Федеральная налоговая служба
Федеральная налоговая служба (далее ФНС России) - является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
В ряде случаев ФНС России и Минфин России по одному и тому же вопросу применения законодательства о налогах и сборах имели различные позиции. Поэтому для выработки согласованной позиции двух ведомств в области применения налогового законодательства была создана межведомственная комиссия.
В связи с проведением административной реформы Указом Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» функции по принятию нормативных правовых актов в сфере налогообложения, а также по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах были переданы Минфину России.
Налоговым кодексом предусмотрено ст. 32, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменном виде) налогоплательщиков:
- о действующих налогах и сборах;
- законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
- порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
- полномочиях налоговых органов и их должностных лиц и т. д.
Исходя из того, что и для налоговых органов, и для налогоплательщиков крайне важно единство методологии применения положений законодательства о налогах и сборах, для ФНС России актуальным является вопрос о механизме взаимоотношений с Минфином России [1].
Межведомственная комиссия, ее состав и основные задачи
Для обеспечения согласованных действий ФНС России и Минфина России по вопросам, входящим в их компетенцию, приказом Минфина России от 09.08.2005 г. № 102 н была создана Межведомственная комиссия по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере.
Основными задачами Межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина РФ и ФНС в налоговой сфере являются:
- выработка единой позиции по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов;
- подготовка предложений по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов;
- подготовка решений по иным вопросам в налоговой сфере, возникающим при взаимодействии Минфина России и ФНС России.
Межведомственная комиссия осуществляет разработку согласованных решений по обсуждаемым вопросам и формирование единых подходов по вновь возникающим проблемам в сфере налогообложения, связанных как с практикой применения действующих норм законодательства о налогах и сборах, так и с изменениями законодательства РФ.
Сведения, которые Федеральная налоговая служба предоставляет в Минфин РФ.
ФНС при осуществлении взаимодействия с Минфином:
а) разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством РФ, и направляет их для утверждения в Министерство финансов РФ;
б) обеспечивает предоставление информационных, справочных и иных материалов, необходимых для деятельности Минфина, по запросу директоров департаментов Минфина в указанные в запросе сроки;
в) разрабатывает и представляет проекты планов и прогнозных значений показателей деятельности, а также отчеты об их исполнении;
д) по итогам года руководитель ФНС (его заместители) представляет в Минфин результаты анализа работы с обращениями граждан, в том числе:
- о количестве и характере рассмотренных обращений граждан;
- количестве и характере рассмотренных обращений организаций;
- о количестве и характере судебных споров с гражданами, а также о принятых по ним судебных решениях;
- о количестве и характере судебных споров с организациями, а также о принятых по ним судебных решениях.
Межведомственная комиссия рассматривает проблемные вопросы налогообложения, а также те, по которым ранее не удалось сформировать единую позицию Минфина России и Федеральной налоговой службы. Она осуществляет разработку согласованных решений по обсуждаемым вопросам и формирование единых подходов по вновь возникающим проблемам в сфере налогообложения, связанных как с практикой применения действующих норм законодательства о налогах и сборах, так и с изменениями законодательства Российской Федерации.
В состав межведомственной комиссии на паритетных началах входят 11 представителей Минфина России и ФНС России. Председателем комиссии является статс - секретарь - заместитель министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталов. Заместители председателя - М.А. Моторин - директор Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина России и М.П. Мокрецов - заместитель руководителя ФНС России.
Работа межведомственной комиссии осуществляется в форме согласительного совещания представителей двух ведомств.
Деятельность межведомственной комиссии ведется на основании плана работы, составляемого ответственным секретарем комиссии с учетом предложений ФНС России и Минфина России [3].
Со времени создания межведомственной комиссии, то есть с 09.28.2005 г., состоялось шесть заседаний. На них было рассмотрено более 40 вопросов.
Наиболее проблемными с точки зрения методологического обеспечения являются вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, имущественных налогов и др.
По результатам обсуждения каждого вопроса межведомственная комиссия принимает определенные решения либо дает конкретные поручения Минфину России или ФНС России о подготовке соответствующих разъяснений, указаний или предложений. Так, по результатам рассмотрения вопроса об исчислении и уплате водного налога при заборе воды для водоснабжения населения и безлицензионном водопользовании Минфин России подготовил разъяснения от 20.12.2005 г. № 03 – 07 – 03 – 02 / 64. Эти разъяснения письмом ФНС России от 23.01.2006 г. № ГВ – 6 – 21 / 46 @ были направлены для использования в работе по системе налоговых органов.
Если на заседании межведомственной комиссии решение принять не удается ввиду сложности вопроса, то специалистам Минфина России и ФНС России поручается дополнительно рассмотреть этот вопрос в рабочем порядке и доложить о согласованном решении на следующем заседании.
В ряде случаев из представителей двух ведомств создается рабочая группа, которой поручается проработать какой – либо вопрос и о результатах сообщить комиссии [2].
Нормативные правовые акты, касающиеся сферы налогообложения, которые принимает Минфин. Минфин принимает следующие нормативные правовые акты: - формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций
- о порядке предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; - форму уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС; - формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО; - о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке; - особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков; - о порядке и условия присвоения, применения, изменения идентификационного номера налогоплательщика и т.д. Функции, которые выполняет министр финансов в целях координации и контроля деятельности ФНС [6].