Местные налоги Земельный налог гл 31
Налогоплательщики ст388
Явл. орг-ии, ИП и физ лица обладающие земельными участками признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками
Орг-ии и физ лица в отношении земельных участков находящихся у них на праве безвозмездного, срочного пользования или переданным им про договору аренды.
Объект налогообложения ст 389
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образованная на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения
Земельные участки изъятые из оборота-это земли, которые не могут находиться в частной собственности. Полный перечень в п4 ст27 ЗК РФ
Земельные участки ограниченные в обороте, которые заняты ценными объектами кудьтурнрго наследия, историка-культурными заповедниками, объектами археологического наследия
Земельные участки представленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Земельные участки лесного фонда
Земельные участки занятые водными объектами
Налоговая база ст390-391 НК РФ
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость про состоянию на 1.01 года явл. налоговыми периодом. В отношении земельного участка образованного в течении налогового периода налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.
...
Сумма налога к уплате по итогам налогового периода равна сумма налога исчисленная за период-сумма уплаченных авансовых платежей по налогу. Не позднее 1 февраля года следующим за истекшим налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Не позднее 1 февраля.
Для физ. лиц сумма налога исчисляется налоговыми органами и уплата налога производится на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налогового периода предшествующих календарному году его направления. Срок уплвты налога не может быть установлен ранее 1.11 года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что бы рассчитать земельный налог по участку который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части.
Пример
Орг-ии принадлежит земельный участок прлощадью 5 ГА кадастровая стоимость которого 12000000 участок расположен в 2 муниципальных образ:
3.5 на территории одного
1,5 на территории другого
Ставка земельного налога 0,3% расчитать сумму авансового платежа
Решение
Определяем кадастровую стоимость каждой части земельного участка:
12000000*1,5/5=360000
12000000*3,5/5=8400000
Определяем сумма авансового платежа по земельному налогу
3600000*0,3/4=2700
8400000*0,3/4=6300
6300+2700=9000000
Если орг-я приобрела зем. участок для строительства земельный налог рассчитывают умножив ставку налога на 2 это необходимо делать в течении первых трех лет строительства. Начиная с даты гос регистрации прав на земельный участок до гос регистрации прав на построенный объект недвижимости (п5 ст396 НК РФ)
Если строительство продолжается белее 3 лет ставку налога увеличивают до 4-х кратного размера.
Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог уплаченный в двойном размере необходимо пересчитать исходя из обычной ставки излишне уплаченные суммы налога можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Пример
Орг-я приобрела земельный участок для строительство жилого дома на 6 квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12 января 2009 года. 2 декабря 2010 года орг-я зарегистрировала право собственности на дом. Кадастровая стоимость земельного участка 1500000 ставка налога-0,3%.
Решение
Т.к. земельный участок приобретен для жилищного строительства ставку налога умножаем на 2
2009г 1500000*0.3%*2=9000
2010год 1500000*0.3*2=9000
Начиная с 2011 года земельный налог будет рассчитываться без увлечения налоговой ставки т.к регистрации права собственности на жилой дом состоялась до истечении трехлетнего срока. Земельный налог за 20092010 год необходимо пересчитать
2009г 1500000*0.3%=4500
2010год 1500000*0.3*=4500
Сумму разницы за 2 года (9000) оргя имеет права вернуть или зачесть в счет будущих платежей земельного налога.