2.2. Финансово-экономические показатели и оценка результатов деятельности организации фку ик-3 уфсин России по Республике Марий Эл

Чтобы не стать банкротом, фирма должна постоянно следить за экономической ситуацией на рынке и обеспечивать себе высокую конкурентоспособность. Одним из инструментов, который помогает в этом фирме, является финансовый анализ деятельности фирмы.

Анализ финансового состояния - это исследование и оценка финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе с целью определить финансовое состояние фирмы, ее финансовую конкурентоспособность и не допустить банкротства.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы.

Все это предопределяет важность проведения финансового анализа предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Финансовый анализ необходим для:

• выявления изменений показателей финансового состояния;

• выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

• оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;

• оценки финансового положения предприятия на определенную дату;

• определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Информационной базой для проведения финансового анализа является, главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь это бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложения к балансу: ф. № 2 - “Отчет о финансовых результатах и их использовании”, ф.№ 5 – “Сведения о состоянии имущества предприятия”, ф. № 4 – “Отчет о движении денежных средств”.

В целях анализа изучим актив и пассив баланса

ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

Таблица3

Актив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

АКТИВ	Код пока-зателя	Абс. величины			Уд. вес, %				Изменения (+, -)
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	В абс. величинах		В уд. весах
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Основные средства	120	11213	10880	10971	58,4	74,3	84,0	-242,0		25,6
Незавершенное строительство	130	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Отложенные налоговые активы	145	78	0	0	0,4	0,0	0,0	-78,0		-0,4
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Продолжение табл.3
АКТИВ	Код пока-зателя	Абс. величины			Уд. вес, %				Изменения (+, -)
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	В абс. величинах		В уд. весах
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ					0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Запасы и затраты	210	4508	2886	1240	23,5	19,7	9,5	-3268,0		-14,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Дебиторская задолженность(платежи покоторой ожидаются в течение 12месяце впосле отчетной даты)	240	3231	870	848	16,8	5,9	6,5	-2383,0		-10,3
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Денежные средства	260	167	8	0	0,9	0,1	0,0	-167,0		-0,9
Итого по разделу II	290	7906	3764	2088	41,2	25,7	16,0	-5818,0		-25,2
БАЛАНС	300	19197	14644	13059	100,0	100,0	100,0	-6138,0		0,0

При анализе баланса выявлено, что валюта актива баланса (сумма средств, принадлежащих предприятию) за отчетные годы увеличилась на 45675 тыс.руб. Наибольшее влияние на финансовое состояние оказал рост дебиторской задолженности на 40446 тыс. руб. Незавершенное строительство увеличилось на 3191 тыс. руб.

Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем, наблюдается повышение доли внеоборотных активов с 58,4% в конце 2009 года до 84% к концу 2011г. И соответственно, снижение доли оборотных активов с 41,2% до 16%.

В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 23,5 до 9,5%.

Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью.

Ее доля снизилась с 16,8 % до 7,5 % к концу отчетного года, т. е. наблюдался спад на 10,3% . Снижение удельного веса дебиторской задолженности свидетельствует об относительном снижении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает увеличением сроков оплаты предоставленных предприятием работ (услуг), повышением размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. Это могло быть вызвано снижением объемов продаж.

При общем снижении доли оборотных средств на предприятии также наблюдается уменьшение удельного веса денежных средств в составе оборотного капитала с 0,9 до 0% по сравнению с 2011годом. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует понижением мобильности активов и, следовательно, снижение степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам.

Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент, - это, скорее всего страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

В целях анализа изучим пассив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

Таблица 4

Пассив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

ПАССИВ	Код пока-зателя	Абс. величины			Уд. вес, %			Изменения (+, -)
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.		В абс. величинах	В уд. весах
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	500	500	500	2,6	3,4	3,8		0,0	1,2
Добавочный капитал	420	8197	8197	8197	42,7	56,0	62,8		0,0	20,1
Резервный капитал	430	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4646	2993	2578	24,2	20,4	19,7		-2068,0	-4,5
Итого по разделу III	490	13343	11690	11275	69,5	79,8	86,3		-2068,0	16,8
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	515	15	0	0	0,1	0,0	0,0		-15,0	-0,1
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Итого по разделу IV	590	15	0	0	0,1	0,0	0,0		-15,0	-0,1
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Кредиторская задолженность	620	5834	2954	1784	30,4	20,2	13,7		-4050,0	-16,7
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Доходы будущих периодов	640	5	0	0	0,0	0,0	0,0		-5,0	0,0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0
Итого по разделу V	690	5839	2954	1784	30,4	20,2	13,7		-4055,0	-16,8
БАЛАНС	700	19197	14644	13059	100	100	100		-6138,0	0,0

В результате оценки состава и структуры пассива баланса выявлено, что собственный капитал увеличился за отчетный период на 3549 тыс. руб. Наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 38230 тыс. руб.

