- •1 Лекция: История возникновения и развития аудита
- •Сущность, цели и задачи аудита
- •Тема 2: Государственное регулирование аудиторской деятельности. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Классификация аудита, характеристика видов аудита и аудиторских услуг
- •Стандарты аудиторской деятельности
- •Этапы проведения аудита
- •Понятие существенности в аудите
- •Аудиторские доказательства
- •Документирование аудита
Этапы проведения аудита
Аудит можно разделить на 5 следующих этапов:
1 этап: подготовительный – на этом этапе аудитор должен наиболее полно ознакомиться с деятельностью аудируемого лица, оценить внутрихоз риски экономического субъекта и сделать предварительный вывод об объеме предполагаемых работ. На этом этапе происходит рекламирование аудиторских услуг (рассылка писем-обязательств). Происходит отбор потенциальных клиентов, заключается договора на проведение аудита, формируются аудиторские рабочие группы.
2 этап: планирование – разрабатывается общая стратегия аудита и детальный подход к ожидаемому характеру временным рамкам и объему аудита. По окончании данного этапа в обязательном порядке составляется план и программа аудита. На этом этапе оценивается уровень существенности, аудиторский риск, изучается система бух учета и внутреннего контроля аудируемого лица, определяются сроки проведения аудиторской проверки и ее основные этапы.
3 этап: исследовательский. На этом этапе происходит сбор аудиторских доказательств на которых формируется мнение аудитора
4 этап: обобщение и контроль качества
1.анализируется степень выполнения плана и программы аудита
2.систематизируются выявленные ошибки
3.оценивается достаточность и уместность собранных доказательств (если аудитор приходит к выводу что доказательств недостаточно решается вопрос об объеме дополнительных аудиторских процедур)
4.оценивается влияние выявленных ошибок и искажений на достоверность бух отчетности
5.результаты обобщаются в аудиторском отчете
5 этап: реализация результатов аудита и прекращение договорных отношений –согласование вопросов о необходимости внесения изменений в бух отчетность, разрабатываются по совершенствованию систем бухучета и внутреннего контроля, формируется аудиторское заключение и передается руководству экономического субъекта, подписывается акт выполненных работ, завершаются расчеты.
Понятие существенности в аудите
(2 тест)
Вопросы сущности и оценки существенности в аудите раскрываются в федеральном стандарте аудиторской деятельности №4 «Существенности в аудите» В соответствии с этим стандартом
существенность –это степень допустимого искажения финансовой отчетности. При этом существенной признается информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности.
В ходе аудита аудитор не обязан устанавливать достоверность отчетности со 100% точностью. Аудиторский стандарт позволяет аудитору устанавливать такую точность показателей бух отчетности, при которой квалифицированный пользователь отчетности в состоянии делать на ее основе правильные экономические выводы и решения.
В соответствии со стандартом аудитор должен устанавливать существенность в отношении:
бухгалтерской фин отчетности в целом
остатка средств по отдельным счетам бухучета
случаев раскрытия информации
В соответствии со стандартом существенность имеет две характеристики: количественную и качественную
Между уровнем существенности и объемом аудита существует обратная зависимость. Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость.
Уровень существенности является субъективной величиной, оценка уровня существенности является предметом профессионального суждения аудитора. Следует заметить, что в стандартах аудита не раскрываются методы методики определения уровня существенности.
Такие методы должны быть разработаны самой аудиторской организации и зафиксированы во внутрифирменном стандарте.
Количественный уровень существенности может быть определен:
1.с помощью оценочного метода (исходя из опыта аудитора и знания клиента)
2. метод расчетный (с применением различных методик расчета уровня существенности)
Нормативных значений уровня существенности не установлено, но исходя из практики аудита оптимальным принято считать уровень существенности в 5%.
Диапазон уровня существенности от 2 до 10%.
На этапе планирования уровень существенности позволяет определить объем проведения аудита, трудоемкость.
На заключительном этапе уровень существенности позволяет решить вопрос о типе аудиторского заключения.