1.6 Анализ точки безубыточности (Расчет критического объема продаж)
Анализ уровня нулевой прибыли (или точки безубыточности) является одним из методов учета, который позволяет определить уровень деятельности, при котором не будет ни прибыли, ни убытков, ни излишков, ни дефицита. С помощью этого метода можно определить такой уровень деятельности организации, при котором стоимость входных ресурсов равна доходу от реализации выходной продукции. Этот уровень обычно называется уровнем нулевой прибыли
Для определения точки безубыточности воспользуемся формулой (8):
ТБ = Постоянные затраты / К-нт маржинальной доходности |
(8) |
Коэффициент маржинальной доходности определим по формуле (9)
К-нт МД = Маржинальный Доход / Выручка х 100% |
(9) |
Маржинальный доход представляет собой выручку от реализации после возмещения переменных затрат.
В данном случае за величину переменных затрат примем величину себестоимости продукции, следовательно, маржинальный доход равен валовой прибыли. За величину постоянных затрат примем величину управленческих расходов.
Расчет величины точки безубыточности представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет величины точки безубыточности, тыс. руб.
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
Выручка |
9 898 449 |
47 931 201 |
Переменные расходы (Себестоимость) |
518 883 |
7 395 676 |
Маржинальный доход (Валовая прибыль) |
9 379 566 |
40 535 525 |
К-нт маржинальной доходности |
94,76 |
84,57 |
Постоянные расходы (управленческие расходы) |
1 149 797 |
1 405 861 |
Точка безубыточности |
1 213 404 |
1 662 359 |
Запас финансовой прочности |
8 685 045 |
46 268 842 |
Как видно из таблицы 7 точка безубыточности предприятия ОАО "Мечел" находится в 2009 г. на уровне 1 213 404 тыс. руб., в 2010г. на уровне 1 662 359 тыс. руб.
Запас финансовой прочности представляет собой разницу между существующим объемом продаж и точкой безубыточности.
Как видно из таблицы 7, у предприятия очень высокий запас финансовой прочности.
Определим операционный рычаг по формуле (10):
Операционный рычаг = Маржинальный доход / Прибыль |
(10) |
Операционный рычаг 2009г. = 9 379 566 / 8 229 769 = 1,139
Операционный рычаг 2010г. = 40 535 525 / 39 129 664 = 1,0359
При помощи показателя "операционный рычаг" характеризуется уровень предпринимательского риска. Как видно из проведенных расчетов, предпринимательский риск за период 2009 – 2010гг. снижается 1,139 в 2009г. до 1,0359 в 2010г.
1.7 Структура себестоимости, величина затрат на рубль товарной продукции
Проведем анализ затрат по элементам
Первоначально рассмотрим динамику затрат ОАО "Мечел" по элементам, таблица 8.
Таблица 8 - Динамика затрат
Наименование показателя |
За 2009 г. |
За 2010 г. |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение |
Σ |
Σ |
|||
Мат. затраты |
4 399 |
2 752 |
-1 647 |
-37,44% |
Оплата труда |
342 336 |
705 339 |
363 003 |
106,04% |
Отчисления на соц. нужды |
29 529 |
33 875 |
4 346 |
14,72% |
Амортизация |
11 159 |
4 757 |
-6 402 |
-57,37% |
Стоимость реализованных финансовых вложений |
160 |
7 350 209 |
7 350 049 |
4593780,63% |
Прочие затраты |
780 929 |
707 320 |
-73 609 |
-9,43% |
Итого по элементам затрат |
1 168 512 |
8 804 252 |
7 635 740 |
653,46% |
Для наглядности динамика затрат представлена на рисунке 4.
Как видно из рисунка 4 и таблицы 8, в структуре расходов возрастают расходы на оплату труда с 342 336 тыс. руб. до 705 339 тыс. руб., что составляет 363 003 тыс. руб. или 106,04%.
Наиболее существенно возрастает статья расходов "Стоимость реализованных финансовых вложений", рост данной статьи происходит со 160 тыс. руб. в 2009 году до 7 350 209 тыс. руб. в 2010г.
Рисунок 4 - Динамика изменения элементов затрат, тыс. руб.
Материальные затраты предприятия снижаются на 1 647 тыс. руб., или на 37,44%.
Амортизационные отчисления сокращаются на 6 402 тыс. руб. или 57,37%.
Так же сокращаются прочие затраты ОАО "Мечел" на 73 609 тыс. руб., или на 9,43%.
В целом, затраты предприятия возрастают на 7 635 740 тыс. руб. или на 653%. В основном увеличение затрат вызвано ростом статьи "Стоимость реализованных финансовых вложений".
Рассмотрим динамику затрат на рубль выручки, таблица 9.
Таблица 9 - Затраты на рубль товарной продукции
Наименование показателя |
За 2009 г. |
За 2010 г. |
||
Σ |
на 1 руб. реализации |
Σ |
на 1 руб. реализации |
|
Выручка |
9 898 449 |
|
47 931 201 |
|
Мат. затраты |
4 399 |
0,000444413 |
2 752 |
0,00005742 |
Оплата труда |
342 336 |
0,034584812 |
705 339 |
0,01471565 |
Отчисления на соц. нужды |
29 529 |
0,002983195 |
33 875 |
0,00070674 |
Амортизация |
11 159 |
0,001127348 |
4 757 |
0,00009925 |
Стоимость реализованных финансовых вложений |
160 |
0,00001616 |
7 350 209 |
0,15334915 |
Прочие затраты |
780 929 |
0,078894077 |
707 320 |
0,01475698 |
Итого по элементам затрат |
1 168 512 |
0,11805001 |
8 804 252 |
0,183685195 |
Все затраты на рубль выручки сокращаются, за исключением затрат по статье "Стоимость реализованных финансовых вложений". Рост данной статьи происходит с 0 руб. до 0,153 руб. на рубль выручки. Падение удельных затрат по остальным статьям связано с существенным ростом выручки предприятия за рассматриваемый период.