За анализируемый период собственный капитал ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл снизился в целом на 2068 тысяч рублей, что является отрицательной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 66,81% на конец 2009 года против 73,2% на конец 2010 года. В структуре собственного капитала произошли определенные изменения за счет снижения нераспределенной прибыли в 2 раза.

Долгосрочные займы отсутствуют. Как следует из таблицы 4, организация ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Основным видом привлеченных средств для организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл служит кредиторской задолженности. Удельный вес кредиторской задолженности наиболее высок - на конец 2009г. -30%, на конец 2011г. -13%. В целом задолженность качественная, и мы видим снижение удельного веса задолженности перед на 6,59 % , свидетельствует о соблюдении организацией договорной дисциплины и своевременных расчетов.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы. Группировку активов и пассивов проводят на начало и конец отчетного периода.

Проведем анализ платежеспособности и ликвидности баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Как видно из таблицы:

• на начало 2009 года А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

• на начало 2010 года А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

• на начало 2011 года А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

• на конец 2011 года А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток, (+, -)
2009 г.
Наиб. ликвидные активы (А1), тыс. р.	101	167	Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р.	7162	5834	-7061	-5667
Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.	4284	3231	Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.	0	0	4284	3231
Медленно реализуемые (А3), тыс.р.	4898	4492	Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.	463	20	4435	4472
Трудно реализуемые (А4), тыс.р.	11519	11307	Постоянные пассивы (П4) тыс.р.	13177	13343	1658	2036
Баланс	20802	19197	Баланс	20802	19197	0	0
2010 г.
Наиболее ликвидные активы (А1),тыс.р.	167	8	Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р	5834	2954	-5667	-2946
Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.	3231	870	Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.	0	0	3231	870
Медленно реализуемые (А3), тыс.р.	4492	2886	Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.	20	0	4472	2886
Трудно реализуемые (А4), тыс.р.	11307	10880	Постоянные пассивы (П4) тыс.р.	13343	11690	2036	810
Баланс	19197	14644	Баланс	19197	14644	0	0
2011 г.
Наиболее ликвидные активы (А1),тыс.р.	8	0	Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р	2954	1784	-2946	-1784
Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.	870	848	Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.	0	0	870	848
Медленно реализуемые (А3), тыс.р.	2886	1240	Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.	0	0	2886	1240
Трудно реализуемые (А4), тыс.р.	10880	10971	Постоянные пассивы (П4) тыс.р.	11690	11275	810	304
Баланс	14644	13059	Баланс	14644	13059	0	0

На основании полученных результатов из таблице 5 можно сделать вывод о том, что баланс является достаточно ликвидным. В отчетном периоде предприятие обладало текущей ликвидностью, так как сумма наиболее ликвидных активов превышает сумму кредиторской задолженности на 8 082 млн. руб. в начале года, и в конце года - на 2 613 млн. руб.

Следует отметить, что в отчетном периоде предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как сумма наиболее ликвидных активов меньше суммы наиболее срочных пассивов.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является неполным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Данная таблица свидетельствует о не устойчивом уровне ликвидности, имеются показатели анализируемой организации как отрицательные, так и положительные.

В конце 2010 года наблюдается резкое снижение общего показателя платежеспособности с 0,54 до 0,44 - ниже нормального ограничения, что может говорить о снижении ликвидности активов предприятия.

Показатель абсолютной ликвидности говорит о недостаточности денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений для погашения текущих обязательств, так как его значение значительно не превышает нормальное ограничение коэффициента.

Значение коэффициента текущей ликвидности для данной организации является не оптимальным. Так как коэффициент ниже 2,0, то можно сделать вывод о том, что организация не располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств. При этом заметно значительное снижение коэффициента к концу 2011 года, что является отрицательной тенденцией.

Таблица 6

Коэффициенты платежеспособности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 к.г.	2010к.г.	2011 к.г.	Абс. отклонение
1. Общий показатель платежеспособности	0,54	0,44	0,45	-0,09
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,00	0,00	-0,03
3. Коэффициент «критической оценки»	0,58	0,30	0,48	-0,11
4. Коэффициент текущей ликвидности	1,35	1,27	1,17	-0,18
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	2,18	3,56	4,08	1,89
6. Доля оборотных средств в активах	0,41	0,26	0,16	-0,25
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,26	0,22	0,15	-0,11

Также коэффициент "критической оценки" ликвидности не превышает нормальное значение и наблюдается отрицательная тенденция. Значение коэффициента снизилось с 2009 года к концу 2011 года с 0,58 до 0,48.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличился в динамике с 2,18 до 4,08, что является отрицательной тенденцией.

Доля оборотных средств в активах и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормального значения и имеют отрицательную тенденцию. Доля оборотных средств уменьшилась с 0,41 до 0,16, а коэффициент обеспеченности собственными средствами с 0,26 до 0,15. Это свидетельствует о том, что в предприятие не остается другого источника пополнения оборотных средств, как только за счет не возврата в установленный договорами срок кредиторской задолженности, которая на конец года превысила дебиторскую задолженность.

Как известно, наращивание кредиторской задолженности - признак увеличения потенциальной не платежеспособности и не устойчивого развития хозяйствующего субъекта.Данные таблицы показывают, что коэффициенты платежеспособности оцениваемого предприятия не соответствуют нормальным ограничениям и имеют отрицательную тенденцию.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Таблица 7

Показатели финансовой устойчивостиФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 к.г.	2010 к.г.	2011к.г.	Абс. отклонение
1. Коэффициент капитализации, U1	0,44	0,25	0,16	-0,28
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, U2	0,26	0,22	0,15	-0,11
3. Коэффициент финансовой независимости, U3	0,70	0,80	0,86	0,17
4. Коэффициент финансирования, U4	2,28	3,96	6,32	4,04
5. Коэффициент финансовой устойчивости, U5	0,70	0,80	0,86	0,17

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициентов капитализации свидетельствуют о финансовой устойчивости организации, для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. Однако коэффициент капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. По данным таблицы у организации этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце отчетного периода лишь 15% оборотных активов.

Коэффициент финансовой устойчивости ниже 0,6, что свидетельствует о тревожной финансовой устойчивости организации.

То есть доля собственных средств в пассивах предприятия на начало 2010 года составляла 70 %, а на конец 0,45%. Показатель приблизился к нормальному значению - 50%. В нашем случае, доля собственных средств в пассивах превышает долю заемных средств и свидетельствует о финансовой стабильности, который дает возможности привлекать дополнительные средства со стороны.

Итак, деятельность предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл финансируется за счет собственных средств, что свидетельствует о финансовой устойчивости. Однако, отсутствие кредитов может так же показывать отсутствия доверия банков ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Проведем оценку деловой активности ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл в таблице 8.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за оцениваемый период времени коэффициент общей оборачиваемости оборотного капитала уменьшился. Значит, в организации быстрее совершается полный цикл производства. Оборачиваемость запасов характеризует «коэффициент оборачиваемости запасов». За оцениваемый период этот показатель уменьшился на 8,6.

Таблица 8

Оценка деловой активности ФКУ ИК-3 УФСИН России по

Республике Марий Эл

№	Показатель	2009 к.г.	2010 к.г.	2011к.г.	Абс. откл.
1	2	3	4	5	6(5-3)
1	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в оборотах (Кок.)	2,4	3,3	2,84	0,44
2	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях (Кокд)	150	109	127	-23
3	Коэффициент обеспеченности оборотными средствами(Кос)	0,4	0,3	0,5	0,1
4	Коэффициент оборачиваемости запасов в днях (Кз)	19,1	13,3	10,5	-8,6
5	Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях (Кдс)	0,3	1	0,34	0,04
6	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз)	5,8	3,9	3,3	-2,5
7	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз)	2,7	3,8	3,2	0,5
8	Фондоотдача внеоборотных активов.	135,1	88,9	54,6	80,5

Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях характеризует платежеспособность организации. Уменьшение показателя положительная тенденция, это свидетельствует об увеличении оборачиваемости денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился, это свидетельствует о том, что идет снижение погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился, что свидетельствует о том, что идет ускорение погашения текущих обязательств дебиторов перед организацией.

