34. Предмет обложения акцизами.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость

реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из

отпускных цен с включением в них суммы акциза. Пусть отпускная

цена подакцизного товара, включающая издержки производства и

прибыль, составляет на единицу продукции величину Х, а ставка

акциза к отпускной цене – Т процентов, тогда отпускная цена с

учетом акциза (облагаемый оборот) Р составит:

(Х * 100%) : (100% - Т) = Р

при этом сумма акциза А составит:

(Р * Т) : 100% = А

фактической себестоимости с учетом суммы акцизов по подакцизной

продукции, не реализуемой на сторону и используемой предприятиями

для производства другой продукции, не облагаемой акцизами.

Обозначим фактическую себестоимость такого товара Рф. Тогда

облагаемый оборот при ставке акциза Т составит: (Рф * 100%) :

(100% - Т) = Р

при этом сумма акциза А составит:

(Рф * Т) : 100% = А

максимальных отпускных цен, применяемых на данном предприятии на

товары и продукцию, производимые на территории РФ из давальческого

сырья (давальческим сырьем считаются сырье, материалы, продукция,

передаваемые их владельцем без оплаты другим предприятиям для

дальнейшей переработки, включая розлив), на момент отгрузки готовой

продукции, а при их отсутствии – исходя из рыночных отпускных цен,

сложившихся на такие же или аналогичные товары и продукцию в

данном регионе в предыдущем месяце.

Точно также при натуральной оплате труда подакцизными товарами

собственного производства, при обмене с участием подакцизных

товаров, при их передаче безвозмездно или при реализации

подакцизных товаров по ценам ниже рыночных облагаемый оборот

определяется исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе

на такую же или аналогичную продукцию на момент совершения

операции.

35.Налоговая база по акцизам и порядок исчисления акциза. Ставки акцизов.Сроки и порядок уплаты акциза и предоставление налоговой декларации. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т.д.

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как

соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого продавца.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

Ставки акцизов.

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц. Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.

36.налог на прибыль. Налог на прибыль-прямой,т.е. его величина прямо зависит от конечных финан.результатов деят-ти хоз. субъекта.для орг-ции испол-х общую систему налогообл-я налог на прибыль явл-ся основным.  плптельщиками налога на прибыль орг-ции явл-ся: 1)РФ 2)иностранная  объект налога на прибыль-прибыль получ налогоплат-ом..  в наст.время установлена общая ставканалога 20%,котор распред-ся по бюджетам в след.пропорции : 18% в бюджет субъекта РФ ,2% в федер.бюджет ..  Базой налогообл-я явл-ся ден.выражение прибыли,подлежащее налогообл-ю....  Налоговым периодом по налогу на прибыль призн-ся календарный год...  отчет.периодом-1 квартал,полугодие и 9 мес календ.года... ссрок уплаты налога за налог.период совпадает со сроком подачи декларации-до 31 марта года,след.за отчетным.