартість
- •Податок на прибуток юридичних осіб
- •Такса за побутові відходи
- •Дорожній податок
- •Податок на доходи із заробітної плати
- •Соціальні і пенсійні відрахування
- •Єдиний річний (патентний) податок в Болгарії
- •Податок на нерухомість
- •Податок на транспортні засоби
- •Податкове право Турції
- •Тема 2.4 Податкове право країн Америки та Канади
- •Лекція № 12 (2 години)
- •Тема 2.4 Податкове право країн Америки та Канади
- •Загальна характеристика податкового права сша
- •Індивідуальний прибутковий податок
- •Сума валового доходу з усіх джерел
- •Виробничі витрати
- •Податкові скидки
- •Оподаткування самітних (Single – Schedule X)
- •Подружжя з спільною декларацією (Married filing jointly – Schedule y–1)
- •Глава домогосподарства (Head of household – Schedule z)
- •Подружжя з окремими деклараціями
- •Цільові соціальні податки
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Оподаткування прибутку корпорацій
- •Альтернативний мінімальний податок
- •Податок на спадщину і дарування
- •Система штатних і місцевих податків
- •Особливості податкового права Канади
- •Податок на прибуток корпорацій.
- •Податок на товари і послуги
- •Акцизне мито
- •Ставки акцизного мита
- •Провінційні податки
- •Місцеві податки
- •Тема 2.5 Податкове право країн Азії та Африки
- •Лекція № 13
- •Тема 2.4 Податкове право країн Азії та Африки Особливості податкового права Китаю
- •Види податків кнр
- •Податкове законодавство
- •Податок на додану вартість
- •Податок на споживання
- •Податок на підприємницьку діяльність
- •Податок на прибуток підприємств
- •Прибутковий податок з фізичних лиць
- •Податок на майно (нерухоме)
- •13. Податок на нерухомість Гербовий збір
- •Діюча податкова система Китаю
- •Особливості податкової системи японії
- •Податок на доходи фізичних і юридичних осіб
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Податки на майно
- •Податок на спадщину і дарування
- •Непрямі податки
- •Податок на додану вартість
- •Тема 2.6 Міжнародне подвійне оподаткування та шляхи його усунення
- •Лекція № 14
- •Тема 2.6 Міжнародне подвійне оподаткування та шляхи його усунення Міжнародне подвійне оподаткування та способи і шляхи його усунення
- •Розділ 3. Особливості податкового адміністрування у зарубіжних країнах та в Україні
- •Тема 3.1 Процедури та методи податкового контролю у зарубіжних країнах.
- •Лекція № 15 (2 години)
- •Тема 3.1 Процедури та методи податкового контролю у зарубіжних країнах
- •Особливості здійснення податкового контролю в Україні та в зарубіжних країнах
- •Органи, які мають право здійснювати податковий контроль, та їх компетенція Структура податкової служби Франції
- •Структура і організація податкової системи Німеччини
- •Структура податкової адміністрації Польщі
- •Структура податкової адміністрації Чехії
- •Служба внутрішніх надходжень (податкова служба) сша
- •Тема 3.2 Відповідальність за податкові правопорушення у законодавстві зарубіжних країн
Податок на спадок
Платники: обдаровані (спадкоємці). Податок сплачується лише в тому випадку, якщо дарувальник (спадкодавець) помре впродовж 7 років після передачі майна.
Домініцілії, які знаходяться на території Великобританії сплачують податок із спадщини, яка знаходиться як на території Великобританії, так і поза її межами.
Домініцілії, які знаходяться поза межами Великобританії. сплачують податок із спадщини, яка знаходиться на території Великобританії.
Сплата податку іншими особами регулюється угдами про уникнення подвійного оподаткування.
Об’єкт: вартість майна, що переходить до інших осіб в порядку спадкування чи дарування.
Ставки:
40%, якщо вартість майна перевищує 255 тис. ф.ст.
20 %, якщо вартість мана більше 3000 ф.ст.
Майно звільняється від оподаткування у випадку, якщо вартість майна не перевищує 3000 тис. ф.ст.
Пільги: існує широка система пільг за допомогою яких суму податку можна зменшити в залежності від ступеня спорідненності.
Податок на доходи корпорацій (корпоративний податок)
Корпоративний податок, або прибутковий податок, з компаній у Великобританії був введений в 1965 р. Цей податок замінив раніше діючу систему оподаткування компаній.
Об’єкт: весь прибуток компаній резидентів, отриманий ними протягом всього податкового року.
Платники:
А) компанії резиденти (компанії - корпоративні органи і некорпоративні асоціації, крім товариств (об’єднання громадян оподатковуються податком на доходи населення). Резидентами вважаються компанії, які здійснюють діяльність і контролюються (мають керівні органи) на території ВБ;
Б) компанії нерезиденти, які здійснюють торгівельну діяльність на території ВБ через філії чи відділення.
Об’єкт оподаткування: дохід зменшений на витрати виробничого характеру, зменшення на які прямо не заборонено законом.
До валових витрат відносяться:
поточні витрати ділового характеру (арендувати виробничих приміщень, вартість ремонту, втрати від валютних позик в результаті змін валютного курсу, а також поточні витрати приватного характеру, аренди житла, будь-які втрати невиробничого характеру, витрати по модернізації приміщень;
компенсаційні платежі при звільненні робітників і службовців, витрати на технічну і професійну перепідготовку кадрів, платежі у вигляді премій і подарунків;
витрати на юридичну консультацію з питань фінансів компанії;
ліцензійні платежі;
представницькі витрати;
витрати розважального характеру на співробітників компанії;
витрати на зарплату співробітників, на водопостачання, електроенергію, газ, освітлення, поштові відправлення, опалювання, телефон, канцелярські товари;
внески і пожертвування до добродійних фондів;
комерційні і некомерційні збитки;
витрати на наукові дослідження підлягають повному вирахуванню з валового доходу компанії.
Ставка податку: (станом на 2006 рік):
30 % - з доходу понад 1,500, 000 ф.ст.
32,75 % - з доходу від 300 тис. до 1, 500, 000 ф.ст.
19 % - з доходу до 300 тис. ф.ст.
23,75 % - з доходу від 10 тис. до 50 тис. ф.ст.
10 % - з доходу до 10 тис. ф.ст.
Конкретні ставки на поточний рік встановлюються Актом про держбюджет.
Нафтовидобувні компанії після сплати податку за загальною ставкою (33%), сплачують до бюджету 50% прибутку, який після цього залишився.
Оподаткуванню підлягають усі прибутки компанії (як розподілені так і не розподілені). Акціонери, яким виплачувалися дивіденди, мають право зменшити свій оподатковуваний дохід з податку на доходи населення на суму корпоративного податку, яким оподатковувались дивіденди в момент їх виплати.
Якщо компанія виплачує дивіденди, то вона повинна провести попередній платіж в рахунок корпоративного податку, тобто «авансовий корпоративний податок», обчислений шляхом вирахування ставки податку до суми прибутків, які підлягають розподілу серед акціонерів.