Проведем анализ формирования и размещения совокупного капитала

Таблица 9

Анализ формирования совокупного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Источники капитала	Сумма, тыс.р.				Структура капитала, %
	2009г.	2010г.	2011г.	Откло нение		2009 г.	2010 г.	2011г.	Откло нение
1. Собственный капитал	13343	11690	11275	-2068		69,51	79,83	86,34	16,83
2. Заемный капитал	5854	2954	1784	-4070		30,49	20,17	13,66	-16,83
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	15	0	0	-15		0,08	0,00	0,00	-0,08
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	5839	2954	1784	-4055		30,42	20,17	13,66	-16,76
займы и кредиты	0	0	0	0		0,00	0,00	0,00	0,00
кредиторская задолженность	5834	2954	1784	-4050		30,39	20,17	13,66	-16,73
прочие краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0		0,00	0,00	0,00	0,00
Итого источников	19197	14644	13059	-6138		100,00	100,00	100,00	0,00

На анализируемом предприятии (табл.9) сумма совокупного капитала снизилась на 6138 до 13059 тыс.р. Собственный капитал предприятия снизился на 2068 тыс.р. и составил 11275 тыс.р. или 86,34 % в общей структуре совокупного капитала (уменьшение на 15,49%). Причины его снижения подробнее рассматриваются в табл. 14.

Заемный капитал снизился на 4068 тыс.р. и составил 1768 тыс.р. или 13,66% в общей структуре совокупного капитала. Снижение доли заемных источников свидетельствует о снижении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. Необходимо также отметить, что весь заемный капитал предприятия представлен кредиторской задолженностью.

Таблица 10

Динамика структуры собственного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Источники собственного капитала	Сумма, тыс.р.					Структура капитала, %
	2009г.	2010г.	2011г.	Откл.	2009 г.		2010 г.	2011г.	Откл.
1. Уставный капитал	500	500	500	0	3,75		4,28	4,43	0,69
2. Добавочный капитал	8197	8197	8197	0	61,43		70,12	72,70	11,27
3. Резервный капитал	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4646	2993	2578	-2068	34,82		25,60	22,86	-11,96
Итого источников (без учета убытков)	13343	11690	11275	-2068	100		100	100	0

Рассматривая динамику структуры собственного капитала (табл. 10), отмечаем, что на его снижение оказала влияние спад нераспределенной прибыли. Эти изменения привели к снижению на 11,96% доли нераспределенной прибыли.

Проведем анализ размещения капитала предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл в таблице 11.

Таблица 11

Характеристика структуры и динамики средств предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Направления использования средств	Сумма, тыс.р.					Структура капитала, %
	2009 г.	2010 г.	2011г.	Откл.	2009 г.		2010 г.	2011г.	Откл.
1. Внеоборотные активы	11291	10880	10971	-320	58,82		73,35	84,01	25,19
1.1. Нематериальные активы	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
1.2. Основные средства	11213	10880	10971	-242	58,41		73,35	84,01	25,60
1.3. Незавершенное строительство	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
1.5. Долгосрочные финансовые вложения )	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
1.6. Отложенные налоговые активы	78	0	0	-78	0,41		0,00	0,00	-0,41
1.7. Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
2. Оборотные активы	7906	3954	2088	-5818	41,18		26,64	15,99	-25,19
2.1. Запасы, НДС	4508	2886	1240	-3268	23,48		19,45	9,50	-13,98
2.2. Дебиторская задолженность	3231	1060	848	-2383	16,83		7,14	6,49	-10,34
2.3. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства	167	8	0	-167	0,87		0,05	0,00	-0,87
2.4. Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0,00		0,00	0,00	0,00
Итого средств предприятия	19197	14834	13059	-6138	100		100	100	0

Большая часть средств предприятия представлена внеоборотными активами (табл. 11). За анализируемый период внеоборотные активы снизились на 320 тыс.р. и составили 10971 тыс.р. (84,01%). Оборотные активы снизились на 5818 тыс.р. и составили 2088 тыс.р. (15,99%).

В целом средства предприятия снизились на 6138 тыс.р. Структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: доля внеоборотных активов увеличилась на 25,19%, а оборотных соответственно снизилась. Значительный удельный вес в составе внеоборотных активов занимает основные средства (84,01% средств предприятия).

На снижение оборотных активов наибольшее влияние оказало снижение запасов и НДС. Ее доля в структуре оборотных активов снизилась на 13,98% и составила 9,50%.

Дебиторская задолженность снизилась на 2383 тыс.р. (табл. 11). Их доля в структуре средств предприятия уменьшилась на 10,34% и составила 6,49%.

