Задание

1. Исходя из показателей отчетности, дать характеристику особенностей аудируемого экономического субъекта, выделив при этом факторы неотъемлемого риска.

2. На основании анализа бухгалтерской отчетности выявить критические сегменты аудиторской проверки, связанные с повышенным аудиторским риском.

3. Оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля

4. Обосновать выбор базовых показателей для оценки уровня существенности и применить соответствующую методику для расчета количественного показателя (показателей) уровня существенности.

5. Составить общий план и программы критических сегментов отчетности по основным предпосылкам подготовки достоверной бухгалтерской отчетности на основе требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

6. Подготовить фрагмент аудиторского заключения, содержащего мнение о существенности выявленных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности и их влияние на форму аудиторского заключения.

7. Составить отчет о прохождении практики.

Материалы для выполнения задания:

1. Учредительные документы организации.

2. Организационная и управленческая структура организации.

3. Приказ об учетной политике организации (для целей бухгалтерского и налогового учета).

4. Бухгалтерский баланс организации – форма № 1.

5. Отчет о прибылях и убытках – форма № 2.

6. Отчет о движении капитала – форма № 3.

7. Отчет о движении денежных средств – форма № 4

8. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

9. Первичные документы по выбранному участку учета.

10. Регистры аналитического и синтетического учета

Указания для выполнения задания.

На первом этапе студенту необходимо ознакомиться с организационно-правовой формой и организационной структурой экономического субъекта, основными видами его деятельности. Данная информация анализируется с целью определения особенностей деятельности аудируемого субъекта и организации его учетного процесса. Для этого могут быть использованы Устав и учредительный договор организации, документы о его регистрации, протоколы заседаний Совета директоров и собраний акционеров, договоры, приказы об учетной политике, внутренний отчеты аудиторов, внутрифирменные инструкции, организационная структура, список филиалов и дочерних компаний, материалы судебных и арбитражных исков, статистическая отчетность, а также сведения, полученные из бесед с руководством и персоналом предприятия.

Студенту следует ознакомиться с историей развития и становления организации, структурой уставного капитала, системой оплаты труда, системой внутреннего контроля.

В результате изучения вышеизложенной информации студент должен сформулировать выводы о:

- внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, отражающих экономическую ситуацию и отраслевые особенности деятельности;

- внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, связанных с его индивидуальными особенностями;

- об особенностях организации учетного процесса.

Данная информация может быть представлена студентом в произвольной форме с соблюдением общих правил оформления рабочей документации.

Полученные данные являются исходными данными при составлении раздела «Общие сведения о клиенте» Отчета о прохождении практики.

Таблица 5.1.

Общие сведения о клиенте

Показатели	Содержание
1. Наименование организации
2. Юридический адрес
3. Фактический адрес
4. Ф.И.О. руководителя
5. Ф.И.О. главного бухгалтера
6. Организационно-правовая форма
7. № и дата решения о государственной регистрации
8. Банки, в которых открыты счета и номера счетов
9. Наличие дочерних (зависимых) организаций
10. Отрасли, в рамках которых осуществляется деятельность
11. Основные видя деятельности
12. Номенклатура основной продукции (товаров)
13. Структура уставного капитала
14. Курс акций
15. Объем выручки (товарооборота) за проверяемый период
16. Структура выручки по основным видам деятельности, в %
17. Балансовая прибыль за последние три года, по годам
18. Валюта баланса на отчетную дату
19. Собственный капитал на отчетную дату
20. Общие затраты за проверяемый период
21. Величина дебиторской задолженности на последнюю отчетную дату
22. То же в % к сумме всех активов
23. Уровень рентабельности деятельности
24. Численность работающих
25. Форма организации бухгалтерского учета
26. Технология обработки учетной информации
27. Используемая бухгалтерская компьютерная программа
28. Численность и структура бухгалтерии
29. Оценка уровня квалификации учетного персонала в области информационных технологий
30. Периодичность повышения квалификации учетного персонала
31. Наличие службы внутреннего аудита
32. Метод определения выручки для целей налогообложения
33. Наличие в учетной политике организации положений, не содержащих методики их реализации в учете
34. Наличие сложных для оценки и отражения в учете хозяйственных операций
35 Основные поставщики и их удельный вес в объеме поставляемых товарно-материальных ресурсов
36. Основные покупатели и их удельный вес в объеме выручки

Далее необходимо использовать основные «правила чтения» (методики анализа) финансовых отчетов, оформляя аналитические таблицы и рассчитывая соответствующие финансовые коэффициенты.

Оценка состояния внутреннего контроля проводится в соответствии с положениями федерального аудиторского правила (стандарта) № 8 «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» утвержденного Постановлением правительства РФ от 23.09.09 № 696 и дается на основе:

- результатов проверки отчетности по формальным признакам;

- результатов экспресс-анализа отчетности;

-выводов о степени надежности системы внутреннего контроля для определения аудиторского риска (составить тест-вопросник по всем участкам учета).

На основании соответствующих стандартов дать комплексную оценку неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля по шкале «высокий», «средний», «низкий»,

Полученная информация используется при составлении раздела «Оценка состояния внутреннего контроля» отчета о прохождении практики.

При определении уровня существенности необходимо использовать правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность в аудите, утвержденный Постановлением правительства РФ от 23.09.09 № 696, а также методики, приведенные в экономической литературе.

Студенту следует рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности значимых статей баланса. Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Выбор базового показателя зависит от специфики финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. В качестве базовых показателей могут выступать:

- валюта баланса;

- выручка от продаж;

- капитал и резервы;

- общие затраты предприятия и другие.

Возможны следующие приемы выбора базовых показателей:

- выбор показателей с наибольшей суммой;

- выбор показателей по счетам (или статьям), находящимся в хоне повышенной опасности в части совершения ошибок;

- выбор показателей, ошибки в которых приведут к значительным налоговым последствиям.

Кроме указанных показателей могут быть использованы и промежуточные показатели, например, внеоборотные активы, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и др.

Расчет оформить в виде рабочих документов.

Расчет базового показателя и распределение по значимым статьям баланса следует представить в виде рабочих документов, представленных в таблицах

Таблица 5.2.