Депозитарием именуется профессиональный участник рынка ценных бумаг, оказывающий услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Юридическое или физическое лицо, пользующееся услугами депозитария, именуется депонентом.

В ы б ы т и е ФВ .(Продажа. Погашение. Передача) .

1.По ценным бумагам, которые регулярно переоцениваются по данным биржевых котировок используется их последняя оценка.

2.По ЦБ, по которым не определяется рыночная стоимость ПБУ предлагает несколько способов :ФИФО и средняя себестоимость. Средняя первоначальная стоимость определяется по каждому виду ценных бумаг.

3. Депозитные вклады, займы, дебиторская задолженность, приобретенная по уступке права требования, а также вклады в уставные капиталы других предприятий (кроме акц. обществ) оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.

пример

На 1 января у ОООО «Альфа» числилось 100 акций ООО«Парадиз», не обращающихся на рынке ценных бумаг, на сумму 300000р. В январе докуплено акций еще на 255000 руб, в том числе: -10 января 50акций по 3000 руб. -21 января 30 акций по цене 3500 руб. Продано 17 января акций ООО «Парадиз 110 акций. У ООО «Альфа»» в учетной политике записано, что списание ЦБ производится по средней себестоимости.

Решение:

	Приобретены акции ООО«Парадиз» 10 января 50акций по 3000 руб. -21 января 30 акций по цене 3500 руб.
	Оплачено
	Продано 17 января акций ООО «Парадиз 110 акций по 3300руб
	300000+150000+105000/180штук=3083.33х110= Списаны по средней с/с
	результат

\

Самостоятельно.№1.Организация приобрела 1000 акций по цене 200 руб. за штуку ( номинал) -190руб. Задолженность погашена полностью. Получены дивиденды по итогам года 6 %.Учет:

Д58/1 К 76

Д76 К 51

Д51 К 91

(№2. Организация приобрела 1000 акций по цене 200 руб. за штуку ( номинал) -190 руб. Задолженность погашена не полностью-150000. Окончательный расчет произведен через два месяца. Получены дивиденды по итогам года 6 %.Учет:

Д58/1 К 76

Д76 К 51

Д76 К 51

Д51 К 91

№3.Организация приобрела 1000 акций по цене 200 руб. за штуку ( номинал) -190руб.Оплачено вознаграждение брокеру в сумме 2000 руб.Задолженность контрагенту погашена полностью. Получены дивиденды по итогам года 6 %.Определить первоначальную стоимость ФВ.Учет:

Д58/1 К 76

Д76 К 51

Д76/брокер К 51

Д58/2 К 76

Д51 К 91

Первоначальная стоимость ФВ=

Повтор.Первая группа. Акции и облигации, которые котируются на рынке и имеют рыночную стоимость. Разница в цене списывается на операционные доходы или расходы ежемесячно либо ежеквартально. Этот вопрос предприятие решает самостоятельно. При расчете налога на прибыль эти разницы не считаются.

Приобретено облигаций на 220 тыс. руб. Номинальная стоимость 200 руб. Годовой %-15. Срок погашения 4 года.

1
2
3
4
5
6
7
8

Приобретено облигаций на 600 тыс. руб. Номинальная стоимость 610руб. Годовой %-17. Срок погашения 3 года.

1
2
3
4
5
6
7
8

7