Таблица 12

Структура средств в зависимости от инфляционных процессов ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Направления использования средств	Сумма, тыс.р.				Структура капитала, %
	2009г.	2010г.	2011г.	Откл.		2009г	2010г.	2011г.	Отклонение
1. Внеоборотные активы	11291	10880	10971	-320		58,82	74,30	84,01	25,19
2. Оборотные активы	7906	3764	2088	-5818		41,18	25,70	15,99	-25,19
2.1. В сфере производства	3991	1567	789	-3202		20,79	10,70	6,04	-14,75
2.2. В сфере обращения	683	1327	451	-232		3,56	9,06	3,45	-0,10
3. Всего активов	19197	14644	13059	-6138		100,00	100,00	100,00	0,00
3.1. Монетарные активы	3398	878	848	-2550		17,70	6,00	6,49	-11,21
3.2. Немонетарные активы	15721	13766	12211	-3510		81,89	94,00	93,51	11,61

Значительное снижение оборотных активов в сфере обращения ( на 232 тыс.р.) и в сфере производства (на 3202 тыс.р.) может свидетельствовать об не эффективном сбыте продукции, снижение деловой активности предприятия (табл. 10).

В общей структуре активов значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса 6,49%, за отчетный период их доля увеличилась на 93,51%.

Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачивае­мости (отношение выручки от реализации продукции к средне­годовой стоимости капитала).

Таблица 13

Анализ эффективности использования совокупного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
1. Прибыль (убыток) до налогообложения , тыс.р.	166	-1652	93	-73
2. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	27249	18166	9823	-17426
3. Среднегодовая сумма совокупного капитала , тыс.р.	19999,5	16920,5	13851,5	-6148
4. Прибыльность (убыточность) совокупного капитала, %	0,83	-9,76	0,67	-0,16
5. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	1,36	1,07	0,71	-0,65

Снижение коэффициент оборачиваемости совокупного капитала на 0,65, свидетельствует о снижении эффективности использования капитала.

Далее необходимо произвести факторный анализ прибыльности совокупного капитала методом цепных подстановок (табл. 14).

Таблица 14

Факторный анализ прибыльности совокупного капитала методом цепных подстановок ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей	Год			Абсолютное отклонение
	2009 г.	2010 г.	2011г.
1. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	166	-1652	93	-73
2. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс.р.	19999,5	16920,5	13851,5	-6148
3. Прибыльность совокупного капитала, %	0,01	-0,10	0,01	0,00

А' = а₂ / б₀ = 0,005

ΔА_а = А' - А₀ = -0,004

ΔА_б = А₂ - А' = 0,002

ΔА_а + ΔА_б = -0,002=ΔА

Снижение прибыли до налогообложения на 73 тыс.р. снизило коэффициент оборачиваемости совокупного капитала на 0,004%, снижение среднегодовой суммы совокупного капитала на 6148 тыс.р. привело к росту анализируемого показателя на 0,002 %. Решающее значение оказало снижение среднегодовой суммы совокупного капитала.

Таблица 15

Анализ эффективности использования функционирующего капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.	-815	-4315	177	992
2. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг , тыс.р.	27249	18166	9823	-17426
3. Среднегодовая сумма функционирующего капитала , тыс.р.	19999,5	16920,5	13851,5	-6148
4. Прибыльность (убыточность) функционирующего капитала	-4,08	-25,50	1,28	5,35
5. Коэффициент оборачиваемости функционирующего капитала	1,36	1,07	0,71	-0,65

Далее необходимо произвести факторный анализ прибыльности функционирующего капитала методом цепных подстановок (табл. 16).

Таблица 16

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости функционирующего капитала методом цепных подстановок

ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.	-815	-4315	177	992
2. Среднегодовая сумма функционирующего капитала, тыс.р.	19999,5	16920,5	13851,5	-6148
3. Прибыльность функционирующего капитала, %	-4,08	-25,50	1,28	5,35

А' = а₂ / б₀ = 0,01

ΔА_а = А' - А₀ = 4,08

ΔА_б = А₂ - А' = 1,27

ΔА_а + ΔА_б = 5,35=ΔА

Увеличение прибыли от продаж на 992 тыс.р. увеличило прибыльность функционирующего капитала на 4,08%, снижение среднегодовой суммы функционирующего капитала на 6148 тыс.р. привело к повышению анализируемого показателя на 1,27%. Решающее значение оказало увеличение среднегодовой суммы функционирующего капитала.

Таблица 17

Анализ эффективности использования собственного капитала

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода , тыс.р.	126	-1652	93	-33
2. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг , тыс.р.	27249	18166	9823	-17426
3. Среднегодовая сумма собственного капитала , тыс.р.	13340,5	12519	11482,5	-1858
4. Прибыльность (убыточность) собственного капитала	0,94	-13,20	0,81	-0,13
5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	2,04	1,45	0,86	-1,19

Далее необходимо произвести факторный анализ прибыльности собственного капитала методом цепных подстановок (табл. 18).

Таблица 18

Факторный анализ прибыльности собственного капитала методом цепных подстановок.

Наименование показателей	Год				Абсолютное отклонение
	2009 г.	2010 г.	2011г.
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.р.	126	-1652	93	-33
2. Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс.р.	13340,5	12519	11482,5	-1858
3. Прибыльность собственного капитала, %	0,94	-13,20	0,81	-0,13

А' = а₂ / б₀ = 0,007

ΔА_а = А' - А₀ = -0,938;

ΔА_б = А₂ - А' = 0,803

ΔА_а + ΔА_б = -0,135= ΔА

Увеличение чистой прибыли на -33 тыс.р. снизило прибыльность совокупного капитала на 0,938%, увеличение среднегодовой суммы собственного капитала на 1858 тыс.р. привело к увеличению анализируемого показателя на 0,803%.

Проведем анализ использования труда и заработной платы.

Таблица 19

Анализ производительности труда ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс. откл.
1. Выпущенная продукция, тыс.р.	27511,00	17363,00	10691,00	-16820,00
2. Среднесписочная численность работников, чел.	277,00	290,00	272,00	-5,00
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	245,00	258,00	251,00	6,00
4. Удельный вес рабочих, %	18,05	17,24	18,38	0,33
5. Количество дней отработанных 1 рабочим за год	249,00	248,00	250,00	1,00
6. Продолжительность рабочего дня, часов	8,00	8,00	8,00	0,00
7. Среднегодовая выработка, тыс.р./чел	-	-
7.1. На одного работника	99,32	59,87	39,31	-60,01
Продолжение табл.19
Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс. откл.
7.2. На одного рабочего	112,29	67,30	42,59	-69,70
8. Среднедневная выработка на 1 рабочего, тыс.р./чел	0,40	0,24	0,16	-0,24
9. Среднечасовая выработка на 1 рабочего, р./чел	0,05	0,03	0,02	-0,03

Из табл. 19 видно, что снижение выпущенной продукции на 16820 тыс.р. и снижение численности работников на 5, увеличение рабочих на 6 человек, отрицательно сказалось на среднегодовой выработке на одного работника и рабочего.

Снижение среднечасовой выработки на 1 рабочего на 31 р. на человека привел к снижению среднедневной выработки на 1 рабочего на 0,24 р. на человека, что оказало решающее влияние на увеличение среднегодовой выработки на одного работника и рабочего. Она снизилась на 60,01 и 69,70тыс.р. на человека соответственно.

Таблица 20

Анализ эффективности использования персонала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс. откл.
1. Прибыль от реализации продукции, тыс.р.	-815,00	-4315,00	177,00	992,00
2. Среднесписочная численность работников, чел.	277,00	290,00	272,00	-5,00
3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	27249,00	18166,00	9823,00	-17426,00
4. Выпущенная продукция, тыс.р.	27511,00	17363,00	10691,00	-16820,00
5. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции, %	0,99	1,05	0,92	-0,07
6. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс.р.	19999,50	16920,50	13851,50	-6148,00
7. Прибыль на одного работника, тыс.р./чел.	-2,94	-14,88	0,65	3,59
Продолжение табл.20
Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс. откл.
8. Рентабельность продукции, %	-2,96	-24,85	1,66	4,62
9. Рентабельность продаж, %	-2,99	-23,75	1,80	4,79
10. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	1,36	1,07	0,71	-0,65
11. Сумма капитала на 1 работника (капиталовооруженность труда), тыс.р./чел.	72,20	58,35	50,92	-21,28
12. Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р./чел.	99,32	59,87	39,31	-60,01

Показатели снижения эффективности использования персонала снизились за счет более быстрого снижения прибыли продукции, снижения общей численности, снижения среднегодовой суммы совокупного капитала и выпущенной продукции.

Далее факторным анализом определим влияние рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы капитала на 1 работника на рентабельность промышленно-производственного персонала (табл. 21).

