Водный налог

(гл 25.2)

Налогоплательщик (ст 33.8 НК РФ) орг-ии и физ. лица осуществляющие специальное и (или) особое водопользование признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками орг-ии и физ. лица осуществляющие водопользование на основании договоров или решений заключенных и принятых после введения в действие водного кодекса.

Д/з. кто не признается налогоплательщиками водного налога

Объекты налогообложения (ст 33.9)

Виды пользования водными объектами:

1. За бор воды из водных объектов

2. Использование акватории водных объектов.

3. Использование водных объектов для целей гидро-энергетики.

4. Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Налоговая база (ст.33.10)

Определяется налогоплательщикам отдельно в отношении каждого водного объекта:

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды забранной из водного объекта за налоговый период.

2. При использование акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства

3. При использование водных для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период гидроэлектроэнергии

4. При использование водных объектов для целей сплава древесины налоговая база определяется как произведение объема древесины сплавляемой за налоговый период (в тысячах метрах кубических) и расстояние сплава в км деленого на 100.

Налоговый период (ст.333.11)

Квартал

Налоговые ставки (ст.ззз.12)

Они устанавливаются по бассейнам, рек, озер, морей, и экономическим районам в различных размерах в отношении каждого объекта налогообложения.

При заборе воды сверхустановленных лимитов водопользование ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов они определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст 333.13 НК РФ)

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставке. Сумма налога уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшем налоговым периодом.

Фирма осущ. забор воды из поверхностных вод реки Печора северного района и использует ее акваторию для сплава древесины. Лимит забора воды составляет 1400 метров кубических. В отчетном периоде фирма осущ. забор воды в кол-ве 3800 метров в кубе и переплавила 5900 метров кубических древесины использовав 410 км. акватории реки. Рассчитать сумму водного налога.

Решение: Определим размер превышения лимита при заборе воды.

Лимит 1400 Забор 3800

Превышение лимита= 3800- 1400=2400 метров кубических

Рассчитаем налог при заборе воды. Ставка составляет: 246 руб. за 1000 метров в кубе воды.

1400/1000*246+2400/1000*246*5=3296 руб.

Ставка составляет: 1554

5900/1000*1554*410км /100=37593 руб.

Сумма налога общая составит = 3296+37593= 40889

№2

ОАО «Рязанская ГРЭС» произвела в апреле 1,6 млн. киловатт в час. В мае 1,2 млн. киловатт в час, в июне 2,3 млн. киловатт в час. Рассчитать квартальный водный налог налоговая ставка в рублях за одну тысячу киловатт в час электроэнергии составляет 9,84 рубля.

Решение: Определим общую сумму выработанной энергии за квартал.

Ставка 9,84 руб. за 1000

1600+2100+2300*9,84= 59040 руб.

№3

Организация выполняет работы по забору воды для обслуживания населения. Объем забранной воды из подземных источников реки Волга составил 1 260 000 тыс. метров в кубе в месяц. Рассчитать водный налог за квартал.

Решение:

Ставка 70 руб/1 тыс кубических метров

1260*3*70руб. =264600 руб.

№4

Фирма Волна использует часть озера в центральном экономическом районе для организации досуга граждан построив на озере аквапарк. Площадь озера исп. для этого составляет 1,8 кв. километров. Рассчитать квартальный водный налог.

Решение:

Ставка 30,84 тыс. руб./1 км. квадратный

30840/4=7710 руб.

7710* 1,8=13878 руб. – за квартал

Д/З Химическое предприятие использует воду Балтийского моря для своего производства объем забранной воды в январе составил 1400 метров в кубе, в феврале 1890 метров в кубе, в марте 2000 метров в кубе. Рассчитать водный налог за квартал, лимит, установленный на квартал составляет 2310 метров в кубе. Ставка налога 8,28 руб. за 1 тыс. метров в кубе.

Налогоплательщиками не явл. физ. лица не занимающиеся предпринимательской деятельностью связанную с использованием водных объектов требующие наличие лицензии.