- •«Учет поступления финансовых вложений»
- •Финансовые вложения оцениваются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
- •Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату.
- •!!!!Последующая оценка фв.
- •Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
- •Депозитарием именуется профессиональный участник рынка ценных бумаг, оказывающий услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.
!!!!Последующая оценка фв.
Пункт 19 ПБУ 10/02 подразделяет вложения на те, которые продаются и покупаются на бирже, по ним определяется рыночная стоимость. А также те, по которым рыночная стоимость не определяется .
Первая группа. Акции и облигации, которые котируются на рынке и имеют рыночную стоимость. Разница в цене списывается на операционные доходы или расходы ежемесячно либо ежеквартально. Этот вопрос предприятие решает самостоятельно. При расчете налога на прибыль эти разницы не считаются.
Пример учета.
В январе ООО «Виват» приобрело на бирже акции на сумму 150000 руб. В феврале рыночная стоимость возросла на 5000руб. в Учетной политике сказано, что стоимость ФВ корректируется ежемесячно.
|
Куплены акции |
|
|
|
|
Оплачена задолженность по приобретенным акциям |
|
|
|
|
Скорректирована стоимость акций |
|
|
|
Вторая группа. Финансовые вложения, рыночная стоимость по которым не определяется (не котируются на бирже), в бух учете показываются по первоначальной стоимости . Но, есть особенности.
По долговым ценным бумагам (облигациям, векселям) разницу между первоначальной и номинальной стоимостью можно списать на операционные доходы, расходы в течение срока их обращения (довести до номинала).
В налоговом учете данная разница не должна учитываться при расчете налога на прибыль.
ОАО «Аврора» 15 января купило банковский вексель за 100000-рублей. Номинальная стоимость 105000 руб.Срок обращения векселя - 90 дней . За январь (на операционные расходы можно отнести часть дисконта - за 17 дней). Учет?
1 |
Куплен банковский вексель |
|
|
|
||
справка |
Покупаем в банке- не возникает задолженности |
|||||
2 |
Ч асть дисконта списана на операционные доходы 5000:90*17 дней= 944 январь 5000:90*28 дней= 1556 февраль 5000:90*31 дней= 1722 март 5000:90*14 дней= 778 апрель |
|
|
|
||
справка |
Доводим последовательно вексель до номинальной стоимости = |
|||||
5 |
Списан вексель |
|
|
|
||
6 |
Получено по банковскому векселю по сроку |
|
|
|
||
7 |
Закрыт 91 |
|
|
|
ООО «Домострой» заключило договор займа с ОАО «Пегас». По условию договора «Пегасу» передано 10 кубометров досок на сумму 649000 руб. (в том числе НДС). Фактическая себестоимость досок - 450000руб). ООО «Домострой» определяет выручку для целей налогообложения НДС «по отгрузке».Предоставленные займы признаются финансовыми вложениями.
|
|
|
|
|
|
Предоставлен заем по договору(даю в долг) |
|
|
|
|
Начислен НДС к уплате в бюджет с предоставленного займа( в виде досок)
|
|
|
|
|
Списана себестоимость досок переданных взаем |
|
|
|
|
Списана разница между договорной и фактической стоимостью досок на финансовый результат |
|
|
|
|
Получено от заемщика в установленный срок за доски |
|
|
|
К финансовым вложениям не относятся товарные векселя, собственные акции выкупленные у акционеров для перепродажи, приобретенная недвижность с целью сдачи в аренду и т.п.
ООО «Триада»решило вложить деньги в ценные бумаги. За консультацией обратилось в брокерскую фирму. Стоимость услуг -11800 руб. вместе с НДС. Приобретено акций на бирже на сумму 200000руб.
1 |
Приобретено акций на бирже |
|
|
|
2 |
Консультационные услуги: -по договору -НДС |
|
|
|
3 |
Оплачено: За акции За услуги |
|
|
|
4 |
Списан НДС |
|
|
|
5 |
Первоначальная стоимость ФВ |
|
х |
х |
Вариант: Однако ценные бумаги ООО «Триада» не купило.
|
Консультационные услуги: -по договору -НДС |
|
|
|
|
Оплачено За услуги |
|
|
|
|
Списан НДС |
|
|
|