- •Лекція 15__ Облік власного капіталу
- •1. Капітал та його складові
- •Зміст складових власного капіталу
- •2. Бухгалтерський облік власного капіталу та розрахунків з учасниками
- •3. Звіт про власний капітал
- •Відображення зміни власного капіталу
- •Звіт про власний капітал за звітний період (витяг)
- •4. Бухгалтерський облік при ліквідації товариства
- •Відображення в бухгалтерському обліку операцій по ліквідації ТзОв
- •5. Обпік розрахунків з учасниками
- •Типові проводки по рахунку 67 "Розрахунки з учасниками"
Відображення в бухгалтерському обліку операцій по ліквідації ТзОв
№ on |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Продані основні фонди груп 1 і 2: |
|
|
|
|
- за залишковою вартістю (з ПДВ) (47000 грн + 9400 грн. ПДВ) |
377 "Розрахунки з іншими дебіторами" |
742 "Дохід від реа-лізації необоротних активів" |
56400 |
|
- нараховані податкові зобов'язання з ПДВ |
92 "Адміністративні витрати" |
641 "Розрахунки за податками" |
9400 |
|
- списана залишкова вартість |
972 "Собівартість реалізованих необоротних активів" |
103 "Будинки та споруди", 105 "Тран-спортні засоби" |
47000 |
|
- списана сума зносу |
131 "Знос основних засобів" |
103 "Будинки .та споруди", 105 "Тран-спортні засоби" |
20100 |
2 |
Продана частина товарів на суму 10000 гри. і ПДВ 2000 грн. (їхня купівельна вартість - 8000 грн:) |
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
12000 |
|
Відображені податкові зобов'язання з ПДВ |
92 "Адміністративні витрати" |
641 "Розрахунки за податками" |
2000 |
|
Списана купівельна вартість товарів
|
902 "Собівартість реалізованих товарів" |
281 "Товари на складі" |
8000 |
|
791. "Результат основної діяльності" |
902 "Собівартість реалізованих товарів" |
8000 |
Продовження таблиці 6.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
3 |
Нарахований податок на прибуток, який у даному прикладі обчислений за \ v декларацією та у фінансовому звіті в однаковому розмірі [(10000 гри. - 8000 грн.) х 25 %] |
981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності" |
64! "Розрахунки за податками" |
500 |
4 |
Відображений фінансовий результат: |
|
|
|
|
Закритий субрахунок 981 |
791 "Результат основної діяльності" |
981 "Податки на прибуток від зви-чайної діяльності" |
500 |
|
Закритий рахунок 702 на рахунок 791 |
702 "Дохід від реалізації товарів" |
791 "Результат ос-новної діяльності" |
10000 |
|
Закритий рахунок 791 (10000 грн. - 8000 грн. - 500 грн.) |
791 "Результат основної діяльності" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
500 |
5 |
Надійшли грошові кошти за продані: |
|||
|
- основні фонди |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
377 "Розрахунки з іншими дебіторами" |
56400 |
|
- товари |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" |
12000 |
6 |
Перераховані до бюджету ПДВ (9400 грн, + 2000 грн.) і податок на прибуток (500 грн.) |
641 "Розрахунки за податками" |
311 "Поточні рахун-ки в національній валюті" |
11900 |
7 |
Виплачена заробітна плата (для зручності проводка скорочена) |
611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті" |
311 "Поточні рахун-ки в національній валюті" |
700 |
8 |
Перерахована заборгованість Пенсійному фонду і Фонду соціального страхування (262 грн.+ 48 грн.) |
651 "За пенсійним забезпеченням", 652 "За соціальним страхуванням", 653 "За страхуванням на випадок безробіття" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
272 |
9 |
Перерахований прибутковий податок |
641 "Розрахунки за податками" |
311 "Поточні рахун-ки в національній валюті" |
70 |
10 |
Перерахована заборгованість кредиторам |
631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" |
311 "Поточні рахун-ки в національній валюті" |
60708 |
Після розпродажу майна залишок непроданих товарів, МШП, кошти резервного і соціального фондів розподілені між учасниками ТОВ пропорційно їхній частці у статутному фонді (тобто у числовому прикладі - 50 % кожному з учасників) та повернена сума статутного капіталу.
В обліку ці операції відображаються такими проводками:
№ on. |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
І |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відображена вартість МШП, яка під-лягає розподілу між учасниками ТОВ |
441 "Прибуток нерозподілений" |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
4000 |
2 |
Розподілена вартість і видані МШП: |
|
||
|
- учасникам ТОВ - юридичним особам (50 %) |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
2000 |
|
- учасникам ТОВ - фізичним особам (50 %) |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
2000 |
3 |
Відображена вартість товарів, яка підлягає розподілу між учасниками ТОВ |
441 "Прибуток нерозподілений" |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
2500 |
4 |
Розподілена вартість товарів і видані товари: |
|
||
|
- учасникам ТОВ - юридичним особам (50 %) |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
281 "Товари на складі" |
1250 |
|
- учасникам ТОВ - фізичним особам (50 %) |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
281 "Товари на складі" |
1250 |
5 |
Списані на фінансові результати: |
|
||
|
- сума резервного фонду |
43 "Резервний капітал" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
1850 |
|
- сума фондів спеціального призначення |
423 "Дооцінка активів" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
3000 |
. 6 |
Розподілений прибуток між: а) юридичними особами: |
|||
|
- прибуток на початок ліквідації; - збиток від ліквідації.
|
441 "Прибуток нерозподілений" |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
3500 |
|
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
442 "Непокриті збитки" |
1375 |
|
|
б) фізичними особами: - прибуток на початок ліквідації; - збиток від ліквідації.
|
441 "Прибуток нерозподілений" |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
3500 |
|
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
442 "Непокриті збитки" |
1375 |
|
7 |
Утриманий прибутковий податок і нараховані утримання до Пенсійного фонду і Фонду соціального страхування із суми розподіленого прибутку учасникам - фізичним особам, які не є працівниками ТОВ |
441 "Прибуток нерозподілений" |
651 "За пенсійним забезпеченням", 652 "За соціальним страхуванням", 653 "За страхуванням на випадок безробіття" |
1209 |
|
Перерахована сума утримань |
651 "За пенсійним забезпеченням", 652 "За соціальним страхуванням", 653 "За страхуванням на випадок безробіття" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
1209 |
8 |
Відображена сума повернення внесків до статутного фонду |
40 "Статутний капітал" |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
7400 |
|
Перерахована засновникам сума повернення внесків до статутного фонду |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
7400 |
9 |
.Перерахований розподілений прибуток: |
|
||
|
- учасникам - юридичним особам |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
2125: |
|
- учасникам - фізичним особам |
672 "Розрахунки за іншими виплатами" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
916 |