Таблица 21

Факторный анализ рентабельности промышленно-производственного персонала методом сокращенных цепных подстановок ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
1. Рентабельность продаж, %	-2,99	4,15	0,78	3,77
2. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	1,36	1,07	0,71	-0,65
3. Сумма капитала на 1 работника (капиталовооруженность труда), тыс.р./чел.	72,20	58,35	50,92	-21,28
4. Рентабельность ППП (а • б • в)	-294,2238267	259,9617241	28,1688971	322,39

А_а= а • б₀ • в₀ = 370,95

А_б = а₁ • б • в₀ = -36,79

А_в= а₁ • б₁• в = -11,77

А_а+ А_б + А_в= 322,39=А

Снижение рентабельности продаж на 3,77, коэффициента оборачиваемости капитала на 36,79 и суммы капитала на 1 работника на 11,77 тыс.р./чел. привело к повышению рентабельности промышленно-производственного персонала на 72,2; 58,35 и 50,92 соответственно. Решающее влияние оказало увеличение суммы капитала на 1 работника.

Проведем анализ эффективности использования заработной платы

Увеличение среднегодовой заработной платы (табл. 22) на одного работающего на 20,64тыс.р. на человека привело к повышению общего фонда заработной платы на 3220 тыс.р. при этом численность работников увеличилась на 27 человек.

Таблица 22

Анализ уровня оплаты труда ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс. откл.
1. Общий фонд заработной платы, тыс.р.	7540	1780	0	3220
2. Среднесписочная численность работников, чел.	277,00	290,00	272,00	27
3. Среднегодовая заработная плата на одного работающего, тыс.р./чел.	20,60	4,86	0	20,64
4. Среднемесячная заработная плата на одного работающего, тыс.р./чел.	1,71	0,40	0	247,68

Проведем анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Таблица 23

Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Темп роста, %
1. Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р./чел.	939,5	1374,3	1499,3	159,6
2. Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс.р./чел.	46,94	75,58	67,58	143,97
3. Опережение (отставание) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной плат	-	-		15,63
4. Коэффициент опережения (отставания) темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы	-	-		1,11

По данным таблицы 23 видно, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата на 15,63%. Коэффициент опережения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы составляет 1,11.

Проведем анализ затрат на производство и реализацию продукции.

Таблица 24

Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Элементы затрат	Сумма, тыс.р.			Удельный вес, %			Изменение
	2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.		Тыс.р.	%
1. Материальные затраты	14363	17223	5324	59,13	85,88	56,33		-9039	-2,80
2.Затраты на оплату труда	7540	1780	0	31,04	8,88	0,00		-7540	-31,04
3.Страховые взносы	1899	488	42	7,82	2,43	0,44		-1857	-7,37
4. Амортизация	344	354	312	1,42	1,77	3,30		-32	1,89
5. Прочие затраты	144	209	3773	0,59	1,04	39,92		3629	39,33
Всего	24290	20054	9451	100	100	100		-14839	0

Из таблицы 24 и видно, что затраты в целом снизились на 14839 тыс.р.

На это повлияло значительное снижение материальных затрат на 9039 тыс.р., их доля в общем составе затрат составила 56,33 %.

Затраты на оплату труда снизились на 7540 тыс.р., страховые взносы на 1854 тыс.р.

Прочие затраты увеличились на 3629 тыс.р. или 39,33%, а также незначительно уменьшились амортизационные отчисления на 32 тыс.р. или 1,89%.

Проведем анализ показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции.

Выручка от реализации продукции снизилась на 17426 тыс.р., темп изменений составил 36,05% - это ниже чем темп изменения затрат на производство и реализацию 38,91% (снизилась на 14839 тыс.р.). Снижение затрат на производство в основном связано с снижением материальных затрат на 9039 тыс.р. (темп роста 37,07%), оплате труда с отчислениями на 9397 тыс.р. (темп роста 0,44%) и амортизации на 32 тыс.р. (темп роста 90,72%).

Таблица 25

Показатели себестоимости произведенной и реализованной продукции ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010г.	2011г.	Абс. отклонение	Темп роста,%
1. Выручка от реализации продукции, тыс. р.	27249	18166	9823	-17426	36,05
2. Затраты на производство и реализацию, тыс. р.	24290	20054	9451	-14839	38,91
2.1. материальные затраты	14363	17223	5324	-9039	37,07
2.2. оплата труда с отчислениями	9439	2268	42	-9397	0,44
2.3. амортизация	344	354	312	-32	90,70
2.4. прочие	144	209	3773	3629	2620,14
3. Затраты на произведённую и реализованную продукцию в расчёте на 1 р. выручки	0,89	1,10	0,96	0,07	107,93
3.1. материальные затраты	0,53	0,95	0,54	0,01	102,83
Продолжение табл.25
Показатели	2009 г.	2010г.	2011г.	Абс. отклонение	Темп роста,%
3.2. оплата труда с отчислениями	0,35	0,12	0,00	-0,34	1,23
3.3. амортизация	0,01	0,02	0,03	0,02	251,60
3.4. прочие	0,01	0,01	0,38	0,38	7268,26

В итоге затраты на произведённую и реализованную продукцию в расчёте на 1 р. выручки увеличились на 0,07 р. При этом материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями уменьшилась на 0,34, прочие затратыувеличились на 0,38 р.

Из таблицы 25 видно, что затраты на производство и реализацию продукции в 2011 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 18418 тыс.р

Это увеличение произошло за счет снижения переменных затрат на 18418 тыс.р. На один рубль РП переменные затраты уменьшились на 0,34.

Таблица 26

Исходные данные для анализа себестоимости реализованной продукции ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость), тыс.р.	28064	22481	9646	-18418	34,37
2. Переменные затраты
2.1. всего, тыс.р.	28064	22481	9646	-18418	34,37
2.2. на 1 р. реализованной продукции	1,03	0,67	0,69	-0,34	67,00
3. Постоянные затраты
3.1. Всего, тыс. р.	0	0	0	0	0,00
3.2. на 1 р. реализованной продукции	0	0	0	0	0,00
4. Выручка от реализации, тыс. р.	27249	18166	9823	-17426	36,05

Проведем анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 27

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение	Темп роста,%
1. Выпуск продукции , тыс. р.	27511	17363	10691	-16820	38,86
2. Выручка от реализации продукции, тыс.р.	27249	18166	9823	-17426	36,05
3. Затраты на производство продукции, тыс.р.	24290	20054	9451	-14839	38,91
3.1. затраты на 1 р. ВП, р.	0,88	1,15	0,88	0,00	100,12
3.2. затраты на 1 р. РП, р.	0,89	1,10	0,96	0,07	107,93

Факторным анализом определим влияние затрат на производство и выпуска продукции на затраты на 1 р. ВП.

Таблица 28

Факторный анализ затрат на 1 р. выпущенной продукции методом относительных разниц ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абс.откло-нение
а. Затраты на производство продукции, тыс.р.	24290,00	20054,00	9451,00	-14839,00
б. Выпуск продукции , тыс. р.	27511,00	17363,00	10691,00	-16820,00
А. затраты на 1 р. ВП (а/б)	0,88	1,15	0,88	0,00

А' = 0,88; ΔА_а = 0,0011; ΔА_б = -0,0000; ΔА_а + ΔА_б = 0,0011

Снижение затрат на производство продукции на 14839 тыс.р. привело к повышению затрат на 1 р. ВП на 0,011%.

Снижение выпуска продукции на 16820 тыс.р. привел к снижению затрат на 1 р. ВП на 0%. Решающее влияние оказал снижение выпуска продукции.

Таблица 29

Факторный анализ затрат на 1 р. реализованной продукции методом для кратных моделей ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение
а. Затраты на производство продукции, тыс.р.	24290,00	20054,00	9451,00	-14839,00
б. Выручка от реализации продукции, тыс.р.	27249,00	18166,00	9823,00	-17426,00
А. затраты на 1 р. РП, р. (а/б)	0,89	1,10	0,96	0,07

DА_а = Dа / Dб • ln |б₁/б₀| = -0,868; DА_б = 0,94

Таким образом, снижение затрат на производство продукции на 14839 тыс.р. снижает затраты на 1 р. РП на 86%, а снижение выручки от реализации продукции на 17426 тыс.р. снижает затраты на 1 р. РП на 94%. Увеличение затрат на производство продукции оказало наибольшее влияние на затраты на 1 р. РП.

Итак, на основе проведенного анализа проходим к выводу, что анализируемое предприятие испытывает финансовые трудности, необходимо снизить себестоимость продукции, путем внедрения в производство современного оборудования. В целях повышения прибыли необходимо обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции - прибыль в рыночной экономике - движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции.