- •1 Лекция: История возникновения и развития аудита
- •Сущность, цели и задачи аудита
- •Тема 2: Государственное регулирование аудиторской деятельности. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Классификация аудита, характеристика видов аудита и аудиторских услуг
- •Стандарты аудиторской деятельности
- •Этапы проведения аудита
- •Понятие существенности в аудите
- •Аудиторские доказательства
- •Документирование аудита
Аудиторские доказательства
Все вопросы, связанные с порядком получения аудиторских доказательств в ходе проверки раскрываются в Федеральном стандарте аудиторской деятельности 7/2011
Аудиторские доказательства должны удовлетворять двум условиям: надлежащий характер (качество доказательств) и достаточность (количественная величина доказательств).
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
1.Документы и информация бухучета аудируемого лица
2.Информация, полученная из других источников
- информация, полученная в ходе проведения прошлого аудита
- информация, полученная в ходе процедур внутреннего контроля качества аудита
- информация, полученная от эксперта аудируемого лица
Аудитор должен получить доказательства, подтверждающие предпосылки составления бух финансовой отчетности.
При этом предпосылками составления бух отчетности является утверждение руководства экономического субъекта в явной или неявной форме по поводу признания, оценки и раскрытия в бух отчетности объектов бух учета.
Предпосылки, требующие подтверждения аудиторскими доказательствами:
1.возникновение – это отражение в учете хоз операций событий и иных фактов хоз жизни фактически имевших место и относящихся к деятельности аудируемого лица.
2.полнота. все активы, обязательства, капитал, хоз операции и иные факты хоз жизни, которые подлежат отражению в бух отчете – отражены в нем.
3.точность – финансовая информация суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хоз операциям событиям и иным фактам хоз жизни отражены достоверно
4.отнесение к соответствующему периоду хоз операция, события и иные факты хоз жизни отнесены в соответствующем отчетном периоде
5.классификация (классификация и понятность) хоз операция, события и иные факты хоз жизни отражены на соответствующих счетах бухучета а фин информация представлена в понятной форме и описана правильно
6.существование. отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют
7.права и обязательства. Аудируемое лицо действительно обладает правами на отраженные активы, а отраженные обязательства действительно являются обязательствами аудируемого лица.
8.оценка. Финансовая, активы, обязательства и капитал включены в бух отчетность в соответствующих надлежащих суммах.
9. распределение. Любые результирующие оценки и корректировки по распределению в отношении активов, обязательств и капитала отражены в правильных суммах
В стандарте прилагается следующая классификация предпосылок по трем направлениям:
1)в отношении групп однотипных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни – необходимо подтвердить предпосылки: возникновение, полнота, точность, отнесение к соответствующему периоду, классификация
2) в отношении остатков по счетам бухучета на конец отчетного периода предпосылки: существование, права и обязательства, полнота, оценка и распределение
3)в отношении представления и раскрытия информации: возникновение, права и обязательства, классификация и понятность, точность и оценка.
Аудитор может пересмотреть предложенную классификацию, аудиторские доказательства подлежат рассмотрению в совокупности, а не по отдельности.
Процедура получения аудиторских доказательств:
1.Тест из средств контроля
2.Процедуры проверки по существу
а)запрос
б)подтверждение, получение ответа на запрос
в)инспектирование
г)наблюдение
д)пересчет
3.Аналитические процедуры
4.Процедура- повторное проведение
Для получения аудиторских доказательств необходимо провести отбор необходимых элементов для проверки. Сущ-ет три варианта отбора:
Отбор всех элементов проводится в случае,
1)если совокупность состоит из небольшого количества элементов с большой стоимостью
2)сущ-ет значительный риск
3)имеет место повторяющийся характер вычислений, что делает сплошную проверку более эффективной
Отбор специфических элементов:
элементы с высокой стоимостью
элементы, превышающие определенную стоимостную величину
элементы для получения определенной информации
Построение аудиторской выборки осуществляется для того чтобы получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности.