- •Перечень вопросов по дисциплине Бухгалтерский учёт в банках.
- •Вопрос 1 Сущность и назначение бухгалтерского учёта в банках.
- •Вопрос 2. План счетов бухгалтерского учёта
- •Вопрос 3. Первичная документация, документооборот.
- •Вопрос 4. Аналитический и синтетический учёт
- •Вопрос 5.Организация внутриреспубликанских расчётов.
- •Вопрос 6. Учёт и контроль расчётных операций.
- •Вопрос 7. Расчёты с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Вопрос 8 Расчёты с использованием чеков
- •Вопрос 9. Организация и учёт кассовых операций
Вопрос 4. Аналитический и синтетический учёт
Перечислите и охарактеризуйте регистры аналитического учёта. Перечислите обязательные и дополнительные реквизиты лицевого счёта.
Основным регистром аналитического учета в банках являются лицевые счета. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов (бумажных или электронных).
Обязательными реквизитами лицевых счетов (для балансовых счетов) являются:
• номер лицевого счета (например, 3012009640012);
• дата совершения последней операции;
• дата совершения текущей операции;
• номер документа;
• код вида операции (по усмотрению банка);
• номер счета-корреспондента;
• код банка-корреспондента;
• вид валюты;
• код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);
• сумма операции;
• итоги оборотов по дебету и кредиту;
• сумма входящего остатка;
• сумма исходящего остатка.
По усмотрению банка в лицевой счет могут быть включены дополнительные реквизиты, например, наименование клиента, учетный номер плательщика и др.
В отдельных случаях для ведения аналитического учета банки могут использовать карточки, книги, журналы. Они могут вестись, как и лицевые счета, на бумажных или машинных носителях информации.
Например, аналитический учет основных средств осуществляется по видам и отдельным объектам в карточках, заводимых на каждый вид (здания и сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.п.) и объект. В карточках отмечаются дата приобретения основных средств, местонахождение, инвентарный номер, результаты переоценки, амортизация оборудования. Помимо этого основные средства регистрируются в журнале учета зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря (типовая форма 0409808).
Аналитический учет на складах ведется, как правило, также в карточках, открываемых (бессрочно) на каждое отдельное наименование материалов. Учет движения материалов в этих карточках (приход, расход, остаток) осуществляется в натуральных и стоимостных измерителях.
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда на каждого работающего открывается аналитический счет в форме карточки «Лицевой счет» и в виде отдельной строки в ведомостях.
Аналитический учет кассовых операций банка (приходных и расходных) ведется в книге (форма 0482155) кассиров приходной и расходной касс (на отдельных листах в разрезе кассиров).
В книгах ведется также учет бланков строгой отчетности.
Охарактеризуйте порядок и периодичность выдачи клиенту выписки из лицевого счёта и приложений к ней. Рассмотрите порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при её утери клиентом.
Вся информация по операциям, совершенным за операционный день и отраженным в лицевых счетах, выдается клиентам в виде выписок из лицевых счетов. Выписки из лицевых счетов, при ведении их на машинных носителях информации, заверяются штампами банка. К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов и другие документы.
Порядок и периодичность выдачи клиенту выписок по счету и приложений к ним оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по почте, в том числе электронной.
Владелец счета в течение 10 календарных дней после получения им выписки из лицевого счета обязан письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. Если в указанный срок такие сообщения не поступили, то операции, отраженные по счету, и остаток средств на нем считаются подтвержденными.
По состоянию на 1 января банк выдает юридическим лицам выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатков на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.
При необходимости выдачи дубликатов выписок из лицевого счета банк руководствуется следующими правилами. Дубликат выдается в случае утери клиентом выписки из лицевого счета. Для получения дубликата клиент представляет в банк заявление за подписью руководителя и главного бухгалтера, в котором указывает причины утраты выписки. Разрешение на выдачу дубликата дает руководитель банка или его заместитель. На дубликате выписки ставятся дата выдачи, подписи ответственного исполнителя и главного бухгалтера (или лица, им
уполномоченного), а также оттиск печати банка. В верхней части документа делается надпись: «Дубликат выписки». Выданные дубликаты регистрируются в специальной книге учета дубликатов выписок из лицевых счетов.
В отдельных случаях для ведения аналитического учета банки могут использовать карточки, книги, журналы. Они могут вестись, как и лицевые счета, на бумажных или машинных носителях информации.
Перечислите и охарактеризуйте регистры синтетического учёта.
Основными регистрами синтетического учета в банках являются:
• ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и остатков);
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.
Ежедневный баланс банка является основным синтезирующим источником, комплексно характеризующим деятельность банка на определенную дату.
В ежедневном балансе отражаются:
1) данные по балансовым счетам:
а) обороты по дебету и кредиту за день;
б) исходящие остатки по активу и пассиву;
2) данные по внебалансовым счетам:
а) обороты по приходу и расходу за день;
б) исходящие остатки.
Эти обороты и остатки показываются по каждому балансовому счету IV порядка и по каждому внебалансовому счету V порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков и по внебалансовым счетам IV и III порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Общепринятой формой представления баланса является горизонтальная форма с подразделением на «Актив» и «Пассив».
Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву. По внебалансовым счетам правильность итога остатков проверяется по следующей схеме: к итогу остатков за предыдущий операционный день прибавляют сумму оборотов по приходу и вычитают сумму оборотов по расходу за текущий операционный день. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.
Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем банка и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными).
Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно «Кассовый журнал по приходу» и «Кассовый журнал по расходу». Кассовый журнал содержит следующие реквизиты:
а) номер лицевого счета клиента;
б) номер документа;
в) код отчетности;
г) частные суммы операций;
д) итоги по журналу.
По такой же форме составляется кассовый журнал по расходу.
Кассовый журнал составляется ежедневно. Для подтверждения правильности составления кассового журнала его итоги в конце операционного дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.
Оборотная ведомость предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определенный период времени, как правило, за квартал или год. По усмотрению банка оборотные ведомости могут составляться и ежемесячно.
В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:
а) входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;
б) обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответствующий период;
в) исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.
Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. В оборотной ведомости выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по балансу.
Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя:
а) входящие остатки на начало периода;
б) обороты по приходу и расходу, накопленные за соответствующий период;
в) исходящие остатки на конец периода.
Оборотная ведомость по внебалансовым счетам составляется по счетам V порядка с промежуточными итогами по счетам IV и III порядков и содержит информацию об итогах по классу 99 в целом.
Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными).
Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. Ведомость составляется ежемесячно и ведется по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III и II порядков, показываются итоги по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Данные проверочной ведомости сверяются с соответствующими данными ежедневного баланса.
Она подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным).