Глава 5 .

Себестоимость товаров и ее определение. ,,; 5.1. Себестоимость товаров и ее определение .

Любой производитель в условиях рыночной экономики должен соизмерять свои затраты по производству и реализации продукции с возможностями рынка, платежеспособным спросом покупателей и издержками основных конкурентов .

Для этого необходимо рассчитывать и вовремя корректировать себестоимость товаров, которая может постоянно изменяться под воздействием внутренних производственных и внешних рыночных факторов .

Себестоимость товара - денежное выражение текущих затрат предприятия, связанных с его изготовлением и реализацией .

В Российской Федерации состав затрат, включаемых в себестоимость, а также состав издержек, которые должны покрываться прибылью, регламентированы действующим Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ № 552 от 5-го августа 1992 г., а также рядом дополнений к нему .

Расчет себестоимости товаров осуществляется на основе калькулирования затрат в общем случае по следующим статьям'- 1. Материалы (за вычетом возвратных отходов); 2. Покупные полуфабрикаты; ; 3. Покупные комплектующие изделия; 4. Топливо и энергия для технологических целей; 5. Основная заработная плата производственных рабочих; 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих; 7. Отчисления на социальное страхование с заработной платы производственных рабочих; 202 Себестоимость товаров и ее определение ¦ g Цеховые расходы; а Общезаводские расходы; Ю Износ инструментов и приспособлений целевого назначения; 11. Специальные расходы; 12. Потери от брака; 13. Тара или упаковка; 14. Прочие производственные расходы; 3 15. Производственная себестоимость (^ статей A -г-14)); 16. Внепроизводственные расходы; 17. Полная себестоимость (^ статеа A5 -И 6)); 18. Цена изделия; 19. Прибыль на единицу .

В калькуляции обычно отражается не только полная себестоимость товара, но и его цена и прибыль на единицу .

Рассмотрим более подробно расчет каждой приведенной статьи калькуляции .

1- В статью «материалы» включаются: • основные материалы, составляющие физическую основу изделия; • вспомогательные материалы, участвующие в технологических процессах производства; • транспортные расходы, связанные с доставкой материалов и определяемые статистически для предприятия (например, транспортные расходы составляют 13% от стоимости основных и вспомогательных материалов) .

Из статьи «материалы» вычитаются возвратные отходы, вторые представляют собой остатки материалов, потерявшие Св°и свойства и реализуемые на сторону как вторичное сырье .

Утраты на материалы (Зм ) рассчитываются по следующей формуле: /=1 тр ¦ 203 Ш Экономический механизм функционирования предприятия где gm - норма расхода i-ro материала на изделие (в на-rv ральном выражении), (кг, м, м ,и т.д.); Цт - цена единицы измерения i-ro материала (руб); п к - количество материалов, используемых при производстве товара; Ктр- коэффициент транспортных расходов (например, *ИР=1ДЗ); Отзв -возвратные отходы по i-му материалу на изделие (руб.) .

2. В статью «покупные полуфабрикаты» включаются: • стоимость полученных в порядке производственной кооперации полуфабрикатов, требующих дополнительных затрат на обработку; • транспортные расходы, связанные с доставкой полуфабрикатов, которые определяются аналогично материалам .

Сумма затрат на покупные полуфабрикаты (Зп, ф) определяется: зп1ф=&мг11)-ктр, где ./V, - количество i-x полуфабрикатов в готовом изделии (применяемость i-ro полуфабриката) (шт.); Ц1 - цена i-ro полуфабриката (руб.); к - количество видов полуфабрикатов, используемых на единицу товара; Ктр - коэффициент транспортных расходов .

3. В статью «покупные комплектующие изделия» включаются: 204 Себестоимость товаров и ее определение ¦ стоимость получаемых в порядке производственной кооперации изделий, имеющих самостоятельное функциональное назначение; транспортные расходы, аналогично материалам и полуфабрикатам .

Сумма затрат на комплектующие изделия (Зком ) определяется: 3K0^dNJ-UJ)-Kmp, и где Nj- количество j-x комплектующих в готовом изделие (применяемость j-ro комплектующего в изделии) (шт.); Ц}- цена j-ro комплектующего изделия (руб.); к - количество видов комплектующих, используемых в товаре; 4. «Топливо и энергия для технологических целей» выделяется отдельной статьей только при производстве сложной крупногабаритной продукции по норме удельного расхода топлива и энергии на 1 изделие .

" этом случае сумма затрат на топливо и энергию C ) определяются: f топ Чтоп И топ ' Чэ ' э ' где Чтоп" удельный расход топлива на единицу продукции в натуральном выражении (литр, тонна и т.д.); ^•mon ~ цена топлива за единицу измерения (руб.); Чэ - удельный расход электроэнергии на единицу продукции (кВт/ч/щт.); " ¦ ^- цена электроэнергии за кВТ/ч (руб.) .

При производстве других видов продукции эти затраты *Че включаются в статью "цеховые расходы" .

205 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 5. Статья «основная заработная плата производственны рабочих» (ЗП0СИ) определяется, исходя из технологической трудоемкости изделия и часовой тарифной ставки выпол .

няемых работ и рассчитывается: ЗНосн ~ ' I'Ycp > где Тг - суммарная трудоемкость производства товара (час, норма/час); у - часовая тарифная ставка среднего разряда выполнения работ (руб./час) .

6. Статья «дополнительная заработная плата производственных рабочих» учитывает такие производственные затраты, как: • отпуска: очередные и по учебе; • льготные часы работы и т.д. v Сумма затрат по «дополнительной заработной плате» ( ЗПдоп) определяется в % к основной заработной плате производственных рабочих (например 20% -среднестатистическая величина), т.е.: ЗП00П =0,2-ЗЛКН 7. Статья «отчисления на социальное страхование» с основной и дополнительной заработных плат производственных рабочих (Осоц) рассчитывается: осоц=нсоц(зпосн+зпдоп), где Н - норматив отчислений на социальное страхование в госбюджет и внебюджетные фонды (в РФ в настоящее время они составляют 35%, т.е. Н СОц = 0,35) .

206 Себестоимость товаров и ее определение ¦ платья «цеховые расходы» включает такие затраты, как: заработная плата аппарата управления цехов основного и вспомогательного производства с отчислениями на социальное страхование; • амортизация цеховых зданий и оборудования; « затраты на текущий ремонт зданий, инвентаря и т.д.; , другие затраты, связанные с управлением производством .

Эти расходы распределяются между отдельными изделиями пропорционально основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих .

Сумма затрат по статье C ) рассчитывается: зча = к11ас(зп0СЯ+зпЛт), где Кцех- установленный предприятием норматив накладных (цеховых) расходов, ( например, 120%, следователь- но ^=1,2) .

& Статья «общезаводские расходы» включает затраты, связанные с управлением предприятием в целом. К таким затратам относятся: * заработная плата управленческого персонала с отчислениями на социальное страхование; командировочные и служебные разъезды; Удержание легкового транспорта; Конторские, почтовые расходы; ^ортизация и текущий ремонт зданий общего назначения; Прочие управленческие расходы .

¦Распределение общезаводских расходов между отдельными изделиями производятся пропорционально основной и дополнительной заработных плат производственных рабочих .

207 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Сумма затрат по статье C0ЙЩ ) определяется: '¦Кб,» - к06т('шос„ + зпдоп), где Кабщ - установленный предприятием норматив накладных (общезаводских) расходов (например, 200% , следовательно К0бщ = 2,0) .

10. Статья «износ инструментов и приспособлений целевого назначения» используется в случае, если при производстве продукции необходимы специальные инструменты, и оснастка, изготавливаемые предприятием для производства данного вида изделий .

Эта статья калькуляции себестоимости определяется на каждый год исходя из: • стоимости подлежащей к изготовлению оснастки; • планового выпуска данного изделия; • переходящих остатков оснастки на начало планируемого года .

Сумма затрат по статье (ЗцнСТ1!) рассчитывается: 3.. .

ПНСГПу N где Зинст " суммарные годовые затраты на изготовление оснастки с учетом переходящих запасов (руб.); N - объем планируемого годового выпуска изделия (шт.)- 11. Статья «специальные расходы» связана с проведением испытаний конкретного изделия, предусмотренных ТУ'- периодических, выборочных .

Сумма затрат по статье (Зстц) рассчитывается: т 3 спец спгц^ N 208 Себестоимость товаров и ее определение ¦ где ¦) -суммарные годовые затраты на испытания по ТУ (по данному товару) (руб.); дг - объем планируемого годового выпуска изделия (шт.) .

12. Статья «потери от брака» используется в расчетах себестоимости крайне редко, только при производстве технологически сложной продукции в случае, если присутствует технологически неизбежный брак .

При этом сумма затрат по статье C6 ) определяется: 3 ~а С" где а6 - разрешенный (согласованный с заказчиком) норматив списания затрат на технологически неизбежный брак, который определяется статистическим путем, например 0СбР = 0,05; С„ - производственная себестоимость (определяемая в данном случае, как сумма с 1 по 11 статью калькуляции) .

В общем случае браком в производстве считаются изделия и детали, которые не соответствуют технической документации и не могут быть использованы по прямому назначению .

Основные виды брака приведены на рис. 5.1. Брак бывает: • исправимый, который требует дополнительных затрат производителя, но не может быть списан на себестоимость продукции, т.к. произошел по вине предприятия; * неисправимый, который предполагает списание отбракованной продукции и не может быть перенесен на себестоимость этой продукции; технологически неизбежный, который при соответствующем технико-экономическом обосновании может быть частично или полностью перенесен на себестоимость продукции .

209 ьк .

Ш Экономический механизм функционирования предприятие Внешний (выявляется в процессе эксатуатации) Исправимы .1И Внутренний (выявляется is процессе производства) Брак Неисправимый (окончательный) Технологически неизбежный Рис. 5.1. Основные виды брака .

Брак различают также внутренний, т.е. выявленный на предприятии в процессе производства товара и внешний, который определяется в процессе эксплуатации изделия. Брак, выявленный в течение гарантийного периода и произошедший по вине производителя исправляется предприятием бесплатно .

13. Статья «тара или упаковка» включает затраты предприятия на изготовление тары по специально составленной на нее калькуляции, т.е. полную себестоимость тары. Если тара приобретается предприятием на стороне, то в статью включается оптовая цена тары .

14. Статья «прочие производственные расходы» обычно включает затраты на гарантийный ремонт и обслуживание выпущенной продукции .

Нормативы списания этих затрат на себестоимость продукции определяются исходя из статистических данных по фактическим затратам за предшествующий период времени .

Сумма затрат по статье (Зпр) определяется: 3 пр ¦ 1С С ^пр^- пр ' где статистически обоснованный норматив списания затрат по гарантийному ремонту и обслуживанию, например, Кпр = 0,05; 210 Себестоимость товаров и ее определение ¦ г" - производственная себестоимость (определяется, как в L пр п. 12 калькуляции) .

/5 производственная себестоимость (Спр) определяется кап сумма всех расчетных калькуляционных статей с 1- ой по 14-ю, т.е.: Спр~Зм+з1]ф+Зком+Зто1^ЗЦс„+ЗЦопШсоц+Зцех+^ 16. Статья «внепроизводственные расходы» включает расходы, связанные с реализацией продукции, например, такие, как: • транспортные; • рекламные; • маркетинговые; • другие .

Сумма затрат по статье (Звн) рассчитывается: О _ 2Г С вн вн пр ' где Квн - обоснованный норматив списания в непроизводственных затрат на себестоимость продукции (этот норматив не должен превышать 10% от производственной себестоимости товара), обычно он бывает - 0,05 - 0,1; Сир- производственная себестоимость продукции (п. 15 калькуляции) .

• '¦ Полная себестоимость ( Спая), которая определяется как сумма всех затрат производителя, связанных с производством и реализацией товара .

Она рассчитывается: С =С +3 w пол пр ' вн у .

Полная себестоимость товара является экономической осевой дальнейших расчетов цен. Rfc.<> oHH»iTOtv >•-*« = .• '''ЦУ 211 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 5.2. Виды и показатели себестоимости продукции на предприятии .

Виды себестоимости. В экономической практике целесообразно выделить два основных признака, по которым классифицирует себестоимость: • полнота учета затрат; .

• время .

Основные виды себестоимости приведены на рис. 5.2 .

По признаку полноты учета затрат Технологическая Производственная Полная Себестоимость товара По признаку времени Плановая Фактическая Среднегодовая (средневзвешенная по объему) Рис. 5.2. Основные виды себестоимости товара .

По признаку полноты учета затрат выделяют следующие виды себестоимости: технологическую, производственную и полную .

Технологическая себестоимость определяется как сумма затрат, непосредственно связанных с технологическим циклов 212 Себестоимость товаров и ее определение ¦ дВодства продукции. Она включает все калькуляционные тьи затрат с 1 по 7 включительно, то есть без накладных расходов- Продзводственная себестоимость определяется как общая умма затрат, связанных с производством продукции на предприятии. Она включает все калькуляционные статьи затрат с 1 по 14 включительно (с учетом всех производственных накладных расходов) .

Полная себестоимость определяется как общая сумма затрат, связанных с производством и реализацией продукции (то есть включает непроизводственные расходы и издержки обращения - п. 17 калькуляции) .

По признаку времени разделяют следующие виды себестоимости: • плановую, расчет которой ведется в начале финансового года на основе прогнозируемых затратных показателей; • Фактическую, которая определяется в конце планируемого периода (квартала, года) по фактическим затратам предприятия; • среднегодовую (С ) ( средневзвешенную по объему), которая в общем случае рассчитывается по следующей формуле: IW, С, >=1 IX i=i где С. - N _ р, полная себестоимость товара в течении iro месяца (руб.); объем произведенного и реализованного товара в течение iro месяца (шт.); 1 A-12)- количество месяцев в году .

213 Ш Экономический механизм функционирования предприятия В процессе инфляции затраты на все виды ресурсов быва достаточно трудно прогнозировать, поэтому на предприяти при определении ценовой политики и заключении договоро на свою продукцию на перспективу важно контролировать среднюю себестоимость продукции .

Показатели себестоимости на предприятии. При планиро- вании, учете и анализе себестоимости используются следую, щие показатели: 1) Себестоимость единицы продукции (полная) (С,) - затраты предприятия на производство и реализацию каждого вида продукции. Калькулирование себестоимости товаров является неотъемлемой частью плановой работы на предприятии. Любые изменения в производстве необходимо преломлять через изменение себестоимости товаров не только для анализа затрат предприятия, но и возможной корректировке ценовой политики .

2) Себестоимость всей реализованной предприятием за год продукции (С ) определяется следующим образом: 1=1 где N - годовой объем реализованной продукции iro вида (шт.); k - номенклатура реализованной продукции в отчетном периоде .

3)Затраты на один рубль реализованной продукции C]р) характеризуют уровень эффективности производства в W' лом на предприятии и рассчитываются: 1W, 3\,=^Г = "Г (РУб./РУб.), 214 СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ где г - себестоимость реализованной продукции в течение р планового периода (руб.); Q - годовой объем реализованной продукции в текущих рыночных ценах (руб.) .

/\)Ням.е№ние затрат на один рубль реализованной продукции в сопоставимых ценах (A3, ) характеризует изменение уровня эффективности производства на предприятии в текущем (плановом) году по сравнению с базисным. Этот показатель рассчитывается: Д-? =Зт-Зб где 3,™- затраты на 1 рубль реализованной продукции в текущем (плановом) периоде при оценке продукции в ценах базисного периода (руб./руб.); 3°р- затраты на 1 рубль реализованной продукции в базисном периоде (руб./руб.) .

Если этот показатель имеет отрицательную величину, то происходит снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции и в среднем повышение эффективности производства .

Оценка затрат на 1 рубль реализованной продукции планового периода в ценах базисного периода позволяет избежать влияния инфляции и других негативных процессов, связанных с повышением цен на продукцию при анализе эффективности производства на предприятии .

Ш5 Экономический механизм функционирования предприятие 5.3. Классификация затрат предприятия .

Существует множество критериев, по которым современк экономика классифицирует затраты предприятия, главные и которых: • способ отнесения на себестоимость продукции; • принцип группировки; s • зависимость от объемов выпускаемой (реализуемой) продукции .

Затраты по способу отнесения на себестоимость Основные производственные расходы целевого назначения включают в себестоимость методом прямого счета .

Накладные расходы общепроизводственного назначения, которые распределяются между себестоимостью различных изделий пропорционально какому-либо критерию .

Рис. 5.3. Классификация затрат по способу отнесения на себестоимость товара .

На рис. 5.3. отражена классификация затрат по способу отнесения на себестоимость товара. По этому признаку они делятся на: • прямые, определяемые по статьям калькуляции методом прямого счета; • косвенные, которые носят общепроизводственный характер # переносятся на себестоимость продукции пропорционально какому-либо критерию (чаще всего заработной плате основных производственных рабочих) .

216 Себестоимость товаров и ее определение # /трямым затратам относятся такие статьи калькуляции, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие еЛия, основная заработная плата производственных рабо- йХ) специальные расходы и другие .

$ косвенным затратам относятся в основном цеховые и бщезаводские расходы, частично прочие производственные и непроизводственные затраты .

Затраты предприятия группируются По экономическим элементам 1 Смета затрат на производство CТ) Баланс затрат 1=1 По калькуляционным статьям " Калькуляция себестоимости товаров (С,) Рис. 5.4. Классификация затрат по принципу группировки .

Каждое предприятие стремится к снижению себестоимости ьщускаемой продукции за счет улучшения организации про- 3а°Дства и управления, снижая при этом накладные (костные) расходы .

217 Ш Экономический механизм функционирования нркдприят Затраты предприятия на производство и реализацию ДУКЦИИ ГРУППИРУЮТСЯ (ПРИНЦИП ГРУППИРОВКИ) ПО ЭКОНОД1Ич ским элементам и калькуляционным статьям (рис. 5.4.) .

Группировка затрат на производство по экономичрсдц элементам дает возможность определить общую потребность предприятия в материальных ресурсах, сумму амортизационных отчислений, затраты на оплату труда, прочие денежные расходы предприятия и т.д. и предусматривает деление всей совокупности затрат по их экономическому содержанию независимо от производственного назначения и распределения по видам продукции. Эта группировка называется смета затрат на производство продукции. Она обеспечивает баланс затрат по отдельным цехам предприятия и по видам продукции. В общем случае смета затрат на производство по предприятию имеет следующие элементы: 1) Основные материалы (за вычетом возвратных отходов), в том числе покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий .

2) Вспомогательные материалы .

3) Топливо со стороны (включается стоимость только тех видов топлива, которые приобретаются со стороны) .

4) Энергия со стороны (отражается стоимость всех видов покупной энергии: электроэнергия, пар, сжатый воздух, вода и другие), расходуемая на технологические, производственные и хозяйственные нужды предприятия .

5) Заработная плата основная и дополнительная (включая заработную плату основную и дополнительную промышлен- но-производственного персонала предприятия) .

6) Отчисления на социальное страхование (осуществляется с заработной платы основной и дополнительной всего промыШ" ленно-производственного персонала предприятия) .

7) Амортизация основных фондов (рассчитывается вся сумма амортизационного фонда предприятия) .

218 Себестоимость товаров и ее определение ¦ Прочие денежные расходы (включают все расходы пред- приятия, которые по своему характеру не могут быть прямо отнесены ни к одному из ранее перечисленных элементов), группировка затрат по калькуляционным статьям опреде- т потребность предприятия в материальных ресурсах, за- оаботной плате производственных рабочих, необходимые отчисления и затраты по управлению предприятием и т.д. для производства и реализации единицы каждого вида выпускаемой продукции (С.). Номенклатура статей по калькулированию себестоимости продукции была уже ранее рассмотрена .

В случае, если предприятие правильно переносит свои затраты на себестоимость выпускаемой продукции, должен быть баланс затрат, который записывается: 3z = ?cyv;, где 3Z - общая сумма затрат предприятия в соответствии с годовой сметой затрат на производство (руб.); Nj - годовой объем производства iro товара (шт.); k ~ номенклатура выпускаемой продукции .

Затраты по степени зависимости от объемов выпускаемой ВВШГУкции делятся на (рис. 5.5.): • постоянные (условно-постоянные) (Зпост), которые не зависят или почти не зависят от масштабов производства продукции (N); переменные (условно-переменные) ( Зтр), величина которых в той или иной степени изменяется в зависимости от объема производства продукции (N) .

219 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Все расходы на производство продукции : Постоянные (условно-постоянные) Переменные (условно-переменные) | ) Затраты, величина которых не зависит или практически не зависит от количества выпускаемой и реализуемой продукции 1 Л«»(РУб) N(un) ' .-^Я(РУ5) Л'(шт) III Затраты, величина которых непосредственно зависит от количества выпускаемой и реализуемой продукции Рис. 5.5. Классификация затрат по степени зависимости от объемов выпускаемой продукции .

Зтст - сумма всех постоянных затрат предприятия (руб.); 3 ср постоянные затраты, приходящиеся на единицу продукции (руб.); 3 - сумма всех переменных затрат (руб.); пер пер пер переменные затраты, приходящиеся на единицу продукции (руб.); N - объем произведенной (реализованной) продукции (шШ-)- К условно-постоянным расходам (Зпост) обычно относят- административно-управленческие расходы, содержание ЦеХ°г вой администрации, амортизационные отчисления и т.Д- основном это косвенные расходы предприятия .

В 220 Себестоимость товаров и ее определение ¦ К условно-переменным затратам C ) относят затраты на материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и т.д. В основном это прямые затраты предприятия .

При распределении затрат на условно-постоянные и условно- переменные расчет себестоимости продукции ведется с учетом средних постоянных затрат (Зсрост), которые рассчитываются: Зср = з„ N Средние переменные затраты, в свою очередь, калькулируются, как было рассмотрено ранее. При этом расчет полной себестоимости осуществляется следующим образом: icp с = зср +з* .

полн пост пер Постоянные издержки сохраняют свою величину только в пределах определенного производственного потенциала предприятия .

В случае, если осуществляется расширение его хозяйственной деятельности: увеличения производственных площадей, парка оборудования, штатных сотрудников и т.д., то это повлечет за собой рост постоянных издержек (расходов). При поэтапном развитии производства рост постоянных издержек (Зпост) осуществляется скачками во времени, соответственно скачками будут изменяться и средние постоянные издержки (на единицу продукции) (Зспрост) .

Эта тенденция отражена на рис. 5.6 .

Друб) При При При Л'(шт) ', 1г <г е(годы) Ис- 5.6. Изменение постоянных затрат при поэтапном развитии производства .

221 ¦ Экономический механизм функционирования предприятие При этом в периоде времени tj, t2 происходит увеличен экономического потенциала предприятия .

Классификация переменных затрат. В зависимости от тц па производства, сложности выпускаемой продукции, а такдсе уровня организации труда, степень влияния объемов выпус- каемой продукции может по-разному влиять на сумму пере, менных затрат, а также средние переменные затраты .

Наиболее часто встречающаяся классификация переменных затрат, приведенная на рис. 5.7., подразделяет их на: пропор .

циональные, дегрессивные и прогрессивные. В реальной практике тот или иной вид переменных затрат зависит от типа выпускаемой продукции, сложившегося уровня специализации и кооперации производства, постоянных поставщиков материальных ресурсов, совершенствования техники и технологии и многих других факторов .

ч< Переменные затраты Дегрессивные Затраты, величина которых изменяется в той или иной пропорции, что и объем производства Затраты, величина ко- I торых изменяется в относительно меньшей пропорции, чем | объем производства (РУ6) А3?(руб) N{vxt) N (мт) т Затраты, величина которых изменяется в относительно большей пропорции, чем объем производства |Я,,?(РУ°) А-??(РУб) N (шт) Щшт) ЛА.,(Руб) к 3е' (руб) 1 //(шт) N(izjh Рис. 5.7. Классификация переменных затрат .

л 222 Себестоимость товаров и ее определение ¦ т» дрппорциональным переменным затратам относят такие, ооые увеличиваются (уменьшаются) с изменением масшта- * производства в одинаковой пропорции .

К дигрессивным переменным затратам относятся издержки, оторые увеличиваются в относительно меньшей пропорции по отношению к росту объемов производства .

Ю прогрессивным переменным затратам относят такие, которые увеличиваются быстрее, чем объемы выпускаемой продукции .

Эти тенденции находят отражение в средних переменных затратах и соответственно в себестоимости продукции .

5.4. Методы определения себестоимости продукции .

Существуют три основных метода определения себестоимости: 1) Метод общей калькуляции .

2) Метод покрытия .

3) Метод обратной калькуляции .

1) Метод обшей калькуляции предполагает определение полной себестоимости товара по полной номенклатуре статей, как было описано ранее (без разделения затрат на постоянные и переменные затраты). При этом методе предполагается, что себестоимость рассчитывается на определенный объем выпуска товара и является величиной постоянной в пределах планируемого периода. В этом случае все калькулируемые затраты считаются условно-переменными. Цена товара Щ) определяется: Ц = сполн+пр, где поли ~ полная себестоимость товара (руб.); ПР - прибыль на единицу товара (руб.) .

223 Ш Экономический механизм функционирования нркднриятип Этот метод имеет наибольшее распространение в отечест венной практике .

2) Метод покрытия - предполагает при расчете полной себе стоимости товара разделение затрат на условно-постоянные и условно-переменные расходы, т.е.: С =Зср +Зср пол» пер пост При этом калькулирование осуществляется только по переменным затратам, а средние постоянные затраты определяются: пер паст пост д. ' гДе .'Ы. ,;¦¦:: Зпост - общая сумма постоянных расходов, приходящихся на производство товара (руб.). г"'¦"•'." Используя метод «покрытия», цена товара (Ц) определяется: где ->;•/••'¦ П - величина покрытия по товару(руб.) .

Покрытие, в свою очередь, является суммой средних постоянных затрат C^,,,) и прибыли (ПР), т.е.: П = Зср + ПР 11 -'пост ~ lil • Этот метод имеет наибольшее распространение в западной экономике .

На рис. 5.8. показаны себестоимости товара (С, и С2) и се- бестоимости реализованной продукции (С , и С 2) в зависимости от метода расчета .

Под объемом «равновесия себестоимостей» понимается объем реализации товара, при котором себестоимость единиДЫ товара и себестоимость всей реализованной продукции, РаС считанные различными методами, совпадают .

224 Себестоимость товаров и ее определение ¦ С(РУб) .

Cr(py6)i N (шт) Рис. 5.8. Зависимость себестоимости товара от расчетного метода ее определения .

N (шт) с, себестоимость товара, рассчитанная методом общей калькуляции; себестоимость товара, рассчитанная методом «покрытия»; С , = С, х N - себестоимость общего количества товара при 'pi Cp2=C2xN- N .

расчете методом общей калькуляции; себестоимость общего количества товара при расчете методом «покрытия»; объем «равновесия себестоимостей» (шт.) .

р Это сравнение методов имеет несколько условный характер, Так как, строго говоря, себестоимость, рассчитанная первым методом (С,) при калькуляционном расчете имеет отдельные со- ставляющие, зависящие от объемов производства (N) (затраты на СГГеЦоснастку и т.д.). Поэтому зависимость С, = f(N) должна Меть некоторый наклон относительно оси объема, но поскольку Ставляющие себестоимости, зависящие от объема незначитель- 1 в сравнении с полным объемом условно-постоянных расходов Ховых, общезаводских), то с определенной долей погрешности ^но считать С, величиной, не зависящей от N в пределах раскуриваемого интервала изменения N .

К<Ж5 225 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Сравнение методов показывает, что при расчете себестоимо сти методом "покрытия" ощутимо сказывается эффект масштаба производства, при котором при увеличении объемов производст .

ва значительно снижается себестоимость продукции .

3) Метод обратной калькуляции предполагает расчет максимально допустимой себестоимости продукции, исходя из строго определенной цены товара, сложившейся на рынке в условиях высокой конкуренции. Значение себестоимости товара, рассчитанное этим методом, должно сопоставляться с расчетом себестоимости по одному из предыдущих методов. Рассмотрим определение себестоимости товара этим методом на примере .

Пусть предельная цена товара, диктуемая рынком, составляет 500 руб. Необходимо определить допустимую полную себестоимость товара на предприятии при использовании метода общей калькуляции и метода "покрытия" .

В таблице 5.1. приведены основные результаты такого расчета .

Для простоты, налоги приняты на уровне 20%, а планируемая прибыль 25%. Из расчета следует, что при использовании метода общей калькуляции полная себестоимость соответствует 333,3 руб .

При использовании метода "покрытия" определяются допустимые средние переменные затраты, которые затем сравниваются с результатом калькулирования этих затрат на предприятии. В дан- ном случае их расчетное значение равно 287,4 руб .

Таблица 5.1- Практическое использование метода обратной калькуляции^ Метод общей калькуляции Метод «покрытия» ' товара Налоги B0%) С, 0,2(х+ 025х) 0,25х 500 руб 83,4 руб 83,3 руб 333,3 руб -*i товара Налоги B0%) nmoeD5%i пер пер 0,2(х+ 0?5х) 0,2 5 х 500 руб 83,3 РУ6 129.3 рУб 287.4 рУб х+0,25х+0,2(х+0,25х)=500 х+0,45х+0,2(х+0,45х)=500_ 226 i Л Себестоимость товаров и ее определение ¦ ggjiH расчетное значение себестоимости товара на предприятии етодом общей калькуляции) составляет величину, большую, чем „33 з руб., то предприятие либо должно использовать различные пезервы ее снижения, либо снижать уровень прибыльности производства, чтобы вписаться в рыночную конъюнктуру .

5.5. Структура себестоимости и ее анализ .

Под структурой себестоимости понимают процентное отношение каждой калькуляционной статьи затрат по отношению к полной себестоимости товара. Анализ структуры себестоимости товара позволяет оценить какие виды затрат имеют наибольшее значение в себестоимости товара. Поскольку под действием внутренних и внешних факторов себестоимость товара постоянно изменяется и постоянно изменяются также отдельные статьи затрат, то периодически необходимо анализировать изменение структуры себестоимости. Специфика такого анализа зависит, в первую очередь, от используемого метода расчета себестоимости товара .

Анализ структуры себестоимости товара, рассчитанной по Методу общей калькуляции. При определении структуры, полная себестоимость товара в текущем периоде берется за 100%, а далее определяется удельный вес каждой калькуляционной статьи затрат в полной себестоимости (Ум), напри- МеР, по статье "материалы" по следующей формуле: У =-^-100%, полн где ~\, - затраты на материалы в составе себестоимости (руб.); пом ~ полная себестоимость товара (руб.) .

Для анализа структуры себестоимости обычно рассматри- ют динамику изменения всех калькуляционных статей за 2- г°Да или планируемых показателей относительно фактиче- Их: сначала в абсолютном значении, затем в относительном к» 227 Ш Экономический механизм функционирования предприятия значении (то есть в %), а потом определяются изменена произошедшие в структуре себестоимости за рассматриваемый период времени .

Изменения в структуре себестоимости, например, по затратам на материалы (&У„) рассчитываются следующим образом: аум=у:-у°м =+/-(%), где У"М,У'м~ удельный вес затрат на материалы соответственно в плановом (текущем) и базисном периодах (%) .

(+) означает увеличение доли затрат на материалы в плановом периоде, (-) соответственно уменьшение .

Рассмотрим практический пример анализа структуры себестоимости. Для удобства анализа заполняется таблица 5.2 .

При анализе себестоимости и ее структуры рассматриваются следующие вопросы: 1) Общий рост (прирост) себестоимости товара (темп роста и прироста соответственно) (Тс и АТС) за рассматриваемый период времени (базисный, плановый) определяется по формуле: т =-п2?..кю%, at = mm 7 "ол", ^ ПОЛИ ПОЛИ где С™7И, Сбполн - полная себестоимость товара соответственно в плановом (текущем) и базисном периодах .

В рассматриваемом примере рост себестоимости составляет 114,5%, а прирост 14,5% .

2) Уровень материалоемкости товара в структуре его себестоимости определяется удельным весом затрат на материалы в полной себестоимости товара (Ум), то есть: Ум = -^-100% .

поли 228 i . A СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Если У„ > 40-^45 - изделие считается материалоемким по воей структуре затрат. В рассматриваемом примере изделие относительно не материалоемкое Ум =19.5% и увеличивается структуре себестоимости до 25,5% за счет увеличения стоимости материалов .

3) Уровень кооперации производства товара (Укооп) и его изменение, которое определяется удельным весом затрат на полуфабрикаты и комплектующие изделия в полной себестоимости товара, то есть: У, .

п/ф комп cZ ¦100%, Таблица 5.2 .

Анализ структуры себестоимости товара по методу общей калькуляции .

№ пп Статьи калькуляции Материалы Полуфабрикаты Комплектующие 3посн зпд0„ О соц 3 Чех (#,Д6-И,5) 3 .

оощ J^o*, 1,6 -> 1,5) Значения по годам (руб) баз 40 30 20 15 3 7,4 28,8 25,2 пл .

60 35 20 17 3,4 8,4 30,6 26,5 Структура по годам (%) баз 19,5 14,6 9,8 7,4 1,5 3,6 14,0 12,4 пл .

25,5 14,9 8,5 7,3 1,4 3,6 13,0 11,3 Изменения в структуре (%) +6,0 +0,3 -1,3 -од -0,1 0 -1,0 -1,1 Изменения в стоимости (руб) +20 +5 0 +2 +0,4 +1,0 +1,8 +1,3 229 Ш Экономический механизм функционирования предприятия № пп 9 .

10 .

11 .

12 .

13 .

Статьи калькуляции упаковка 3 пр.пр .

(^=0,5^0,0 С« 3 внер с поли Прирост себестоимости: Знач по гх (РЗ баз 8 8,87 1Щ27 18,6 2МЭ7 ения эдам /б) пл .

12 10,6 223,5 11,1 234? Структура по годам (%) баз 3,9 4,4 8,9 100 пл .

5,1 4,5 4,9 100 Изменения в структуре (%) +1,2 +0,1 -4,0 - Изменения в стоимости (руб) +4Д) +1,73 -7,5 +29,73 +14,5% Если Укоо„ > 50%, - считается, что у изделия высокий уровень кооперации производства и высокий уровень зависимости от рынка полуфабрикатов и комплектующих изделий .

Рассматриваемое изделие с невысоким уровнем кооперации 24,4% в базисном году, который практически не изменился в плановом году .

4) Уровень трудоемкости производства товара (У ) и его изменение, который определяется удельным весом затрат на основную заработную плату производственных рабочих, то есть.' ЗП У = 22!-100% .

тр s-i полн Если У > 25 -ь 30% - считается, что изделие с высоки^ уровнем трудозатрат в структуре себестоимости .

Рассматриваемое изделие имеет низкий уровень труд°за' трат G,4%), который практически не изменяется за рассмаТ' риваемый период времени G,3%) в плановом году .

230 i.A Себестоимость товаров и ее определение ¦ к) Уровень накладных расходов (Уяак,) при производстве товара, который определяется удельным весом цеховых и общезаводских расходов в полной себестоимости товара, то есть: '' полк Если Унакл < 30% - считается, что уровень накладных расходов можно принять удовлетворительным в структуре затрат себестоимости. Снижение показателя во времени свидетельствует о возможном снижении себестоимости продукции за счет непроизводительных затрат и расценивается как положительная тенденция .

В рассматриваемом примере этот показатель можно считать удовлетворительным - 26,4% в базисном году и имеющим тенденцию к снижению до 24,3% в плановом году .

6) Уровень затрат по реализации товара (Уреая), который определяется удельным весом внепроизводственных затрат в полной себестоимости товара, то есть: Урет=^-\00% .

ПОЛИ Если Уреал =<10% - считается, что уровень затрат, связан- ных с реализацией товара можно принять удовлетворительным в структуре затрат себестоимости. Повышение этого показателя во времени может быть вызвано: Расширением рынков сбыта и территориальной удаленностью новых потребителей; проведением дополнительной рекламной компании по сбыту товаров и другими факторами .

° Данном случае уровень затрат по реализации товара ^Кно считать удовлетворительным, так как в базисном году *ения до 4,9% вставляет 8,9% и в плановом году имеет тенденцию сни 231 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 7) Общая оценка изменения структуры себестоимости охваты вает следующие аспекты: • общее направление изменения себестоимости (увеличение уменьшение, постоянство); • наиболее значительные изменения по различным калькуляционным статьям в стоимостном выражении (в рублях); • наиболее значительные отклонения в структуре себестоимости, как в сторону увеличения (+), так и в сторону уменьшения (-); • анализ основных причин изменения себестоимости товара и ее структуры за рассматриваемый период времени (производственных и непроизводственных расходов); • анализ возможностей предприятия для последующего снижения себестоимости и ее отдельных калькуляционных статей .

Анализ структуры себестоимости товара, рассчитанной по методу «покрытия». Под структурой себестоимости в этом случае понимают процентное соотношение между средними переменными и средними постоянными затратами Анализ проводится либо в динамике по годам, либо при сравнении плановых и фактических показателей .

Рассмотрим практический пример анализа структуры себестоимости в этом случае. Пусть предприятие выпускает два типа продукции А и В со структурой затрат, приведенной в таблице 5.3 .

При анализе себестоимости и ее структуры рассматриваются следующие аспекты: • Общее направление изменения себестоимости (увеличение, уменьшение, постоянство) .

• Изменение средних постоянных и средних переменных затрат в стоимостном выражении (в рублях) .

• Изменение структуры затрат в процентном отношении .

232 СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И ЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ¦ Критический объем производства (Nкр) при сложившейся конъюнктуре цен по плану и по факту, который определяется: 3, пост, N = (шт.), пер КР J] — ?СР ' 1 пе где 3 -сумма годовых постоянных затрат по рассматривае- ' пост .

мому iTOMy товару [руб.); Ц. - цена (плановая или фактическая) товара (руб.); Зспре - средние переменные затраты по iTOMy товару (плановые или фактические) (руб.) .

Под критическим объемом производства понимается такое количество реализации товара, при котором величина прибыли равна 0 .

• Анализ основных причин изменения себестоимости и ее структуры. Возможности для снижения переменных расходов за счет: - совершенствования техники и технологии производства; - внедрения автоматизации основных и вспомогательных работ; - экономии всех видов ресурсов; - роста производительности труда; ¦ увеличения загрузки оборудования и других мероприятий .

¦ Возможности для снижения постоянных расходов за счет: - сокращения управленческого персонала; " внедрения автоматизации управленческих и плановых работ; " рационального использования развития конъюнктуры рынка; " эффективного использования производственных и непроизводственных площадей и другие .

233 Экономический механизм функционирования предприятия 00 Критический объем производства to о ел о to о ел о to да со to со да to to ^i а •а я о г* .

з + СО со да Объем производства (шт) СП о о о СП о о о *>• о о о да о о о СП г-» 3 да о -а о о о О О да да о о о о + N1 "со *.: со Средние постоянные затраты 3?„ (рг/б) о to о со _со со to со "да to СП t-1 да со "со to ^1 + со ъ + 5° со Средние переменные затраты 3'zy (руб) о СП о 66,7 j 71,4 to сп да to "-J сп со Л + _со "(О + to + Ю j I-1 Цена товара (руб) \ 80 о Сумма годовых постоянных затрат (тыс. руб) I § *i 1 "\ 1 1 ! i _ a v а в" Затраты > Я > со > W > W > и > W тыс. руб .

структура <%) _ о •О 3 .

структура план факт Изменения в структуре (%) Изменения в себестоимости (руб.) 3 о 05 8 «5 * Sa е 6» I I 3 S О ^3 ov о 3 о 8 о о 3 8 8 О V 3 4 8 Ov ?а 8 .8 8 Oi Со 234 Себестоимость товаров и ее определение ¦ 5.6. Возможности снижения себестоимости продукции .

Анализ себестоимости выпускаемой продукции одновременно с комплексным технико-экономическим анализом позволяет выявить резервы ее снижения и разрабатывать план организационно-технических мероприятий по повышению экономической эффективности производства .

Факторы снижения себестоимости в общем виде разделяются на (рис.5.9.): внешние, определяемые показателями рыночной конъюнктуры выпускаемой продукции и потребляемыми (закупаемыми) ресурсами, и внутренние, определяемые производственными возможностями предприятия по экономическому расходованию материальных и трудовых ресурсов .

Например, повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции позволяет увеличивать объемы реализации этой продукции, а, следовательно, в процессе их роста возникает эффект масштабов производства, снижающий уровень средних постоянных расходов и себестоимости товаров в целом. Конъюнктура цен на потребляемые материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, выбор постоянных поставщиков, развитие Длительных хозяйственных связей также позволяют в значительной степени снизить себестоимость товарной продукции .

При анализе внутрипроизводственных факторов снижения себестоимости, важно рассматривать экономию затрат по отдельным калькуляционным статьям. Снижение материальных затрат обусловлено рациональным, безотходным использованием современных материалов. Особое значение имеет вход- Нои контроль качества поступающих на предприятие сырья, Материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий .

Снижение трудоемкости продукции может быть достигнуто Различными способами: механизацией и автоматизацией производства, использованием прогрессивных высокопроизводительных технологий, модернизацией парка оборудования, почтением квалификации рабочих, внедрением специальных еРоприятий по улучшению организации производства и тру- 235 Ж Экономический механизм функционирования предприятия да, применением новых методов и приемов труда, соверщеч .

ствованием конструктивного исполнения товаров .

Расчет и обоснование оптимальных размеров партий, запускаемых в производство деталей, узлов и изделий, позволяет повысить ритмичность производства и загрузку оборудования, снизить длительность производственного цикла и, как следствие, уменьшить себестоимость продукции .

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов может быть достигнуто путем повышения загрузки основного оборудования, разработки рациональных технологических маршрутов, повышением сменности работы предприятия или его отдельных участков, ввода в действие новых производственных мощностей .

Снижение уровня накладных расходов достигается сокращением управленческого персонала с соответствующим повышением технического оснащения их труда, повышением квалификации кадров, проведением соответствующей аттестации всех категорий работающих, сокращением непроизводственных расходов, связанных с необоснованной рекламной компанией и расходами по сбыту и так далее .

Уровень снижения себестоимости по отдельным калькуляционным статьям дает возможность получить объективные данные об эффективности проводимых предприятием организационно- технических мероприятий в текущем периоде и наметить возможные резервы снижения на ближайшую перспективу. На рисунке 5.9. приведены основные факторы и мероприятия снижения себестоимости товарной продукции на предприятии .

В результате снижения себестоимости достигается эффект, который дает предприятию возможность повысить эффективность всей производственно-коммерческой деятельности, так как снижение издержек производства при стабильных ценах дает возможность предприятию увеличить прибыль, получить соответствующее увеличение рентабельности. Дополнительно полУ' ченная прибыль может быть использована на внедрение новейших достижений науки и техники, новых технологий, конст- 236 Себестоимость товаров и ее определение уКционных материалов, перспективных средств формирования сПроса и стимулирования сбыта и другие мероприятия .

Внешние определяются: ? конъюнктурой выпускаемой продукции; ? качеством и ценами потребляемых ресурсов; О стоимостью кредитных ресурсов и т.д .

' Реализуются за счет: Q комплексного товой продукции и потребляемых ресурсов Q договорных ритмичных поставок товаров и материалов; Q длительных хозяйственных связей и т.д .

Внутренние определяются: ? экономией ресурсов (материальных и т рудовых) в процессе производства на предприятии .

" " Факторы снижения себестоимости 1 ' Эффект: ? повышение прибыли; ? повышение рентабельности; Q возможность внедрения научно-технических достижении; Q экономические преимущества перед конкурентами и др .

' ' Реализуются за счет: Q совершенствова- товаров; G автоматизации производства; ? прогрессивных технологий; ? научной организации труда; ? рационального использования управленческого персонала и др .

Рис.5.9. Факторы снижения себестоимости товарной продукции предприятия Экономия предприятия от внедрения различных организационно-технических и технологических мероприятий (Э) определяется путем сравнения себестоимости на единицу продукции или выполняемых работ до и после их внедрения с ^етом объема этой продукции, то есть: Э = (C1-C2)N2, где ^i, С2 - себестоимость рассматриваемой продукции соответственно до и после внедрения мероприятия (руб.); 237 Ш Экономический механизм функционирования предприятия .* N2 - объем производства продукции, произведенной после внедрения мероприятия до конца текущего периода (шт.) .

В случае, если внедрение какого-либо мероприятия на предприятии отражается на себестоимости производства нескольких видов товарной продукции, то совокупная экономия (Эг) рассчитывается: с где все обозначения по расшифровке совпадают с предыдущей формулой, только соответствуют iTOMy виду продукции, а k - количество видов товарной продукции, при производстве которой использовалось рассматриваемое мероприятие .

5.7. Контрольные вопросы .

В чем экономический смысл деления всех затрат предприятия на экономические элементы и калькуляционные статьи? Можно ли получить себестоимость выпускаемых видов продукции, имея смету затрат на производство и наоборот? В чем экономический смысл основных показателей себестоимости выпускаемой продукции на предприятии? В чем экономический смысл деления затрат на условно- постоянные и условно-переменные? Чем отличаются пропорциональные, дегрессивные и прогрессивные переменные издержки? Что понимается под структурой затрат на производство и реализацию продукции и какие основные причины могут привести к ее резкому изменению на предприятии? Какие методы калькулирования себестоимости используются в экономических расчетах на предприятиях и какие из них наиболее распространены в отечественной практике? Как влияют масштабы производства продукции на её себестоимость при различных методах ее определения .

238 Себестоимость товаров и ее определение 5.8. Практические задания .

Задача № 1 Постоянные издержки предприятия в базисном году составляли 100 000 млн. руб. В планируемом году предполагается их увеличение на 50%. Соотношение между объемом производства продукции и переменными издержками за рассматриваемые периоды времени приведены в таблице 22 .

Таблица 22 .

Базисный год Объем про изводства (шт.) 00 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Переменные .

Издержки (руб.) 0 100000 180000 250000 300000 350000 420000 510000 620000 750000 920000 Планируемый год Объем производства (шт.) 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Переменные Издержки (руб.) 0 210000 336000 504000 725000 943000 1180000 1470000 1770000 2030000 2240000 Определить и проанализировать для рассматриваемых периодов времени: *) Динамику роста постоянных и валовых /общих/ издержек предприятия /графически/; ^) Динамику средних переменных, средних постоянных и сРедних валовых издержек /графически/; ) в каких интервалах значений объемов производства переменные издержки являются: дегрессивными, пропорциональными, прогрессивными .

239 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Задача № ? За отчетный период предприятие реализовало следующИе виды продукции: А, Б, В, С. Количество реализованной про .

дукции по видам составило: изделие А-100 000шт, Б -15о 000шт., В - 80 000шт., С - 120 000шт. Переменные расходы на изделия приведены в таблице 23 Таблица 23 .

Переменные расходы на производство и реализацию изделий по предприятию .

Наименование расходов (руб) 1. Сырье и материалы 2. Заработная плата основных производственных рабочего 3. Прочие переменные расходы Изделия А 110 80 10 Б 160 40 20 В 80 80 10 С 150 120 30 Постоянные издержки принять равными 75% от заработной платы .

Цены на изделия составляют соответственно: изделие А- 28 руб., изделие Б- 29 Оруб, В-240 руб., С-450 руб .

Определить: 1) структуру затрат предприятия за отчетный период /соотношение между постоянными и переменными издержками/; 2) наиболее прибыльные виды продукции предприятия в рассматриваемом периоде времени; 3) плановую калькуляцию изделий по методу общей калькуляции; 4) плановую калькуляцию изделий по методу величины покрытия; 240 Себестоимость товаров и ее определение -) среднюю величину "покрытия" по товарам А, Б, В, С, а также всей производственной программы предприятия; а) коэффициент "покрытия" по отдельным товарам, а также по всей производственной программе предприятия; 7) бесприбыльный оборот предприятия за отчетный период; 8) запас надежности предприятия за отчетный период .

Задача № 3 Деятельность предприятия характеризуется данными, приведенными в таблице 24 .

Таблица 24 .

Показатели деятельности предприятия .

Показатели 1. Годовой объем реализованной продукции /тыс. руб./ 2. Фондоемкость производства (руб./руб.) 3. Фондовооруженность труда (тыс. руб./чел.) 4. Энергоемкость продукции (руб./руб.) 5- Материалоемкость продукции (руб./руб.) " Среднемесячная зарплата работающих с учетом отчислений (РУб./чел.) '• Средняя норма амортизации /%/ и°^_Прочие расходы /тыс. руб./ Базисный год 4800 0,8 48 0,008 0,438 1500 8,0 300 Плановый год 6400 0,9 78 0,11 0,42 1600 10,0 500 Одределить и проанализировать динамику: > Ткущих затрат на производство /в экономическим элементам/; затрат на 1 руб. реализованной продукции; том числе по 2) 3) Рентабельности оборота .

241 Ш Экономический механизм функционирования пркдприят Задача № 4 Предприятие выпускает четыре вида продукции: А, В, о Д. Ее производство и реализация характеризуются показате' лями в базисном и плановом периодах, приведенными в таб лице 25 .

Таблица 25 .

Показатели деятельности предприятия .

Виды продукции А В С д Цена реализации (без НДС) в ценах базисного года (руб.) 22 18 48 100 Себестоимость в базисной оценке (руб.) 19 17 36 52 Годовой объем реализации продукции (тыс. шт.\ базисный год 28000 15000 6000 10000 плановый год 25000 20000 8000 5000 Определить и проанализировать: 1) изменение затрат на 1 руб. реализованной продукции вследствие структурных сдвигов; 2) рентабельность отдельных видов продукции; 3) как в дальнейшем целесообразно осуществлять номенклатурную перестройку в целях увеличения общей рентабельности предприятия .

Задача № 5 На предприятии за два года работы сложилась структур3 текущих затрат /укрупненная группировка/, приведенная в таблице 26 .

Таблица 26 Структура затрат предприятия (%) .

Затраты отчетный год плановый 1. Материальные затраты 2. Расходы на оплату труда 3. Амортизационные отделения 4. Прочие затраты 35 35 20 10 30 45 10 15 Сумма затрат в отчетном году составляла - 600 тыс .

руб .

242 А Себестоимость товаров и ее онркделкник ¦ тголя условно-постоянных расходов в различных затратах от- ясена в таблице 27 .

ра Таблица 27 Структура затрат предпри Затраты 1. Материальные затраты 2. Расходы на оплату труда 3. Амортизационные отчисления 4. Прочие затраты ятия (%) .

базисный год 20 25 10 25 плановый год 10 18 10 20 Объем производства в плановом году увеличился на 15% (без учета роста цен). Усредненный индекс цен по реализованной продукции составил 1,25 Определить и проанализировать: 1) экономию на условно-постоянных расходах в плановом году в связи с увеличением объема производства / с учетом и без учета инфляции/; 2) рост условно-постоянных расходов по отношению к росту общих текущих затрат предприятия .

Задача № 6 Предприятие изготавливает 2 вида продукции А и В, которые характеризуются показателями, приведенными в таблице 28 .

Таблица 28 Показатели деятельности предприятия .

Показатели Основные материалы на 1 изделие, руб .

Полуфабрикаты на 1 изделие, руб .

*°Пливо и энергия на 1 изделие /руб./ -сковная зарплата на 1 изделие/руб./ Трудоемкость изготовления 1 изд. /чел./час/ ^—2ъем производства /шт./ Изделия А 180 60, 20,0 22 4,0 1000 В 2000 8000 350 36 5,8 2000 243 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией o6oDv дования- 14000 руб., цеховые расходы - 27500 руб., общеза водские расходы - 44700 руб .

Составить калькуляцию себестоимости изделий А и В, рас пределяя затраты, представленные в обобщенной форме ме^ .

ду изделиями: - пропорционально трудоемкости изготовления изделий; - пропорционально основной заработной плате производственных рабочих .

Проанализировать использование различных подходов к распределению затрат .

Задача № 7 В базисном периоде предприятие выпускало продукцию А в количестве 1500 тыс. шт. с себестоимостью 20 руб. Удельный вес постоянных расходов в себестоимости составлял 22%, удельный вес материалов - 20%, удельный вес заработной платы рабочих - 40% В будущем году прогнозируется: - -увеличение объема выпускаемой продукции на 20%; - -среднее снижение норм расхода материалов на 15%; '-' -увеличение стоимости используемых материалов на 40%; - -увеличение фонда оплаты труда рабочих в связи с повышением квалификации в среднем на 12%, а в связи с ком- ,, пенсационными мерами по инфляции на 20%; - -внедрение нового оборудования на сумму 80 тыс. руб. при ,.—~ норме амортизации 20%. »— fr~' ""' Определить: I 1. Себестоимость изделия А в планируемом году. *"~ 2. Изменение удельного веса постоянных расходов в Ивановой | себестоимости изделия А. .з»-т .

I »¦• .

I - ь- .

244 СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ¦ Задача № 8 Предприятие производит и продает на рынок товар А по не 100 руб. Условно-постоянные расходы производства со- тавляют 50 тыс. руб., а переменные расходы определяются следующей зависимости, приведенной в таблице 29 .

Таблица 29 .

Показатели выпуска продукции величины переменных расходов .

Объем реализации /шт./ 1000 2000 3000 ¦Л ¦ 4000 Л 5000 6000 7000 8000 Переменные расходы (тыс. руб.) 75 138 180 ¦А- 230 305 -I 390 ¦! « 500 *•¦• 625 Определить: •*¦ Наиболее выгодные для предприятия объемы реализации товара: Методом сопоставления валовых показателей; Методов сопоставления предельных показателей; . .- ^- Кривую валовой выручки предприятия и вало- 1' fibix издержек. V- • Прибыль предприятия при наиболее выгодном для нег|» °бъеме реализации. ! • Кривую предельных издержек и предельного дохода предприятия .

245 »'!И»|У»"ЦГ»Ш"'" "' ^-М'Ч'ИЛТ! Задача j\f„ 9 Предприятие выпускает 4 вида продукции: А, В, С, д. g производство и реализация характеризуются и показателями приведенными в таблице 30 .

Таблица Зо .

Показатели деятельности предприятия .

Продукция А В С д Цена реализации (без НДС), руб .

22 18 48 100 Себестоимость продукции, руб .

19 17 36 52 Годовой объем ' реализации (тыс.шт.) базисный год 28000 15000 6000 10000 плановый год 25000 20000 8000 5000 Определить и проанализировать: Изменение затрат на 1 руб. реализованной продукции вследствие структурных сдвигов .

Рентабельность производства отдельных видов продукции .

Как в дальнейшем целесообразно осуществлять номенклатурную перестройку в целях увеличения общей рентабельности предприятия .

Задача № Ю Предприятие выпускает продукцию А в течении 3-х лет .

Калькуляционные статьи себестоимости приведены в таблице 31 .

Таблица 31- Калькуляция себестоимости товара А (руб.) __ годы Оценка .

Статьи затрат 1 год 2 год 3 год 1 год 2 год 3 год Материалы 500 600 850 Полуфабрикаты 20 40 180 Комплектующие 150 120 246 Себестоимость товаров и ее определение ¦ —"Статьи затрат -фазная заработная плата Дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисл. на соцстрах .

Цеховые расходы Общезаводские расходы Тара Прочие производственные расходы Себестоимость производственная Внепроизводст- _венные расходы Себестоимость „полная Дополнитель- -ЛН? Данные -J_L_fieHa -^Прибыль Трудоемкость —__(час) *• Час. тар .

—-ставка (руб.) -^К_цех (%*) 6- К общ (%**) годы 1 год 100 3200 5 50 120 150 2 год 120 4500 7 60 115 140 3 год 140 5200 10 70 110 120 1 год 100 2 год 100 3 год 100 Оценка 247 Ш Экономический механизм функционирования предприят Статьи затрат 1 год 2 год 3 год годы 1 год 2 год 3 год .ОЦ?нка 7. К пр.***) 8. К внепр.****) 0,05 0,06 0,06- ОД 0,07 "ОД о" Условные обозначения: * К цех - коэффициент цеховых расходов ** К общ - коэффициент общепроизводственных расходов *** К пр - коэффициент прочих производственных расходов **** к внепр - Коэф. внепроизводственных расходов .

Необходимо: 1) Рассчитать и проанализировать себестоимость товара А и ее структуру в динамике (результаты занести в таблицу 31 .

2) Оценить и объяснить возможные причины сдвигов себестоимости, определить наиболее значительные из них .

3) Построить и проанализировать динамику прибыли на единицу изделия .

! .

j, Задача №11 На рынке работают 2 фирмы конкурента, производящие однотипную продукцию В, основные элементы затрат по которым приведены в следующей таблице 32 .

Таблица 32 .

Калькуляция себестоимости товара В .

фирмы Статьи затрат (руб.) 1 фирма 2 фирма Структура % Оценка 1. Материалы 100 20 2. Полуфабрикаты 60 3. Комплектующие 80 4. Осн. зарплата произв. рабочих 90 60 248 \.А Себестоимость товаров и ее определение ¦ Статьи затрат (руб.) "б^Доп. зарлата произв. рабочих б. Отчисл. на соцстрах 7. Цеховые расходы 8. Общезаводские расходы 9. Тара 10. Прочие производственные расходы 11. С-сть производственная 12. Внепроизводст- венные расходы 13. С-сть полная _Н. Цена „Прибыль на 1 шт .

„Прибыль суммарная Дополнительные „Данные -Лиех (%) -Лобщ(%) -К_ггр .

~^._внепр .

-^_2довой объем (шт.) фирмы 1 фирма 20 700 120 150 0,02 0,05 2000 2 фирма 32 700 110 140 0,02 0,02 4000 Структура % 100,0 100,0 Оценка Необходимо: $ > Рассчитать себестоимость товара В на каждой фирме. ; > Определить и проанализировать структуру себестоимости I товара В на каждой фирме .

249 Ш Экономический мкхлнизм функционирования предприятие 3) На какой фирме выгоднее производить товар В по прибыл и себестоимости и почему .

4) Как изменится экономическая ситуация на рынке, если стоимость полуфабрикатов используемых в товаре В увеличится в 1,2 раза, а комплектующие в 1,1 раза .

i Задача № 12 ' Предприятие производит продукцию С, структура себестоимости которой на 1-е и 2-е полугодие отражена в таблице 33 .

Таблица 33 .

Калькуляция себестоимости товара С .

Статьи затрат (руб.) 1. Материалы 2. Полуфабрикаты 3. Комплект ующие 4. Основная зар. плата произв .

рабочих 5. ДопЗП (осн.пр.ра б.) 6. Отчисления на соц страх 7. Цеховые расходы 8. Общезаводские расходы 9. Тара Полугодия 1п/г 62 2п/г 40 Структура (%) 1п/г 20 10 8 6 15 20 5 г ^ 2п/г 12 15 0 14 16 20 3 6 Оценка .

_^ .

______ --~ 250 Себестоимость товаров и ее определение ¦ ''^Статьи затрат (руб.) --цРПрочие произв .

расходы 11. С-сть изводственная 12. Внепр .

расх .

13. С-сть полная Цена Прибыли Прибыли (сумм) Среднегодовая с-сть Дополнительные данные: Годовой объ- _?_м (шт.) Полугодия 1п/г 400 2п/г 400 Структура (%) 1п/г 96 4 100 2п/г 96 4 100 Оценка X X X X X 800 400 Необходимо: Ч Рассчитать себестоимость товара С по полугодиям .

Ч Определить и проанализировать структуру себестоимости товара С .

) Определить среднегодовую себестоимость товара С и заполнить все недостающие данные в таблице 33 .

> Определить следующие показатели себестоимости: ; себестоимость годового объема продукции; изменение затрат на один рубль реализованной продукции .

251 Ш Экономический механизм функционирования предприятии Глава 6 .

Система цен на товарную продукцию предприятия .

6.1. Цена как экономическая категория .

В настоящее время ценообразование (система цен) является одним из наиболее важных аспектов экономики любого предприятия, любой фирмы .

Известный американский экономист Митчелл говорил, что «ценообразование является наименее понятным и наиболее существенным аспектом маркетинга», который становится определяющим в коммерческом успехе предприятия в рыночных условиях .

Ценообразование играет большую роль не только для конкретного предприятия, но и для экономики государства в целом, т.к. уровень цен является одним из наиболее важных показателей экономического развития страны. Не случайно микроэкономику иногда называют «теорией цен» .

В процессе становления рыночных отношений в России процессу ценообразования должна также принадлежать ключевая роль .

Современное значение цен и ценообразования имеет множество аспектов .

Цена - это комплексная экономическая категория, в которой сконцентрированы все основные экономические интересы государства и общества, производителей и потребителей. Причем, именно в «цене» заложено противоречие между этими интересами. Производителю всегда выгодно по возможности продать свой товар по более высокой цене, чтобы иметь Д°" полнительную прибыль, а потребителю выгодно купить товар равноценного качества по более низкой цене, экономив при этом часть своих доходов .

Социально-экономические интересы общества всегда направлены в сторону снижения общего уровня цен на товары и услуги с целью их доступности всем слоям населения. Прй 262 А Система цен на товарную продукцию ¦ оМ экономические интересы государства раздваиваются. С яной стороны ему выгодны высокие цены, способные давать кдакие прибыли производителям и, как следствие, обеспечи- аТь в достаточной степени доходную часть государственного бюД>кета стРаны- А с другой стороны, оно обязано контролировать соблюдение всех социально-экономических гарантий, предусмотренных конституцией. Часто возникают также политические причины, позволяющие государству поступиться интересами своих производителей, а иногда и общественными интересами, исходя из стратегических государственных целей .

Отсюда следует, что «цена» имеет важное значение, как в макроэкономике, так и в микроэкономике и является действенным рычагом управления на рассматриваемых уровнях .

Цена, как экономическая категория, объединяющая основные экономические законы, среди которых необходимо выделить: закон стоимости, закон спроса и предложения, закон денежного обращения и другие .

На рис. 6.1. приведены взаимосвязи «цены» с основными экономическими законами .

Закон стоимости в общем виде определяет, что цена товара должна соответствовать стоимости его общественного производства .

Закон денежного обращения определяет, что количество Денег в обращении должно соответствовать объему производимых товаров и услуг, исходя из действующей системы цен .

Закон спроса констатирует обратную зависимость между Ценой и количеством продукции, на которую имеется спрос, т-е- общую тенденцию увеличения количества потребления т°вара при снижении цен на него .

Закон предложения определяет зависимость между ценой и Количеством товара, которое производитель может поставить На Рынок при общей тенденции увеличения выгодности производства товара при увеличении его цены .

253 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Теоретические основы конкуренции Закон стоимости - чистая конкуренция - монополистическая конкуренция - олигополия - чистая монополия Категория «цена» Закон денежного обращения Закон спроса и предложения Теория потребительского выбора Теория производства Закон убывающей преде.тьной полезности Закон убывающей отдачи Рис.6.1. Цена, как экономическая категория, объединяющая основные экономические законы .

Оба последних закона имеют в качестве теоретической основы: теорию потребительского выбора и теорию производства, широко распространенных в микроэкономике .

Теория потребительского выбора, в свою очередь, уходит корнями в такие экономические аспекты, как: • эффект дохода, который означает, что снижение цены определенного товара приводит к относительному увеличению дохода его потребителей, который тем самым позволяет и№ купить большее количество рассматриваемого товара; • эффект замещения, который трактуется, как увеличение относительной привлекательности товара для потребителя в случае снижения его цены относительно эквивалентных товаров-заменителей; 254 Система цен на товарную продукцию ¦ закон убывающей предельной полезности, который означает, что в пределах ограниченного промежутка времени, в течение которого вкусы потребителя товара остаются неизменными, каждая дополнительная единица приобретенного товара в оприоре обладает меньшей для него предельной полезностью; ( кривые Энгеля, иллюстрирующие зависимость спроса на рассматриваемый товар в связи с изменением дохода потребителя и многие другие .

Теория производства опирается на такие экономические положения, как: • теория экономических издержек производства, которая рассматривает особенности изменения отдельных видов издержек в краткосрочном и долгосрочном периоде, а также их деление на условно-постоянные и условно-переменные; • положительный и отрицательный эффекты роста масштабов производства, которые характеризуют возможности предприятия в снижении (повышении) издержек производства на единицу выпускаемой продукции при увеличении ее объема; • закон убывающей отдачи (закон изменяющихся пропорций), иллюстрирующий общую тенденцию снижения эффективности труда (переменного ресурса) в виде добавочного продукта при его последовательном увеличении на каждую последующую единицу в пределах определенных производственных мощностей предприятия (земле, основному капиталу - фиксированному ресурсу) и другие .

Теоретические основы конкуренции предполагают ее деле- Ние на следующие виды: чистую конкуренцию; Монополистическую конкуренцию; олигополию; чистую монополию .

255 Ш Экономический механизм функционирования предприятие .

Каждому типу конкуренции свойственна своя теория цен методы их обоснования, которые подробно будут рассмотрен далее .

Цен^._1ЩС_.эшшжичес_К!^._.^атегория, отражаюцд_ая_СТОи мость единицы товара .

Стоимость товара может выражаться в виде денежного эквивалента, т.е. означать сумму денег, за которую рассматриваемый товар можно купить на рынке. Если единица определенного товара обменивается на какое-то количество другого товара, то это является товарным эквивалентом его цены .

Само по себе понятие «цена» не имеет смысла, если одновременно с ним не рассматривается определенный объект ценообразования, в качестве которого в первом приближении могут быть: товары, услуги, ресурсы. Каждый из этих объектов имеет свои разновидности и особенности в формировании цен .

Например, в качестве товаров могут рассматриваться: • товары народного потребления; • товары промышленного назначения; • НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки); • интеллектуальная собственность; • торговая марка и многие другие .

Услуги, в свою очередь, тоже могут быть различными. Например, коммунальные, транспортные, медицинские, юридические и многие другие. Цена услуг чаще всего используется на практике в виде тарифов .

Ресурсы также имеют широкий спектр: природные, в том числе энергоносители, материальные, финансовые, трудовые, вторичные, интеллектуальные и другие .

Ценообразование - процесс расчета и обоснования ueH_Ji& товары и услуги. В рыночных условиях субъектами ценообразования, т.е. органами, определяющими цены, являются: • предприятия-производители товаров; • предприятия-посредники в реализации товаров; • торговые предприятия; 256 Система цен на товарную продукцию ¦ # рынок; , государство .

Это означает, что производитель определяет цену своего тора самостоятельно, затем рассматривает все существующие граничения со стороны потребителей, конкурентов, государства, а потом обосновывает эту цену с учетом всех факторов при реализации товара на рынке .

6.2. Функции цен .

Цена, как экономическая категория выполняет следующие основные функции: 1) учетная функция, которая реализуется при измерении затрат общественного труда на производство товара, а также при определении наиболее важных экономических показателей. Цены при этом показывают сколько стоит обществу удовлетворение потребности в той или иной продукции. Цена отражает величину совокупных издержек производства и обращения товаров, а также размер прибыли .

В условиях рыночной экономики цена товара в значительной степени может отклоняться от издержек и зависеть от Развития рыночной конъюнктуры товаров. Чтобы удержаться На рынке, производитель постоянно контролирует свои издержки, сопоставляет их с затратами конкурентов и за счет снижения затрат и улучшения качества товара, а также эффективной ценовой политики реализует свою конкурентную стРатегию .

Цены используются также для расчета всех стоимостных °Казателей и показателей эффективности производства. К н«м относятся: "НП - валовой национальный продукт (рыночная стоимость всего произведенного в стране за год); НаЦиональный доход; ^Довой объем реализованной предприятием продукции; ? - аом 257 Экономический механизм функционирования предпр иятИя • прибыль предприятия; • показатели эффективности работы предприятий (рентабе ность, фондоотдача, производительность труда и другие) .

Цена - важный инструмент производственного планцррв ния и оценки хозяйственной деятельности предприятия^ Например, годовой объем реализованной продукции (Qp\ определяется: QP=Х# ;*„¦ .

где Ц; - цена i-ro товара (руб.); NPi - объем реализации i-ro товара (шт.); m - количество видов товаров, произведенных предприятием за рассматриваемый период времени .

2) стимулирующая функция осуществляется посредствам размера прибыли, заключенной в цене товара .

При стабильных ценах производителю выгодно внедрять ресурсосберегающие технологии, повышать организацию производства, снижать накладные расходы для увеличения прибыли .

При этом важное значение имеет также эффект масштаба производства, при котором издержки имеют тенденцию снижения при увеличении объемов производства и реализация товаров в пределах производственных мощностей предприятия и соответствующего увеличения прибыли .

С другой стороны повышение качества товара позволяет производителю иногда существенно увеличить цену товара» повысив тем самым прибыль. Стимулирующее действие Де проявляется также и в ускорении научно-технического пр°' гресса, необходимого для внедрения в производство и обеспечивающего производителям высокий уровень конкурентоспособности продукции .

3) распределительная функция реализуется посредство структуры цены, в состав которой входят налоги. ",о>: 258 Система цен на товарную продукцию ¦ Часть налогов (косвенные налоги - НДС и акцизы) являют- фактическими надбавками к цене предприятия, другая сТЬ согласно законодательства включается в издержки производства и обращения, т.е. в себестоимость продукции .

В состав цены входит также прибыль, которая тоже облагается налогом .

Налоги, в свою очередь, формируют государственный бюджет и социальные фонды, которые расходуются на общенациональные нужды .

Поэтому с помощью этой функции цены, решаются социальные задачи общества .

4) функция баланса спроса и предложения реализуется посредством связи между производством и потреблением продукции. Эта функция позволяет с помощью изменения цены добиваться устранения диспропорций между спросом и предложением. Т.е. при появлении диспропорций в развитии хозяйства, несоответствия между предложением и спросом равновесие достигается посредством либо увеличения (сокращения) производства, либо посредством роста (снижения) цены, либо одновременно тем и другим .

В реальных условиях спрос только частично регулируется через изменение цен, например, в случае реализации особо Модных товаров по высокой цене в начале сезона и снижением этих цен в конце сезона .

В переходной экономике России, когда практически не Развивается конкуренция и сохраняется монопольное положение отдельных производителей, увеличение цен вопреки ак°нам рынка сопровождается сокращением объемов произ- °Дства. По мере становления рыночных отношений и разви- Ия конкуренции эта функция будет усиливаться и играть ^Минирующую роль при формировании цен на товары на Роне улучшения качества выпускаемой продукции .

") Функция рационального размещения инвестиционного ка- """--Еала^ которая проявляется в том, что в условиях рынка и 259 Экономический механизм функционирования иредш> Иятид свободы приложения капитала, инвестиционные средства ворт, стремятся перейти в сектора рынка, где более высокий урове прибыли. Однако, при высоком уровне инфляции эта функци несколько утрачивает свое экономическое значение, т.к. инве стиции в производство при достаточно длительном периоде их внедрения приводят к обесцениванию вкладываемых средств .

В экономической практике все функции цены имеют сложные и многообразные взаимосвязи, изучение которых проводится маркетинговыми службами предприятий в процессе анализа изменения рыночной конъюнктуры товаров .

6.3. Методология, механизм и типы ценообразования .

Под методологией ценообразования понимают совокупность общих правил, принципов, методов и средств для определения и обоснования цен, а также управления ценами и ценообразованием .

Методология должна быть всегда едина для всех уровней управления ценами и для всех субъектов ценообразования. В этом случае она является теоретической базой создания единой системы цен .

В качестве основных методологических принципов в рыночном ценообразовании обычно используются: • принцип научности обоснования цен состоит в необходимости учета в ценообразовании основных рыночных законов (закон спроса и предложения, закон стоимости и т.д.); • принцип целевой направленности цен состоит в том, чТ0 при определении и формировании системы цен необходимо прежде всего ориентироваться на стратегические цели, которые ставит производитель .

Если производитель разрабатывает, например, принципиально новую продукцию, то при появлении ее на рынке и Д серийного производства он должен рассчитывать на максй мальные цены и максимальную прибыль .

260 А Система цен на товарную продукцию ¦ Если производитель ставит своей целью постепенное проник- 0вение на рынок с высоким уровнем конкуренции, он заведомо оиентируется на средние и низкие рыночные цены и т.д .

ф дринпип непрерывности определяется динамичностью процесса ценообразования в процессе производства товара и на различных этапах его жизненного цикла, т.е.: о в процессе производства (от сырья до готовых товаров); о при освоении производства новых (конкурентоспособных) товаров; о при модернизации выпускаемой продукции и т.д .

• принцип контроля за соблюдением цен. Контроль за ценами осуществляется: о государственными органами ценообразования (федеральными и региональными); о инспекциями по качеству товаров; о общественностью и профсоюзами .

Цель такого контроля - проверка правильности применения установленных законодательством правил ценообразования (расчетов себестоимости) .

В случае нарушения дисциплины цен на предприятия и организации налагаются административные и экономические санкции, (штрафы) и др .

Необходимо различать методологию и методику ценообразования .

На основе методологии разрабатываются стратегические принципы ценообразования, которые затем реализуются в конкретных ^Зйзиках расчета и обоснования цен .

Поэтому методики являются элементами, конкретизирующими ту или иную методологию .

Широкое понятие методики ценообразования включают Целый ряд методов формирования и расчета цен. Например, етодика определения цен на новые виды продукции, методики Расчета цен на различные группы товаров и многие другие .

Особое значение при этом имеет тесная взаимосвязь мето- 261 Ш Экономический механизм функционирования предприятия дологических принципов с методами и методиками, исполь зуемыми в ценообразовании .

Механизм ценообразования на предприятии предполагает наличие следующих основных элементов: • методологию ценообразования; • исходную информацию для расчета и обоснования цен; • методы (методики) ценообразования, которые преобразовывают исходную информацию в окончательную расчетную; • выходная расчетная информация .

Схематично механизм ценообразования на предприятии показан на рис. 6.2. В качестве исходной информации используются: цены на сырье и материалы, цены на полуфабрикаты и комплектующие изделия, все виды основных средств, методы амортизации, финансовое состояние предприятия, действующая система государственного регулирования цен в том числе налоговая система, внешняя конкурентная информация и др .

Выходной расчетной информацией являются рассчитанные и обоснованные цены на товары и услуги, составляющие основу специализации предприятия .

В мировой экономической практике наибольшее распространение имеют следующие типы ценообразования: • директивное (плановое); • рыночное; • рыночное с элементами государственного регулирования .

-о* • It .-, .

. !8 ЭОС- 262 iiJ Система цен нл товарную продукцию Система государственного регулирования цен Цены на материалы и сырье ' •' Уровень конкуренции (цена и качество товаров основных конкурентов) ¦> Методы ценообразования на товары и услуги предприятия , Цены на полуфабрикаты комплектующие издели L и / Я 1 Цена на все виды основного капитала Цена (стоимость) рабочей силы 1.' i .

Методы амортизации Цена финансовых ресурсов (% ставки по кредитам) J i • .

Цены на товары предприятия Цены на услуги Финансовое состояние предприятия: - устойчивое; - неустойчивое; - близкое к банкротству .

Рис. 6.2. Механизм ценообразования на предприятии .

Основный типы ценообразования Принципиальные отличия этих типов ценообразования приведены в таблице 6.1 .

Таблица 6.1 .

Основные отличия различных типов ценообразования .

Тип Ценообра- „зования Факторы Кто определяет __^1ены Директивное производитель Рыночное рынок Рыночные с элементами государственного регулирования при фиксированных ценах экономика и политика государства при регулируемых ценах рынок под контролем государства 263 Ш 3K0H0MH4FXKHH МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Тип ценообразования Факторы Преобладающий способ определения цены Изменение цен во времени Директивное затратный 1 раз в 5 лет (внутри периода практически стабильны) Рыночное закон спроса и предложения свободно изменяются под действием конъюнктуры рынка Рыночные с элементами государственного регулирования при фиксированных ценах закон стоимости с корректировкой на экономические условия не изменяются в течении определенного периода при регулируемых ценах закон спроса и предложения могут изменяться в ограниченных пределах Директивное (плановое) ценообразование использовалось в нашей стране длительный период времени, когда административно определялись для каждого предприятия на 5 лет (пятилетнее планирование): • номенклатура выпускаемой продукции; • объем выпускаемой продукции; "¦-¦¦¦ • цены на все виды товаров и услуг. "- Для определения цен использовался исключительно затратный метод, когда цена (Ц) определялась как расчетная себестоимость товара (С) плюс прибыль на единицу товара (ПР): Ц=С+ПР. Прибыль была также предметом плана я спускалась каждому предприятию в виде соответствующего норматива. Например, ПР=10% от себестоимости, и вся выпускаемая продукция имела плановую рентабельность = Ю%# Причем более сложная продукция могла иметь более высокий уровень рентабельности A2 - 18%), а товары народного по- 264 А Система цен на товарную продукцию ¦ требления - более низкий (8 - 10%) .

Далее расчетная цена товара согласовывалась с вышестоящей организацией (отраслевое министерство) и была практически незыблема на 5 лет. В начале каждой пятилетки в промышленности производился массовый пересмотр оптовых цен, которые стабильно действовали в течение следующей пятилетки и т.д .

С началом перестройки экономика страны столкнулась с рыночным ценообразованием. В условиях рынка предприятие само должно планировать для своего производства: • номенклатуру продукции, которая может быть востребована рынком и потребителями; • объемы выпускаемой продукции, соответствующие реальному спросу на нее; • цены на все виды товаров и услуг, которые соответствовали бы платежеспособному спросу и сложившейся рыночной конъюнктуре соответствующих товаров .

Необходимыми условиями рыночного ценообразования являются: 1. Экономическая самостоятельность предприятий и всех субъектов хозяйственной деятельности; 2. Наличие конкурентной среды и правовой основы преодоления монополизма отдельных производителей; 3. Свобода приложения капитала .

В условиях рынка основным способом определения цен на товары является закон спроса и предложения. Это означает, что производитель вынужден ориентироваться на запросы и материальные возможности потребителей товара и учитывать складывающийся уровень конкуренции на рынке. При этом цены изменяются свободно под действием всех рыночных факторов .

По мере развития товарного производства, как правило, Возникают экономические диспропорции, которые должны Регулироваться или устраняться государством. В качестве таких диспропорций можно привести инфляционные перекосы в Ценах между стоимостью материальных ресурсов и конечной 265 ¦ Экономический механизм функционирования предприяти ¦ Him —~- машиностроительной продукции. ': Для того, чтобы на смену свободному рынку разрозненных товаропроизводителей пришел организованный рынок, объединяющий производство в единую хозяйственную систему используется механизм государственного регулирования цен .

При этом небольшая часть товаров, имеющих для национальной экономики решающее значение может иметь фикси- рованные цены, т.е. четко определенные государством на определенный период времени (энергетические ресурсы, транспорт, связь и т.д.), а другая часть товаров может иметь регулирув^ мые цены, или косвенно регулируемые цены, когда государство регулирует цены косвенно, т.е. через систему налогообложения, регламентирование общей рентабельности предприятия, госзаказы, федеральные закупки товаров и услуг и т.д .

Объем регулируемых цен может изменяться, но всегда присутствует в экономике любого государства .

В США, например, от 5 до 10 % цен регулируется государством (транспортные тарифы, энергосистемы, продукты аграрного сектора) .

Сельскохозяйственный закон, принятый в США в 1985г .

внес изменения в национальную аграрную политику: 1. Конгрессом устанавливаются контрольные закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию, и если рыночные цены оказываются ниже контрольных, фермер может продать весь урожай государству по контрольным закупочным ценам .

2. Кредитные и налоговые ставки фермерам значительно ниже, чем в целом по стране и т.д .

Во Франции около 20% цен регулируемых со стороны государства. В 80-х годах во Франции практиковались контракты стабильности, направленные против повышения цен, которые заключало государство с предприятиями. Предприятие имело право повышать цены на одни товары, одновременно снижая цены на другие товары для поддержания общего уровня стабильности цен и замедления темпов инфляции .

> t- 266 Система цен нл товарную продукцию ¦ 6.4. Классификация цен .

Все цены взаимосвязаны и образуют систему цен, которая находится под влиянием различных факторов. Так, изменение пен на энергоносители и материальные ресурсы быстро отражается на уровне цен продукции всех отраслей экономики; изменение цен на сельскохозяйственную продукцию влечет за собой изменение цен легкой и пищевой промышленности .

В условиях административно-плановой экономики повышение цен базовых отраслей народного хозяйства всегда компенсировалось путем предоставления дотаций всем или почти всем потребителям .

При переходе к рыночным условиям хозяйствования дотации практически потеряли свою масштабность в экономики России, однако, это не смогло положительным образом сказаться на умеренной инфляции и ограниченном составе стоимостных диспропорций .

Глубокая взаимозависимость цен, входящих в единую систему, определяется двумя основными факторами: • все цены имеют единую методологическую базу и опираются на основополагающие экономические законы (закон стоимости, закон спроса и предложения и т.д.); • все предприятия, фирмы и отрасли, производственно или технологически связанные выпуском одной конечной продукции, образуют единый хозяйственный комплекс и сквозную экономическую систему цен на товары и услуги, которая, в конечном счете, должна быть ориентирована на Рынок и конкретного потребителя .

В экономической практике существует множество призна- Ков> по которым классифицируются цены в условиях рыночной и переходной экономики. Наиболее часто встречающиеся Из них приведены на рис. 6.3 .

Рассмотрим основные виды цен по каждому из приведенных признаков. к f, ,,h «..„v.*- 267 Ш Экономический механизм функционирования предприятия I. По критерию «обслуживаемая сфера товарного об?яц,с ния» цены, прежде всего, разделяются по типам товаров, как показано на рис.6.3. При этом отдельно учитывается специ .

фика системы цен по следующим классам товаров: • товары народного потребления (ТНП); • товары промышленного назначения (ТПН); • строительная продукция; • сельскохозяйственная продукция; • услуги; • товары экспорта и импорта .

Признаки деления цен •е- ° ° » ?3 О 5 о cu Si я се I- .2 Ж се ill §8^ I о 1 X, >> й о м Й ¦и « 8 .

>> а й 3 S .

сЗ к •^ « §•' I О S ? ? VII I II III IV V VI Рис. 6.3. Основные признаки классификации цен .

Товары народного потребления (ТНП) и промышленного назначения (ТПН) имеют почти идентичную систему ЦеН (кроме розничной (для ТНП)). Для них используются следующие виды цен (рис.6.4.): Трансфертные цены, которые применяются при коммерческих операциях между подразделениями одного и того же предприятия- Эти цены могут устанавливаться, как на готовые изделия, так и #а незавершенную продукцию, полуфабрикаты и даже управленческие услуги. Использование трансфертных цен и их расчет является результатом внутренней экономической политики самого преД' приятия. В отечественной практике эти цены почти не использУ' 268 L .

Система цен на товарную продукцию ¦ fen, однако, опыт использования таких цен в России существует 0н относится к периоду широкомасштабного внедрения хозрасчета в экономику национальной промышленности. В зарубежной практике эти цены имеют широкое распространение практически на всех ведущих фирмах мира .

Отпускная цена товара предприятием - это цена, которую получает предприятие-производитель за проданную продукцию. Она складывается, как правило, из себестоимости и прибыли на единицу продукции, учитывая при этом надбавки или скидки производителя .

Сфера товарного обращения продукции ТНГ1 тпн Строительная продукция С/х продукция Услуги Товары экспорта и импорта Трансфертная цена Трансфертная цена Сметная стоимость Закупочная цена Тарифы ipy- зовогои пассажирского транспорта Договорная цена экспорта Отпускная Цена Отпускная цена Прейскурантная цена Оптовая цена Тарифы на энергоносит ели Договорная цена импорта Оптовая Цена предприятия Оггговая Цена мышленности Розничная Цена Оптовая цена предприятия Договорная цена Биржевая цена Тарифы на платные услуга населению «Мировая цена» Оптовая цена мышленности Договорная цена Тарифы на коммунальные услуги Розничная цена Рис. 6.4. Основные разновидности цен по критерию «обслуживаемая сфера товарного обращения» .

269 ¦ Экономический механизм функционирования пркдирияти Оптовая цена товара - это цена, которую платит потреби тель продукции, приобретая ее у производителя (при этом все косвенные налоги сразу перечисляются в госбюджет) .

В российской экономике существуют две разновидности оптовой цены: • оптовая цена предприятия; • оптовая цена промышленности .

Последняя используется в том случае, если товар реализуется через специальные отраслевые оптово-сбытовые организации или посредников .

Оптовая цена предприятия, кроме себестоимости и прибыли производителя, включает также косвенные налоги (НДС и акцизы), а оптовая цена промышленности увеличивается также за счет сбытовых (посреднических) наценок, которые включают, в свою очередь, издержки и прибыль сбытовых организаций .

Разновидностью оптовой цены промышленности является биржевая цена товара, которая определяется на основе биржевых котировок .

В данном случае при реализации товара вместе со сбытовыми, отраслевыми организациями в качестве посредника между покупателем и продавцом выступают товарно-сырьевые биржи .

Розничная цена - цена, по которой товары реализуются широкому классу покупателей в розничной торговле. Она включает дополнительно к оптовой цене промышленности издержки и прибыль всех посредников и торговых организации (с учетом НДС). Розничную цену имеют товары народного потребления, поступающие в торговые организации. Структур8 формирования розничной цены товара приведена на рис. «•"• Разновидностью розничной цены может быть аукционная Ие на товара, проданного на аукционе, которая может суЩесТ' венно отличаться от рыночной цены товара в силу его Ун кальности и мастерства лиц, проводящих аукцион .

270 Система цен на товарную продукцию ¦ Полная себестоимость 1 НДС + + Прибыль + Надбавки(скидки) к цене Отпускная цена предприятия + Акциз Н бюджет | равных \ ровней ¦' Отпускная цена предприятия + Оптово-сбытовые скидки (наценки) промышленности Издержки оптово- сбытовых организаций Прибыль оптово- сбытовых организаций 1 оюлжет разных j уровней I Торговые надбавки (скидки) ! Издержки торговых организац Прибыль торговых организа + Отпускная цена промышленности + Посреднические надбавки ! (скидки) Издержки посреднических Прибыль посреднических организаций организаций Розничная цена товара В бюджет равных уровней Рис. 6.5. Структура формирования розничной цены товара .

Цена строительной продукции (рис.6.4.) имеет несколько Разновидностей: Щетная стоимость, под которой понимается предельный Размер затрат на строительство объекта (ввод объекта в эксплуатацию); ^Р-ёйскурантная цена - усредненная сметная стоимость еди- ницы конечной продукции Aм2 жилой площади; 1м2 по- % Лезной площади и т.д.); Говорная цена - цена, согласованная между заказчиком и °Дрядчиком на стоимость выполняемых работ .

271 Ш Экономический механизм функционирования предприят Договорная цена выполняемых строительных работ обыцн отталкивается от прейскурантных цен с учетом их сроков вы полнения и сложности .

Сельскохозяйственная продукция имеет свои разновидно сти цен, отраженные на рис. 6.4. Среди них особое экономя .

ческое значение имеют: закупочные цены - это государственные цены, по которым колхозы, совхозы и фермерские хозяйства реализуют опреде- ленную сельскохозяйственную продукцию государству в неограниченном количестве. Эти цены устанавливаются государством и действуют в течение года. Отличие закупочных цен от оптовых заключается в том, что в их состав не включается НДС и акцизы .

В условиях инфляции резко нарушается паритет цен в области обмена продукцией между промышленностью и сельским хозяйством, т.к. реализация сельскохозяйственной продукции осуществляется в основном один раз в год (после уборки урожая), а необходимые материально-технические ресурсы приобретаются на протяжении всего года при непрерывном росте цен на них .

Поэтому экономически развитые страны (в условиях даже очень низкой инфляции) оказывают постоянную помощь сельскому хозяйству в виде: • государственных закупок по гарантированным ценам значительной части урожая; • финансовой поддержке (субсидиях) фермеров; • льготное, а иногда и беспроцентное кредитование и т.д- Оптовая цена с/х продукции используется в том случа ' если колхоз, совхоз или фермерское хозяйство продает ее посредственно перерабатывающим предприятиям или посре# никам по взаимной договоренности .

Биржевая цена сельхозпродукции образуется в случае реализации через биржу. Она формируется с учетом зако спроса и предложения в условиях рыночных отношение 272 Система цен нл товарную продукцию ¦ оЖеТ в значительнои степени отличаться от закупочных цен внутРи страны .

розничная цена сельхозпродукции - это цена, по которой потребитель покупает ее в розничной торговле. Ее формирование аналогично розничной цене товаров народного потребления .

Црны на услуги обычно приобретают форму тарифов. В наибольшей степени распространены следующие тарифы: • тарифы грузового и пассажирского транспорта, под которыми понимается стоимость перемещения грузов и пассажиров, взимаемая транспортными организациями с отправителей (получателей) грузов и населения; • тарифы на коммунальные услуги, которые регулируются (чаще всего датируются) местными органами власти; • тарифы на платные услуги населению, которые представляют собой стоимость различных услуг, оплачиваемых потребителями; • тарифы на энергоносители (газ, электроэнергия), стоимость которых регулируется на Федеральном уровне (эти тарифы существенно отличаются для промышленности и для населения) и другие .

Цены на товары экспорта и импорта обычно называют внешнеторговыми. Они в значительной степени могут отличаться от внутренних цен на ту же продукцию .

Цены на экспорт и импорт товаров обычно определяется на основе договора на поставку товара, и содержат такие дополнительные экономические аспекты, как: условия поставки (транспортировки); Условия оплаты; скидки на количество и другие .

При определении этих цен большое значение имеет ком- ЛеКсное понятие "мировая цена", которая определяет фактичную рыночную стоимость товара, сложившуюся на круп- btx мировых товарных рынках в определенный период вре- ени. Она определяется: K\-:p':vcf .

273 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия • ценой рассматриваемого товара, используемой при круп ных экспортно-импортных сделках на условиях, обычных для большинства товарных рынков мира; • ценой регулярных сделок на важнейших рынках мира; • ценой при крупных сделках, платежи по которым ведутся в свободно конвертируемой валюте и др. факторов .

Для определения и анализа мировой цены необходимо использовать самые разные источники: • котировки товарных бирж; • отраслевые журналы и бюллетени; • данные по крупным экспортно-импортным операциям мировых производителей; • прейскурантные цены на товар, действующие в различных странах; • рекламную информацию, интернет и другие источники .

II. Вторым важным классификационным признаком цен является степень свободы от государственного регулирования^ Здесь различают следующие разновидности цен: Свободные цены, складывающиеся под влиянием рыночной конъюнктуры независимо от государственных органов, которые могут изменить уровень цен только путем воздействия на конъюнктуру рынка .

Регулируемые цены, которые складываются под воздействием спроса и предложения, но имеют при своем формировании определенное влияние государственного контроля либо посредством прямого ограничения их роста или снижения, либо путем регламентации рентабельности, либо другими аналогичными методами .

Фиксируемые цены, устанавливающиеся государственным11 органами на ограниченный круг товаров на определенный период времени. Удельный вес этих цен в общей массе произво димых в стране товаров и услуг может и должен меняться 274 Л Система цен на товарную продукцию ¦ ярисимости от экономической ситуации. В среднем удельный ес фиксируемых цен в странах с развитой рыночной экономикой колеблется от 10 до 20 % .

III. Следующим классификационным признаком цен являйся - степень новизны товара. По этому признаку все товары предприятия делятся на: » новые товары; • товары с длительным периодом реализации на рынке; • товары, снятые с производства .

Общая классификация цен по этому признаку для рассматриваемых групп товаров приведена на рис. 6.6 .

Цены на новые товары обычно обусловлены новизной, качеством, привлекательностью и уникальными свойствами этих товаров для потребителя. Для них наиболее часто встречаются следующие разновидности цен .

Престижная цена, которая устанавливается на эксклюзивные товары очень высокого качества, выпускаемые фирмами с мировым именем. Эта цена действует, как правило, ограниченный период времени .

Лимитная (предельная) цена используется при проектировании технически сложных изделий и служит базой для оптовых цен на товары при освоении их производства; Цена политики «снятия сливок» - максимально высокая Чена нового товара в первый период его появления на рынке в Расчете на соответствующих потребителей с последующим снажением до уровня рыночной конъюнктуры .

¦Если товары, реализуются на рынке продолжительное вре- -Й* то для них наиболее типичными являются следующие Разн°видности цен: ^Кодьзяшая пена, которая устанавливается почти в прямой вИсимости от соотношения спроса и предложения и снижа- Ся по мере насыщения рынка (касается чаще всего оптовой Чь1> при относительно стабильной розничной) .

¦^°-Д?овременная ценя, которая обычно устанавливается на 275 Ш Экономический механизм функционирования предприятия изделия массового спроса и при постоянном совершенствов нии товара достигается эффект стабильности цены .

Гибкая цена - цена на товары, которая может изменятся в сторону увеличения и уменьшения несколько раз за короткие промежутки времени, например, в начале и конце торгового дня, в начале и конце рабочей недели и т.д. (обычно это цены на продукты, цветы и т.д.) .

Цена потребительского сегмента - устанавливается на примерно одни и те же виды товаров и услуг на разном уровне в зависимости от социальных групп покупателей с различными доходами .

Преимущественная цена - цена товара, выпускаемого предприятием, занимающим лидирующее положение на рынке (доля рынка порядка 40%) и определяющим общий уровень цен на соответствующие товары .

Если товары уже снятые с производства, то возможны следующие разновидности цен: Цены на новые товары Престижная цена Лимитеия (нредсль- ная) цена Цена политики «снятия сливок» Цены на товары, реализуемые на рынке продолжительное время Скользящая цена Долговременная цена Гибкая цена Цена потребительского се.мента Преимущественная цена Цены на товары, снятые с производства^ Гибкая рыночная цена _____ Цена распродажи Цена вынужденного производства .

Рис. 6.6. Разновидности цен товаров с учетом степени их новизны- Гибкая рыночная цена, позволяющая учитывать конъЮ» ^ ' туру рынка устаревающих моделей товаров в зависимости •' покупательной способности потребителей и сегмента рынка- 276 от Система цен на товарную продукцию ¦ Црна распродажи (sale), обеспечивающая покупателям больше скидки на товары, потерявшие рыночную новизну и основных покупателей .

тДдна вынужденного производства относится в основном к запчастям для товаров, снятых с производства. Эти цены мо- гут быть как значительно более высокие по отношению к серийному производству основной продукции, так и более низкие, если производитель обладает запчастями в избытке .

IV. Уровень конкуренции на рынке также определяет ряд разновидностей цен, по которым осуществляется реализация продукции на них. Среди таких цен необходимо выделить : • цена рыночного равновесия, цена при которой относительно выравниваются экономические интересы потребителей и производителей на рынке (обычно она определяется точкой пересечения законов спроса и предложения); • средняя рыночная цена - цена товара на немонополизиро- ванном рынке (когда большое количество конкурентов), которая определяется исходя из цен конкурентов и объемов реализации товара каждым из них; • Цена рыночного лидера (преимущественная цена) - цена товара на относительно монополизированном рынке, где все конкуренты вынуждены копировать ценовую политику общепризнанного лидера; ШЩа. платежеспособного спроса - цена на товар, уровень кото- Рой ограничивается сложившимся уровнем доходов населения и минимальной доходностью предприятия при производстве рассматриваемой продукции (особенно актуальна в условиях инфляционной экономики); Демпинговая цена - цена на товар, который продается по низкой цене относительно среднерыночных, а иногда ниже своей себестоимости, как правило, исходя из долгосрочных ^окомических интересов производителя .

iv i н п (<-№этв.ггл«е.!1 277 И Экономический механизм функционирования предприятия V. Если в качестве классификационного признака рассматпц вается фактор времени, то цены на товары подразделяются на- • текущие цены - цены на товары и услуги в текущем перц0 де времени; • сопоставимые (неизменные) цены - цены, взятые на определенную дату в ретроспективе (например на 1.01.1992г.) для проведения статистического и экономического анализа- • средние цены товаров за определенный период времени; • прогнозируемые цены - цены на товары, которые определяются на будущие периоды B-3 года), исходя из используемых методов прогнозирования (индексации текущих расходов, , анализа уровня развития рыночной конъюнктуры, уровня инфляции и многих других факторов); • планируемые цены - цены на товары и услуги, используемые для экономических расчетов на планируемый период времени (обычно год); • фактические цены - цены на товары и услуги, по которым фактически осуществлялся финансовый расчет предприятия с потребителями и поставщиками .

VI. Классификация цен по признаку - территория действий имеет важное практическое значение. Цены могут подразделяться на: • единые (поясные) цены, которые устанавливаются и действуют на всей территории страны; • региональные (зональные) цены, ориентированные на издержки производства и реализации товаров и услуг в onV6' деленных областях (зонах), а также определяемые политикой фирм в этих экономических зонах .

VII. В качестве других классификационных признаков i* гут быть условия транспортировки товара .

Разновидности этих цен определяют: кто (поставщик и покупатель) и в каком объеме оплачивает транспортные Р 278 Система цкн на товарную продукцию Ш оДЬ1, входящие в цену товара в соответствии с контрактом /договором) на поставку, grt-i цены подразделяются: , цена "франко-склад покупателя" - все транспортные расходы по доставке товара оплачивает поставщик; , цена "франко-порт назначения" - поставщик оплачивает все транспортные расходы по доставке товара до порта назначения, включая стоимость разгрузки; • цена "франко-судно-порт назначения" (СИФ) - поставщик оплачивает все транспортные расходы по доставке товара до порта назначения + страховка груза; • цена "франко-судно-порт отправления" (ФОБ) - поставщик оплачивает все транспортные расходы по доставке товара до порта получения; • цена "франко вдоль борта судна " - поставщик оплачивает все расходы по транспортировке товара до порта отправления + затраты по разгрузке на причал; • цена "франке граница «- поставщик оплачивает все расходы по транспортировке товара до границы; • цена "франко-вагон-станция отправления" - поставщик оплачивает все расходы по доставке товара на железную дорогу до станции отправления + стоимость погрузки в вагон; • Цена "франко-станция отправления" - поставщик оплачивает все расходы по доставке товара на железную дорогу до станции отправления; Цена "франко-склад поставщика" - все транспортные рас- ХоДы полностью оплачивает потребитель, возможны и другие виды договорных цен, которые учиты- ^и бы способ доставки товара (автомобильным или авиаци- Ньщ транспортом), фактических затрат и плательщика НсПортных расходов .

ЦёДа. на любой товар зависит от множества факторов, глав- -^~аз_которых: 279 Ш Экономический механизм функционирования предприятия • тип товара и его потребителей (товары народного потре§л ния и товары промышленного назначения); • область его применения; • реализация на конкретном рынке; • уровень конкуренции и рыночная конъюнктура; • производственные возможности предприятия; • условия поставки и другие .

В условиях рыночной экономики цену товара необходимо рассчитывать и обосновывать, сочетая уровень рентабельности его производства с уровнем платежеспособного спроса на рынке, т.е. интересы производителя и потребителя .

ф ..( 6.5. Методы определения цены товара. ,>; Мировая экономическая практика выработала множество методов и приемов определения цены товара. Все современные методы определения цен можно распределить в группы, как показано на рис. 6.7 .

-id N.'¦ ил • -St: Затратные методы Методы определения цен Конъюнктурные методы Методы конкурентоспособности Нормативно- параметрические методы Комбинированные ' методы Сравнение Обоснование пены товара Рис.6.7. Основные группы методов определения цен .

280 Систкмл цки нл товарную продукцию ¦ j Затратные методы определения цен - это расчетные мето- Ь1 позволяющие определить цену товара (Ц) на основе полных атрат предприятия по производству и реализации товара (С) с ^етом целевой (обоснованной) нормы прибыли (ПРН), т.е.: Ц = С + ПРН Используемые предприятием затратные методы могут отличаться между собой (рис.6.8.): • методами определения себестоимости; • методами обоснования планируемой рентабельности (нормы прибыли) .

Наибольшее распространение имеют следующие методы расчета себестоимости товара: общей калькуляции и «покрытия», которые подробно были рассмотрены ранее .

При использовании затратного метода встречаются различные подходы к обоснованию планируемой прибыли, входящей в состав цены товара: 1) нормирование по себестоимости, которое предусматривает определение прибыли (ПРН) следующим образом: где ~~ Н; - нормативное значение уровня прибыли на единицу i- го товара (рентабельности), определяемое, исходя из его полной себестоимости; Сполн~~ полная себестоимость товара (руб.) .

Значение Н; может выбираться по различным соображени- Ям> например: ¦"i ^ ¦''общ > где ^общ - общая рентабельность предприятия за отчетный период .

"асто используется средний уровень рентабельности за рас- атРиваемый период, т.е.: Hj > (Иобщ1 + Кобщ" + Кобщ )/3, •Н •¦'..•< ¦ 281 Экономический механизм функционирования предприятия где Нобщ1, &общ2, Нобщ3 -общая рентабельность предприятия за три предшествующих года .

Возможны также и другие варианты использования планируемой рентабельности .

2) нормирование по общему капиталу предприятия (К0бщ) которое предусматривает определение прибыли следующим образом: ПРН =Н; * Коб1Ц , где Hj - нормативное значение уровня прибыли на единицу i- го товара, определяемое исходя из общего капитала предприятия; Кобщ~ общий капитал предприятия или его активы за отчетный период .

Затратные методы Себестоимость, рассчитанная по метод)' «общей калькуляции» Себестоимость, рассчитанная по методу «покрытия» Обоснование рентабельности Цена товара ч№.-*| Рис.6.8. Разновидности затратных методов определения цен .

282 Система цен на товарную продукцию ¦ ¦^ОЙ777 -^ОГГН * &Г, ы где ''f''v Koch ~ основной капитал предприятия за отчетный период; j{o6 - оборотный капитал предприятия за тот же период времени) .

3) нормирование по основному капиталу предприятия (Кос ), при котором прибыль определяется: ПР = Н * К где Нк ~ норматив прибыли на единицу i-ro товара, определяемый исходя из основного капитала предприятия .

4) смешанное нормирование, например, по фонду заработной платы и оборотному капиталу предприятия: ПР„ = Нф311 * ФЗП + Н;°б * Коб , где Нфзп - норматив прибыли на единицу i-ro товара, определяемый исходя из фонда заработанной платы за отчетный период; ФЗП- фонд заработной платы предприятия за отчетный период; Hj°6 - норматив прибыли на единицу i-ro товара, определяемый исходя из оборотного капитала предприятия за отчетный период .

° этом случае прибыль увязывается с двумя факторами Роизводства: оборотным капиталом и трудовыми ресурсами .

Ри смешанном нормировании могут использоваться и другие °Четания нормативов и экономических показателей .

*¦• Конъюнктурные методы - расчетные методы, позволяю- Г^Ие определить цену товара, исходя из рыночной конъюнк- Ры. Использование различных конъюнктурных методов за- Сит прежде всего от уровня конкуренции на рынке, т.е .

283 степени монополизации рынка .

На рис.6.9. приведены основные разновидности конъвдНк турных методов определения цен .

Монопольный рынок A производитель)—» монопольные цены " КиНЬП1НК1;)|НЫС ПСШДЫ '' Монополизированный рынок B+10 производителей) с доминирующим положением 1+2 фирм —» ориентация на ценового лидера ' ' Слабо рынок (>10 производителей) -»ориентация на средние рыночные цеиы Методы i «демпинговых ! Свободный конкурентный рынок J (>20 производителей) -> ориентация на спрос " —1 Метод «ценовой дискриминации» Рис. 6.9. Основные разновидности конъюнктурных методов определения Ц В случае использования монопольных цен предприятие ликом ориентируется на собственные интересы, если нет э номических ограничений со стороны государства. В Д#н случае наиболее часто используется либо затратный ме ' либо ценовая политика, реализующая стратегические зад предприятия .

На монополизированном рынке при ориентации на ие 284 Система цен нл товарную продукцию ¦ лидера все предприятия вынуждены копировать его цено- vl0 политику, чтобы не потерять свою долю рынка .

Ценовым лидером считается предприятие, имеющее на данном рынке устойчиво высокую долю рынка на протяжении ряДа лет и признанное таковым остальными конкурентами .

В процессе работы предприятия на слабомонополизирован- ньри?ынках определяются средние рыночные иены по соответствующим группам товаров - аналогов .

Средняя рыночная цена товара (Цср) определяется: ЦСР =±* I' Л где ,, к - количество конкурентов по товару; Пд - цена товара у i-ro конкурента; Ni - количество реализованных товаров i-тым производителем .

При свободной конкуренции цены на товары ориентируют- Sg-Ha_спрос. При этом методе цены постоянно меняются в зависимости от интенсивности спроса: при повышении спроса - Цены увеличиваются, при падении - уменьшаются .

При этом часто используется "ценовая дискриминация", °торая означает, что предприятие продает один и тот же то- аР на разных рынках по разным ценам в зависимости от: Места реализации товара; вРемени реализации (сезонные распродажи) и т.д .

Методы "демпинговых цен" используются предприятиями Условиях осложненной конкурентной борьбы и выражаются Резком снижении цен предприятия относительно средних н°чных, а иногда и значительно ниже собственной себе- имости, с целью вытеснения конкурентов с рынка или и*ения их доли .

285 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Уровень конкуренции (монополизации) рынка может orm деляться с помощью различных критериев. Например, коли чество предприятий (фирм), работающих на рынке, их д0л рынка и другие .

В экономической практике США для этих целей успещНо используется индекс Харфиндела-Хиршмана (ИХХ), который определяется: ихх=ХШ2, 1=1 где Д; - доля i-той фирмы на рынке (%); k - количество конкурентов на данном рынке .

При этом совокупная доля всех конкурентов на рынке равна 100%, т.е.: ХД=юо% /=1 Рынок считается нормальным для конкуренции, если ИХХ<1000 и при этом на нем имеется 10 и более фирм с учетом следующих условий: • одна фирма не занимает более 31%; • две фирмы не занимают более 44%; • три фирмы не занимают более 54%; • четыре фирмы не занимают более 63% .

Рынок считается монополизированным (неконкурентным)) если ИХХ>1800 .

III. Приближенные нормативно- параметрические метоДЬЬ Это методы, позволяющие определять цену товара на осно ве эмпирических или статистических зависимостей меЖДУ н ной и технико-экономическими показателями товара. Эти 3 висимости могут быть: • функциональными, когда изменение какого-либо парам ра (ДТ) автоматически влечет за собой определенное из 286 Система цен на товарную продукцию ¦ нение цены товара (АЦ), то есть: AU=f(AT) "' *' , случайными, когда изменение какого либо параметра (AT) влияет на изменение цены с определенной вероятностью Р(ДЦ). В этом случае взаимосвязи называются корреляционными, т.е.: АТ-^Р(АЦ); Среди методов, использующих функциональные зависимости в экономической практике наиболее часто используются следующие: 3.1. Метод упрощенного приведения цены (метода Берима), который используется в случае, когда на рынке существует товар-аналог, относительно которого определяется цена исследуемого товара. Ограничениями использования этого метода являются: • определение цены на относительно простую продукцию, которую можно оценить по одному основному техническому параметру; • разброс технических параметров сравниваемых товаров находится в пределах 30% .

При использовании этого метода стоит задача приближенного определения цены товара на рынке по наиболее важному техническому параметру. Например, при сравнении по мощности известно, что выбранный товар имеет цену Цд = ООООруб и соответственно мощность Тг =100 Вт,, исследуемый товар имеет мощность Т2 =120 Вт .

Для определения его цены используется соотношение: где п коэффициент [т2 J ГОрМ( п эжения, зависящий от 287 ¦ Экономический механизм функционирования нркднрият конъюнктуры рынка @,1-1); Ti и То - рассматриваемые технические параметры сравниваемых товаров .

Тогда: .rh Двух ц2 = ц * т, 'I .fib Если для данного примера принять наиболее распространенное значение п =0,5, то Цг = 10 000 * 1,095 = 10 095 руб .

Если возникает задача определения коэффициента торможения для конкретного рынка, то он рассчитывается на основе сложившегося уровня цен (Пд , Цг) по отношению к рассматриваемому уровню технических параметров (Ti , T2) для рассматриваемого класса товаров следующим образом: ц2 log и =¦ log II Г, 3.2. Методы регрессионного анализа используются для более сложной продукции, когда ее потребительские свойства можно охарактеризовать набором параметров. Регрессионный анализ позволяет найти эмпирическую формулу зависимости цены товара от его технико-экономических параметров. Цена (Ц) в данном случае выступает, как функция от параметров: ц=1-(ть т2..., т»), :'';, где (Ti, T2 ... , Т„) - технико-экономические параметры изделия, Применение этих методов включает следующие gcH_Q§S-"" этапы: 1) отбор параметров, наиболее значительно влияющих на цеНУ' 288 Система цен на товарную продукцию ¦ 2) выбор и обоснование форм связи между отдельными араметрами и ценой; 3) определение коэффициентов регрессии .

3 практике ценообразования наиболее часто встречаются слеДующие уравнения регрессии: , линейные: Ц = ао + aaTi + а2Т2 + ... + а,)Тп ; , полиномные: Ц = ао + aiTi + а2Т2 + ... + anTn + ai,+iT2n+i + .••%+ш1 п+ш т•••) • гиперболические: Ц=ао + ai/Ti + а2Т2 + ... и другие, где ао, ai, a2,...-коэффициенты регрессии .

3.3. Агрегатный метод определения цены (Ц) используется, когда в состав новой продукции входят уже ранее выпускаемые конструктивные узлы, а совокупная цена продукции исчисляется как сумма цен отдельных элементов т.е.: Ц=Ц!6 + Ц2б + Ц3Н + Ц4" +.- , где U,i6, Ц2б- цены базовых (освоенных узлов); Цзн , Ц,4н-цены новых конструктивных элементов .

3-4. Бальный метод - это один из методов экспертной оценки Цены нового товара на основе сравнения его с наиболее близким Налогом или предыдущей модификацией этого товара. Этот ме- °Д Реализуется в следующей последовательности: ¦U выделяется ряд параметров, по которым осуществляется равнение товаров, например (Ть Т2, Т3); г) каждому параметру присваивается определенное число Лл°в, например, (Бь Б2, Бз). Это осуществляется из расче- ' Что сумма баллов по всем рассматриваемым параметрам °л*на быть равна 100, т.е .

RKjl - Я085 289 Экономический механизм функционирова^ММ'ЙРЕДприятип ХЬ',-=100 ;=1 Если новый товар по определенному параметру лучше ана лога, то ему присваивается большее число баллов .

3) экспертно определяется весовой коэффициент значимости (Вг) каждого параметра в совокупности потребительских свойств товара. Это осуществляется при условии, что сумма весовых коэффициентов значимости по всем рассматриваемым параметрам равна 1, т.е.: m X 5, =1,00 4) определяется удельная стоимость одного средневзвешенного балла по базовому товару (аналогу) (Цуд): Ц . =- Цб Чуо .S; : R' 1=1 %Б,*В, где Цб - цена базового товара (товара - аналога); Б; - бальная оценка i- го параметра базового изделия; Bj - весовой коэффициент значимости i- го параметра в совокупности потребительских свойств рассматриваемых товаров; М - количество рассматриваемых параметров .

5) определяется цена нового товара (Цн) по следующей Ф°Р' муле: Цн=Дуо*2Х*5,, где Бн; - бальная оценка i-ro параметра нового изделия .

Для примера рассмотрим товар А по отношению к его анаЛ Aj (по параметрам Ть Т2> ^з) ПРИ условии, что ЦА1=Цб=1^ ^ 290 Система цен нл товарную ирод; Гдответствующие данные занесем в таблицу 6.2 .

Таблица 6.2 .

Данные для расчета цены товара бальным методом .

Параметры Т! т2 Тз Итого: А (Bi) 50 40 10 100 Ai (Bi) 60 20 20 100 Bi 0,5 0,3 0,2 1 Расчет удельной цены товара для данного примера будет: Цуд= = 2,6 руб .

УД E0*0,5 + 40*0,3 + 10*0,2) Цена нового товара А определяется: Цн=2,6*F0*0,5+20*0,320*0,2)=104руб .

IV. Метод конкурентоспособности - расчетный метод, по зволяющий определить цену товара на основе его конкуренто способности на данном рынке. Для этого определяется зави симость интегрального показателя относительной конкуренто способности товара от его цены, которая в общем случае име ет вид: где ЦА - с _ интегральный показатель относительно конкурентоспособности товара А по отношению к его аналогу Ai; цена исследуемого товара А; постоянный коэффициент в пределах данного рас- 291 I Экономический механизм функционирования предприятие Кг чета, который определяется: С = Кпот*ЦА1; сводный показатель конкурентоспособности ti 0вара по совокупности его потребительских свойств; Ца1 - цена товара - аналога .

Подробно расчет показателя К^'А' и его анализ приведен в главе 9 (9.5.) .

Графически зависимость уровня конкурентоспособности товара от его цены отражена на рис. 6.10 .

А-А .

I 1 l| :о уровень конкурентоспособности ¦» '*?,v \м i ^^ i.yio-jr ^\^__^^ Ji Ца Рис. 6.10. Зависимость конкурентоспособности товара от его цены Точка пересечения М кривой конкурентоспособности с 1 Д ет цену товара А, при которой он будет конкурентоспосо&е при прочих равных условиях на данном рынке. Если цена вара на рынке будет ниже этого значения, он будет более к курентоспособен, если ниже - то менее конкурентоспособен .

V. Комбинированные методы расчета цены основаны на поставлении результатов расчета цен любыми рассмотренН ранее методами и обосновании цены товара для предприятия- Рассмотрим алгоритм принятия экономических PeUi при использовании комбинированного метода, сочетаю затратный и конъюнктурный методы .

292 Система цен на товарную продукцию ¦ tja рис. 6.11. отражен общий алгоритм сопоставительных счетов цены товара различными методами для обоснования "новой политики производителя .

g этом случае, если выполненные различными методами счетные значения цены совпадают или почти совпадают, то эТо является критерием наиболее реальной стоимости продукции на рынке .

Бели эти расчетные значения в значительной степени отличаются, то, как правило, необходимо принимать определенные экономические решения, как это показано на рис. 6.11 .

Затратный метод Ц Затр Товар А " Сравнение и анализ ' Ц Затр-Ц Кои 1' Интересы предприятий совпадают с развитием рыночной конъюнктуры ' 1 Ц За-п^Ц Кои 1 Конъюнктурный метод ЦАКон ' И Затр<Ц Кон ' Предприятие имеет ценовые преимущества на рынке и может иметь: - дополнительную прибыль; - возможность снижения цены в стратегических целях и т.д .

* г Обоснование г Предприятие не вписывается в рыночную конъюнктуру .

Необходимо разработать мероприятия по: - снижению себестоимости - снижению рентабельности и т.д .

Рис. 6.11. Алгоритм использования комбинированного метода (затратного и конъюнктурного) при обосновании цены товара. ^ ? 293 Ш Экономический механизм функционирования предприятие 6.6. Контрольные вопросы .

1. Что такое цена, как экономическая категория? В экономическое значение ценообразования в условиях ъъ ночной экономики? 2. Какова взаимосвязь ценообразования с основными эконо мическими законами? 3. Назовите основные функции цен и их развитие в условиях становления рыночной экономики .

4. Какие существуют основные типы ценообразования в современной экономике? 5. Почему себестоимость является экономической основой цены товара? 6. Каково экономическое значение системы цен по признаку: сфера товарного обращения продукции .

7. В чем разница между отпускными, оптовыми и розничными ценами? 8. Как образовывается розничная цена товара? 9. Каковы особенности цен на товары промышленного назначения? 10. Какова система цен на товары сельскохозяйственную продукцию? 11. Что такое «Мировая цена» товара и как она используется производителями? 12. Какова классификация цен по степени свободы от государственного регулирования? 13. Какова классификация цен по признаку: степень новизнь товара? 14. В чем специфика образования цен на товары в услови конкуренции? 15. Какие существуют виды цен по фактору времени, испо зуемые при планировании деятельности предприятия- 9 16. Назовите основные современные методы определения и 17. В чем специфика затратных методов в ценообразовани каково их практическое использование? 294 Система цен нл товарную продукцию ¦ 20 <а Назовите основные конъюнктурные методы определения цен? iO Перечислите нормативно-параметрические методы в ценообразовании? Как обосновать цены на основе расчета конкурентоспособности товара? 21. В чем специфика ценообразования в условиях инфляции .

Какова система индексов цен, используемых в экономике? 22. Какие существуют виды инфляции и каков их экономический смысл? 23. Перечислить основные факторы, определяющие ценовую политику производителя? 6.7. Практические задания .

Задача № 1 При обследовании товара А на рынке зарегистрированы показатели рыночного спроса и предложения, приведенные в таблице 34 .

Таблица 34 .

Влияние цен на соотношение спроса и предложения товара А на рынке .

Цена (руб.) 1200 1100 1050 950 900 850 800 700 Предложение (шт.) 10000 9000 8000 6500 6500 5500 5000 4000 Спрос (шт.) 3000 4000 4500 5800 6000 7300 8800 10200 Необходимо: Построить кривые спроса и предложения для товара А .

пРеделить величину ожидаемой цены равновесия и соот- 295 Экономический механизм функционирования предпр ИЯТия ветствующего ей объема продажи товара А .

3. Проанализируйте как может измениться кривая спроса товар А при увеличении налога на добавленную стоимость Задача №2 На рынке работают два конкурента с взаимозаменяемыми товарами (А и А1). Величина спроса на товары одинакова, но у каждого конкурента своя кривая предложения, данные по которой приведены в таблице 35 .

Таблица 35 .

Спрос и предложение на рынке по товарам .

№ п.п .

1 2 3 4 5 Спрос А, А1 тыс. шт .

20 30 42 45 50 Предложение т. шт .

А 40 35 30 25 10 А1 60 55 45 40 30 Цена за ед. прод .

А 10 9 8,5 6 5 А1 8 7,5 7,2 6,5 6 Определить: 1) Какой товар имеет более низкую цену рыночного равновесия на данном рынке? 2) Какой товар способен обеспечить максимальную выручку производителю? ?•» !•' 296 Система цен нл товарную продукцию ¦ Задача№3 Предприятие выпускает 3 вида продукции А, Б и С, вели- ина спроса по которым одинакова. Величины предложения 0 товарам приведены в таблице 36 .

П Таблица №36 .

Спрос и предложение по товарам предприятия .

п.п .

1 2 3 4 5 Спрос тыс .

шт .

10 12 15 18 20 Величина предложения тыс. шт .

А 10 9 7 5 4 Б 20 18 15 12 10 С 30 25 22 20 16 Цена за ед .

(руб.) А 10 8 7,5 6,5 5 Б 10 9 8,5 7,5 6 С 10 9,5 9,2 8,5 8 Эластичность А Б С Определить: 1) Эластичность предложения трех видов продукции по средним значениям приведенных интервалов .

2) Цену рыночного равновесия для каждого товара .

3) Товар, способный обеспечить предприятию максимальную выручку .

Задача №4 Предприятие поставляет один и тот же товар А на 2 рынка, °прос на которых различен и приведен в таблице 37 .

Таблица 37 .

Опрос и предложение на товар А на рынках Р1 и Р2 .

Спрос тыс. шт .

Р1 120 150 _200 250 300 Р2 200 230 _250_ 280 300 Предложение тыс. шт .

300 ~ 280 250 200 100 297 Цена за ед .

руб- 18 17,5 15 14 12 Эластичность Р1 Р2 Экономический механизм функционирования предприятия '* Определить: 1) Ценовую эластичность товара на каждом из рынков .

2) Какой рынок наиболее выгоден предприятию и почему .

Задача № 5 Предприятие выпускает 3 вида продукции А, В и С. Годовой объем реализованной продукции составил: • в базисном периоде 18 800 тыс. руб.; • в плановом периоде увеличился на 49% .

Балансовая (общая) прибыль составила: • в базисном периоде 6220 тыс. руб.; • в плановом увеличилась на 50% .

Удельный вес товаров в структуре объема реализованной продукции в плановом периоде составил: А-25%; В-35%, С-40%. -':- Основные показатели по товарам приведены в таблице 38 .

Таблица 38 .

Локазатели по товарам в плановом и базисных периодах .

год Товары В Базисный период С руб .

45 68 ц руб .

40 60 80 N тыс .

шт .

200 100 Плановый период С руб .

45 45 ц руб .

N шт .

100 150 150 Условные обозначения: С себестоимость товара; Ц цена товара (отпускная без НДС); N объем реализации товара; Индивидуал .

Индекс цен по товарам Индивидуал .

Индекс себестоимости по товарам L .

... ..L- 298 Система цен мл товарную продукцию ¦ Необходимо'- п Определить все недостающие показатели в таблице 38, рассчитать и проанализировать индивидуальные индексы цен и себестоимости по товарам .

2) Определить и сравнить индексы цен Карли и Ласпейриса .

3) Определить какой товар обеспечивает наибольшую сумму забалансовой прибыли в планируемом периоде .

Задача № 6 Предприятие выпускает 2 вида продукции А и В. Индекс цен Карли по товарам предприятия за рассматриваемый период времени составил 1,4. Себестоимость всей реализованной продукции в базисном и плановом периодах оставалась неизменной и составляла 20 000 тыс. рублей. Удельный вес товаров в структуре общей себестоимости составил: ш н.т • в базисном периоде А-20%; В-80%; • в плановом периоде А-60%; В-40% .

Основные показатели по товарам приведены в таблице 39 .

Таблица 39 Показатели, по товарам в плановом и базисном периодах .

_Год Товары —¦—~ L_jTj Базисный период С руб .

Ц руб .

28 50 N тыс. шт .

200 400 Плановый период С руб .

Ц руб .

44 N тыс. шт .

400 200 Необход Во имо определить: е недостающие показатели таблицы 39 .

Ровень рентабельности товаров А и В в базисном и плай©- 3 вых периодах .

4 г нДексы цен Маршала и Фишера. \, Довой индекс инфляции, если ее можно считать равно? v Рной при уровне инфляции за месяц 3% .

299 Ш ЭКОНОМИЧРХКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕ 5. Сравнить рассчитанные индексы цен предприятия с индек сом инфляции и сделать выводы .

Задача J\b 7 Два товара А и В, производимые предприятием в условиях инфляции, имеют укрупненную структуру отпускной цены в базисном периоде и усредненные индексы ценовых показателей в плановом периоде, приведенные в таблице 40 .

Таблица 40 .

Основные экономические показатели по товарам .

Укрупненные статьи затрат 1. Материалы 2. Полуфабрикаты 3. Комплектующие 4. Общая зарплата с отчислениями 5. Цеховые расходы (без ЗП) 6. Общепроизводственные расходы (без ЗП) 7. Внепроизводст- венные расходы 8. Себестоимость полная Прибыль Цена Базисный год структура затрат (%) товары А 30 - .

40 8 5 2 85 15 100 В 10 15 20 10 8 12 5 80 20 100 Плановый год (индексы цен) товары А 1,5 - - 1Д 1 1 1 1 В 1,2_ 1,05 __J^_ 1,01 1 1 1 _______ ___J_^- ____~--^ 300 Система цен на товарную продукцию ¦ Укрупненные статьи затрат Объем реализации (тыс. шт.): . в базисном году - в плановом году Базисный год структура затрат (%) товары А 200 180 В 200 250 Плановый год (индексы цен) товары А В Материальные затраты в базисном году составили соответственно: - по товару А 58 руб .

- по товару В 64 руб .

Необходимо определить: 1. отпускную цену товаров А и В в базисном году (без НДС); 2. прогнозируемую цену товаров А и В в планируемом периоде; 3. объем реализации продукции предприятия в стоимостном выражении в базисном и плановых периодах .

4- Индексы цен Ласпериса и Пааше по товарам .

5- Темпы роста реализованной продукции и прибыли .

• Л80Т Г, ,') I Mty|!U-i3! 301 Экономический механизм функционирования предприятие Задача Jv2 8 Предприятие на протяжении ряда лет выпускает 2 вида пп дукции (А и В). Динамика цен, масштабов производства (Щ и рентабельности (R) приведены в таблице 41 .

Таблица 41 Динамика основных экономических показателей по товарам То ва- ры А В 1 год Ц руб 30 80 N шт .

400 200 R % 20 10 2 год Ц руб 65 110 N ни 500 300 Годы R % 30 20 3 год Ц руб 112 160 N шт 300 350 R % 20 30 4 год ц руб 140 170 N шт 200 400 R % 25 40 Необходимо: Определить и построить динамику индивидуальных индексов цен на товары А и В .

Определить построить и проанализировать динамику индексов Пааше и Ласпейриса; Определить и проанализировать динамику годового объема реализованной продукции и балансовой прибыли предприятия .

Рассчитать как изменится балансовая прибыль предприятия в 5-ом году, если: - рентабельность производства товаров А и В увеличится на 10%; - цены останутся на уровне 4 года; - масштабы производства по обоим товарам увеличатся й 20% .

302 Систкмл цен на товарную продукцию ¦ Задача № 9 g базисном и плановом периодах предприятие имеет эко- омические показатели по видам выпускаемой продукции, приведенные в таблице 42 .

Таблица 42 .

Основные экономические показатели по товарам .

Йзде лия год А В С Цена с НДС тыс. руб .

базис .

16 22 48 план .

21 34 64 Себестоимость тыс. руб .

базис .

9,6 12,8 30,5 план .

10,2 16,4 40,1 Материальные затраты тыс. руб .

базис .

5,0 4,2 8,8 план .

6,4 5,8 10,2 Годовой объем шт .

базис .

1000 1500 2000 план .

1200 1800 2800 Определить и проанализировать: 1. прибыль предприятия в базисном и плановом периодах и ее рост; 2- рентабельность по отдельным видам товаров, всей реализованной продукции, а также их рост; 3- усредненный индекс цен по реализованной продукции в плановом году по отношению к базисному; 4- средний индекс роста себестоимости реализованной продукции; • прирост прибыли, полученной в результате относительного снижения себестоимости продукции и в результате увеличения ее объема .

тг .1.К, »г-isac•¦.;'¦, 303 !% Экономя МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НРВДИРИяТИо Задача J\|i j0 Предприятие планирует выпуск новых видов иродукцИи и В, имеющих экономические показатели, приведенные 'таблице 43 .

Таблица 43 Технико-экономические показатели предприятия по товарам Изделия Цена реализации с учетом НДС, тыс. руб .

Себестоимость тыс. руб .

Материальные затраты, % от себестоимости Объем реализации, шт./год .

А В 68 74 42 42 44 68 5000 4000 Определить и проанализировать: 1) структуру оптовой и отпускной цены изделий А и В; 2) общую прибыль от производства изделий А или В; 3) уровень рентабельности производства изделий А и В; 4) обосновать предпочтительность производства и реализации рассматриваемых видов продукции .

Задача № И Предприятие-изготовитель реализовало предприятию- потребителю товар А, который является подакцизным со ставкой акциза, равной 30% .

За поставленную продукцию в количестве 1000 штук преД' приятие-потребитель уплатило с учетом акцизной надбавки 40 тыс. рублей. Себестоимость 1 изделия А составляет 20 рУ лей, материальные затраты-65% от себестоимости. , Определить и проанализировать: 1) структуру оптовой отпускной цены изделия А; 2) уровень рентабельности производства товара А в рассматриваемом периоде времени .

>ш Прибыль и рентабельность предприятия ¦ ;-i л;».- Глава 7. _ , 'м>- .-'.jrwtriW Прибыль и рентабельность предприятия .

7.1. Доходность и прибыльность работы предприятия .

В настоящее время наиболее важными показателями эффективности и результативности деятельности предприятия являются показатели доходности и прибыльности его деятельности. Различают следующие основные показатели доходности и прибыльности предприятия: • Валовая выручка - это объемные показатель, характеризующий общую сумму средств, полученных предприятием за рассматриваемый период времени от всех видов деятельности (реализация основной продукции, дополнительных услуг, основных средств и внереализационных операций (см. рис.7.1.) .

• Валовой доход - сумма средств, полученных предприятием за все виды деятельности за вычетом затрат на оплату труда, т.е. валовая выручка - затраты на оплату труда .

• Валовая (балансовая) прибыль - это часть валовой выручки, которая получается за вычетом всех расходов предприятия по всем видам деятельности за рассматриваемый период времени (см. рис. 7.1.) .

После уплаты налогов в бюджеты всех уровней из балансовой Прибыли образуется чистая прибыль предприятия, которая мо- *ет использоваться предприятием по своему усмотрению: на Материальное вознаграждение рабочих и служащих, на развитие Производства, на решение социальных программ предприятия, а образование резервных фондов и их расширение в соответст- ии с учредительными документами, накопления и т.д .

Общая схема формирования и распределения чистой при- 1ли предприятия приведена на рис. 7.1 .

« зарубежной экономике часто используется понятие мар- "~~-&&Дьный доход (Дм), который представляет собой сумму 305 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия валовой прибыли (ПРб) и постоянных затрат предприяти ("пост)! т.е.: Дм.~Н™б~'гЗпост. .

При детальном анализе уровня прибыльности предприятия наиболее часто используются следующие показатели: 1. Прибыль за единицу i-того товара (ПРО, которая характеризует выгодность производства этого товара и рассчитывается: ПРг-ЦгСи где III - цена (отпускная) i-того товара (без косвенных налогов) (руб.); Ci - себестоимость i-того товара (руб.) .

2. Прибыль от реализации годового объема i-того товара (ПРе;)> которая характеризует выгодность производства всего объема i-того товара и определяется: nPzr-mi-CONu где Ni - годовой объем производства i-того товара в натуральном выражении (шт.) .

Чем больше объем производства i-того товара (Ni), тем меньше себестоимость его производства (С;) (эффект масштаба производства) и тем больше прибыль, как на единицу про- дукции (ПР]) при стабильных ценах, так и суммарная (ПРл)- На рисунке 7.2. приведены основные тенденции изменения стоимостных показателей с ростом объемов производства .

3. Прибыль от реализации всей товарной продукции преД' приятия (ПРТ), рассчитывается по формуле: лрг =&>-с, =;?(//,-c,w, м-1-. .

• где СР - себестоимость всей реализованной продукции (руб-)! 306 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ пр - годовой объем реализованной продукции по действующем ценам (валовая выручка от основного производства) (руб.); # - номенклатура выпускаемой продукции .

Выручка от реализации основ ной продукции Себестоимость реализуемой продукции Прибыль от реализации основной товарной продукции Валовая выручка (без косвенных налогов) Выручка от реализации дополнительных услуг Расходы связанные с дополнительными услугами Прибыль от дополнительных услуг Выручка от реализации основных средств ,f Расходы связанные с реализацией основных средств Прибыль от реализации основных средств Выручка от внереализационных операций Расходы связанные с внереализационными операциями Прибыль от внереализационных операций Прочие налоги предприятия Валовая (балансовая) прибыль Чистая прибыль предприятия фонд потребления фонд накопления резервные фонды социальные фонды Налог на прибыль ис- 7.1. Формирование и распределение чистой прибыли предприящ .

307 *Ор,ПРе|(шт.) ¦ }. ¦ !.Н I >IMi(py6.) Рис. 7.2. Основы тенденции изменения стоимостных показателей с ростом объемов производства .

4. Балансовая (валовая) прибыль предприятия (ГГРб), характеризующая выгодность всей производственно-коммерческой ДеЯ' тельности предприятия за рассматриваемый период времени» рассчитывается по форомуле: ПРб=ПРт+ПРис+ПР0СН+ПР1 внер-> где ПРус - прибыль от реализации дополнительных у**У ' оказываемых предприятием (руб.); KIV 308 Прибыль и рентабельность предприятия И ПРосн ~ прибыль от реализации основных средств (руб.); ЦРвнер- прибыль от внереализационных операций (руб.) .

Каждая из составляющих балансовой прибыли рассчитывается следующим образом: , ^ '*"ис=Дус~"цс> - itt 1**осн~Досн~"осн> 1**внер~Двнер~"внер' где Дуо Досю Двнер~ Доход (выручка) от реализации соответственно дополнительных услуг, основных средств, внереализационных операций (руб.); Рус Росш Рвнер~ расходы, связанные с оказанием предприятием соответственно дополнительных услуг, основных средств, внереализационных операций (руб.) .

5. Прибыль к налогообложению (ПРнал) - прибыль, кото- Рая является базой для определения суммы налога на прибыль предприятия. Она определяется: где ПРнер ~ нераспределяемая прибыль предприятия, которая идет на пополнение (увеличение) уставного капитала или его резервных фондов в соответствии с учредительными документами (руб.) "^льго"!ы-сумма налоговых льгот предприятия в соответствии с действующим налоговым законодательством (руб.)- "• Чистая прибыль предприятия (ПРЧ) - прибыль, которую еет в своем распоряжении предприятие после уплаты всех ^огов. Она рассчитывается: . .

309 Экономический механизм фуЙЩШШйуования предприятия ' ;; nP4=ni\-CmlnPHm-JjHi, где ".•••...¦:; .

Ст„р- ставка налога на прибыль; ^v; ,,.., ПРНал~ прибыль к налогообложению (руб.); Hi - сумма i-того налога, исчисляемого из прибыли (руб.); k - количество налогов, исчисляемых из прибыли в соответствии с действующим законодательством .

В зарубежной экономике в качестве показателей доходности и прибыльности часто используются показатели покрытия, среди которых наиболее часто рассчитываются: 1. Покрытие по i-тому товару A3;), которое характеризует сумму маржинального дохода на единицу i-того товара, т.е .

сумму средних постоянных затрат и прибыли, приходящихся не единицу товара, т.е .

П. = Ц.-Зср ¦ = Тр +ПР .

¦"i >/ яер/ -поспи г 111 i 2. Покрытие по товарному производству предприятия (Пт), которое характеризует маржинальный доход предприятия от всего товарного производства, т.е. общую сумму постоянных затрат предприятия и прибыли. Оно рассчитывается: к к nm=Qp-3mpt = Xщ( -3mpi)Nt = JЗД .

/=1 /=1 где 3Перг~ общая сумма переменных затрат предприятия за $0Д (руб.); k - номенклатура реализованной продукции .

3. Коэффициент покрытия i-того товара (KnoKi)» который является показателем уровня маржинальной доходности товара и определяется: ..4 и< 310 Прибыль и ркнтабкльность 1||ШШ'Шгия Кпо,:1 = — Ю0% = ^400% ц, ц, 4 Коэффициент покрытия товарного производства предприятия (К"ок), который определяет уровень маржинальной доходности всего товарного производства предприятия. Он рассчитывается: k п I ",*, к ;0, = —^-юо % = -^ юо % not. ^~ д /=] 5. Бесприбыльный оборот по i-тому товару, который соответствует такому объему его производства (реализации), при котором величина прибыли равна нулю. Бесприбыльный оборот может определяться в натуральном выражении (в штуках) и тогда он называется критическим объемом производства (NKpi) и рассчитывается: 3_. 3_ .

N„,= nocarn ч" П. A1.-3*.) где 3nocmi~ сумма постоянных расходов, используемых при производстве i-того товара (руб.) .

Например, сумма постоянных затрат при производстве i-того товара равна 3000 рублей, цена товара - 30 рублей, средние переменные затраты - 5 рублей. В этом случае критический объем пРоизводства будет: NKp=3000/C0-5)=120 шт. Это означает, что, произведя 120 штук товара, предприятие не будет иметь при- Ьщь, а с увеличением объема производства, со 121 штуки, оно УДет получать увеличивающуюся прибыль .

Бесприбыльный оборот (Об/,,;) определяется также в стои- м°стном выражении следующим образом: 311 Экономический механизм функционирования предприятия 1л К., 06ln!=^L = HiNi;i> Для рассмотренного примера бесприбыльный; оборот будет .

Об/щ=30*120=3600 рублей. ,л 6. Запас надежности (ЗнаД() - это показатель, который характеризует возможное снижение объема реализации товара до ситуации бесприбыльного оборота. Он рассчитывается: Оы-Об1т Знад,=^-: Ю0% *? pi Для рассмотренного примера пусть объем реализации товара составляет 400 штук. Тогда запас надежности определяется: 30_40Ю-3600Ш0% = 70% д 30 • 400 Значение 70% запаса надежности для товара означает, что предприятие может выдержать снижение валовой выручки на 70% прежде, чем окажется в условиях бесприбыльного оборота .

7.2. Рентабельность работы предприятия и ее показатели .

Для характеристики эффективности производственно- коммерческой деятельности предприятия абсолютный размер прибыли недостаточен. Его надо сопоставлять с затраченными ресурсами. Эти соотношения характеризуются показателями рентабельности. В экономической практике используются следующие показатели рентабельности: 1. Рентабельность производства единицы товара (R{), которая характеризует уровень выгодности производства отдеЛЬ' ных видов продукции. Она рассчитывается: ПР .

Я, = :--100% С, 312 Прибыль и рентабельность предприятия Ш цем выше рентабельность производства товара, тем он вы- гоДнее для производителя .

Для примера сравним производство двух товаров А и В. У первого товара ПР)=8 рублей, а у второго TlPi=10 рублей, однако при разной себестоимости рентабельность первого товара дд=50%, а второго Ra=10%. Отсюда делается вывод о том, что производство товара А, несмотря на более низкий уровень прибыли, более эффективно и предпочтительно для производителя .

2. Общая рентабельность (R06m) характеризует уровень использования всего капитала предприятия (его активов). Эта рентабельность определяется: по балансовой прибыли: R - ПР« общ тгср , тгср v оси т 1х об ПР •100%= 6 А 100%, """" ^Z.+Кб А где Кс0сн' -^"об - среднегодовая стоимость, соответственно, основных и оборотных средств (руб.); А ~ общая (балансовая) стоимость активов предприятия .

по чистой прибыли: ПР ПР R+ = ч- 100% = - • 100% .

оощ к*,+к% л Тенденции увеличения этих показателей в динамике характеризует повышение эффективности использования всего Эк°номического потенциала предприятия .

3. Рентабельность товарного производства (Rf) характеризует уровень эффективности производственной деятельности РеДприятия и рассчитывается: ПРТ RT= ^-100% :.< С р ¦ VJ'i хкшн л v.-»..-:*.': :i •> rfjs ;'••''..'пл u.-mutv. ¦¦¦/ ii'ojci.'? 313 Ш Экономический механизм функционирования иркдприят Увеличение этого показателя в динамике определяет вышение отдачи всей его производственной деятельности .

4. Рентабельность собственного капитала (RC06) характер^ зует эффективность использования капитала, инвестирование го в предприятие за счет собственных источников финансир0 .

вания. Она рассчитывается: ПР- R = 2.-100%, lo° ту кг ' Ксоо где К^6 - собственный капитал предприятия на конец года (руб.) .

В случае эффективного использования средств этот показатель в динамике должен иметь тенденцию увеличения .

Изменение этого показателя в значительной степени отражается на котировке акций предприятия на фондовой бирже .

В зарубежной практике часто используется рентабельность собственного и долгосрочного заемного капитала (Идол)» которая характеризует эффективность всего вложенного на длительный период капитала. Эта рентабельность рассчитывается: ПР- ¦¦¦.»-¦••¦ е д*,= —100%> оод тгкг . ту кг Ксоб +Кдол где К^ - досрочный заемный капитал предприятия на кбнеД года (руб.) .

5. Рентабельность оборота (продаж) (R06) характеризуеТ уровень эффективности производственно-коммерческой ДеЯ' тельности предприятия и рассчитывается: ПР В современных условиях российской экономики в связи с^ складывающимися диспропорциями в структуре балансовое 314 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ пибыли необходимо рассчитывать уточненный показатель ентабельности оборота (Ro6) на основе прибыли от основного товарного производства (ПРТ), т.е .

ПРТ Ro6=-—L.100% 6. Рентабельность основного капитала (R0Cn)> которая определяет эффективность использования основных средств. В зарубежной практике эта рентабельность рассчитывается: ПР (Косн - А01ПЧ) где Аощц - амортизация отчисления текущего периода (руб.) .

7. Средняя норма рентабельности (RcP), представляет собой усредненный показатель общей рентабельности за несколько лет. Она определяется: оси * *-отч > 5>«/ т **=-г-^ 100%, ?(**+*5)/и! i=\ где ПРбх ~ балансовая прибыль предприятия в i-том периоде (году) (руб.) .

К-ост , К%1 ~ среднегодовая стоимость соответственно основных и оборотных средств в i-том периоде (году) (руб.)- 171 - количество рассматриваемых лет .

°- Число оборотов капитала (К0б) показывает сколько раз в Д оборачивается общий капитал предприятия (его активы) .

°т показатель рассчитывается: 315 Ш ЭКДШИЙСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕ кк — Ю '' об туср.тгср Л! ¦ .' ;П 07 ;] Общую рентабельность можно выразить через число обор0 тов капитала следующим образом: .

Из этой формулы следует, что одно и тоже значение общей рентабельности может получаться различными способами .

Например, значение общей рентабельности равно 24%. На одном предприятии это значение рентабельности получено при относительно низкой рентабельности оборота Ro6=4% и высоком числе оборотов капитала Ккоб =6. Такое сочетание характерно для торговых предприятий с высокой оборачиваемостью капитала за счет его небольшого значения .

На другом предприятии это значение рентабельности получено при высоком значении рентабельности оборота Л0<у=24% и низкой оборачиваемости капиталаКко6=\. Эта ситуация характерна для промышленных предприятий с крупными производственными мощностями .

В таблице 7.1. приведены основные показатели рентабельности, и благоприятные тенденции их изменения во времени, характеризующее повышение эффективности использования экономического потенциала предприятия в целом и его ресур' сов в частности .

¦KU .

316 Прибыль и рентабельность предприятия Ш Таблица 7.1 Основные показатели рентабельности .

Название показателя рентабельность производства товара Условные обозначения Rt 2. Общая рентабельность по балансовой! прибыли по чистой1 прибыли Кобщ "• общ 3. Рентабельность товарного производства 4. Рентабельность собственного капитала FOp Т'СОб *>• Рентабельность оборота (продаж) Рентабельность основного капитала Ди ' Средняя норма Рентабельности R .

¦ср Расчетная формула ПР R =ii?j..i00% ' с, ПР, D = .

ЛООИ( ТГСр , TfCp Косн + Лоб ПР„ R„ KZ,+ К0б 6 --100% •100% Rj- — - ПР • 100% ПР- Vo6 к: ПР d .=ilii..i00% 00 e .

\1хосн ^отч) 100% %ПРЛ1 т Тенде нция изменения т« т© т© Те Тф Т R,„ =- ;=i 100% хта+*?)'* Те Те 317 Экономический механизм функционирования чрвдприят» 7.3. Пути повышения прибыли и рентабельности предпрИа Прибыль в современных экономических условиях являе важным источником самофинансирования развития предт, ятия. Поэтому увеличение прибыли становится самостоятелк ной стратегической задачей любого субъекта хозяйственной деятельности. Систему факторов, влияющих на рост прибыли можно разделить на внешние и внутренние (рис. 7.3.) .

Внешние факторы определяются: развитием конъюнктуры рынка выпускаемой предприятием продукции, элементами государственного регулирования, среди которых необходимо отметить антимонопольное законодательство, инвестиционная и кредитная политика государства и многие другие аспекты .

Внутренние факторы определяются самим предприятием, сложившимися резервами снижения себестоимости по различным направлениям, стратегическими планами развития, эффективностью товарной политики, имеющей экономические ориентиры, возможностями и желанием увеличения производительных мощностей и-т.д .

Внешние факторы роста прибыли могут быть реализованы за счет: • комплексного анализа рынков сбыта готовой продукции и услуг, которые позволяют своевременно скорректировать товарную политика предприятия в сторону наиболее рентабельных и перспективных товаров; • грамотного использования налоговых льгот; • комплекса маркетинговых мероприятий, включающих Ра' циональное использование рекламы и других средств формирования спроса и стимулирования сбыта; • разработки эффективной ценовой политики, позволяют^ увеличивать долю рынка и обеспечивать производителю эк0' | номической выгоды и других мероприятий .

Внутренние факторы могут реализовываться за счет полН°" го комплекса мероприятий, позволяющих снизить себесто мость выпускаемой продукции: 318 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ внедрение новых ресурсосберегающих технологий и современных средств труда; повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции; , диверсификации продукции; ( эффективной финансовой политика и расширения спектра прибыльных внереализационных операций; « значительного расширения дополнительных видов оказываемых услуг и многое другое .

Увеличение прибыли позволяет предприятию повысить уровень самофинансирования, что само по себе является фактором повышения уровня его финансовой устойчивости, и, как следствие, стать привлекательным с точки зрения получения внешних инвестиций и льготных кредитов .

Наличие дополнительных средств позволяет предприятию решать социально-экономические вопросы работников, развивать технологию и технологическую базу производства, а также повышать эффективность (рентабельность) своей производственно-коммерческой деятельности и решать многие Другие перспективные задачи .

При разработке планов и мероприятий по повышению прибыли предприятия анализируется структура балансовой прибыли и прибыли от товарного производства в разрезе отдельных видов продукции в динамике .

Под структурой балансовой прибыли понимается процентное соотношение между различными ее составляющими в об- ^ей сумме .

Например, предприятие за два отчетных года имело струк- УРУ балансовой прибыли приведенной в таблице 7.2 .

Анализ изменения структуры прибыли показывает, что у РеДприятия произошли изменения в хозяйственной деятельно- и и в плановом году повышено внимание к внереализационным еРациям, а основная производственная деятельность стала ме- е прибыльной, ее доля в общем объеме снизилась на 18% .

319 Экономический мкхлнизм функционирования нркдириятич В таблице № 7.3. приведена структура прибыли от tor ного производства в размере выпускаемых товаров. ПредПп ятие выпускает 6 видов продукции (А, В, С, Д, Е, Ж). Струк" тура прибыли значительно изменилась в плановом году 0тн сительно базисного .

Таблица 7.2 Динамика изменения структуры балансовой прибыли .

Прибыль и ее составляющие Балансовая прибыль Прибыль от основного товарного производства Прибыль от оказанных услуг Прибыль от реализации основных средств Прибыль от внереализационных операций Структура % Базовый год 100 60 20 15 5 Плановый год 100 42 22 6 30 Таблица 7.3 .

Динамика изменения структуры прибыли от товарного производства .

Товары предприятия А В С д Е Структура % Базовый год 10 5 50 15 12 Плановый год 10 - 60 20 4 320 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ Товары предприятия " Ж Прибыль от товарного оборота Структура % Базовый год 8 100 Плановый год 6 100 Щешние Определяются: . конъюнктурой рынка; - элементами государственного регулирования цен; - налоговым законодательством и др .

Реализуется за счет: - количественного анализа рынков готовой продукции и услуг, - грамотного использования налоговых льгот; ~ комплекса маркетинговых мероприятий: " эффективной Ценовой политики и др .

Внутренние Определяются: - резервами и мероприятиями по снижению себестоимости; - развитием производственных мощностей и др.; Факторы увеличения прибыли предприятия Эффект: - повышение уровня самофинансирования развития; - возможность решения социально-экономических задач предприятия; - развитие технологической и технической базы производства: - рост эффективности (рентабельности) всей производственно-коммерческой деятельности и др .

Реализуется за очет: - внедрения новых технологий и средств труда; - повышением конкурентоспосо бности выпускаемой продукции; - эффективной финансовой политики: - расширение дополнительных видов деятельности и др .

Рис. 7.3. Факторы роста прибыли предприятия .

Доля прибыли от реализации товара С осталась наибольшей и увеличилась в структуре на 10%. Товар В плановом °ДУ был бесприбыльным. Доля товаров Е и Ж уменьшилась в тРУКтуре прибыли. Приоритетными товарами для предпри- Ия с точки зрения структуры прибыли от товарного произ- ВоДства являются С и Д .

И_ &0KS 321 Ш Экономический механизм функционирования предириятц 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

10 .

7.4. Контрольные вопросы .

Как образуется балансовая прибыль предприятия? Как формируется и распределяется чистая прибыль пре приятия в современных условиях? Что такое нераспределяемая прибыль? Назовите основные показатели рентабельности Что такое структура балансовой прибыли и как ее анализировать? Как экономически взаимосвязаны рентабельность оборота и общая рентабельность? С какой целью рассчитывается средняя норма рентабельности предприятия? Какая взаимосвязь существует между показателями эффективности использования основных средств? При каких условиях предприятия выпускают высокорентабельные виды продукции при низком уровне общей рентабельности? Каков экономический смысл рентабельности собственного капитала? 7.5. Практические задания .

Задача № 1 Изделие А производится на всех предприятиях с различными технико-экономическими показателями, представленными в таблице 45 .

Таблица 45- Основные показатели предприятия .

322 Прибыль и рентабельность пред! реддлить и проанализировать: ^уровень рентабельности изделия А на каждом предприятии .

2 Общую рентабельность производства на каждом предприятии .

о На каком предприятии следует сосредоточить производство изделия А и почему? 4. Как будет меняться рентабельность производства изделия А при самом выгодном из рассмотренных случаев, если фондоотдача будет последовательно увеличиваться на 1 руб./руб. в год; а коэффициент оборота оборотных средств - снижаться на 1 руб./руб. в год; показать графически динамику рентабельности .

Задача № 2 В результате реконструкции предприятия улучшается система показателей использования основных фондов, снижается трудоемкость и себестоимость продукции .

Определить как изменится общая рентабельность предприятия после реконструкции в соответствии с изменением соот- ветсвующих показателей: 1- Фондоотдача предприятия до реконструкции составляла - 2,5руб/руб., а после реконструкции она увеличилась на 10% .

2- Затраты на 1 рубль реализованной продукции до реконструкции составляли - 0,9 руб/руб. в том числе трудовые затраты ~ 0,3 руб/ руб. После реконструкции трудовые затраты на 1 РУб. реализованной продукции снизились на 10% .

Задача № 3 Работа предприятия за 4 года характеризуется показателя- •• й> приведенными в таблице 46. . i Таблица 46. ; Динамика основных показателей \ . хозяйственной деятельности предприятия .

Показатели ' Среднегодовая стоимость основных .Производственных фондов (млн. руб.) Базовый 1-ый 2-ой 3-ий 500 ГОДЫ 800 1200 3000 323 I Экономический механизм функционирования иркдириятч Показатели 2. Фондоотдача (руб./руб.) 3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции (руб.) 4. Среднегодовой норматив оборотных средств (млн. руб.) 5. Основная налоговая ставка на прибыль (%) 6. Дополнительная налоговая ставка на прибыль (включающая все дополнительные налоги, вычитаемые из прибыли (%) Базовый 2,5 0,9 150 42 5 ГОДЫ "~~~ 1-ый 2,8 0,8 350 38 12 2-ой 3,2 0,75 600 35 17 _3-ид 2,5 0,85 2800 32 16 Определить и проанализировать динамику: 1. прибыли предприятия 2. уровня общей и расчетной прибыли предприятия 3. общей суммы отчислений от прибыли .

Анализ расчетов сопроводить графической интерпретацией .

Задача № 4 Работа предприятия за три года характеризуется данными приведенными в таблице 47 .

Таблица 47 .

Динамика показателей хозяйственной деятельности предприятия. _- Показатели базовый ГОДЫ 1-ый 2-ои 1) Годовой объем реализованной продукции (млн. руб.) 2) Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) 450 300 600 400 1200 650 324 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ Показатели -^"""Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств (млн. руб.) 4) Затраты на 1 рубль реализованной продукции (руб.) 5) Численность промыш- ленно-производственного персонала (чел.) ГОДЫ базовый 50 0,8 50 1-ый 70 0,85 450 2-ой 80 0,78 400 Определить и проанализировать динамику изменения экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия дать графическую интерпретацию: прибыли от реализации продукции; общей рентабельности; коэффициента оборота оборотных средств фондоотдачи предприятия; производительности труда .

Задача № б Предприятия за 4 года своей хозяйственной деятельности имело экономические показатели, приведенные в таблице 48 .

Таблица 48 .

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности предприятия .

Показатели ' Фо ндоотдач а (РУб./руб.) > Коэффициент оборота оборотных средств (РУб./руб.) годы Базовый 2 2 J 1-ыЙ 2,5 3 2-ой 3,5 4 3-ий 6 325 Экономический механизм функционирования предприятия Показатели 3) Затраты на 1 рубль реализованной продукции (руб.) 4) Численность про- мышленно производственного персонала (чел.) 5) Среднегодовой норматив оборотных средств (млн. руб.) Базовый 0,7 500 300 ГОДЫ 1-ый 0,75 400 400 [ 2-ой 0,82 350 500 --^ 3-ий ' 0,85 300 600 Определить, проанализировать и дать графичекую интерпретацию следующих показателей: 1. прибыль предприятия; 2. производительность труда; 3. общей рентабельности производства .

Анализ проводить сопоставлением темпов роста основных экономических показателей: годового объема реализованной продукции, прибыли и производительности труда на предприятии .

Задача №6 Предприятие в отчетном году имело следующие финансово- экономические показатели: 1. Выручка реализации товаров и услуг (с учетом НДС) тыс. руб.) 50.000 .

2. Себестоимость реализованных товаров и услуг (тыс.руб.) 30.000 .

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимость затрат и услуг (%) 65 .

4. Выручка от реализации основных средств предприятия (тыс. руб.) 2400 .

5. Затраты, связанные с реализацией основных средств (тыс. руб.) 940 .

6. Посреднические операции на сумму (тыс. руб.) 6400- 326 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ 7 Затраты связанные с посредническими операция- ' ми (тыс.руб.) 220 .

g Дивиденды по акциям, купленными предприяти- ' еМ (тыс. руб.) 2800 .

9 расходы, связанные с пополнением уставного капитала в текущем году (тыс. руб.) 2000 .

Ставка налога на прибыль принять равной 30%. Дополнительную ставку отчислений по прочим налогам из прибыли (налог на имущество, на содержание жилищного фонда и т.д ) принять 16% от прибыли к налогообложению .

Определить: 1. балансовую и чистую прибыль предприятия в отчетном году; 2. рентабельность оборота и рентабельность товарного производства на предприятии .

Задача №7 В базисном году предприятие имело следующие показатели: t 1. Годовой объем реализованной продукции (без учета НДС (млн. руб.) 15500 .

2. Среднегодовую стоимость основных производст- ] венных фондов (млн. руб.) 14200. ! 3. Себестоимость реализованной продукции (млн. ' Руб.) 12100 .

4- Численность промышленно-производственного персонала (чел.) 2000 .

°- Среднегодовой остаток нормируемых оборотных j средств (млн. руб.) 4200 .

В плановом году предприятие предполагает: Ускорить оборачиваемость оборотных средств на/ при сохранении общего размера оборотных средств и усредненный индекс цен по усредненным средствам (дни) 1,1. '" Снизить численность промышленно- производственного персонала на 15% .

Иметь усредненный индекс цен по реализован- 1 327 ной продукции 1,15 .

4. Иметь усредненный индекс себестоимости выпускаемой продукции 1,21 .

Необходимо определить: 1. рост годового объема реализованной продукции (с учетом и без учета инфляции); 2. рост балансовой прибыли предприятия (с учетом и без учета инфляции); 3. рост производительности труда (с учетом и без учета инфляции); 4. рост общей рентабельности предприятия .

Задача № 8 Предприятие в отчетном периоде выпускало три вида товаров: А, Б, С, которые имели экономические показатели, приведенные в таблице 49 .

Таблица 49 .

Основные экономические показатели по товарам .

Изделия ПОКАЗАТЕЛИ Себестоимость тыс. руб .

Материальные затраты, % к себест .

Цена реализации (с учетом НДС) руб .

Годовой объем реализации, шт .

А В С 50 80 150 20 30 50 71,5 127,3 244,7 6000 4000 2000 При этом, Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за отчетный период (тыс. руб.) 1050 .

Среднегодовой норматив оборотных средств за отчетный период (тыс. руб.) - 305 .

Собственный капитал предприятия (тыс. руб.) 1500 .

328 Прибыль и рентабельность предприятия ¦ Определить и проанализировать: рентабельность производства изделий А, В и С; общую рентабельность производства на предприятии; рентабельность оборота; рентабельность собственного капитала; количество оборотов капитала в году .

Задача № 9 Предприятие производит и реализует через розничную торговлю три вида товаров с экономическими показателями, приведенными в таблице 50 .

Таблица 50 .

Показатели Себестоимость (руб.) Материальные затраты (% к с-ти) Рентабельность (%) Ставка акциза (%) Торгово-сбытовые наценки, % Годовой объем реализации (шт.) Изделия А 60 20 42 12 20000 В 100 30 30 40 15 10000 С 100 40 15 10 40000 Определить и проанализировать: 1- розничную цену на товары А, В и С; 2- годовой объем реализованной продукции предприятия (без НДС, и акцизов); "• сумму НДС, отчисленную предприятием за год; 4- сумму акцизных отчислений за год; &- Рентабельность производства товаров А, В и С .

¦IV 329 ЭКОНОМИЧЕСКЩДрХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Глава 8 .

формы общественной организации производства .

8.1. Концентрация производства и размеры предприятий .

Степень развития производительных сил и производственных отношений определяется степенью разделения и обобществления труда. В процессе дифференциации орудий труда дифференцируются различные отрасли производства. По мере развития, разделения труда и становления отдельных отраслей народного хозяйства возникает необходимость сосредоточения производств различных видов продукции на все более крупных предприятиях .

Концентрация производства - это процесс укрупнения предприятий, т.е. объединение мелких предприятий в более крупные. Концентрация производства способствует более эффективному использованию высокопроизводительной современной техники, улучшению организации производства и труда, роста его производительности и, в конечном итоге, снижению себестоимости товарной продукции .

При развитии различных форм организации промышленного производства преследуются следующие задачи: • строительство новых и модернизация действующих специализированных мощностей предприятий; • укрупнение предприятий в соответствии с ростом объемов определенной продукции; • сосредоточение производства в определенных отраслях пр°" мышленности; • углубление специализации по выпуску определенной т0' варной продукции; • преодоление рассредоточенности производства констрУ1*' тивно - технологически однородной продукции на преД' приятиях разных отраслей; • оптимизация хозяйственных связей по кооперировав технологически сложных товаров и другие .

330 Формы общественной организации производства ¦ Существует три основные формы концентрации промышленного производства: > , концентрация специализированного производства; < , увеличение размеров многопрофильных предприятий; # концентрация многопрофильных производств. ; Критерием эффективности концентрации в промышленно* сти является наиболее полное использование факторов произ^ водства .

В практической деятельности наиболее эффективной считается концентрация специализированного производства, которая позволяет сосредоточить однородные технологические процессы на все более крупных предприятиях, использовать высокопроизводительную, специализированную технику, автоматические и поточные линии, передовые методы организации производства .

Концентрация комбинированных производств обеспечивает комплексную переработку сырья, рациональное использование отходов .

Увеличение размеров многопрофильных предприятий считается менее эффективной концентрацией производства, т.к. в этом случае не связано ни однородностью производства, ни комплексной переработкой сырья. На предприятиях и объединениях такого типа сочетаются крупные производства в од- них цехах и мелкие в других. Здесь обычно получает разви- тИе вспомогательное производство. Невысокий уровень специализации, разнородность продукции и сложность управления часто не позволяют достигать высокой эффективности пРоизводства .

Развитие концентрации производства и ее отдельных сфер °сУЩествляются на основе двух основных факторов: Увеличение емкости рынка соответствующей продукции (потребности в этой продукции); Уровня технического оснащения производства для обеспечения роста выпускаемой продукции .

331 Ш Экономический механизм функционирования предприятия В связи с этим степень концентрации производства должен соответствовать общественным потребностям ее результатов и производительности оборудования .

Проблема концентрации производства непосредственно связана с созданием крупных предприятий, которые имеют рЯд преимуществ: 1) с укрупнением предприятий стоимость основных средств обычно растет медленнее, чем объемы выпускаемой продукции, что изначально ведет к повышению эффективности их использования; 2) создаются условия для более целесообразного разделения труда внутри предприятия, что способствует внедрению наиболее производительного оборудования, прогрессивных технологий; 3) создаются большие резервы экономии сырья и материалов и возможности их рационального использования; 4) происходит относительное снижение расходов по управлению (накладных расходов предприятия), т.к. они увеличиваются в меньшей пропорции нежели объемы производства. Высокий уровень компьютерного обеспечения может быть обеспечен только на крупных предприятиях; 5) создается возможность быстрого внедрения передовых Д°с' тижений науки, а также разработки и быстрого внедрения новой продукции; 6) обеспечивается относительная экономия на общих издери" ках производства (содержание помещений, складов, оТ°" пление, освещение и т.д.); 7) обеспечиваются большие возможности для жилищного строительства и реализации социально-культурных мер0 приятии .

Все эти факторы обуславливают более высокую произвоД тельность труда и более низкую себестоимость продукции .

332 Формы общественной организации производства ¦ Степень концентрации оценивается показателями, характе- й3уЮЩими размеры предприятий .

Среди таких показателей необходимо выделить: годовые объемы выпускаемой продукции (в натуральном и денежном выражении); # стоимость основного производственного капитала; # среднесписочная численность промышленно-производствен-ного персонала .

Уровень концентрации производства в отрасли (УКОнц.) оценивается V =0 >0 ¦У кони *?¦ р XZ- где кр Q - годовой объем реализованной (произведенной) продукции на крупных предприятиях отрасли (руб.); от Q - годовой объем реализованной (произведенной) продукции всеми предприятиями отрасли (руб.) Однако, не всегда укрупнение предприятий является высокоэффективным средством, т.к. иногда ведет не к снижению, а Увеличению затрат на производство. Излишняя концентрация производства в одних регионах иногда тормозит комплексное равномерное развитие других. Создается неравномерность народонаселения и распределения рабочей силы .

*°этому необходимо рационально сочетать крупные, средние Малые предприятия в зависимости от их специализации .

Для различных отраслей промышленности должен опреде- Яться оптимальный размер предприятия в зависимости от 0 местонахождения, близости сырьевых ресурсов и потреби- Лей готовой продукции, а также рядом других факторов .

в-Щимальными размерами предприятия считаются такие, ТоРЫе осуществляют выпуск необходимого количества про- 333 ¦ Экономический механизм функционирования ирбдприяти дукции в установленные сроки с минимальными приведем ными затратами и максимально возможной эффективностью В машиностроении в значительной степени эффективно не пользовать концентрацию производства с учетом узкой спе циализации. В легкой промышленности целесообразно использовать средние и малые предприятия, которые обладают большей мобильностью и приспособленностью к рыночной среде, а также способствуют решению проблемы занятости .

При определении рационального уровня концентрации производства в промышленности учитывается влияние внешних и внутренних факторов .

Внешние факторы определяются транспортом, размерами и удаленностью сырьевой базы, обеспеченностью рабочей силой, климатическими и социально - бытовыми условиями .

Внутрипроизводственные факторы определяются экономическим потенциалом предприятия, возможностями его развития, оптимальными объемами выпускаемой продукции и т.д .

При планировании концентрации производства определяется необходимость и экономическая эффективность сосредоточения изготовления однородной продукции по конструктивно- технологическим признакам на одном крупном предприятии по отношению к ее производству на отдельных существующих предприятиях оптимального размера .

8.2. Специализация и кооперирование производства .

Концентрация производства однородной продукции должна рассматриваться вместе со специализацией производства .

Специализация производства - это процесс разделения общественного труда и сосредоточение выпуска отдельной пр0' дукции в отдельных отраслях производства, на предприятия и в их подразделениях .

Процесс разделения труда приводит к дифференциации ег отдельных видов, а концентрация позволит увеличивать о° емы различных видов труда и продукции. Следователь^ ' 334 Формы общественной организации производства ¦ епиализация является следствием общественного разделена труДа и одновременно результатом концентрации однородного производства .

Существует три основные формы специализации (рис.8.1.): предметная, подетальная, технологическая .

Специализация Производство однородной готовой продукции Производство отдельных узлов, деталей, агрегатов для готовой продукции Производство отдельных технологических операций или стадий Рис. 8.1. Основные формы специализации .

Предметная специализация предполагает сосредоточение: производства отдельных видов готовой продукции. Примерами этой формы специализации могут быть: * самолетостроительное предприятие, * автомобильный завод, обувная фабрика, Швейный комбинат и т. д .

Подетальная специализация означает сосредоточение про- 3Водства отдельных деталей, узлов, заготовок и полуфабри- ат°в, а иногда отдельных технологических процессов. При- еРом подетальной специализации может быть шарикопод- ^пниковый завод .

-EgjCHoлогическая специализация - превращение отдельных биологических операций и стадий в самостоятельное произ- 335 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия водство. Это может быть кузнечное производство, литейн штамповочное, сварочное на металлургических предприятия ' Процесс изготовления любого изделия складывается из 4 последовательных стадий: • заготовительной, »¦ • обрабатывающей, • сборочной, • испытательной .

Поэтому технологическую специализацию называют специализацией по стадиям основного производства .

Примером технологической формы специализации может быть вспомогательное производство, осуществляющее изготовление инструментов, специальной оснастки и ремонт оборудования. Это может быть самостоятельное предприятие, созданное для обслуживания нескольких предприятий .

Стадийная специализация с точки зрения жизненного цикла товара имеет следующие этапы: • выполнение научно - исследовательских работ, т.е. разработка товара, которая может проводиться в специальном НИИ, или на самом предприятии, если это научно - производственное объединение; • проведение опытно - конструкторских работ; • серийное производство товара .

Все эти стадии могут выполняться на разных предприятиях соответствующего профиля, а могут и на одном крупном научно - производственном объединении при наличии конструктивно - технологической базы .

При анализе специализации предприятия используют понятия «однородная» и «профильная» продукция .

Под однородной продукцией понимаются товары констрУ^' тивно - технологически подобные и изготавливаемые на °^ ном и том же оборудовании, требующие одной или близкое квалификации рабочих, с одинаковыми детале - операциями- Профильной продукцией считаются товары, которые п стоянно производятся предприятием и соответствуют его 336 А Формы общественной организации производства ¦ аслевой принадлежности по основным изделиям или их комплектации .

При развитии специализации предприятия возникает определенное противоречие: увеличение масштабов выпускаемой профильной продукции сужает уровень его специализации, а расширение номенклатуры и ассортимента выпускаемых товаров соответственно расширяет его специализацию с соответствующими негативными моментами. Но развитие рынка иногда диктует свои условия и предприятия вынуждены адаптироваться в коньюнктурной среде .

Показателем уровня специализации предприятия является удельный вес профильной продукции (Успец.) в общем объеме производства (реализации) товаров, который определяется: пр -Р где пр V =0 'О xioo%, «7 спец ЪС р XL- p Q - годовой объем реализованной предприятием профильной Q - и всей продукции соответственно (руб.) Если Успсц =80%, то это высокоспециализированное предприятие. Уровень специализации предриятия по отношению к отрасли (У0спещ) характеризует степень расчлененности производственных процессов в ней. Он определяется: а) по численности промышленно-производственного персонала (У°спец!): •I' у „ =ЧЩ' '4° х100%' •' СП€Ц ' """ " ""* где пр if - численность промышленно-производственного персонала соответственно на предприятии и с/ - в отрасли (чел.); 337 I Ш Экономический механизм функционирования предприятия б) по стоимости реализуемой профильной продукт, (У°спец 2): И у° =о"Р/0°хт%> ''¦ где о Q - годовой объем реализованной профильной продукции отраслью в целом .

Экономическая эффективность специализированных предприятий обусловлена концентрацией однородного производства, что позволяет: • увеличить производительность труда; • повысить профессиональные навыки рабочих и других категорий ППП; • снизить себестоимость выпускаемой продукции; • эффективно использовать высокопроизводительное специализированное оборудование; • повысить общий уровень организации производства и т.д .

Расширение специализации отрасли отражается в соответствующих народнохозяйственных планах и программах, предусматривает совершенствование всех ее форм: • углубление предметной формы специализации предприятий, исходя из отраслей ориентации (сокращение номенклатуры выпускаемой продукции на отдельных предприятиях); • развитие подетальной и технологической специализации на основе экономических критериев; • широкое развитие межотраслевой специализации; • организация специализированных инструментально-ремонтных и других вспомогательных видов производств .

Экономический эффект, ожидаемый от проводимой специализации, определяется: • снижением себестоимости продукции с учетом возможного изменения транспортных расходов; 338 Формы общественной организации производства ¦ суммой инвестиций (капитальных вложений), необходимых для проведения специализации (Кинв); сроком окупаемости инвестиций (Ток) .

Годовой экономический эффект от специализации (Эсп) рассчитывается по формуле: 9c„=[(Ci + ЗтР1 + Ен*Кинв1 ) - (С2 + Зтр2 + Ен*К2 )] * N2, где Ci, С2 ~ полная себестоимость (без транспортных расходов) единицы продукции соответственно до и после проведения специализации (руб.); Зтр1, Зтр2- транспортные расходы по доставке готовой продукции потребителю соответственно до и после проведения специализации (руб.); N2 - годовой объем продукции, выпущенной после проведения специализации (шт.); КИнв1 _ удельные капитальные вложения (инвестиции) до и КИнв2 ~~ после проведения специализации (руб.) Ен - коэффициент эффективности инвестиционных вложений .

Экономия текущих затрат (Этек), ожидаемая от проводимой специализации, определяется: Этек= [(Cl +3TPl) - (C2+3TP2)]*N 2 Срок окупаемости инвестиций на проведение специализации (Ток) рассчитывается: Ток= (КИнв-Квыс) /Этек (года), где ^инв ~~ общий объем инвестиций, необходимый для проведения специализации (руб.); ^выс ~ стоимость высвобождаемых в результате специализации основных средств и продаваемых другим предприятиям (руб.) .

339 L .

¦ Экономический механизм функционирования предприятии Для более глубокого обоснования эффективности специали зации используются и другие частные показатели эффективности: среднегодовая выработка на одного рабочего, рентабельность производства, трудоемкость и материалоемкость продукции, фондоотдача, ускорение оборачиваемости оборот .

ных средств и другие .

В случае, если инвестиционные средства распределяются во времени (изменение специализации происходит постепенно) и текущие затраты производства значительно меняются по годам, при расчетах годового экономического эффекта необходимо использовать дисконтирование, которое позволяет определить текущий денежный эквивалент суммы, которая будет получена в будущем. В этом случае годовой экономический эффект в период t (через определенное число лет после проведения специализации) (Э1год) будет определяться: , где ; "9_ _ годовой экономический эффект, полученный в первый год проведения специализации; d - коэффициент дисконтирования (часто в расчетах используется d=0.1); t - число лет от второго года проведения специализации до получения результатов .

Кооперирование производства. Специализация производства обуславливает развитие кооперирования, т.е. развитие тесных производственных связей предприятий, участвующих в совместном изготовлении одного и того же продукта .

В процессе кооперации могут поставляться предприятию комплектующие изделия, узлы агрегаты, полуфабрикаты, а также сырье материалы и топливо .

В соответствии с формами специализации различают соответствующие формы кооперации: предметную, подетальную технологическую (стадийную) (рис.8.2.) .

340 Формы общественной организации производства ¦ Пррдметная кооперация предусматривает поставку ком- яектующих узлов, блоков, изделий и полуфабрикатов для яльнейшего их использования в готовой продукции .

Додет_альная кооперация осуществляет поставку отдельных деталей, иногда полуфабрикатов .

технологическая (стадийная) кооперация осуществляет поставку отдельных заготовок в виде отливок, поковок и т.д .

Поставка комплектующих изделий, узлов, агрегатов и т. д .

Поставка отдельных деталей для сборки технологическая (стадийная) Поставка отдельных заготовок: отливок поковок и т. д .

Рис.8.2. Основные формы кооперации .

Кооперирование производства осуществляется по отраслевому и территориальному принципу. В свою очередь отрасле- в°и принцип кооперирования подразделяется на внутриотраслевой и межотраслевой .

Территориальный признак делит кооперацию на внутрирайонную и межрайонную. Использование внутрирайонной к°операции способствует комплексному развитию территорий является условием эффективного использования произведенных мощностей и местных ресурсов. Однако часто своих ^есУрсов у территорий не хватает и бывает целесообразно ис- ^льзовать межрайонное кооперирование .

341 ¦ Экономический механизм функционирования иредирияти В наиболее крупной отрасли народного хозяйства - мат ностроении используются все виды кооперации. Одновремен ное развитие в оптимальном соотношении всех форм кооперв ции позволяет устанавливать наиболее целесообразные произ водственные связи между отраслевыми предприятиями. Ур0 .

вень кооперирования характеризует степень развития внутри- отраслевых и межотраслевых производственных связей отдельных предприятий, подотраслей и отрасли в целом .

Уровень кооперирования предприятия определяется следующими показателями: 1) удельный вес приобретаемых комплектующих изделий, узлов и полуфабрикатов в общей себестоимости реализуемой предприятием продукции (Укоои-i). который рассчитывается: V , = ('¦? <• +? ^ )/Q>xlOO%, •У кооп-\ \JkomJ. *->Щф?_ / г ' где о - общая сумма годовых затрат предприятия на приобретение соответственно комплектующих изделий и о - полуфабрикатов (руб.); Ср - себестоимость годового объема реализованной продукции предприятия (руб.); 2) удельный вес, поставляемых другим предприятиям, полуфабрикатов в общем объеме реализованной продукции (по кооперации) (УКооп-2)) который определяется: V , = 0 'О ХЮ0%, •У кооп-2 Ко с» где Q годовой объем реализованных предприятием ко1Л' плектующих изделий, узлов и полуфабрикатов в по- рядке производственной кооперации в действуют11 <!¦ ценах (руб.); 342 Формы общественной организации производства ¦ 3) количество предприятий, кооперирующих с данным, в „учае длительных и регулярных хозяйственных связей .

g связи с неравномерной загруженностью предприятий часто используется кооперирование по свободным производственным мощностям, когда при быстром освоении возникают хозяйственные связи не в результате сложившейся специализации, а в результате наличия свободных мощностей .

Наибольшее распространение кооперация имеет в машиностроении и его отраслях: авиационной промышленности, автомобильной, судостроительной, а также легкой, пищевой и других .

8.3. Комбинирование производства и размещение предприятий .

Комбинирование производства - это соединение на одном предприятии разных отраслей промышленности, представляющих собой последовательные ступени обработки сырья .

Наиболее типичным для комбинирования являются металлургические предприятия, на которых из руды плавят чугун, сталь, получают стальные отливки или прокат и делают из них полуфабрикаты или готовые детали. Комбинирование используется также в пищевой промышленности: переработка мУки, изготовление хлебобулочных и кондитерских изделий Широкого ассортимента .

Существуют три основные формы комбинирования (рис. 8.3.): * последовательная переработка сырья; * Комплексная переработка сырья; использование отходов производства для изготовления другой продукции .

Примером последовательной переработки сырья может лУЖить металлургическое производство, на котором последо- ательно осуществляются доменные металлургические процессы, сталеплавильные и сталелитейные, прокатное произ- 343 Экономический механизм функционирования пред!ц>i отл„ .

водство, а иногда и механическая обработка деталей из вок. Эта форма комбинирования используется также в стильной и химической промышленности .

Комплексная переработка сырья осуществляется, Harm мер, в цветной металлургии, когда одновременно с металлу гическим производством осуществляется химическая обработ ка сырья .

Последовательная переработка сырья Использование отходов для изготовления другой продукции Металлургическое производство, сочетающее доменное производство, прокатное и др .

Деревообрабатывающее производство на отходах другую продукцию Комплексная переработка сырья Цветная металлургия, сочетающая металлургическое производство с химическим Рис. 8.3. Основные формы комбинирования производства .

Эта форма комбинирования в наибольшей степени распр°' странена в отраслях, занимающихся переработкой органического сырья (угля, торфа, сланцев, нефти и т.д.) .

Современные крупные промышленные гиганты часто сочетают в значительной степени две и даже три формы комбини рования .

Комбинирование на основе использования отходов пр°и водства имеет наибольшее распространение в металлургИ ской, деревообрабатывающей, пищевой и других отраслЯ Например, при переработке медной руды образуется серя 344 Формы общественной организации производства ¦ ,Й ангидрид, из которого на основе специального производ- С я изготавливают серу, как товарный продукт .

° Данная форма комбинирования достаточно эффективна, т.к .

(-пользование побочных продуктов позволяет снизить материа- оемкость и себестоимость основной продукции, снимает проблему утилизации отходов и является в известной степени природоохранной, ибо не требует очистных сооружений .

Основными отличительными особенностями комбинирования производства являются: « совмещение разнородных производств на одном предприятии; • соблюдение определенных пропорций между ними; • комплексное использование сырья и отходов; • единая система обслуживающего и вспомогательного производства .

Уровень комбинирования на предприятии или в отрасли определяется следующими показателями: • количество перерабатываемого в комбинированных производствах сырья; (в натуральном и стоимостном выражениях) .

• количество продуктов, получаемых из переработанного сырья (в натуральном и стоимостном выражении); • Удельный вес выпускаемой предприятием продукции в общем объеме выпуска по отрасли (в стоимостном выражении); • Удельный вес побочной продукции в общем объеме выпускаемой предприятием продукции; • количество рабочих и промышленно-производственного персонала, занятых на комбинированных производствах .

• Доля основных средств, используемых в комбинированных производствах в общей стоимости этих средств по отрасли и др .

Экономическая эффективность комбинирования определяйся рациональным использованием средств и предметов тру- Да> а также рабочей силы за счет: высокого уровня непрерывности производственных процессе, обеспечивающих наиболее интенсивную эксплуатацию Мащин и оборудования, а следовательно, и высокой фондоотдачи; 345 Экономический механизм функционирования иркдпр ИЯТИя • комплексного использования сырья, использование отх«л и вторичных ресурсов, которые не находят применения других предприятиях; а • высокого уровня автоматизации и механизации, позв ляющих значительно повышать производительность труДа .

• объединения вспомогательного и обслуживающего проил водства, снижающих уровень накладных расходов; • сокращения перерывов между отдельными стадиями производства, снижения длительности производственного цикла сокращения производственных запасов, а следовательно, ус- корения оборачиваемости оборотных средств; • рационального размещения предприятий вблизи источников сырьевых ресурсов .

Развитие комбинированных производств способствует также охране окружающей среды. Однако, повышение уровня комбинирования имеет определенные пределы. При обосновании внедрения или расширения соответствующих комбинатов проводятся расчеты экономической эффективности вкладываемых средств .

Часто экономическая эффективность определяется сравнением комбинированного производства с некомбинированным или другими формами организации производств. Возможна ситуация, при которой рассматриваются несколько вариантов комбинирования для выбора наиболее перспективного .

Оптимальным в этом случае является тот вариант комбинирования, при котором приведенные затраты на реализацию новых форм общественного производства будут минимальными .

Комбинирование используется во многих отраслях нароД' ного хозяйства, которые укрупненно можно сгруппироват следующим образом: » • электроэнергетика; • добывающие отрасли; • перерабатывающие отрасли с преобладанием химическ процессов; 346 Формы обществкшюй организации производства ¦ ерерабатывающие отрасли с преобладанием механических процессов .

Основой комбинирования в энергетике являются топливно- рГетические комплексы, которые позволяют эффективно снользовать сырье для выработки электроэнергии. При эксплуатации электростанций в виде побочного продукта образуется пар, который эффективно используется системой ТЭЦ .

Комбинирование в добывающих отраслях связано с необходимостью переработки добываемых полезных ископаемых, т.е. добычи и обогащения сырья. Примером могут служить горно-обогатительные комбинаты, на которых добываемая руда проходит процесс обогащения для повышения процентного содержания необходимых компонентов .

Часто встречается комбинирование добывающей и обрабатывающей отраслей. Например, объединение нефтяных промыслов с нефтеперерабатывающими заводами. Преимуществом таких объединений служит экономия на транспортных расходах и снижение потерь сырья при транспортировке .

Комбинирование в обрабатывающих отраслях с преобладанием химических процессов используется в химической промышленности, черной и цветной металлургии, при переработке древесины, пищевой промышленности и др .

Огромное значение имеет комбинирование в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности, где осуществляется глубокая переработка нефти и газа разнообразной химической продукции: синтетических смол, пластмасс, искусственных и синтетических волокон .

Комбинирование в обрабатывающих отраслях с преобладаем механических процессов применятся в машиностроении, егКой промышленности и других. Однако в машиностроении 110 имеет ограниченное применение в виде объединения ме- ^лургического производства и обработки основных деталей п°следующей сборкой в виде готовой продукции .

" текстильной промышленности существуют комбинаты, 1полняющие последующие стадии технологической перера- 347 Ш Экономический механизм функционирования предприятия ботки сырья: прядильное производство, ткацкое, красильн0 отделочное и т.д .

Эффективность комбинирования в легкой промышлецц0 сти, также как и машиностроении определяется экономией и транспортных и складских расходах .

Размещение предприятий. Рациональное размещение пр0 .

мышленности и ее отдельных предприятий на территории стра- ны является важнейшим фактором экономии общественного труда. Оно базируется на следующих основных принципах: 1. приближение промышленного производства к источникам сырья, топливно-энергетическим ресурсам и регионам потребления продукции при условии ее производства с минимальными затратами общественного труда; 2. наиболее рациональное использование природных богатств и трудовых ресурсов для пропорционального экономического развития всех регионов страны; 3. рациональное разделение труда между экономическими регионами в соответствии с их природно - климатическими условиями с целью комплексного развития экономического потенциала государства; 4. развитие и укрепление интеграции с другими странами с целью стабилизации конъюнктуры мировых рынков и международного разделения труда; 5. реализация социальных программ развития инфраструктуры промышленного производства, а также стратегические и политические интересы страны .

И- < 348 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Глава 9 .

Планирование и прогнозирование развития предприятия .

9.1. Методологические основы планирования и прогнозирования развития предприятия .

Планирование является одной из наиболее важных функ- ций управления предприятием, обеспечивающей его ритмичную и эффективную деятельность в целом. К функциям управления, кроме планирования, относятся также организация, учет, анализ и регулирование. Вся совокупность функций управления приведена на рисунке 9.1. Среди них особое значение имеет планирование как начальный этап перспективного развития предприятия .

ресурсы Внешние ' i Предприятие (субъект) , , продукция, услуги и т.д .

Управляющая система (функции управления) организация планирование * 1 учет * анализ * регулирование 1 Рис. 9.1. Совокупность функций управления предприятием .

Планирование определяет направление и содержание дея- ельноети предприятия и его структурных подразделений на Рассматриваемую перспективу .

349 ь .

Ш Экономический механизм функционирования предприятия Организация охватывает различные виды исполнительской оперативной деятельности: обеспечение производства сырЬе' и материалами, использование эффективных технологий, ра .

циональной организации труда, формирование структуру производственного объекта и т.д .

Учет обеспечивает контроль за ходом выполнения планов производственных процессов на основе сбора и систематизации данных, необходимых для управления предприятием .

Анализ обеспечивает обработку результатов хозяйственной деятельности предприятия, обобщение основных тенденций и диспропорций развития, выявляет недостатки, ошибки планирования, неиспользованные возможности и т.д .

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения и регулируется производственные планы на будущее. Функция анализа в процессе управления тесно связана со всеми остальными функциями .

Экономический анализ является не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия .

Регулирование направлено на необходимую корректировку планов предприятия (организации его деятельности), вызванную как внешними факторами, не зависящими от предприятия, так и внутренними, связанными с организацией производственных и управленческих процессов .

Основные принципы планирования. В условиях развивающейся рыночной экономики к числу основных принципов относятся: 1. Планирование должно носить системный характер, то есть при разработке перспективных и оперативных планов должна комплексно учитываться по возможности вся совокупность факторов, как внешних, так и внутренних, влияющих на работу предприятия .

2. Планирование и прогнозирование должны носить научньШ характер, то есть опираться на новейшие достижения экономической науки и практики .

350 " Планировании и прогнозирование развития предприятия ¦ g Планирование должно быть объективным и точным, то есть оно должно базироваться на достоверной проверенной информации, а принимаемые управленческие решения должны быть подтверждены аналитическими расчетами их экономической, целесообразности .

4. Планирование развития предприятия должно базироваться на государственном подходе. Это означает, что вся хозяйственная деятельность предприятия от ассортимента выпускаемой продукции до результатов финансово-экономической деятельности должны отвечать не только интересам самого предприятия, но и обществу в целом .

5. Планирование должно быть эффективным, то есть затраты на его реализацию должны давать многократный эффект, как сточки зрения самого процесса планирования, так и с точки зрения планируемых перспективных результатов хозяйственной деятельности предприятия .

6. Планирование должно быть целевым - это означает, что предприятие первоначально ставит экономические цели развития, а затем осуществляет поиск наилучших путей достижения сформулированных целей на альтернативной основе. Целевой подход упрощает задачу оценки эффективности разработанных планов и сделанных прогнозов. Если к концу рассматриваемого периода предприятие достигло поставленных целей, следовательно, его деятельность была спланирована качественно .

'• Планирование должно опираться на принцип приоритетно- сти решения экономических задач, стоящих перед предприятием. Для собственного развития предприятию всегда не хватает собственных ресурсов, поэтому в условиях определенных ограничений оно вынуждено ранжировать определенные экономические задачи или проекты по какому- либо критерию, например, величине прибыли, скорости оборота средств, перспективности каких-либо рынков и др .

V .

351 Ш Экономический механизм функционирования предприятия В условиях социалистической жестко централизованной экономики планирование деятельности предприятий осущест влялось в рамках отраслевой принадлежности по контроле ным цифрам развития и годам пятилетки. На основе контрольных цифр составлялся техпромфинплан предприятия где четко была определена номенклатура выпускаемой продукции, темпы роста основных экономических показателей: объемов валовой и товарной продукции, роста производительности труда и средней заработной платы, объемов вводимых производственных мощностей, объемов государственных инвестиций (капиталовложений) и т.д. Прибыль, получаемая предприятием, подлежала нормативному распределению по следующим фондам экономического стимулирования: фонд развития, фонд материального поощрения, фонд соцкультур- ных мероприятий и жилищного строительства .

Самостоятельность предприятий заключалась в возможности выпуска сверхплановой продукции на свободных производственных мощностях. Однако, высокие темпы роста прибыли относительно плана за счет продукции, не относящейся к позициям народно-хозяйственного плана в известной мере не поощрялись и являлись предметом специальных финансовых ревизий .

В настоящее время при переходе к рыночной экономике разработка планов предприятия осуществляется целиком самостоятельно в расчете на собственные ресурсы и возможности. Основными рычагами для предприятий являются: налоги и налоговые льготы, нормы амортизационных отчислений, свободное распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, проценты по кредитам и вкладам, акционерный капитал, валютные курсы и т.д .

Важным компонентом планирования являются маркетинговые исследования, а также его принципы, методы и средства, позволяющие успешно продвигать перспективную продукцию предприятия на рынок .

352 ^ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ g сложившихся условиях важное значение приобретает дальнейшее совершенствование методологии планирования, каК совокупности современных принципов, методов и приемов разработки планов .

К основным направлениям совершенствования методологических основ планирования можно отнести: • разработку современных методик финансово-экономического анализа деятельности предприятия, позволяющих выявлять узкие места в его хозяйственной деятельности; • использование передовых методов расчетно-экономического обоснования планов; • широкое применение системы прогрессивных норм и нормативов; • отработку системы показателей для оценки эффективности хозяйственной деятельности и рыночной устойчивости предприятий; • разработку и внедрение методов оценки сбалансированности и эффективности разрабатываемых планов .

Прогрессивными считаются нормы и нормативы, позволяющие предприятию последовательно снижать фондоемкость и материалоемкость продукции, обеспечивать рост производительности труда, учитывать специфику и резервы производственных Мощностей предприятия, а также современный уровень развития техники, технологии и организации производства .

Под нормой понимается абсолютная величина допустимого Расхода различных ресурсов на единицу продукции (сырья, Материалов, топлива и т.д.) .

Норматив, как правило, величина относительная. Напри- MeP, норматив отчислений в амортизационный фонд. Однако Жесткого различия между этими понятиями не существует .

Например, абсолютное значение оборотного капитала предприятия называют нормативом оборотных средств .

В реальной практике предприятий для разработки норм аЩе всего используется расчетно-аналитический метод, при 0тором они обосновываются путем детального анализа с уче- 12 - «"us 353 Ш Экономический механизм функционирования предприятия том состояния производственных мощностей, состояния сыт^ евой базы, квалификации рабочих и т.д .

Все нормируемые показатели объединяются в следующи группы: • нормы расхода материальных ресурсов (материалов, полуфаб .

рикатов, комплектующих изделий, топлива, энергии и т.д.); • нормы и нормативы живого труда (трудоемкость продув ции, операции, нормы выработки продукции в единицу времени, нормы обслуживания, нормативы обслуживающего персонала и численности работающих и т.д.); • нормативы организации производственных процессов (длительность производственного цикла, необходимый уровень незавершенного производства, время межоперационного пролеживания и т.д.) .

Показатели плана. Для планирования развития предприятия и последующего анализа выполнения плана используется система показателей, общая классификация которых приведена на рисунке 9.2 .

Плановые показатели подразделяются на количественные и качественные .

Количественные показатели - это, как правило, объемные показатели, выраженные в абсолютных величинах. К таким показателям относятся: объем реализованной продукции (выручка), фонд заработной платы, балансовая прибыль, численность промышленно-производственного персонала и другие .

Качественные показатели используются в экономической практике в виде относительных величин, характеризующих эффективность производства или отдельных видов ресурсов, а также показатели качества выпускаемой продукции, интегральный показатель относительной конкурентоспособности выпускаемой продукции и т.д .

Между количественными и качественными показателя^11 существует тесная экономическая взаимосвязь, иллюстрирующая закон диалектики перехода количества в качество- Это означает, что развивающееся производство, имеющее ofl" 354 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ деленный рост количественных показателей, одновременно тремится к повышению эффективности своей деятельности, 0 есть к росту качественных показателей .

Деление показателей на общие и специфические предполагает использование первых во всех отраслях народного хозяйства и На всех предприятиях (например, годовой объем реализованной продукции в руб., выработка и т.д.), а во вторых только в отдельных отраслях и даже предприятиях (калорийность угля, жирность молока, уровень клейковины в пшенице и др.) .

Натуральные и стоимостные - это показатели, которые различаются в единицах измерения. Натуральные показатели измеряются в натуральных единицах. Например, годовой объем реализованной продукции: в штуках, тоннах, куб. метрах и т.д. Стоимостные показатели всегда измеряются в денежном эквиваленте - в рублях. Например, годовой объем реализованной продукции может измеряться также в стоимостном выражении с учетом действующих рыночных цен .

Абсолютные и относительные показатели также имеют разную размерность и трактовку. Абсолютные показатели измеряются в абсолютных величинах. Например, балансовая и чистая прибыль предприятия. Относительные показатели определяются, как правило, отношением одного и того же показателя за разные периоды времени (например, темпы роста или прироста балансовой прибыли за год) или отношением каких-либо показателей (например, рентабельность общая, Которая измеряется в процентах и определяется отношением балансовой прибыли к общему капиталу предприятия или его активам) .

12' 355 Ш Экономический механизм функционирования предприятие Показатели планирования и анализа хозяйственной деятельности предприятия количественные качественные общие специфические натуральные стоимостные абсолютные относительные X прогнозируемые плановые нормативные учетные аналитические Т объемные показатели в абсолютных величинах относительные показатели эффективности про-! изводства и качества продукции ' используются во всех отраслях народного хозяйства используются только в отдельных отраслях измеряются в натуральном выражении измеряются в стоимостном выражении измеряются в абсолютных значениях показателя измеряются в %, безразмерных коэффициентах и др .

(предполагаемые значения показателей на перспективу существующие на стадии разработки пла- 3 фактические по результатам деятельности rrnj вспомогательные нормы и коэффициенты для расчета плановых показателей данные бухгалтерии 3 рассчитываются в ходе анализа -з Рис. 9.2. Общая классификация показателей, используемых при планировании .

356 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш дрпгнозируемые, плановые и отчетные показатели это одни те же показатели, рассматриваемые в различные периоды ремени. Прогнозируемые - показатели, получаемые на основе квалифицированной экспертной оценки определенных показателей, которые будет иметь предприятие в отдаленной перспективе (используются при разработке долгосрочных стратегических планов). Плановые показатели имеет предприятие на момент разработки и утверждения текущих пла- нов. Отчетные показатели предприятие получает по завершению планируемого периода по фактическим данным хозяйственной деятельности .

Нормативные, учетные и аналитические показатели, также различаются между собой их источниками и назначением. Нормативные показатели - это вспомогательные нормы и коэффициенты, которые используются в процессе планирования. Учетные показатели находят отражение в бухгалтерской отчетности предприятий. Аналитические показатели определяются расчетом на основе учетных показателей и используются для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия .

В современных условиях при разработке предприятиями перспективных планов уместно использовать понятие прогнозирование развития производства. Под прогнозом понимается наиболее вероятное суждение о состоянии какого-либо объекта, процесса или взаимосвязи явлений в перспективе .

Прогнозирование - процесс формирования прогнозов развития предприятия на основе анализа его деятельности в ретроспективе. Несмотря на общность целей, используемую информацию и основных задач, планирование и прогнозирова- ние отличаются характером выходной информации: при про- Шозировании - получается наиболее вероятная прогнозная Информация о будущем развитии предприятия, как правило, с Учетом ряда альтернативных на правлений; при планировании - Получается реальная программа действий, включающая задания, обязательные к исполнению, которые носят адресный характер, хотя степень их детализации может быть различна. , 357 Ш Экономический механизм функционирования предприятие При планировании действует схема: • цели развития - определены; • пути и возможные средства их достижения - в значитель ной степени известны; • ресурсы - ограничены; при прогнозировании: • цели - теоретически достижимые; " • пути и средства их достижения - возможные, • ресурсы - вероятные .

Кроме того, прогнозы носят вероятностный характер, и используемые показатели могут изменяться в определенном диапазоне .

Однако, в мировой экономической практике в рамках стратегического планирования, осуществляемого на 5 лет и более, понятия прогнозирование и планирование практически не отличаются, и при разработке таких планов осуществляется комплексное целевое планирование развития объекта .

9.2. Состав и содержание планов предприятия * в условиях рыночной экономики. ,; Эффективная деятельность предприятия в значительной степени зависит от реальности и достоверности разрабатываемых планов .

В настоящее время каждое предприятие разрабатывает систему планов своего развития, которая в общем случае состоит из следующих видов взаимосвязанных планов: 1. Основные направления стратегического развития предприятия (на срок более 5 лет, чаще 10 лет и более) .

2. Перспективный стратегический план, охватывающий все стороны и аспекты деятельности предприятия (на срок & лет и более) .

3. Оперативный план, охватывающий текущую деятельность предприятия (на срок 1-2 года) .

358 1 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш л Специальные планы, конкретизирующие отдельные направления стратегического развития предприятия .

Основные направления стратегического развития предприятия являются исходной информацией для разработки стратегического плана предприятия. На этом этапе планирования осуществляется формулирование основной цели (целей) развития предприятия .

Определяются наиболее перспективные направления производственно-хозяйственной деятельности; предварительно обозначаются сроки реализации этих направлений в перспективе, рассматриваются ресурсы, которые необходимо иметь и эффективно использовать, формируются задачи планируемого повышения эффективности деятельности в целом и т.д .

Разработка комплексного стратегического плана предприятия предполагает следующую систему взаимосвязанных направлений (рис. 9.3.): • товарная политика; • маркетинговая стратегия; • ценовая политика; • инвестиционная политика; • финансовая политика; • амортизационная политика; • организационно-техническая и кадровая политика; • инновационная политика .

Товарная политика предприятия позволяет прогнозировать товарный ассортимент выпускаемой продукции, исходя из выбранных экономических критериев и уровня развития рыночной конъюнктуры отдельных изделий .

Маркетинговая стратегия должна обеспечивать продвижение Товаров на рынке, своевременное расширение рынков сбыта, а также планомерное продвижение комплекса мероприятий фосстис, позволяющих увеличивать объемы продаж и обеспечить производителю конкурентные преимущества .

359 Ш Экономический механизм функционирования предприятия ОБЩАЯ СТРАТЕГИЯ генеральная цель локальные цели стратегический период Маркетинговая стратегия Ценовая политика Финансовая политика Инновационная политика ТОВАРНАЯ ПОЛИТИКА Амортизационная политика Инвестиционная Организационно- техническая и l<_ кадровая политика Рис. 9.3. Основные направления стратегического планирования развития предприятия .

Ценовая политика должна соответствовать конъюнктуре, сложившейся на освоенных и перспективных рынках, обеспечивать экономический рост предприятию с учетом объемов реализации, а также рост прибыли и рентабельности, закладывать основы будущей инвестиционной политики за счет рационального использования прибыли .

Инвестиционная политика имеет основной целью обеспечение рационального и эффективного использования всех источников инвестиционных средств на основе разработки и обоснования отдельных целевых инвестиционных проектов .

Финансовая политика тесно связана с инвестиционной и служит для обеспечения предприятию финансовой устойчивости на основе эффективного использования всех финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных) .

360 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Амортизационная политика позволяет с учетом использования множества современных методов начисления амортизации эффективно управлять одним из собственных источников инвестиционных средств предприятия на перспективу .

Организационно-техническая и кадровая политика предприятия позволяет обеспечить и реализовать его товарную политику на основе эффективного использования техники, технологии и организации производства, квалификационного и численного состава трудовых ресурсов .

Инновационная политика позволяет разрабатывать и внедрять новые товары повышенного качества, новые материалы и технологии, новые методы организации труда и новое оборудование .

Инновационная политика реализуется предприятием в условиях экономического роста и наличия инвестиционных средств. Она закладывает основы экономической и финансовой устойчивости предприятия на перспективу .

Все рассмотренные направления стратегического развития предприятия связаны между собой экономически, технически, технологически и организационно. Поэтому комплексный подход к разработке стратегии позволяет увязать все аспекты на основе единых целей и экономических критериев .

Зарубежный опыт разработки основных направлений и последующего стратегического планирования говорит о том, что бьгоор горизонтов планирования осуществляется каждой фирмой, каждым предприятием индивидуально, но при этом рационально использовать принцип «обозримости», то есть планирование должно охватывать период времени, в течение которого можно: * предвидеть развитие внешней экономической среды; * оценить эффективность принятых стратегических решений .

При определении горизонтов стратегического планирования Западные теоретики часто используют 3 плановых периода: * период «инерции», охватывающий ближайшие 5 лет, когда при относительно стабильной экономической среде легко 361 Ш Экономический механизм функционирования предприятия экстраполировать возможности экономического роста гтР приятия на будущее и достаточно сложно реализовать гло бальные изменения на нем; • период «выбора», охватывающий 10-15 лет и являющийся периодом решения глобальных целей развития предпри .

ятия, когда им постепенно накоплен определенный потенциал (финансовый, материальный, технический и т.д.) За предыдущий период времени и оно может реализовать свой стратегический выбор; • период «неопределенности» (свыше 15 лет), когда внешняя экономическая среда трудно прогнозируема и стратегическое планирование всецело зависит от искусства экономического предвидения его разработчиков .

Временные интервалы разрабатываемых стратегий для отечественных предприятий во многом зависят от: • развития социально-политической и экономической среды предприятий внутри страны; • экономической свободы маневрирования собственными ресурсами (материальными, финансовыми, трудовыми); • экономической свободы взаимодействия с мировыми рынками (товарными, сырьевыми, финансовыми); • специализации предприятия и его мобильности в сложившихся условиях; • квалификации управленческого персонала в области стратегического планирования и других факторов .

В переходных условиях построения рыночной экономики основные разделы перспективных планов жестко не регламентированы для предприятий, но в большинстве своем они имеют следующие разделы: • план производства продукции (производственная программа); • план материально-технического обеспечения; • план развития науки и техники (инновационный план); • план по труду и кадрам; • финансовый план; • план капитального строительства; 362 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРКДПРИЯТИЯ Ш план по маркетингу; план по себестоимости продукции; план социального развития коллектива предприятия; , план повышения эффективности производства; # план мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов .

Основным разделом плана развития предприятия является пдян_производетва продукции (производственная программа), в котором отражаются: - номенклатура и ассортимент планируемой к выпуску продукции; - объемные показатели ее производства в натуральном и стоимостном выражениях; - требуемые показатели качества и конкурентоспособности этой продукции .

Значительное место уделяется соответствию производственных возможностей предприятия планируемым объемам выпуска отдельных товаров, специализации и кооперированию производства .

План материально-технического обеспечения отражает реальные возможности предприятия по сбыту готовой продукции с одной стороны и определение количества и своевременную поставку сырья, материалов, топлива и энергии, а также полуфабрикатов, комплектующих изделий и оборудования .

На основе последних рассчитывается основной и оборотный капитал предприятия с последующим отражением в необходимых кредитных ресурсах и финансовом плане. Потребность в оборотных средствах предприятия должна осуществляться На основе прогрессивных технически обоснованных норм и Нормативов. Перспективный план материально-технического °беспечения разрабатывается с учетом снижения удельных Расходов материальных ресурсов и будущей потребности в °борудовании и инструментах, необходимых для обеспечения ^планированного роста объемов производства .

363 Ш Экономический механизм функционирования предприятии План развития науки и техники в настоящее время часто н зывают инновационным планом, т.к. он предусматривает вн дрение широкого спектра инноваций (нововведений), которь позволяет улучшить качество выпускаемой продукции, повы сить ее технологичность, совершенствовать уровень организации производства и труда. Он включает мероприятия по проведению научно-исследовательских работ, соответствующих специализации предприятия, освоению новых прогрессивных технологий новых конструктивных материалов, новых видов продукции новых методик по планированию работы предприятия и анализу финансово-хозяйственной деятельности и т.д .

Важными показателями инновационного плана являются: увеличение производительности труда и снижение себестоимости продукции за счет мероприятий, повышающих технический уровень производства, уровень механизации и автоматизации производства, количество освоенной новой продукции, экономия сырья, материалов в связи с внедрением новых технологических процессов и т.д .

План по труду и кадрам разрабатывается для обеспечения всех производственных процессов и управления предприятием специалистами различных квалификаций. Перспективное увеличение объемов производства и повышение его эффективности определяют дополнительную потребность в рабочих и служащих, а следовательно, важно заранее планировать источники их обеспечения, повышение квалификации существующего персонала, а также проведение переподготовки работающих с целью рационального использования действующих кадров. Основными показателями этого плана являются: производительность труДа (выработка) и ее увеличение во времени, фонд оплаты труДа> средняя заработная плата на 1 работника и т.д .

В финансовом плане отражаются перспективные потребности предприятия в финансовых ресурсах и основные источники их пополнения. Здесь используются показатели потребности предприятия в оборотных средствах, возможности ускорения их оборачиваемости, взаимоотношения с бюджетом разных уровнен, 364 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш точники финансирования развития основных средств пред- оиятия, его кредитная политика, возможности поддержания еобходимого уровня ликвидности активов и т.д .

Д/гян_ капитального строительства предусматривает увеличение и модернизацию производственных мощностей предприятия за счет строительства новых цехов, подразделений и вспомогательных объектов, а также техническое перевооружение действующего производства на основе совершенствования техники и технологии производства, механизации и автоматизации основных и вспомогательных процессов. Основными показателями плана являются: объем капитальных вложений в развитие производства, в том числе по источникам финансирования, рост производственной мощности предприятия за счет технического перевооружения, эффективность организационно-технических мероприятий в связи с вводом новых производственных мощностей и объектов, рост объемов производства и прибыли за счет реализации всех мероприятий плана капитального строительства .

План по маркетингу определяет мероприятия предприятия по обеспечению продвижения его продукции на рынок, а также обоснование эффективности соответствующих затрат на них. В соответствии с этим планом предприятие должно регулярно проводить комплексное исследование рынков сбыта своих товаров, оценивать конъюнктуру этих товаров с учетом Развития конкурентных фирм, совершенствовать систему сер- висного обслуживания своей продукции, проводить мероприятия ФОССТИС (формирование спроса и стимулирование сбыта), в том числе рекламная компания, участие в выставках, Презентаций товаров, внедрение системы скидок на товарную пРодукцию и т.д .

Показателями плана по маркетингу являются: годовые затраты предприятия (по смете затрат) на полный комплекс Проводимых мероприятий; показатели эффективности отдель- Пьгх мероприятий (увеличение объемов продаж, эффектив- 365 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия ность рекламы, увеличение числа постоянных заказчико покупателей продукции и т.д.) .

В процессе реализации плана по маркетингу возникает необ ходимость корректировки основных планов предприятия в свя зи с изменением рыночной конъюнктуры. Например, изменение товарной политики или ценовой на длительную перспективу .

План по себестоимости продукции отражает возможности предприятия по увеличению прибыли за счет снижения издержек производства. Основной задачей планирования в этом направлении является определение экономически обоснованной величины затрат по всем калькуляционным статьям себестоимости выпускаемой продукции и резервов ее снижения в перспективе. Базисом для разработки этого плана являются: план производства и реализации продукции, внедрение новых видов товаров, технологий и оборудования (инновационный план), а также план по труду и кадрам. В данном случае используются показатели: технологической, производственной и полной себестоимости по видам выпускаемых товаров, затраты на 1 рубль реализованной продукции, уровень снижения этих затрат, рост прибыли предприятия за счет снижения себестоимости и др .

План социального развития коллектива предприятия определяет мероприятия по решению наиболее важных для коллектива социально-экономических вопросов и источников их финансирования. К таким вопросам относятся: строительство жилых зданий, улучшение условий труда и отдыха работников, ремонт и реконструкция объектов соцкультбыта (детских садов, ясель, домов культуры, домов отдыха и т.д.) .

Показателями этого плана являются: доля чистой прибыли, отводимая по решению трудового коллектива на социальные мероприятия; объемы вводимых в эксплуатацию объектов соцкультбыта, количество квартир, предоставленных Ра' ботникам за счет средств предприятия; объемы капитальных вложений в социально-бытовые объекты, финансируемые за счет долгосрочного кредитования инвесторов или долевом участии других предприятий и др. v 366 Планирование и прогнозирование развития предприятия Ш Плдн^п°вышения эффективности производства определяет зкгожности повышения эффективности всей производствен- коммерческой деятельности предприятий и его отдельных ресурсов на основе разработанной производственной программы и других планов. Показателями этого плана могут быть: р0Ст балансовой и чистой прибыли предприятия, рост всех показателей рентабельности (общей, оборота, основных средств и т.д.), рост фондоотдачи и фондовооруженности предприятия, ускорение оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д .

План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов. Это план включает такие аспекты, как: охрана воздушного пространства, охрана и рациональное использование земель, минеральных ресурсов, а также водного пространства. Он предусматривает широкое внедрение снижение отходов и внедрение безотходных технологических процессов, совершенствование комбинирования, как средства для комплексного использования природных ресурсов, а также комплекс мероприятий, снижающих вредное воздействие предприятия на окружающую среду .

Основными показателями плана являются: объемы капитальных вложений предприятия на природоохранные мероприятия за счет собственных источников, объемы финансирования; показатели эффективности реализуемых мероприятий; объемы Финансирования природоохранных мероприятий за счет внешних источников и при долевом участии других предприятий .

Оперативное планирование производства (ОПП) является завершающим этапом планирования на уровне предприятия .

Оперативный план конкретизирует и доводит рабочие планы Д° Цехов, участков и т.д. для обеспечения ритмичного выпус- Ка готовой продукции при рациональном использовании средств производства, предметов труда и рабочей силы. Увязла Цеховых планов осуществляется на основе межцехового Санирования. Внутрицеховое планирование координирует Работу отдельных участков, бригад, рабочих мест и вспомога- 367 Ш Экономический механизм функционирования нркдприяти тельных служб. В оперативном планировании обычно выл ляют два взаимосвязанных этапа: календарное планиросдц и диспетчирование производства. В процессе календарног планирования производственная программа предприятия рас пределяется по производственным подразделениям и календарным периодам времени при строгом согласовании технологических процессов во времени. Диспетчирование осуществляет регулирование хода производства, оперативный учет выпуска продукции. Под системой оперативного планирования понимается методика и техника проведения плановой работы .

Наиболее часто встречаются следующие системы планирования: позаказная, комплектная, подетальная и др. Каждая из этих систем имеет свой состав календарно-плановых нормативов, принятую планово-учетную единицу, плановые периоды, методы расчета плановых заданий и т.д .

Планово-учетной единицей называется первичный объект планирования и учета: деталь, сборочная единица, группа деталей, комплект деталей, изделие в целом или комплекс определенных работ. Выбор планово-учетной единицы, а также детализация плановых расчетов во многом зависит от сложившейся на предприятии практики .

Специальные планы предприятие разрабатывает с целью более детальной проработки отдельных направлений стратегического развития. Например, освоение новой перспективной продукции при многономенклатурном производстве, требующей определенного объема инвестиционных средств (капитальных вложений). Такие специальные планы существуют в виде инвестиционных проектов или бизнес-планов. В экономической теории между инвестиционными проектами и бизнес-планами существует определенная разница. Инвестиционный проект имеет следующие особенности: всегда требует определенного объема внешних инвестиций (капиталовложении) для решения экономической задачи; составляется на первоначальной стадии ее обсуждения и обоснования; основной упор делается на эффективность и окупаемость вложенных средств- 368 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Бизнес-план разрабатывается на основе уже предварительно боснованной экономической задачи, не всегда использует (трепет) внешних инвестиций, детально описывает все аспекты пассматриваемой проблемы до эффективности ее внедрения .

На практике в зависимости от масштабов экономической задачи, стоящей перед предприятием, оно сначала разрабатывает инвестиционный проект, а затем объемный бизнес-план по его внедрению .

В настоящее время структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы, однако при его подготовке необходимо выполнять следующие условия: 1. Документ должен быть простым и понятным для всех заинтересованных пользователей .

2. Он должен иметь необходимые разделы с достаточным количеством информации в каждом и включать наглядные иллюстрации, таблицы, схемы, диаграммы, графики для большей доступности экономических выводов .

3. Все экономические и финансовые расчеты должны быть выверены соответствующими специалистами и по возможности бизнес-план должен иметь аудиторское заключение .

4. Конфиденциальную информацию, содержащуюся в бизнес- плане предоставлять только заинтересованным инвесторам .

Наиболее часто используются бизнес-планы, содержащие следующие разделы: 1- Меморандум о конфиденциальности, где указывается, получатель бизнес-плана (инвестор или заинтересованное ли- Цо), который не может использовать его для копирования, каких-либо других целей и передачи третьим лицам. Принимая на рассмотрение бизнес-план, получатель берет на себя ответственность за соблюдение указанных условий .

Здесь указывается также, что все данные, оценки, планы, Предложения, касающиеся расходов, объемов реализации, Источников финансирования и прибыльности плана актуальны на определенную дату и основываются на согласованных мнениях участников разработки бизнес-плана .

369 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 2. Краткое резюме по бизнес-плану. Здесь указывается иницаа тор разработки и реализации проекта, его реквизиты, адрес и генеральный директор. Далее кратко формулируется основная цель и название проекта. Даются наиболее общие показатели характеризующие коммерческую эффективность проекта (срок окупаемости, чистый дисконтированный доход, индекс доходности инвестиций и т.д.). Определяется планируемая сумма финансирования бизнес-плана и основная цель подготовки настоящего документа (например, получение финансовой поддержки учредителей в размере 300 тыс. руб.) .

3. Информация об инициаторе бизнес-проекта, где указывается название организации (предприятия), его организационно-правовая форма, время образования, размер уставного капитала и долю реально внесенных средств, состав учредителей как юридических, так и физических лиц. Здесь описываются основные виды деятельности рассматриваемого предприятия .

4. Характеристика продукции, услуг, предлагаемых к внедрению .

В этом разделе бизнес-плана более подробно освещаются: • сведения о продукции, товарах и услугах, производство которой предполагается внедрить в соответствии с рассматриваемым проектом (их описание, потребительские характеристики, область применения); • сведения о реальных и потенциальных потребителях товара (прогноз платежеспособного спроса, данные о месте реализации, прогнозы динамики емкости рынка и основных факторах, влияющих на спрос); • прогнозируемые цены на товар, которые должны соответствовать платежеспособному спросу с одной стороны И планируемому уровню рентабельности производителя с другой. Эти цены должны также учитывать фактор пр0' гнозируемой инфляции .

5. Производственный план обычно раскрывает особенности производства рассматриваемой продукции. Здесь подробно 370 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ обосновывается сумма необходимых инвестиционных средств по видам закупаемого оборудования, оснастки, аренды помещения и т.д., указываются объемы производства, расчетным путем определяется численность необходимых для реализации проекта специалистов разных профессий, а также фонд оплаты труда. Проводится расчет текущих годовых издержек производства по годам внедрения проекта и себестоимости продукции .

6. План по маркетингу предполагает комплексный анализ рынков сбыта продукции и проведение определенного комплекса мероприятий, позволяющих активизировать спрос на продукцию за счет ценовой политики, проведения рекламной компании, введения системы скидок, привлечения агентов для распространения продукции, совершенствования системы сервисного обслуживания и т.д .

7. План по организации (внедрения) производства товара основан на соответствующих мерах по упорядочению выполнения бизнес-плана. Здесь отражается организационная структура управления проектом, методы координации действий исполнителей, перечисление ответственных лиц по реализации проекта в соответствии с их должностными обязанностями и т.д .

8- Финансовый план, где отражаются основные вопросы финансирования проекта: необходимые суммы, источники их получения, сроки перечисления. Раскрываются в динамике денежные потоки от операционной и финансовой деятельности предприятия при внедрении проекта .

9- Эффективность проекта. Это заключительный этап планирования, в котором обосновывается эффективность внедрения всего комплекса мероприятий. Здесь рассчитывается и анализируется динамика таких показателей, как ожидаемая прибыль с учетом и без учета дисконтирования, рентабельность, чистый дисконтированный доход, срок окупаемости и индекс доходности инвестиций и другие показатели .

371 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 9.3. Стратегическое планирование и его особенности .

Понятия стратегия фирмы, стратегическое планирование управление вошло в мировую практику бизнеса на рубеже 50 х годов в постиндустриальную эпоху, когда: • рынок товаров стал близок к насыщению; • появилась высокая неопределенность его развития; • произошло резкое торможение экономического роста фирм- • получила развитие комплексная концепция маркетинга .

В условиях нарастающей нестабильности возникла необходимость разработки новых подходов к планированию и прогнозированию развития фирм .

Современное развитие экономической науки и практики в области разработки и реализации стратегических планов позволило определить понятие - стратегическое управление - как непрерывный процесс разработки и реализации долгосрочных перспективных направлений развития предприятия .

В процессе стратегического управления предприятием выполняются следующие взаимосвязанные функции (рис. 9.4.): Внешняя информация Стратегическое управление Внутренняя информация I Стратегический анализ Стратегическое планирование , ^ Стратегическое регули] зоваиие Стратегический контроль Рис. 9.4. Взаимосвязь основных функций стратегического управления предприятием .

• стратегический анализ; • стратегическое планирование; 372 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш стратегический контроль; стратегическое регулирование .

(Стратегический анализ включает: # комплексный анализ внутрипроизводственного состояния предприятия, то есть ретроспективный анализ финансово- хозяйственной деятельности, оценка резервов, возможностей и перспектив развития; • комплексный анализ развития внешней экономической среды, то есть оценка развития экономического потенциала страны и отрасли, правовое обеспечение производства, социальные факторы, прогнозирование изменения конъюнктуры рынка товаров и услуг .

Под стратегией предприятия понимают долгосрочное качественно (иногда количественно) определенное целевое направление его развития, охватывающее, как правило, все сферы его деятельности .

Иногда стратегию определяют формулой: „ Цель развития Методы и средства Стратегия = + предприятия ее достижения Стратегическое планирование обеспечивает детальную разработку путей реализации стратегии предприятия. Разработка стратегических планов предполагает: 1- Четкое определение цели развития предприятия .

*• Выработку технико-экономической и финансовой политики, позволяющей достичь поставленной цели на основе конкретных оперативных планов .

Стратегический контроль позволяет: * постоянно отслеживать выполнение стратегических планов; * определить изменение внешних и внутренних факторов развития предприятия по отношению к ранее прогнозируемым; оценивать возникающие расхождения и необходимость Корректировки реализуемых стратегических планов .

373 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Необходимость стратегического регулирования возникает том случае, если в результате стратегического контроля вы явлены непредвиденные отклонения, требующие корректи ровки первоначально разработанных стратегических планов .

Основные задачи стратегического планирования .

В процессе разработки и реализации стратегическое планирование выполняет следующие задачи: 1. определяет направление и цели развития предприятия; 2. формирует конечные результаты развития предприятия; 3. отрабатывает пути достижения целей; 4. распределяет ресурсы предприятия и соизмеряет их с обеспеченностью для достижения генеральной цели; 5. координирует различные направления деятельности для достижения оптимального времени и средств, позволяющих решить главную экономическую задачу развития; 6. повышает эффективность всей производственно-коммерческой деятельности предприятия и ее отдельных составляющих .

Основные принципы разработки стратегических планов: 1. обязательность определенных целей развития предприятия, которые по возможности должны быть выражены количественно для удобства контроля их выполнения по этапам или в конце стратегического периода; 2. адекватность целей развития предприятия средствам их достижения; 3. альтернативность используемых методов и средств достижения поставленных целей в соответствии с выбранными критериями; 4. соподчиненность целей, задач и планов с конечными Ре' зультатами развития предприятия; 5. адаптивность, то есть гибкость планов к будущим изменени ям во времени во внутренней и внешней среде предприятия, 6. комплексности, позволяющей одновременно учитывать мн гообразие факторов и обстоятельств, влияющих на проДе реализации стратегии; 374 Планировании и прогнозировании развития предприятия ¦ 7 отказа от выбранной стратегии при достижении предприятием намеченных целей .

а Цикл стратегического планирования развития предприятия имеет следующие основные этапы (рис. 9.5.): 1 - анализ положения VIII корректирование стратегических планов VII оценка результатов реализации планов оперативный контроль выполнения плана II - установление целей развития Ш - оценка альтернативных путей достижения целей IV - выработка общей стратегии V - разработка стратегических л оперативных планов I этап II этап Ш этап Iv этап Рис. 9.5. Цикл стратегического планирования. i Анализ предприятия с точки зрения положения на рынке, состояния и перспективного развития производственных мощностей, ретроспективный анализ финансово-хозяйственной деятельности, оценка резервов .

Определение целей развития предприятия. В основном определяется система целей - генеральной и локальных .

Поиск, расчет и экономический анализ альтернативных путей достижения цели .

Выработка общей стратегии, которая закладывается в разработку всех последующих планов .

¦ H'iiyyy 375 Ш Экономический механизм функционирования иркдирият^ V этап Разработка стратегических планов по отдельнк направлениям, их экономическое обоснование и с ставление на основе системы оперативных планов VI этап Оперативный контроль за выполнением планов, ко торый позволяет своевременно выявить и проанали зировать расхождения фактических результатов па .

боты с ранее запланированными .

VII этап Оценка результатов реализации планов дает возможность определить необходимость корректировки перспективных и текущих плановых заданий .

VIII этап Корректировка стратегических планов возникает при определенных просчетах их составления или непредсказуемом изменении внешних условий, рыночной конъюнктуры и других факторов .

Система целей при разработке стратегии. Разработка стратегии предполагает в первую очередь определение четко сформулированной цели развития предприятия. В первом приближении цели предприятия делятся на: глобальные (генеральные) и локальные .

Генеральной (глобальной) считается цель, реализация которой затрагивает все или почти все стороны деятельности предприятия .

Локальной считается цель, реализация которой затрагивает только отдельные аспекты деятельности предприятия и конкретизирует его работу для достижения генеральной цели .

В качестве глобальных целей предприятия могут быть- частичная или полная конверсия, максимальная диверсифй' кация производства, отраслевое лидерство по ряду показателей, проектирование, создание и освоение новых произволе венных мощностей и другие .

В качестве локальных целей могут быть: разработка и вн дрение в производство нового товара, увеличение объема ПР даж конкретного товара на конкретном рынке, сохранен достигнутого уровня рентабельности в условиях инфляЦИ 376 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ НОИ экономики, привлечение к развитию производства инве- тИционного капитала в определенном размере и т.д .

Однако, деление целей на глобальные и локальные в значительной степени является условным, так как любая генеральная цель может быть разбита на ряд локальных с одной стороны, и локальная цель может быть основной в определенный момент времени для предприятия. Например, если предприятие планирует увеличение объема продаж товара А в 2 раза и удельный вес этого товара в производственной программе предприятия составляет 20%, то это локальная цель его развития, а если этот товар составляет 60% его объемов производства, то ее можно отнести к генеральной цели развития .

Генеральная цель; 'поставка на экспортный рынок товара Л (доведение объемов продаж до 2 млн. $ в год) Стратегическш! период: T„IF=2 года Локальные цели .

1) получение устойчивой доли рынка Д - 30%; 2) доведение рентабельности производства до Я,, > 20%; 3) повышение конкурентоспособность товара А; 4) Обновление основного капитала на 30% .

Стратегические альтернативы (_ I 1 Последовательное проникновение на внешний рынок, постепенное укрепление позиций II Быстрое проникновение на внешний рынок путем заполнения существующих «ниш» III \ Увеличение конкуренте- ) способности товара и совершенствование технологии A,5 года), а затем быстрое проникновение на внешний рынок Задачи и планы, конкретизирующие альтернативные направления по рынкам сбыта, способам \ обновления капитала, снижения себестоимости, механилмам финансирования и т д .

Рис. 9.6. Пример построения стратегической пирамиды .

377 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Принцип построения стратегических планов на основе пирп^11д При разработке стратегических планов в зарубежной прак тике часто используются стратегические пирамиды, которые строятся по принципу расширения объемов используемой информации (рис. 9.6.). Вершина пирамиды отражает генеральную цель развития предприятия, а далее происходит детальная расшифровка путей реализации поставленной цели на альтернативной основе .

Упрощенный пример построения такой пирамиды приведен на рис. 9.6. В данном случае в качестве генеральной цели выбрана экспортная политика по конкурентоспособной продукции А предприятия. Предприятие планирует выйти на внешний рынок и за три года довести объем продаж до 2 млн. $ в год. Параллельно предприятие планирует следующие локальные цели: 1. закрепиться на одном из экспортных рынков и получить устойчивую долю рынка, равную 30%; 2. повысить рентабельность производства экспортной продукции до 20% и возможно выше; 3. повысить конкурентоспособность экспортной продукции, учитывая особенности рынка и присутствующих на нем товаров-аналогов за счет потребительских характеристик товара, эффективной ценовой политики, сервисного обслуживания и других факторов; 4. параллельно предприятие планирует обновление основных средств на 30% за счет чистой прибыли от реализации продукции .

В данном случае рассматривается три стратегические альтернативы реализации стратегии: Первая предполагает последовательное проникновение на внешний рынок, это означает, что предприятие планирУеТ' например, с первого года опробовать 3-4 экспортных рынка с учетом пробных продаж, а затем закрепить свои позиции на более перспективных из них, с учетом получения устойчивой 378 Планирование и прогнозировании развития предприятия ¦ планируемой доли. Соответственно доля рынка должна последовательно расти (например, 5%, 15%, 30% - по годам) .

ВтоЕМ предусматривает быстрое проникновение на внешний рынок - это означает, что предприятие сначала в ходе детального комплексного анализа рыночной конъюнктуры предварительно ищет развивающиеся рынки для своей продукции, на которых этот товар будет конкурентоспособен. Путем заполнения емкости рынка предприятие планирует сразу иметь относительно высокую долю (например, 15%, 25%, 30%) за счет соответствующих мероприятий ФОССТИС .

Третья определяет работу предприятия в режиме совершенствования самого товара и его технологии в течение 1,5 лет, значительного снижения себестоимости, доведение уровня его конкурентоспособности до относительно высокого и только затем реализовывать товар на экспорт на фоне массированной рекламы .

После постановки общей задачи определенных стратегических альтернатив осуществляются детальные расчеты каждой из них с учетом планируемых рынков сбыта, очередности обновления основного капитала, снижения себестоимости, вопросов ценовой политики на каждом рынке и т.д .

На рис. 9.7. дается пример построения стратегической пирамиды с учетом основных экономических направлений .

Результатом разработки стратегического плана является выбор одной из представленных стратегических альтернатив .

Обоснование выбора осуществляется по заранее сформулированному критерию, например, максимум прибыли от экс- Портной политики; минимум времени, за которое предприятие достигнет генеральную цель и др .

Общая классификация стратегий. В теории стратегического Планирования обычно выделяют четыре основных типа стратегий: * стратегии концентрированного роста; * стратегии интегрированного роста; * стратегии диверсифицированного роста; * стратегии целенаправленного сокращения .

379 Ш Экономический механизм функционирования прыдприяти Генеральная цель - повышение конкурентной устойчивости предприятия. Период стратегического планирования 3-5 лет .

Локальные цели: 1. Получение максимальной прибыли .

2. Увеличение собственного капитала и коэффициента самофинансирования .

' 3. Повышение финансовой устойчивости предприятия .

4. Обновление основного капитала (расширение производственных мощностей) .

В обпасти товаркой ^литики В / области! инвести/ ционной логити/ кл 1 J 1 / Сохранение I номенклатуры 1 выпускаемой | продукции .

| повышение ее I конкурентоспоссб 1 ности (на базе 1 существующих 1 производственны / х мощностей) 1 Испогьэование 1 самых низких цен на 1 конкурентных / рынках, обеспечение f роста прибыли эа счет роста обьема продукции Накопг.енле и ?азонально е использование собственных средств Последевательное обновление основного капитала J Коаткосрочнь-е кредиты, i вложенные средства в / ценные бумаги Зад рьикагл сбыта Стратегические альтернативы \ и Частая диверсификация (на базе существующих производственных мощностей) .

Сохранение политики средних цен на освоенных рынках, обеспечение основного роста прибыли за счет навой продукции Накопление собственных средств .

Обновление основного капитала 6 конце стратегического периода Краткое оочные кредиты повышение эффективности финансовых расчетов тп Масштабная диверсификация производства (на базе последовательно IV \ Изменение 1 специализации(на \ базе \ существующих \ и новых \ обновляемых производственных \ производственных I мощностей) \ мощностей) ' \ Поиск наиболее эффективных рынков сбыта с высокой ценой на новую продукцию Привлечем ле доступных инвестиционных средств в развитие производства (поиск инвесторов) Долгосрочные кредиты, долевое участие, повышение эффективности внереалиэационно i й деятельности Освоение новых рынков! реализация товаров по 1 средним ценам \ Эффективное использование госбюджетных ассигнований и собственных средств, расширение производственных мощностей {¦¦.¦¦ В области ценовое политики Повышение эффектипности \ финансовых расчетов ачи и планы, конкретизированные по видам .продукции источникам инвестиционных средств. Финансовым механизмам .

I ОВОЙ \ политик Рис. 9.7. Пример построения стратегической пирамиды с учетом экономических направлений .

380 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Стратегии концентрированного роста предполагают кон- теятрацию усилий предприятия на определенном объекте «правления, обеспечивающем предприятию экономический рост. Чаще всего это стратегии освоения новых товаров, но- вь1х наиболее перспективных рынков сбыта и т.д .

Стратегии интегрированного роста предполагают расширение предприятием сфер влияния. К таким стратегиям относятся: монополизация производства определенных товаров, слияние нескольких фирм, усиление контроля над поставщиками и т.д .

Стратегии диверсифицированного роста предполагают постоянное расширение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, освоение новых рынков и сфер приложения капитала .

Стратегии целенаправленного сокращения предполагают планомерное уменьшение основных финансово-экономических показателей предприятия на основе сокращения производства и других видов хозяйственной деятельности .

Использование таких стратегий может быть связано с различными объективными и субъективными причинами: • неминуемым банкротством; • изменением специализации; • временными финансовыми трудностями, конверсией и т.д .

Методика разработки стратегии предприятия .

Обобщая накопленный зарубежный опыт разработки стратегии (стратегических планов) развития фирм, в общем случае можно выделить следующие основные этапы (рис. 9.7.): L этап. Ретроспективный анализ финансово-хозяйственной Деятельности, который позволяет оценить возможности предприятия и достигнутые им результаты, а также выявит ос- новные предпосылки разработки его стратегии. Этот анализ Разделяется на три основные составляющие: • экономический анализ; финансовый анализ; • анализ положения предприятия на рынке (рынках) реализации своей продукции .

381 Экономический механизм функционирования предпр иятИя На этом же этапе проводится анализ и прогнозироВан развития внешней экономической среды. Этот анализ л* возможность учесть возможные изменения в рыночной коиъ юнктуре, изменения в отраслевой ориентации предприятий развитие макроэкономических процессов (уровень инфляции' занятость, необходимый уровень оплаты труда и т.д.), а также законодательные изменения в налоговой, таможенной и других системах .

II этап. Обоснование стратегического периода для отечественных предприятий является весьма сложным моментом при разработке стратегии поскольку в сложившихся экономических условиях высокой неопределенности внешней среды (и в частности инфляционных процессов) достаточно сложно прогнозировать развитие производства и его экономический рост .

Этот период в значительной степени зависит от экономического и финансового состояния предприятия. Стратегия всегда направлена на развитие производства и экономического потенциала предприятия. Говорить о развитии целесообразно в случае, если предприятие: 1. финансово устойчивое; 2. экономически стабильное (имеет относительно стабильные экономические показатели, пересчитанные с учетом инфляции); 3. имеет определенную производственную мобильность (возможность к диверсификации) на действующих производственных мощностях и (или) резервы их использования; 4. обладает определенной рыночной устойчивостью, т.е. имеет стабильные конкурентные позиции, которые означают, что номенклатура выпускаемой продукции имеет увеличивающийся сбыт и относительно высокий уровень конкурентоспособности на освоенных рынках .

Большинство российских предприятий, к сожалению, в совокупности таковыми факторами не обладают. Поэтому оС' новной и первостепенной задачей построения стратегии Дл# 382 Планирование и прогнозирование развития предприятия Ш яХ является финансово-экономическая стабилизация, на ос- оВе которой возможно дальнейшее экономическое развитие .

В связи с этим наиболее реальным стратегическим периодом Для отечественных предприятий может быть перспектива 2-3, в лучшем случае 5 лет. Но это не означает, что предприятия не могут рассматривать в своих планах более далекую экономическую перспективу .

TII этап. Определение генеральной цели развития предприятия сводится к формулированию общей стратегии на рассматриваемую перспективу. В качестве этой цели могут служить такие общие направления, как:

• освоение новой перспективной продукции и новых рынков сбыта;

• получение определенного роста балансовой прибыли (чистой прибыли);

• повышение конкурентоспособности предприятия;

• масштабная (ограниченная) диверсификация производства;

• изменение основной специализации производства и многие, другие, перечень которых практически не ограничен .

IV этап. Определение системы локальных целей, конкретизирует различные направления и способы достижения генеральной цели предприятия. Формулирование локальных целей может осуществляться:

• в общеэкономическом аспекте развития (например, достичь максимальной прибыли к концу стратегического периода);

• в конкретизированном варианте, отражающем рост (прирост) прогнозируемых экономических показателей на конец стратегического периода или по годам (например, прирост прибыли к концу стратегического периода должен составить 100% при увеличении собственного капитала предприятия на 50%) .

Система формирования локальных целей может быть реализована по трем этапам .

383 Ш Экономический механизм функционирования предприятии На первом этапе определяется выбор основных контпоных показателей, которые служат ориентиром для дальнейшей разработки стратегии .

На втором этапе осуществляется конкретизация основны контрольных показателей, которые должны быть достигнуты предприятием в процессе реализации стратегии (поэтапно и к концу стратегического периода) .

На третьем этапе происходит выбор основных контрольных показателей по направлениям стратегического развития, то есть осуществляется детальная проработка возможности достижения роста выбранных показателей за счет определенной товарной политики, ценовой политики и т.д .

V этап. Определение перечня финансово-экономических ограничений, в качестве которых могут рассматриваться:

• используемый основной капитал;

• производственная мощность по выпуску отдельных видов продукции;

• используемый оборотный капитал;

• инвестиционные средства;

• предельные рыночные цены на товары и многие другие .

VI этап. Анализ соответствия разработанных локальных целей общей стратегии развития предприятия. На этом этапе осуществляется промежуточный анализ, который позволит определить (подтвердить):

• правильность выбранных основных контрольных показателей;

• совместимость прогнозируемого роста каждого из них;

• реальные возможности их достижения;

• необходимость их корректировки в связи с возможностью ужесточения финансово-экономических ограничений, РаС' смотренных на предыдущем этапе .

В случае выявления некоторых несоответствий или сомнений в их реализации происходит корректировка локальны целей в виде изменения перечня основных контрольных по«а зателей или их числовых значений .

384 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш уП этап. Определение критериев оценки стратегических яьтер-З&тй! может быть реализовано только в пределах кониной стратегии, но основными критериями оценки, в первую очередь, могут служить:

, максимальное (минимальное) значение основных показателей, определенных на этапе формирования локальных целей (прибыли, рентабельности, основного капитала и т.д.);

» скорость (время) достижения соответствующих значений показателей;

• эффективность инвестиционных средств, используемых при реализации стратегии;

• величина (иногда скорость) накопления наличности предприятием и др .

VIII этап. Разработка стратегических альтернатив - особенно важный этап формирования стратегических планов .

Стратегические альтернативы позволяют определить способы последовательного достижения локальных целей предприятия и в конечном счете глобальной цели его развития. Многоальтернативные стратегии дают возможность оценить проблему построения плана со всех сторон и принять наиболее эффективное решение. Альтернативность экономического развития может рассматриваться при варьировании:

товарами и их ценами;

рынками сбыта и ценами на товары;

вложением инвестиционных средств;

внедрением новых товаров;

финансовыми вложениями во внереализационные операции и многими другими факторами производства и рыночной Конъюнктуры .

1Х__этап. Обоснование стратегического выбора считается СаМьщ ответственным этапом, так как именно он является ПеРвой ступенью к реальному будущему предприятия. Осно- °и этого выбора служат:

сами стратегические альтернативы;

критерии их оценки;

'' - *<185 385 Ш Экономический механизм функционирования предприят • финансово-экономические риски (вероятность и доета ность получаемых в будущем прогнозируемых финанс ^ экономических результатов) .

X этап. Разработка стратегического плана предпдд^ осуществляется на основе сделанного ранее стратегически выбора. На этом этапе происходит детальная проверка всех направлений развития предприятия, конкретизируются задачи и мероприятия, устанавливается их последовательность и приоритетность, происходит еще раз уточнение всех финансово-экономических ограничений. Разработка плана осуществляется сначала по направлениям, а затем по разделам, как это было описано ранее .

XI этап. Прогнозирование основных финансово-экономических показателей позволяет сделать предварительные выводы о:

• темпах роста и прироста основных экономических показателей;

• темпах роста и прироста эффективности использования основных ресурсов (основного капитала, оборотного капитала, трудовых ресурсов);

• пропорциональности развития производства;

• уровня диверсификации производства;

• дальнейших перспектив развития;

• изменении уровня конкурентоспособности предприятия .

XII этап. Анализ соответствия результатов прогнозировав ния достижению локальных целей предприятия. На этом этапе возможны три различные ситуации .

386 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Ретроспективный анализ финансово- хозяйственной деятельности Обоснование стратегического периода Определение генеральной цели развития предприятия Определение перечня финансово- И- экономических ограничений Определение локальных целей:

1. Выбор основных контрольных показателей;

2. Конкретизация основных контрольных показателей;

3. Конкретизация основных контрольных показателей по направлениям стратегического развития, г^ Корректировка локальных целей, разработка новых стратегических альтернатив Уточнение стратегического плана i I Утверждение стратегического плана | Г Разработка оперативных планов Рис. 9.8. Обобщенный алгоритм разработки стратегических планов предприятия .

Анализ причин, кор ректировка локальных целей, отработка допол нений к стратегическим альтернативам .

387 Ш ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДНрипт, В результате проведенных расчетов получается полно ответствие планируемым контрольным значениям~пок^Г^ лей. В этом случае стратегический план уточняется vt 6 ждается, и на его основе осуществляется разработка опеп тивных планов .

Если в результате расчетов выяснилось полное нрспгугд^ вие ранее поставленным локальным целям - необходимо ocv ществить корректировку локальных целей и скорректировать или разработать новые стратегические альтернативы .

В случае, если наблюдается неполное соответствие - целесообразно провести анализ причин, возможно скорректировать локальные цели, отработать дополнения к стратегическим альтернативам .

Обобщенный алгоритм разработки стратегических планов предприятия приведен на рис. 9.8 .

9.4. Товарная политика и производственная программа предприятия .

Принципиально новым положением в отечественной промышленности является рыночная основа, представляющая собой ту сферу общественных отношений, где товары, конкурируя между собой, проходят постоянное сравнение и проверку на соответствии общественным потребностям с одной стороны и выгодностью их производства с другой .

В централизованно плановой экономики номенклатура выпускаемой продукции для предприятия было делом вышестоящей управленческой структуры и практически не могло изменяться предприятием. О степени выгодности или убыточности того или иного вида продукции предприятия констатировалось только в соответствующей отчетности и практически не влияло на его товарный ассортимент .

В рыночной экономике понятие товар и товаропроизводитель неразрывно связаны между собой. Хороший товар создает имидж его производителю, а марка последнего является 388 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ л0гом успешного продвижения товара на рынке. Поэтому, оТтого насколько эффективно осуществляется товарная политика предприятия зависит степень его живучести и уровень коммерческого успеха .

Основная заповедь маркетинга гласит «Если у Вас нет товара у Вас ничего нет». Поэтому отработка перспективных образцов техники, приближающихся к мировым при общем насыщении рынка товарами существующего ассортимента является залогом становления рыночной экономики в стране .

Под товарной политикой понимается стратегическое управление номенклатурой и ассортиментом выпускаемой продукцией .

Основой товарной политики является гибкое приспособление поддающихся управлению ресурсов предприятия к неподдающимся управлению внешним рыночным условиям .

Товарная политика предприятия имеет два аспекта: производственный, который решает проблемы производства - наилучшего товара с наименьшими издержками, и коммерческий, позволяющий выгодно реализовать товар и заработать на нем имидж .

В мировом бизнесе существует три основных вида товарной политики:

!• Концентрическая товарная политика, когда предприятие осваивает новые товары в рамках своей специализации, использует традиционные технологии и реализует товары на освоенных рынках .

2- Горизонтальная товарная политика, при которой новые товары являются следующими модификациями ранее выпускаемой продукции, т.е. без изменения основных технологический процессов, но предприятие постоянно осваивает новые рынки сбыта этой продукции .

"• конгломератная товарная политика, когда предприятие постоянно осваивает новые для себя товары, ведет отработку новых технологий и поиск новых рынков сбыта .

При разработке и реализации товарной политики особую Роль играет концепция жизненного цикла товара (ЖЦТ), ко- т°Рая исходит из того, что любой товар имеет определенный 389 Экономический механизм функционирования предприятия г- период рыночной устойчивости, т.е. пребывает на рынке раниченный период времени .

Независимо от вида и назначения товара его жизненный цикл обычно имеет следующие стадии: 1 -внедрение (В), о .

рост (Р), 3- зрелость (т.е. относительное насыщение рынка) C), 4- спад (С) (рис.9.9.) .

Все эти стадии рассматривают во времени два основных показателя:

• объем реализации товара (Q р) в стоимостном выражении и прибыль, • полученную от его реализации (ПР) .

Они могут иметь различный характер для разных товаров, как показано на рис. 9.9 .

Qp ПР(руб) «а» «о» Рис. 9.9. Этапы жизненного цикла товара .

«а»-товар с длительным этапом зрелости и безубыточности внедрения;

«б»-товар с относительно коротким этапом зрелости и убыточностью внедрения .

Обычно переход от стадии к стадии происходит без резких скачков, поэтому необходимо своевременно отрабатывать корректировку товарной политики предприятия за счет маркетинговых мероприятий .

390 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Пребывание товара на одном и том же этапе своего жизненного цикла (относительно его производства на данном предприятии) во многом зависит от рынка сбыта т.е. на одном рынке товар мо- ясет находиться в состоянии зрелости, а на другом спада .

Товарная политика предприятия всегда направлена на реализацию его общей экономической стратегии и имеет следующие основные направления (рис. 9.10.) .

Общая экономическая стратегия предприятия Товарная политика Комплексный анализ и прогнозирование товарных рынков Расчет и обоснование цен Технико- экономический анализ выпускаемой Патентно - правовое обеспечение Расчет и анализ конкурентоспособ- ности товаров Анализ развития систе>гы сервисного обслуживания товаров Анализ системы ФОССТИС товаров Производственная программа предприятия Рис. 9.10. Комплекс направлений товарной политики предприятия для формирования производственной программы предприятия .

ы> 391 Ш ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Технико-экономический анализ выпускаемой продукции позволяет на основе технико-экономических характеристик товаров оценить качество товаров, организационно-технические сложности его производства, себестоимость и т.д. и выбрать по заданным критериям наиболее перспективные товары для предприятия .

2. Комплексный анализ и прогнозирование товарных рынков позволяет на основе постоянного исследования рыночной конъюнктуры товаров прогнозировать ее развитие и осуществлять взаимосвязь с производственными возможностями предприятия .

3. Расчет и обоснование цен на продукцию предприятия осуществляется на основе затратного механизма издержек производства и обращения с учетом плановой прибыли путем сопоставления расчетных цен со сложившейся конъюнктурой рынка. В результате комплексного анализа рынков сбыта продукции прогнозируется ценовая политика предприятия, отвечающая решению его стратегических задач .

4. Расчет и анализ конкурентоспособности товаров позволяет оценить уровень привлекательности выпускаемой продукции по отношению к основным аналогам на рынке, экономические возможности предприятия для участия в конкурентной борьбе, а разработке мероприятий по повышению конкурентоспособности своей продукции .

5. Анализ системы сервисного обслуживания позволяет оценить необходимые формы и методы сервисного обслуживания товаров предприятия, степень влияния сервисного обслуживания на конкурентоспособность товаров, а также эффективность и необходимость развития сервисного обслуживания товаров предприятия в перспективе .

6. Анализ системы ФОССТИС (формирование спроса, стимулирование сбыта) позволяет оценить формы и методы ФОССТИС, используемые предприятием для различных товаров, взаимосвязь имиджа предприятия и системы ФОССТИС, эффективность и необходимость развития этой системы в будущем .

392 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ 7. Патентно-правововое обеспечение товарной политики позволяет оценить уровень патентной частоты и защищенности товаров предприятия, правовые и финансово-экономические преимущества отдельных товаров и их рынков сбыта, а также необходимость этой работы для перспективных изделий .

На основе всех рассмотренных направлений товарной политики определяются наиболее перспективные товары и рынки для этих товаров и составляется стратегический план предприятия по номенклатуре и ассортименту .

Производственная программа предприятия - это текущий план производства определенного количества продукции по установленной номенклатуре, ассортименту и качеству, определяемый на год с разбивкой по кварталам и месяцам .

Номенклатура - это перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в государственном классификаторе промышленной продукции, действующем на территории России и СНГ .

Ассортимент формируется внутри номенклатуры и представляет собой перечень видов товарной продукции по артикулам, размерам, техническим характеристикам, сортности и т. д .

При разработке производственной программы используются натуральные и стоимостные оценки. План производства в Натуральном выражении определяет перечень выпускаемых товаров в номенклатуре и ассортименте с учетом количества Каждого в планируемом году (квартале, месяце) .

На основе планов производства в натуральном выражении определяются объемы выпускаемой продукции в стоимостной оценке с учетом планируемой системы цен. Раньше в качестве стоимостных показателей использовались: валовая продукция, товарная продукция, нормативная чистая продукция и Реализованная продукция .

В настоящее время в качестве основного стоимостного показателя используется только объем реализованной продук- Дии, под которым понимается стоимость всех произведенных, 393 Ш Экономический механизм функционирования предприятия проданных и оплаченных потребителем товаров в течение планового периода (года, квартала, месяца). Этот показатель часто называют выручка предприятия. Он используется во многих экономических расчетах по оценки эффективности деятельности предприятия в целом и эффективности использования отдельных видов ресурсов. Чем точнее определяются объемы производства отдельных видов продукции с учетом потребностей рынка, тем ритмичнее работает предприятия, имея своевременную оплату поставленных товаров, льготы по налогам и кредитам .

Современные возможности предприятий позволяют им осуществлять не только производственную деятельность, но и коммерческую, инвестиционную и т.д. Поэтому при разработке производственной программы должна учитываться альтернатива использования собственных средств и капитальных вложений с точки зрения стратегических задач развития (например, максимума прибыли). Однако, в настоящее время бывает целесообразно в ущерб росту прибыли обеспечивать предприятие стабильными заказами и длительными хозяйственными связями с поставщиками материальных ресурсов и комплектующих изделий, что обеспечит ему финансово-экономическую устойчивость в условиях нестабильности внешней экономической среды .

Анализ номенклатуры выпускаемой продукции необходимо проводить для сопоставления экономической выгоды предприятия от производства отдельных видов товара с реальной сложностью их изготовления и производственной мощностью .

Ограничение производственной мощности предприятия по выпуску отдельных видов продукции может быть вызвано различными факторами:

- отсутствием отдельных видов оборудования или ограничением его пропускной способности;

- отсутствием необходимой лабораторной базы для испытаний;

- отсутствием средств на увеличение технической базы производства и оборотных фондов и многие другие .

394 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ В условиях ограничения производственных мощностей предприятия определяют наиболее перспективные для себя товары, у которых:

• есть долговременная тенденция роста емкости рынка в условиях свободной конкуренции;

• существует резерв производственной мощности по их выпуску или требуются минимальные капвложения для ее увеличения;

• получен сертификат качества, гарантирующий их сбыт;

• относительно высокий уровень рентабельности производства;

• относительно высокая технологичность производства и другие .

Обычно одни и те же товары не обладают всеми этими качествами, поэтому критерии выбора перспективности выпускаемой продукции определяется индивидуально каждым предприятием, исходя из стратегических задач по каждому товару .

При формировании производственной программы нельзя не учитывать фактор времени, который влияет на:

- уровень цен и себестоимости продукции;

- инфляционные процессы в стране и необходимость их сглаживания на предприятии;

- финансовую поддержку государства, которая в значительной степени зависит от мировых цен на сырье;

- финансовые сложности предприятий по расширению и поддержанию собственного производства;

- платежеспособность потребителей и населения и другие факторы .

Поскольку разработка производственной программы осуществляется регулярно на каждый последующий период времени с учетом необходимой корректировки необходимо проводить анализ ее выполнения .

Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по Изделиям. Причинами не выполнения плана могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним факторам относятся:

конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды 395 Ш Экономический механизм функционирования нредириятип продукции, изменение цен на материальные ресурсы, удоп жание кредитных ресурсов и т.д. В качестве внутренних фак торов могут быть недостатки в организации производства, из нос оборудования и других основных средств, низкая технологичность конструктивного исполнения товаров, недостатки в системе управления и материального стимулирования, брак низкая квалификация рабочих кадров и т.д .

Структура производственной программы (то есть процентное соотношение отдельных товаров в общем объеме производства, реализации и прибыли) оказывает большое влияние на все экономические показатели работы предприятия. Если происходит увеличение удельного веса более дорогой продукции, то возрастает выручка предприятия, но не обязательно это сопровождается адекватным увеличением прибыли. При увеличении производства высокорентабельной продукции происходит рост прибыли и рентабельности с возможным снижением выручки и трудоемкости производственной программы .

Важным показателем деятельности предприятия является качество производимой продукции. Ее повышение может обеспечивать экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и в большей степени соответствовать развивающейся конъюнктуре рынка. Высокий уровень качества товаров способствует повышению спроса на них, позволяет выдержать конкуренцию на рынке и, в конечном счете, увеличить сумму прибыли предприятия не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен .

Особое значение при планировании производства имеет ритмичность выпуска продукции, под которой понимается равномерный во времени выпуск продукции в объеме и номенклатуре, предусмотренных планом. Снижение ритмичности производства снижает все экономические показатели Ра" боты предприятия: ухудшается качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства и неликвидные запасы ресурсов на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств, срываются сроки поставки продукции по 396 I ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш оговорам, возможны штрафные санкции со стороны потреби- елей продукции, задерживается поступление средств за поставленную продукцию на расчетный счет предприятия, возрастают издержки обращения. Это приводит к увеличению себестоимости продукции, уменьшению прибыли предприятия, снижению его финансовой устойчивости .

9.5. Расчет и анализ конкурентоспособности товара .

В условиях рыночной конкуренции и большого количества товаров-аналогов в экономической практике часто возникает задача определения конкурентоспособности товара на данном рынке .

В общетеоретическом аспекте под конкурентоспособностью товара понимается комплексная оценка всей совокупности качественных и экономических характеристик товара относительно требований рынка и характеристик присутствующих на нем товаров-аналогов .

В прикладном аспекте конкурентоспособность товара - это отношение совокупности его потребительских свойств к общим затратам потребителя на его приобретение и эксплуатацию в течении всего срока службы. В процессе производства и совершенствования товара производитель всегда стремиться к повышению его конкурентоспособности, т.е. это в общем виде можно записать: . , Кпр=—-±-=>тах, где ?! Ксп - показатель конкурентоспособности; « Пе - совокупный показатель потребительских свойств товара;

Зх - совокупность затрат потребителя на приобретение и эксплуатацию товара .

Понятие конкурентоспособности товара всегда относительное, т.к. один и тот же товар в зависимости от сложившейся 397 Ш Экономический механизм функционирования предприятия рыночной конъюнктуры на одном рынке может быть конк- рентоспособен, а на другом нет .

В общем случае оценка конкурентоспособности любого то вара А имеет 4 основных этапа, рассмотренных на рис. 9.11 Выбор и комплексный анализ рынка сбыта товара А Кс„^А // V 11 Выбор и анализ необходимых и достаточных для оценки конкурентоспособности товара:

- групп параметров;

- единичных показателей .

Проведение расчетов и анализ результатов .

ш Выбор методов расчета:

- сводных показателей по группам;

- интегрального показателя относительной конкурентоспособности .

На I этапе осуществляется:

1. Изучение конкурентов по производству аналогичных товаров .

2. Изучение товаров - аналогов (технике - экономических характеристик, долю рынка каждого, эксплуатационные характеристики и т.д.) .

3. Выбор наиболее репрезентативного (представительного) товара - аналога на данном рынке .

Выбор товара-аналога является наиболее важным элементом проведения расчетов конкурентоспособности, т.к. ошибка на этом этапе может привести к искажению результатов всех проведенных расчетов .

Аналог должен: - относиться к тому же классу товаров, что и анализируемое изделие: - иметь устойчиво высокую долю рынка на протяжении ряда лет .

На II этапе осуществляется выбор необходимых групп параметров и единичных показателей, характеризующих конкурентоспособность рассматриваемого товара. В данном случае все показатели, характеризующие товар делятся на две группы (рис. 9.12):

398 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ показатели потребительских свойств товара; экономические характеристики товара;

# показатели потребительских свойств товара, в свою очередь, также делятся на функциональные группы и соответствующие им единичные показатели, приведенные в таблице 9.2 .

Показатели товара Показатели потребительских свойств товара Экономические характеристики товара Рис. 9.12. Основные группы показателей, используемые при расчете конкурентоспособности товара .

Экономические характеристики товара обычно оцениваются «ценой потребления» товара (Цпот) .

«Цена потребления» включает все затраты потребления, связанные с приобретением и эксплуатацией товара на протяжении всего периода его использования. Она определяется, как сумма следующих слагаемых:

ЦПОТ= Цг + Ц2 + Ц3 + Ц4 + Цб + - + Цт , где Ц,1 - цена приобретения товара (оптовая или розничная);

Цз - расходы по установке;

Ц,4 - расходы по страховке;

Ц5 ~ эксплуатационные расходы за весь срок эксплуатации (срок службы);

m - количество экономических затрат, включаемых в цену товара .

399 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 9.2 Основные группы показателей потребительских свойств товара .

Группы потребительских свойств 1.1. Технические параметры или параметры функционального назначения 1.2. Показатели надежности 1.3. Эргономические показатели (характеризующие рациональность и удобство конструктивного исполнения товара с точки зрения его эксплуатации человеком) 1 .4. Эстетические показатели (уровень эстетического исполнения) 1.5. Экологические показатели 1.6. Нормативные (регламентирующие) показатели, которые устанавливают соответствие товаров международным и национальным стандартам Единичные показатели Мощность, вес, габариты и т.д. (в зависимости от специфики товара) Ресурс, безопасность, ремонтопригодность и т.д .

Антропологические, физиологические, психологические характеристики Художественная выразительность, рациональность формы, целостность композиции, декоративные решения, качество упаковки и т.д .

Содержание вредных примесей и отходов, загрязняющих окружающую среду при эксплуатации Уровень патентной чистоты и защищенности;

Соответствие международным стандартам .

Един, изм .

Вт; кг;

см и т.д .

ч; б/р баллы баллы натур- измерения +/- 400 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ HjlIII этапе определяются методы расчета сводных показателей по группам и интегрального показателя относительней конкурентоспособности товара. Рассмотрим один из возможных вариантов расчета этих показателей .

1. Расчет сводного показателя конкурентоспособности товара по группе потребительских свойств осуществляется следующим образом:

КПОТ=^Т( -Bj , 1=1 где Кпот - сводный показатель конкурентоспособности товара А по отношению к аналогу Ai по совокупности потребительских свойств;

Т; - параметрический индекс i-ro показателя потребительских характеристик товара, который, в свою очередь, определяется:

ТА, ' 1} Т,А , Т, ' -единичный показатель потребительских свойств соответственно исследуемого товара А и его аналога Ai;

В; - весовой коэффициент значимости i-ro показателя по- * требительских свойств сравниваемых товаров;

^В; - условие, которое должно выполняться при определе- /=1 нии приоритетов рассматриваемых параметров;

количество параметров, используемых для оценки потребительских свойств товаров .

к - При расчете параметрического индекса необходимо учитывать каким образом каждый единичный показатель влияет на общий уровень конкурентоспособности товара .

Если увеличение параметра Tt увеличивает конкурентоспособность товара, то при расчете параметрического индекса в 401 Ш Экономический механизм функционирования предприятия числителе берется соответствующий показатель по исследу? мому товару А, т.е.:

Тг ТА т, А, Если увеличение параметра То снижает конкурентоспособность товара, то при расчете параметрического индекса в числителе берется соответствующий показатель по исследуемому товару-аналогу Аг, т.е.:

п, Т2А' Т2А Весовой коэффициент значимости каждого показателя (Bj) может определяться экспертным путем при расчетах конкурентоспособности, а может определяться на основе стандартных таблиц, например, таблицы 9.3 .

В этом случае необходимо знать количество исследуемых параметров сравниваемых товаров и определить их приоритетность, а далее значения В, определяются по таблице .

В случае, если проводиться расчет и анализ конкурентоспособности товара по группам параметров, то сводный показатель конкурентоспособности по группе показателей (например, технических) (Ктех) определяется:

к 1=1 где Т, - параметрический индекс i-ro технического параметра;

Bj - весовой коэффициент значимости i-ro технического параметра;

количество параметров в группе .

к - Аналогично определяются сводные показатели конкурентоспособности по всем группам параметров, кроме экономических .

402 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Сводный показатель конкурентоспособности товара по потребительским характеристикам в этом случае определяется на основе сводных показателей конкурентоспособности по отдельным группам параметров на основе формулы:

т KnoT=^Kj • Bj , /=1 где К: - сводный показатель конкурентоспособности товара по j-ой группе потребительских характеристик товара;

Вj - весовой коэффициент значимости j-ой группы характеристик в совокупности всех потребительских свойств товара;

т - количество групп потребительских характеристик товара, участвующих в расчете .

Если в процессе расчета получилось:

К,гот>1 - исследуемый товар А превышает по конкурентоспособности свой аналог Аг по совокупности рассматриваемых потребительских характеристик;

Кпот<1 - исследуемый товар уступает своему аналогу;

К„от=1 - товары А и Aj практически идентичны по совокупности потребительских свойств .

2. Расчет сводного показателя конкурентоспособности товара по совокупности экономических характеристик (Кэ) осуществляется на основе следующей зависимости:

ЦА "пот э—¦ ЦА L [ЮТ где [А ЦА Ц„ , Ц -«цена потребления» соответственно исследуемого товара А и его аналога Ах .

403 Ш Экономический механизм функционирования предприятия В практических расчетах бывает достаточно сложно оцп делить «цену потребления» товара, поэтому в этих случая используется цена приобретения товара (оптовая или рознич ная) .

3. Расчет интегрального показателя относительной конкурентоспособности товара (KL~ ') производится по следую, щей формуле:

К если K?~Ai >1 - анализируемый товар А превосходит по конкурентоспособности свой аналог Ai в интегральной оценке;

К ^~Al >1 - товар А уступает своему аналогу;

К^1 =1 - товара А и Aj находятся на одинаковом уровне конкурентоспособности;

],, 404 Планирование и прогнозировании развития предприятия ¦ а мост а Й> Д о g X <D а =г 3 -& ¦е .

н * » 8 а g обнос о о е и нто а, 3 ь» п» © Й сд> счет а а, а 1 CQ со CQ О СО CQ СО CQ CQ OQ CQ СО Щ CQ 0,302 00 о го о" ю ГО о" ¦ч СЧ сот о ГО го о ¦ч <о_ сГ ч- ю ГО о" СО СО ГО о" СО со го о" СО о ч- о" со го ¦ч о со о" to ч- ю о" г- со со о т- 0,151 ¦ч ш а N .

со СО о" ГО со о" г- о" N .

N .

ч- о~ ч- со ч— о" о" IX о о" ю о о" со о о" сч о" ч- о" N- о" го гч о" ч- ico СП ICN ч- о СЧ_ СЧ о" ч- сч о" со N .

гч о" со го со о" сч <о го т— о" со ¦» ч~ о" со ш о" со о" 0.075I о 1 о S о" 1 1 о" - I 3 о 1 о" i 1 1 т 0,06 см со о о го СО о о" 1Г> со о о" со to о о" со со о о" N .

о о" ч- N .

о о" N- - гч со о о" со со о о" i 0,05 1 1 о § о" S о 1 0,043 ¦ч S о" со S о" со о о" N .

ч- о о" О! S о" ю о о CN ¦о о о" со СП о о" 1 0,038 СО со о о" со го о о" СП со о о" ¦ч о о" со ч о о" ч^ S о" со ч- о о" ее» 0,034 ч- со о о" со о о" со го о о" N со о о" со го о" О) со о о" а> 0,031 со о о" CN со о о" сч со о о" го го о о" Ч- со о о" ..- .

5 0,027 со гч о о" со сч о о С7> сч о о" го о о" - 1 ю сч о о" со гч о о" со сч о о" N .

сч о о" еч ^,023] S о «о сч о о" сч гч о о" t 0,02 — <Л 405 Ш ЭКОНОМИЧКСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НРЕДНриятц В экономической практике часто возникает задача опреде ния конкурентоспособности товара по отношению ко всем логам, присутствующим на рынке. В этом случае рассчитывав ся средневзвешенное значение интегрального показателя отно сительной конкурентоспособности товара (К ? ) по формуле т (=1 где ¦ А-А® К? - интегральный показатель относительной конкурентоспособности товара А по отношению к i-му аналогу;

к - доля рынка, занимаемая i-тым аналогом (при условии УЛ=:

т - количество аналогов на рынке .

Точность определения показателя конкурентоспособности зависит от:

• полноты учета единичных показателей раскрывающих потребительские свойства товара;

• правильности выбора товаров-аналогов на рынке;

• рациональности распределения весовых коэффициентов значимости в совокупности потребительских свойств товара других факторов .

На IV этапе на основе анализа полученных результатов принимаются решения о:

• производстве товара А для данного рынка:

• расширении объема продаж;

• экспорте товара;

• разработке мероприятий по повышению конкурентоспособности товара;

• снятии товара А с производства;

• снижении цены товара на данном рынке и т.д .

406 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ 9.6. Контрольные вопросы .

1 В чем основное отличие стратегического и оперативного планирования хозяйственной деятельности предприятия? о Как учитывается развитие рыночной конъюнктуры товаров при стратегическом планировании? 3_ В чем экономическая связь стратегии предприятия и его товарной политики? 4. Назовите основные показатели эффективности товарной политики предприятия? 5. Какими показателями определяется рыночная конъюнктура товаров предприятия? 6. Что такое номенклатура и ассортимент выпускаемой предприятием продукции? 7. Какими показателями оценивается перспективность товарного ассортимента предприятия? 8. Что такое диверсификация производства и как она влияет на показатели хозяйственной деятельности предприятия? 9. Какое значение имеет рост и прирост основных экономических показателей предприятия при оценке его деятельности? Ю. Назовите основные группы показателей, характеризующих эффективность выбранной предприятием стратегии? И. Как стратегия предприятия отражается в процессе оперативного планирования? 12. Назовите основные факторы рыночной устойчивости товара и как они учитываются при разработки стратегии предприятия? 13. Какой период времени охватывает стратегическое планирование и каким образом прогнозируемые экономические показатели зависят от времени? 14. Что такое ценовой лидер на рынке и как учитывается предприятием его стратегия при работе на одном сегменте? 407 Ш Экономический мкханизм функционирования иркдприяти 15. Какие факторы определяют взаимосвязь ценовой и Варной политики предприятия? 16. Какое экономическое значение имеют показатели- комплексной оценки качества товара и интегральный показатель относительной конкурентоспособности? 17. Какие основные этапы рыночных исследований предшествуют расчету конкурентоспособности товара? 18. Какие существуют типы квалификации товаров для производителя и какова специфика определения их конкурентоспособности? 19. Как взаимосвязаны понятия качество и конкурентоспособность товара? 20. Какие основные группы параметров анализируются при определении качества товара и его конкурентоспособности? 21. Как учитывается разброс мнений потребителя при оценке конкурентоспособности товара? 22. Что такое параметрический индекс показателя и в каких экономических расчетах он используется? 23. Какие требования предъявляются к товару-аналогу при расчетах конкурентоспособности? 24. Как учитывается множество товаров-аналогов на рассматриваемом рынке? 25. Как соотносится ценовая политика предприятия при работе на рынке с расчетом конкурентоспособности конкретного товара? 26. Как влияет уровень конкуренции на рынке на конкурентоспособность рассматриваемого товара? 27. Какие мероприятия может производить предприятие- изготовитель товара для увеличения его конкурентоспособности? 408 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ ng_ В каких случаях повышение качесвта товара приводит к снижению его конкурентоспособности? од. Что такое производственная мощность предприятия по выпуску отдельных видов продукции и чем она определяется? 30. Каким образом и для каких целей строится кривая производственной возможности предприятия? 31. Какие факторы влияют на изменение производственной мощности предприятия? 32. Как влияют показатели производственной мощности предприятия по отдельным видам продукции на оценку его результатов хозяйственной деятельности? 33. Какое экономическое значение имеет коэффициент использования производственной мощности предприятия? 34. Что такое технологически-подобные изделия и как они влияют на построение кривой производственной возможности предприятия? 35. Каким образом построить кривую производственной возможности предприятия при анализе альтернативных производств трех и более видов товаров? 36. Для каких целей составляется баланс производственной мощности предприятия? 37. Каким образом баланс производственной мощности предприятия используется при составлении его производственной программы? 38. Как можно прокомментировать расчетный коэффициент использования производственной, мощности предприятия по выпуску товара А больше 1? 39. Назовите основные направления анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия .

40. Как экономически сывязана эффективность работы предприятия в целом с эффективностью использования им всех видов ресурсов? 409 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 9.7. Практические задания .

9.7.1. Ппанирование и прогнозирование работы предприятия. ,л Задача № 1 Обосновать стратегию предприятия на ближайшие два года по двум видам выпускаемой продукции на основе исходных данных, приведенных в таблице 62 и необходимых расчетов .

Таблица 62 .

Показатели деятельности предприятия и рыночной конъюнктуры .

Основные показатели 1. Цена (руб.) 2. Себестоимость (руб.) 3. Количество рынков сбыта 4. Количество конкурентов на рынке 5. Производственная мощность предприятия по выпуску товара (тыс. шт.) 6. Текущая емкость рынка (тыс. шт.) 7. Перспективная емкость рынка (тыс. шт.) 8. Трудоемкость изготовления товара (чел. час.) Товары А 150 100 2 2 400 800 1000 20 В 240 200 1 2 800 800 2000 10 Как изменится стратегия предприятия, если в конце первого года в результате изменения комплектации изделия А его трудоемкость и себестоимость увеличатся соответственно на 20% и на 10%? 410 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Задача № 2 Предприятие реализует товар А на три различных рынка, имеющих основные характеристики, приведенные в таблице 63 .

Таблица 63 .

Показатели деятельности, предприятия и рыночной конъюнктуры .

Основные показатели 1. Текущая емкость рынка (тыс. шт.) 2. Перспективная емкость рынка (тыс. шт.) 3. Цена реализации товара на рынке (тыс. руб.) 4. Объем поставки товара на рынок предприятием (тыс .

шт.) 5. Себестоимость товара в текущем периоде (руб.) 6. Количество конкурентов на рынке 7. Цена реализации товара конкурентами (руб.) Р1 800 1800 200 400 165 1 180 Рынки Р2 800 800 220 200 165 2 1 конк-250 2конк-200 РЗ 800 500 240 100 165 2 1 конк -250 2конк- 220 Необходимо:

Определить эффективность и перспективность рассматриваемых рынков для предприятия .

Проанализировать основные показатели рыночной конъюнктуры товара и его производителя .

Обосновать стратегию предприятия по работе на различных рынках .

411 ¦ Экономический MEXAjiH3Mj>yHKi^HOHHPOBAMHH предприятия Задача Jv„ 3 Предприятием за 11 лет накоплена статистика объем реализации и прибыли при выпуске трех видов продукции (д В, С), приведенная в таблице 64 .

Таблица б4 .

Динамика выручки от реализации и прибыли предприятия по товарам (млн. руб.) .

Годы 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год 8 год 9 год 10 год 11 год Товары А Qp 2 4 6 8 8 9 9,5 6 4 4 4 ПР -0,1 0,8 1,0 1,2 1.4 1,6 1,8 1,8 1,1 1,0 1,0 В QP 6 12 18 25 28 30 30 18 16 12 12 ПР 1,5 4,5 4,8 6,2 6,8 7,8 10 6 4 2 2 С QP 4 4 6 12 12 12 18 9 9 6 2 ПР 0,5 0,8 1,5 4 3 2 2,5 1,0 1,0 0,5 0,3 Qp - годовой объем реализованной продукции в млн. руб .

ПР - годовой объем прибыли, полученной от реализации товара в млн. руб .

Необходимо:

1. Построить кривые жизненных циклов товаров и выделить отдельные этапы этих циклов .

2. Проанализировать возможности использования этих кривых при разработке стратегии предприятия .

3. Разработать основные направления товарной политики предприятия по рассматриваемым товарам .

412 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Задача № 4 Провести анализ перспективности товарного ассортимента предприятия, (предприятие выпускает 4 вида продукции: А, 0; С, Д), для разработки его стратегии по исходным данным, 0риведенным в таблице 65 .

Таблица 65 .

Показатели работы предприятия и рыночной конъюнктуры товаров .

1 .

2 .

3 .

1 .

2 .

3 .

4 .

1 .

2 .

3 .

Основные показатели Объемные Годовая производственная мощность предприятия по выпуску товара (тыс. шт.) Годовой объем реализации товара на внутреннем рынке (тыс. шт.) Годовой объем реализации товара по экспорту (тыс .

шт.) Стоимостные Цена реализации на внутреннем рынке (руб.) Цена реализации на внешнем рынке ($) Себестоимость (руб.) Уд. вес материалов и комплектующих изделий в себестоимости (%) Организационно- технологические Трудоемкость (чел./час.) Длительность производственного цикли (дни) Комплексный показатель технологичности изделия А1 200 150 200 160 60 12 10 0,42 Товары А2 300 250 250 200 32 8 15 0,61 A3 100 98 400 300 20 5 5 0,7 А4 1000 400 100 100 30 82 40 2 2 0,88 413 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Основные показатели Качества 1. Наличие сертификата качества (+/-) 2. Количество лет производства (лет) 3. Интегральный показатель относительной конкурентоспособности на рынке (в текущем периоде) Рыночной конъюнктуры 1. Количество рынков сбыта 2. Текущая емкость рын- ка(тыс. шт.) 3. Перспективная емкость рынка (тыс. шт.) 4. Количество конкурентов на рынке 5. Средняя цена товаров конкурентов (руб.) А1 + 5 1,2 1 400 1000 1 220 Товары А2 10 0,8 1 400 400 1 300 A3 10 0,8 1 400 300 2 450 - ~~А4~~ + 2 1,4 1 2000 6000 2 85 Задача № 5 Предприятие, выпускающее два вида товаров (А и В), имеет в базисном и плановом периодах экономические показатели, приведенные в таблице 66 .

Таблица 66 .

Экономические показатели и рыночная конъюнктура товаро?х Основные показатели 1. Цена товара (руб.) 2. Себестоимость (руб.) 3. Годовой объем реализации (тыс. шт.) баз .

400 280 200 Товары А план 450 280 300 баз .

100 50 300 В план .

90 62 200 414 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Г Основные показатели ~~4. Текущая емкость рынков сбыта (тыс. шт.) 5. Перспективная емкость рынков сбыта (тыс. шт.) Товары А баз .

800 план 1200 1800 В баз .

500 план .

500 500 Необходимо:

1. Провести анализ влияния изменения структуры производственной программы предприятия на результаты его финансово-хозяйственной деятельности, в плановом периоде .

2. Обосновать стратегию предприятия по изменению структуры производственной программы .

Задача № 6 Провести анализ развития предприятия за четыре квартала отчетного года по темпам роста и прироста основных экономических показателей по исходным данным, приведенным в таблице 67 Таблица 67 .

Основные поквартальные показатели деятельности предприятия .

Основные показатели 1. Объем реализованной продукции (млн. руб.) 2. Объем товарной продукции (млн. руб.) 3. Среднегодовая (квартальная) стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) 4. Норматив оборотных средств (млн. руб.) 1 кв .

8,2 9,2 30,5 3,8 2 кв .

7,9 10,2 31,5 4,05 Зкв .

10,5 11,0 32,7 4,4 4 кв .

12,8 12,0 31,4 4,6 Год 39,4 42,4 34,45 4,2 415 И Экономический механизм функционирования предприятие Основные показатели 5. Объем капитальных вложений (млн. руб.) 6. Балансовая прибыль (млн. руб.) 7. Чистая прибыль предприятия (млн. руб.) 8. Фонд оплаты труда (млн. руб.) 1 кв .

0,85 2,2 1,2 1,8 2 кв .

1,0 3,0 1,64 2,4 3 кв .

1,2 4,2 2,8 2,8 4 кв .

1,4 4,6 3,3 3,6 Год 4,45 12 8,94 10,6 Оценить результаты корректировки в течение года товар ной политики предприятия .

Задача № 7 Провести комплексный анализ перспективности товарного ассортимента предприятия, если в основу перспективности товаров положено несколько необходимых условий исходные данные, по которым приведены в таблице 68 .

Таблица 68 .

Условия перспективности товаров предприятия и степень их значимости в комплексной оценке товаров^ Условия перспективности 1. Наличие резерва мощности предприятия (+/-) 2. Наличие сертификата качества (+/-) 3. Наличие экспорта (+/-) 4. Выполнение условия рентабельности: R; >R06m 5. Выполнение условия технологичности (+/-) А1 + + + + — Товары А2 + — — + + A3 — + — + + Bi 0,05 0,1 0,35 0,3 0,2 .

416 Планировании и прогнозирование развития предприятия Ш g. - весовой коэффициент значимости i -го условия перспективности в общей оценке товара;

Rj - рентабельность производства i -го товара;

Ro6m~ общая рентабельность предприятия .

Задача № 8 Проанализировать структурные сдвиги в номенклатуре предприятия, (выпускающего шесть наименований товаров:

Д1, А2, A3, А4, А5, Аб) на протяжении рассматриваемого периода времени в соответствии с исходными данными, приведенными в таблице 69 .

Таблица 69 .

Структура выпускаемой предприятием продукции по номенклатуре .

Товары А1 А2 A3 А4 А5 А6 % выпуска товаров от годового объема реализации % выпуска товаров предприятия от выпуска промышленностью % от валовой прибыли предприятия Время базисн ый 20 10 40 5 20 5 1-ый 40 15 20 5 10 10 2-ой 50 20 10 5 5 10 базисн ый 40 2 10 10 5 1 1- ый 50 3 20 5 5 1 2-ой 60 3 30 2 5 0,5 базисны й 50 10 5 20- 10 5 1- ый 30 20 10 10 15 15 2- ой 20 25 5 5 20 25 - noes 4J7 Ш Экономический механизм функционирования предпри Задача ]\г п Предприятие за три года своей хозяйственной деятель имело финансово-экономические показатели, приведен» °°ТИ таблице 70. Ые в Таблица 70 Основные показатели работы предприятия .

Основные показатели 1. Годовой объем реализованной продукции (млн. руб.) 2. Общая трудоемкость производственной программы (тыс. чел.час.) 3. Численность промышленно- производствен-ного персонала (чел.) 4. Численность рабочих (чел.) 5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) 6. Фондоотдача (руб./руб.) 7. Фондовооруженность (мл .

руб./чел.) 8. Нормируемые оборотные средства (млн. руб.) 9. Коэффициент оборота оборотных средств (руб./руб.) 10. Период оборота оборотных средств (дни) 11. Балансовая прибыль (млн.руб.) 12. Чистая прибыль (млн. руб.) 13. Рентабельность общая 14. Рентабельность расчетная (%) 15. Число оборотов капитала 16. Рентабельность оборота (%) 224 19545 9902 17,1 8,7 0,93 18,4 218 27975 14968 21,7 11,6 1,03 21,07 214 33250 17933 23,7 12,8 1,09 21,7 418 ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Необходимо:

1 Построить графики основных экономических показателей во времени .

2 Проанализировать эффективность проводимой предприятием товарной политики за рассматриваемый период времени .

3. Спрогнозировать возможный рост основных экономических показателей предприятия на перспективу методом экстраполяции .

9.7.2. Оценка конкурентоспособности выпускаемой продукции .

Задача №10 Провести расчет и анализ комплексного показателя качества и конкурентоспособности товара А по отношению к товару- аналогу А1 в соответствии с исходными данными, приведенными в таблице 71. Оценить погрешность сокращения количества анализируемых исходных параметров до б, отобранных экспертным путем. Рассматриваемыми изделиями являются электрофены .

Таблица 71 .

Основные технико-экономические показатели товара А и его аналога на рынке А1 .

Группа параметров Единичные показатели Единицы измерения Вт Вт-м/мин °С м /мин кол-во полож шт .

Значения по товарам А1 I А 380 450 0,42 0,35 450 682 65 85 0,7 0,6 3 3 5 3 Техни- 1. Номинальная мощность ческие 2. Масса назна- 3. Уд. Расход электро- чения энергии 4. Т° воздушного потока 5. Производительность 6. Регулирование нагрева 7. Количество насадок 419 А1 380 0,42 450 65 0,7 3 5 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Группа параметров дежности номические тические • Прочие номические Единичные показатели 1. Установленная безотказная наработка 2. Полный средний ресурс 3. Средняя наработка на отказ 4. Установленный ресурс 5. Коэффициент качества пуска 1. Гигиенические (корректируемый уровень звуковой мощности) 2. Удобство очистки 3. Антропометрические (соответствие изделия распределению массы человека) 4. Физиологические (со- ответсвие силовым и энергетическим возможностям человека) 5. Психологические 1. Рациональность формы 2. Товарный вид 3. Качество упаковки 4. Уровень эстетического исполнения 5. Декоративное решение 1. Средний срок службы 2. Срок гарантии 1, Цена 2. Годовые эксплуатационные расходы Единицы измерения час час час час час ДБ бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

лет лет руб .

руб .

Значения по товарам А1 275 1250 550 700 4 71 4 4 4 4 4 3 3,5 3,5 3 4 1 500 58 А 300 1800 600 800 4,4 65 4,5 4,2 .<.. 4 4,2 ,4 4 4 4,5 4 6 2 600 32 420 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Задача №11 Провести ориентировочный расчет и анализ конкурентоспособности новой модели автомобиля ВАЗ 2110 по отношению к автомобилю ВАЗ 2107 по комплексу рассматриваемых характеристик, представленных в таблице 72. Оценить влияние различных показателей изделий на качество и конкурентоспособность исследуемого товара .

Таблица 72 .

Основные технико-экономические показатели сравниваемых товаров .

Основные показатели Мощность при обороте двигателя 5600 об/мин .

Рабочий объем цилиндров двигателя Время разгона до 100км/ч Максимальная скорость Общий уровень комфортабельности Общий уровень дизайна Цена Расход топлива при:

90 км/час 120 км/час j горячем цикле ! Среднегодовые ' расходы по техническому обслуживанию Един. Измерения л. с .

см3 сек км/час бал .

бал .

т. руб .

л л л т. руб .

Товар- аналог ВАЗ 2107 77 1500 15 150 3,5 3,5 120 7,4 10,5 12,6 10 Исследуемый товар ВАЗ 2110 94 1500 10 220 5 5 186 4,9 6,3 7,9 15,5 421 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Задача JVsi2 В соответствии с исходными данными, приведенными в таблице 53 проанализировать их влияние на показатель конкурентоспособности товара А, аналогом на рынке которого является товар А1 (товарами в данном случае являются электроутюги с терморегулятором и пароувлажнителем) .

Таблица 73 .

Основные технико-экономические показатели товаров А и Al Группа параметров Технические Надежности Экономические Единичные показатели 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

6 .

7 .

8 .

9 .

10 1 .

2 .

3 .

1 .

2 .

3 .

Напряжение Мощность Время нагрева до рабочей температуры Время парения Рабочая площадь Масса Масса серебра в контакте терморегулятора Класс электрозащиты Качество отглаживаемой поверхности Качество отпаривания Установленный ресурс Полный средний ресурс Средняя наработка на отказ Антропометрическое соответствие Физиологическое соответствие Психологическое соответствие Един .

Измер .

В Вт мин мин 2 CMZ кг г бал .

бал .

бал .

час .

час .

час .

бал .

бал .

бал .

Значения по товарам А 220 800 5 5 185 2,0 0,09 0 4 4 500 1000 300 4 3,8 3,5 А1 220 1000 3,5 3,5 200 1,8 0,146 0 4,5 4,5 700 1500 380 4,2 4,0 4,0 422 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Группа параметров Эстетические Прочие Экономические Единичные показатели 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

1 .

2 .

1 .

2 .

Рациональность формы Товарный вид Качество упаковки Уровень эстетического выполнения Декоративное решение Средний срок службы Срок гарантии Цена Годовые эксплуатационные расходы Един .

Измер .

бал .

бал .

бал .

бал .

бал .

лет лет руб .

руб .

Значения по товарам А 4,0 3,5 3,0 3,5 3,2 4 1,5 1200 6,0 А1 4,2 4,5 4,0 4,0 4,0 6 2 1800 4,0 Задача №13 В соответствии с исходными данными задачи № 12 необходимо:

1. Провести расчет и анализ конкурентоспособности товара А по отношению к товару-аналогу А1:

а) по группам параметров; = б) по совокупности потребительских свойств товара;

в) в интегральной оценке .

2. Ограничив перечень рассматриваемых исходных данных (наиболее сильно влияющих на показатель конкурентоспособности) до 8, рассчитать конкурентоспособность товара А в интегральной оценке и оценить погрешность сделанных ограничений .

423 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Задача №14 Определить конкурентоспособность товара А по отношению к товарам-аналогам А1, А2, A3, А4 на рассматриваемом рын ке по исходным данным, приведенным в таблице 74. Товарами являются кофемолки .

Расчет провести:

1. по каждому аналогу;

2. по совокупности аналогов .

Оценить погрешность учета одного аналога при определении конкурентоспособности товара на рынке .

Таблица 74 .

Основные технико-экономические показатели товаров, представленных на рынке .

Единичные показатели 1. Напряжение сети 2. Потребляемая мощность 3. Допустимое время непрерывной работы 4. Масса загрузки зерен кофе 5. Масса изделия 6. Установленный ресурс 7. Эргономические характеристики изделия 8. Эстетические характеристики изделия 9. Срок гарантии 10. Цена 11. Эксплуатационные расходы (на весь ресурс работы) 12. Доля рынка Един .

Измер .

В Вт сек .

Г кг ч бал .

бал .

лет руб .

руб .

% Значения по товарам А 220 180 50 40 0,6 400 4 4,5 2 200 30,0 А1 220 150 60 30 0,87 300 3,5 4 1 300 80,0 8,0 А2 220 200 40 50 0,6 500 3,5 4 1,5 350 60,0 20,0 A3 220 220 60 60 0,7 600 4 3,2 1 280 40,0 40,0 А4 220 120 100 40 0,5 700 4,8 3,5 1,5 400 32,0 2,0 424 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Задача № 15 В соответствии с исходными данными задачи №5, приведенными для условий реализации в базисном периоде, спрогнозировать изменение конкурентоспособности изделия А по отношению к рассмотренным товарам-аналогам на последующие два года, если известно:

1. индекс цен на товары данного класса в первом году 115%, а во втором году - 120% (индекс цен распространяется и на эксплуатационные расходы);

2. доля товаров на рынке изменилась и стала соответственно:

по товару А1-25%, А2-20%, АЗ-10%, А4-15% .

Задача № 16 В соответствии с приведенными в таблице 75 исходными данными необходимо:

1. определить экспертно 5 наиболее важных показателей, определяющих потребительские свойства товара;

2. обосновать весовые коэффициенты значимости этих показателей для оценки конкурентоспособность товара;

3. рассчитать конкурентоспособность товара А по отношению к товару-аналогу А1 для ограниченного перечня показателей;

4. построить зависимость конкурентоспособности товара А от изменения цены его потребления и обосновать область возможного изменения цены в перспективе (товарами являются СВЧ печи) .

Таблица 75 .

головные технико-экономические показатели товаров А и А1 Единичные показатели 1. Напряжение сети 2. Частота переменного тока 3. Активная мощность потребляемая печью в100% режиме _4. Полезная мощность в ка- Един .

измер .

В Гц Вт Вт Значения по товарам А 220 50 1320 600 А1 220 50 1000 500 425 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия мере печи в 100° режиме 5. Количество ступеней уровня мощности в камере печи 6. Задаваемое время работы 7. Масса изделия 8. Установленный ресурс 9. Эргономические характеристики изделия 10. Эстетические характеристики изделия 11. Срок гарантии 12. Цена 13. Эксплуатационые расходы за весь ресурс работы шт .

мин Кг час .

бал .

бал .

лет руб .

руб .

10 1-99 42 1000 4,2 4,0 2 3000 500 8 1-120 30 1200 3,5 4,5 1 4000 250 Задача № 17 Определите изменение конкурентоспособности товара А в плановом периоде по отношению к товару аналогу А1 в соответствии с исходными данными задачи №7, если известно, что для изделия А-4, 9 и 11 показатели увеличились на 15%, а 8 и 14 показатели уменьшились на 20%, остальные показатели остались без изменения .

Расчет и анализ проводить по выбранному и обоснованному ограниченному перечню исходных параметров .

9.7.3. Оценка производственной мощности предприятия .

Задача № 18 Предприятие, выпускающее четыре вида товаров Al, A2, A3, А4 в планируемом году, осуществляет ряд организационно-технических мероприятий, позволяющих оценить его производственную мощность по отдельным видам продукции, в соответствии с таблицей 76 .

426 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Таблица 76 .

Основные показатели изменения производственной мощности предприятия по выпуску товаров .

Основные показатели 1. Производственная мощность по выпуску товара на конец базисного периода (тыс.шт.) 2. Изменение производственной мощности в плановом году за счет организационно-технических мероприятий (тыс. шт.) 3. Изменение производственной мощности в плановом году за счет роста производительности труда (тыс. шт.) 4. Изменение производственной мощности в плановом году за счет ввода нового оборудования (тыс.шт.) 5. Изменение производственной мощности в плановом году за счет выбытия старого оборудования (тыс.шт.) Товары А1 300 +5 +2 +20 -35 А2 200 +6 +2 +12 -20 A3 400 +7 +2 +10 -10 А4 600 +4 +2 +10 -5 Необходимо:

1. Составить баланс производственной мощности предприятия на конец планируемого периода .

2. Определить среднегодовую производственную мощность предприятия по выпуску отдельных видов продукции .

427 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Задача № 19 Предприятие в отчетном периоде выпускало 4 вида продукции с экономическими показателями, приведенными в таблице 77 .

Таблица 77 .

Основные показатели производственной мощности предприятия по выпуску товаров .

1 .

2 .

3 .

Основные показатели Годовая производственная мощность (тыс. шт.) Годовой объем реализации товаров (тыс. шт.) Трудоемкость производства товаров (н/час) А 300 200 5 Товары В 400 350 8 С 500 500 10 Д 600 550 12 В плановом году предприятие провело серию организационно-технических мероприятий, что позволило увеличить его производственную мощность по отдельным видам товаров следующим образом:

По товару А на 10%, В на 5%, Д на 20% .

Ввод дополнительных производственных площадей и оборудования позволили также увеличить производственную мощность предприятия по выпуску изделий: А - на 20%, В- на40%, Д на 10% .

Выбытие старого оборудования уменьшило производственную мощность предприятия: по изделию А - на 15%, В -на 10%, С-на 10%,Д-на 20% В планируемом периоде прогнозируется следующий объем реализации по изделиям А -370 тыс. шт. в год, В -350, С- 490, Д-500 .

Необходимо:

1. Составить баланс производственной мощности предприятия на конец планируемого периода по отдельным видам продукции .

2. Определить рост реализованной продукции в планируемом периоде по изделиям .

3. Построить кривую производственной возможности пред- 428 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ приятия по альтернативным для производства изделиям А и Д в отчетном и плановых периодах .

4. Определить коэффициент использования производственной мощности предприятия по отдельным видам изделий .

Задача № 20 Предприятие за отчетный период при выпуске и реализации двух видов продукции имело экономические показатели, приведенные в таблице 78 .

Таблица 78 .

Показатели деятельности предприятия .

Основные показатели 1. Цена товара без НДС (руб.) 2. Себестоимость товара (руб.) 3. Трудоемкость товара (чел. час.) 4. Количество рынков сбыта 5. Объем реализации товара всего (тыс.шт.) в том числе по рынкам .

Р1 Р2 6. Производственная мощность предприятия по выпуску товара (тыс.шт.) 7. Текущая емкость рынков (тыс. шт.) 8. Перспективная емкость рынков (тыс.шт.) Товары А 100 60 5 1 200 200 300 Pi - 800 Pi - 1500 В 200 160 5 2 250 50 200 300 Р, -300 Р2 -300 Pi - 400 Р2 - 300 Товары А и В являются технологически подобными. Расширение производственной мощности на предприятии не планируется .

Необходимо:

1. Построить кривую производственных возможностей предприятия по изделиям А и В 2. Определить коэффициент использования производственной мощности предприятия по изделиям А и В за отчетный период .

429 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 3. Определить долю предприятия на каждом из рынков сбыта и перспективность пребывания на них .

4. Предложить стратегию предприятия по производству и реализации товаров А и В с учетом факторов рыночной конъюнктуры .

5. Определить предполагаемую динамику прибыльности предприятия в соответствии с предложенной стратегией .

6. Построить кривую производственной возможности предприятия пои реализации выбранной стратегии .

Задача № 21 Определить, как изменится производительность труда на предприятии в плановом периоде, если в течение базисного периода произошли изменения его производственной мощности по выпуску отдельных видов продукции в соответствии с таблицей 79 .

Таблица 79 .

Показатели производственной мощности предприятия .

Основные показатели 1. Мощность предприятия на начало базисного периода (тыс. шт.) 2. Изменение производственной мощности в базисном периоде за счет организационно - технических мероприятий (%) 3. Изменение производственной мощности в базисном периоде за счет выбытия оборудования (%) 4. Цена товара (руб.) А 300 +20 - 5 300 Товары В 600 +10 -5 400 С 800 +12 - 5 > 200 Численность промышленно-производственного персонала предприятия в базисном периоде составляла 200 чел, в плановом году предполагается ее уменьшение на 20 % .

430 Ы Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Задача № 22 Работа предприятия по выпуску двух видов продукции характеризуется экономическими показателями, приведенными в таблице 80 .

Таблица 80 .

Показатели работы предприятия .

Основные показатели 1. Цена товара (руб.) 1. Себестоимость товара (руб.) 3. Трудоемкость (чел. час.) 4. Производственная мощность (тыс. шт.) баз .

год 200 150 20 300 Товары А В Период План год 300 240 18 400 баз .

год 300 220 40 150 План .

год 500 440 40 180 Необходимо:

1. Построить кривую производственной возможности предприятия для базисного и планового периодов .

2. Определить прибыль предприятия от производства и реализации товаров А и В в базисном и плановом периодах .

3. Предложить стратегию предприятия относительно структуры его производственной программы, исходя из критерия максимума рентабельности и существующей производственной мощности предприятия .

9.7.4. Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия .

Задача № 23 Предприятие за три года хозяйственной деятельности имело основные показатели, приведенные в таблице 81 .

431 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 81 Результаты хозяйственной деятельности предприятия за три года .

Показатели 1. Годовой объем реализованной продукции (тыс. руб.) 2. Общая трудоемкость годовой производственной программы (тыс. чел/час.) 3. Среднесписочная численность промышлен- но производственного персонала (чел) 4. Среднесписочная численность рабочих (чел.) 5. Среднегодовая стоимость основного производственного капитала (тыс. руб.) 6. Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (тыс. руб.) 7. Прибыль балансовая (тыс. руб.) 8. Прибыль чистая (тыс. руб.) 9. Производственная мощность предприятия (по трудоемкости выполняемых работ) (т. чел/час.) Базисный год 95260 16800 826 530 43300 20418 38340 19170 34000 Годы 1-ый год 137804 25253,5 9200 610 43300 31560 53084 26542 34000 2-ой год 190432,5 32778 9500 652 43300 42800 85606 42803 . t иг ¦"— 432 Планирование и прогнозирование развития предприятия ¦ Необходимо:

\. Рассчитать необходимые показатели и провести анализ эффективности использования предприятием всех видов ресурсов (основного производственного капитала, оборотных средств, трудовых ресурсов);

2. Рассчитать основные показатели рентабельности провести анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия в целом;

3. Рассчитать коэффициент использования производственной мощности предприятия и проанализировать его изменение во времени .

4. Рассчитать темпы роста основных показателей и проанализировать пропорциональность развития предприятия за 3 года .

Задача № 24 Предприятие в отчетном году выпускало 4 вида продукции:

А, В, С, Д, основные технико-экономические показатели по которым приведены в таблице 82 .

Таблица 82 .

Основные показатели предприятия по товарам .

Показатели Товары В д 1. Годовой объем реализованной продукции (тыс. шт.) 2. Цена товара (тыс. шт.) 3. Трудоемкость производства товара (чел./час.) 4. Производственная мощность по выпуску продукции (тыс. шт.) 5. Себестоимость товара (руб.) 6. Среднесписочная численность промышленно производственного персонала (чел.) 200 160 40 300 132 12360 700 100 30 800 85 500 80 10 500 62 600 50 8,3 600 32 433 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Показатели 7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) 8. Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (млн. руб.) А 44000 20420 Товары В С -, ~~дГ" ;- Определить и проанализировать: i Годовой объем реализованной продукции в стоимостном выражении и балансовую прибыль предприятия;

Структуру балансовой прибыли по видам выпускаемой продукции;

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия (по показателям рентабельности);

Коэффициент использования производственной мощности предприятия по видам продукции;

Эффективность использования основного и оборотного капитала;

Уровень производительности труда по производству отдельных видов продукции и по предприятию в целом .

Задача № 25 За три года работы предприятие имело основные технико- экономические показатели, приведенные в таблице 83 .

Таблица 83 .

Основные технико-экономические показатели работы предприятия за три года .

Показатели Годовой объем реализации продукции Общ. Трудоемкость Усл .

обознач .

QP 1 I Ед .

изм .

т. руб .

т.чел/ час Базисный год 96800 19500 1 год 128820 26858 2 год 153800 29790 434 Планирование и прогнозировании развития предприятия ¦ Показатели Численность рабочих Численность работающих Выработка на одного рабочего Выработка на одного работающего Основной капитал Фондоотдача Фондовооруженность одного рабочего Фондовооруженность одного работающего Нормируемые оборотные средства Коэффициент оборота оборотных средств Период оборота оборотных средств Прибыль балансовая Усл .

обознач .

Ч- раб чшп BlPa6 •"lnnn ¦"•оси ^отд Фвоор 1раб Фвоор1ппп Hq6 К0б Тоб Прб Ед .

ИЗМ .

чел .

Чел руб./ чел .

руб./ чел .

т. руб .

р./р .

руб./ чел .

руб./ чел .

т. руб .

р./р .

дни т. руб .

Базисный год 9276 13914 10435,5 6957 44000 2,2 4743,4 3167,3 38717,6 2,5 144 35760 1 год 11712 14640 10998,9 8799,1 44000 2,9 3756,8 3005,5 49949,2 2,56 140 49450 2 год 11135 13362 13812,3 11510,2 44000 3,5 3951,5 3292,9 53760 2,86 126 59200 435 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Показатели Прибыль чистая Рентабельность общая Рентабельность расчетная Рентабельность оборота Рентабельность производственной деятельности Рентабельность основного капитала Число оборотов капитала Усл .

обознач .

пРч "¦общ Лрас Коб ^пр ^осн ¦"¦об. к Ед .

изм .

т. руб .

% % % % % раз Базисный год 17880 40 20 37 60 81 1Д7 1 год 24725 52,6 26,3 38,3 59,2 112,4 1,37 2 год 29000 60,5 30,2 38,5 64,2 134,5 1,57 Необходимо:

1. Рассчитать и проанализировать темпы роста основных технико-экономических показателей предприятия;

2. Оценить эффективность использования предприятием своих ресурсов;

3. Оценить эффективность всей производственно-коммерческой деятельности за рассматриваемый период времени и проанализировать его развитие .

436 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Глава 10 .

Финансы предприятий .

Планирование и анализ их использования .

10.1. Финансы и их роль в рыночной экономике .

Основой экономики любого предприятия являются его производственные отношения, часть которых реализуется через оборот денег или денежное обращение. Функция денег, как средств обращения, превращает их в капитал только в том случае, если они пущены в оборот и приносят доход. При этом сам оборот может быть реализован различными способами: производство продукции, организация бизнеса, приобретение ценных бумаг, кредитование других предприятий и т.д .

Финансы - это система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием денежных фондов в процессе их кругооборота .

Различают три вида финансов:

• государственные, • субъектов хозяйственной деятельности и • физических лиц (граждан) .

которые в совокупности отражают единую финансовую систему государства. Каждый из этих видов финансов имеет свои задачи и особенности .

Общая схема формирования финансов приведена на рис. 10.1. Главной задачей государственных финансов является концентрация средств, их распределение и перераспределение для финансирования общегосударственных потребностей .

Это осуществляется за счет налогов, сборов, штрафов и пошлин, получаемых от всех субъектов хозяйственной деятельности и предприятий, а также физических лиц (граждан). Государственные финансы включают бюджеты различных уровней (федеральный, административно-территориальных образований, городов и т.д.), государственное социальное и иму- 437 t ¦ Экономический механизм функционирования предприятия щественное страхование, внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд занятости и др\ Государственные финансы Федеральный бюджет , Бюджеты административно- территориальных образований i Государственное страхование Л Внебюджетные фонды h Налоги, сборы, пошлины, штрафы и т.д .

1 Финансы предприятия Доходы от реализации продукции Доходы от реализации основных фондов Доходы от прочих видов деятельности Фонды:

- накопления - потребления - резервные 1, Доходы физических лиц (граждан) Заработная плата Аренда Пособия, пенсии, стипендии и т.д .

Прочие доходы Рис.10.1. Общая схема формирования финансов .

Финансы субъектов хозяйственной деятельности имеют три основные функции:

• формирование денежных средств (обеспечение доходов); :

• использование денежных фондов (расходы);

• контроль за формированием и использованием денежных фондов .

Финансы физических лиц, в свою очередь, выполняют следующие функции:

438 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш t формирование доходов физических лиц (граждан) (в соответствии с прожиточным минимумом);

, обеспечение своевременных и в полном объеме обязательных платежей и налогов в бюджет и внебюджетные фонды .

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в финансовые отношения с:

• другими предприятиями в процесс оплаты получаемых сырья и материалов, получении средств за поставленную продукцию, оплаты или получении арендной платы, штрафов и неустоек, выпуска и распространения ценных бумаг, взаимного кредитования, долевого участия в совместной работе с другими предприятиями и т.д.;

• работниками при выплате заработной платы, распределении прибыли, выплате дивидендов по акциям предприятия, материальной и социальной помощи и т.д.;

• банковской системой при получении и погашении кредитов, залоге имущества, покупке и продаже валюты, депозитных вкладов и т.д.;

• страховыми компаниями по всем видам страхования;

• органам государственного управления (налоговыми органами, органами госимущества, таможней, МИДом и др.) по различным платежам, при приватизации имущества, при экспорте и импорте товаров и т.д.;

• финансовыми компаниями при инвестировании развития, осуществлении трастовых, залоговых и трансфертных операций, хеджировании, селенге, лизинге и т.д .

В процессе построения рыночной экономики финансы усилили свою роль в развитии механизма свободы и ответственности за соблюдение всех норм финансовой дисциплины предприятий. Предприятия должны своевременно выполнять свои финансовые обязательства перед государством, инвесторами, кредитными учреждениями, другими предприятиями и своими работниками. В случае их невыполнения любое пред- 439 Ш Экономический механизм функционирования предприятия приятие может быть признано в судебном порядке банкротом или ликвидировано в добровольном порядке .

Развитие рынка и конкуренции накладывает жесткие требования к производителям, что в значительной степени усиливает роль финансов. Зависимость предприятия от спроса на свою продукцию, покупательной способности населения, платежеспособности партнеров-производителей приводит к необходимости широко использовать финансовый менеджмент в процессе управления производством .

Определение финансово- экономической задачи (цели и средства) Анализ полученных результатов;

достижение поставленной цели .

Определение альтернативных путей развития (задачи) Контроль за выполнением решения Выбор методов, рычагов, приемов, привлечение финансовых ресурсов Реализация принятого решения Принятие решения по поставленной задаче на основе выбранных критериев Рис.10.2. Общая схема реализации финансового менеджмента .

Финансовый менеджмент - система рационального использования капитала или механизм управления движением финансовых ресурсов. Финансовый менеджмент является частью общего менеджмента и всегда связан с задачами экономического характера. Основной его целью является увеличение капитала предприятия за счет роста прибыли, привлечения инвестиций, рациональной кредитной политики, снижения издержек производства и множества других факторов .

Общая схема реализации финансового менеджмента приведена на рис. 10.2. . ><;- 440 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Для комплексного развития предприятия конечной целью чаще всего является увеличение получаемой прибыли, которая служит важным источником самофинансирования, позволяющим решать поставленные задачи собственными средствами .

Управление движением капитала позволяет его использовать для увеличения производственных мощностей, пополнения оборотных средств с целью увеличения объемов выпускаемой продукции, а также разрабатывать новые виды перспективной продукции и осваивать новые технологии .

Финансы, как система денежных отношений, являются важным инструментом управления, как внутренней производственной деятельностью, так и процессами взаимодействия предприятия с субъектами рыночной экономики .

Эта связь осуществляется посредством финансового механизма, который состоит из пяти взаимосвязанных элементов (рис .

10.3.): - финансовых методов; - финансовых рычагов, а также - правового, нормативного и информационного обеспечения .

Финансовые методы позволяют планировать, концентрировать и рационально использовать финансовые ресурсы предприятия (как собственные, так и заемные) для обеспечения основной и дополнительных видов деятельности .

К финансовым рычагам относят экономические категории, с помощью которых решаются определенные финансовые и хозяйственные задачи. К ним следует отнести: прибыль предприятия, его доход (выручка), амортизационные отчисления, Цена на приобретенное сырье и выпускаемую продукцию, процентные ставки кредитных ресурсов, дивиденды, валютные курсы и многие другие .

441 ¦ ЭКОНОМИЧРХКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Финансовый механизм Финансовые методы Финансовые рычаги Правовое обеспечение Нормативное обеспечение Информационное обеспечение Планирование Прогнозирование Инвестирование Кредитование Анализ хоз .

деятельности Страхование Налогообложение Цругие Прибыль Доход Амортизационные отчисления Цены % ставки Дивиденды Валютные курсы Другие Законы, Подзаконные акты, Указы Президента Постановления Правительства Приказы министерств и ведомств Лицензии Уставы предприятия Другие Инструкция Нормативы Нормы Методические указания Другая нормативная документация Экономическая информация Финансовая Конъюнктурная Другие виды Рис.10.3. Основные элементы финансового механизма .

Правовое обеспечение является законодательной основой деятельности всех субъектов хозяйственной деятельности. Оно включает законы, как федерального уровня, так и местных территориальных образований, подзаконные акты, указы президента, постановления правительства и т.д .

Нормативное обеспечение, как правило, является дополнительным разъяснением к законодательным актам и учитывает специфику деятельности отдельных отраслей народного хозяйства. К нему относятся: инструкции, нормативы, действующие в рамках отрасли, нормы, методические указания к 442 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш проведению расчетно-аналитических работ и другая нормативная документация .

Информационное обеспечение представляет собой разного рода информацию, необходимую при принятии управленческих решений. Это может быть: экономическая информация о выпуске продукции, прибыльности производства в ретроспективе, коммерческая информация о положении дел на бирже, котировке акций, финансовой устойчивости партнеров и т.д .

В настоящее время важным источником информационного обеспечения предприятий все больше становится интернет, где концентрируются данные о товарных и финансовых потоках, результатах деятельности отдельных предприятий и отраслей промышленности .

Финансовый менеджмент, как самостоятельная форма коммерческой деятельности имеет свой рынок .

Финансовый рынок - сфера экономических отношений между продавцами и покупателями финансовых (денежных) ресурсов. Финансовый рынок состоит из системы рынков: рынка ссудного капитала, фондового рынка, рынка инвестиционного капитала, валютного рынка и рынка золота и других драгоценных металлов (рис. 10.4.) .

Финансовый рынок Рынок ссудного капитала (денежный рынок) Фондовый рынок (ценных бумаг) Г Рынок ин- Валютный рынок + Рынок золота и драг, металлов Рис.10.4. Основные элементы финансового рынка .

Рынок ссудного капитала аккумулирует и перераспределяет временно свободный капитал между предприятиями и инвесторами .

Фондовый рынок - это рынок, на котором совершаются операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и т. д.) .

Рынок инвестиций представляет собой сферу экономических отношений между инвесторами, располагающими капи- 443 Ш Экономический механизм функционирования предприятия талом, и предприятиями, готовыми использовать этот капитал на развитие производства на определенных условиях .

Валютный рынок - сфера экономических отношений, проявляющихся при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты и платежных документов в валюте .

Рынок золота и драгоценных металлов осуществляет их куплю-продажу как для промышленного потребления, так и в целях накопления и пополнения золотого запаса страны .

Источники финансовых ресурсов предприятия разделяются на следующие группы (таблица 10.1.):

• собственные, принадлежащие предприятию, полученные и накопленные в результате его хозяйственной деятельности, к которым относятся: прибыль от основной и дополнительной деятельности предприятия, прибыль от реализации основных средств, амортизационные отчисления и накопления;

• привлеченные, используемые предприятием для текущей деятельности и развития на возвратной основе в соответствии с договоренностью их получения; к ним относятся:

бюджетные ассигнования (на возвратной и безвозвратной основе), средства из внебюджетных фондов, акционерный капитал, средства инвесторов, в том числе иностранных, паевые и другие взносы юридических и физических лиц;

• заемные, используемые предприятием для текущей и перспективной деятельности на возвратной и платной основе с жестко регламентированными сроками возврата и финансовыми санкциями в случае невыполнения этих сроков; к ним относятся: краткосрочные ссуды банка, сроком до 1 года; долгосрочные ссуды банка, сроком более 1 года, займы у других юридических лиц .

Структура финансовых ресурсов предприятий может в значительной степени отличаться в зависимости от особенностей его хозяйственной деятельности и финансового положения. С точки зрения внешнего инвестора особое значение имеет ур0' вень самофинансирования предприятия, который оценивается 444 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ с помощью коэффициента самофинансирования (Ксам) .

рассчитывается:

Ксам.= ^ х100% К + ТС + К Он Таблица 10.1 .

Источники финансовых ресурсов предприятия .

Группа средств Собственные Привлеченные Заемные 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

1 .

2 .

3 .

Источники Прибыль от основной деятельности Прибыль от реализации основных средств Прибыль от дополнительных видов деятельности Амортизационные отчисления Накопления Бюджетные ассигнования Средства из внебюджетных фондов Акционерный капитал Средства инвесторов (в том числе иностранных) Паевые и другие взносы юридических и физических лиц .

Краткосрочные ссуды банка Долгосрочные ссуды банка Займы у других юридических лиц .

Условное обозначение ¦"¦соб "Ч 1 Ба J ¦> У ""прив J "¦заем 445 ¦ ЭКОНОМИЧРХКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Снижение этого показателя в динамике означает усиление зависимости предприятия от рынка ссудного капитала. Повышение доли собственных средств в источниках финансирования свидетельствует о сравнительной стабилизации финансовой и хозяйственной деятельности предприятия .

В странах с развитой рыночной экономикой уровень самофинансирования считается высоким, если КсаМ >= 60%. При этом увеличение государственного финансирования частных компаний при снижении уровня самофинансирования рассматривается, как падение престижа фирмы. Поэтому, компании стремятся использовать бюджетные средства временно, чтобы впоследствии вернуться к высокому уровню самофинансирования .

История развития финансовой поддержки российских предприятий уходит своими корнями в административную плановую систему, когда основным источником развития предприятия были госбюджетные централизованные ассигнования. В настоящее время при становлении рыночной экономики отечественные предприятия практически лишены государственной поддержки, кредитные ресурсы имеют достаточно высокую процентную ставку, вследствие чего они имеют достаточно низкий уровень самофинансирования, что негативно сказывается на их инвестиционной привлекательности .

10.2. Задачи и вид финансового анализа предприятия .

Для обеспечения стабильности работы предприятия в рыночных условиях необходимо правильно оценивать его финансовое состояние, а также финансовое положение партнеров и конкурентов. Это реализуется с помощью финансового анализа, в процессе которого устанавливается финансовая устой> чивость предприятия .

Под финансовой устойчивостью предприятия понимается его способность вести рациональную финансовую политику, поддерживать необходимый уровень ликвидности и платеже- 446 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш способности, которые обеспечиваются эффективным использованием экономического потенциала .

Количественная оценка финансового состояния определяется системой показателей, которые отражают эффективность использования финансовых ресурсов и выполнение рекомендуемых или нормативных соотношений, установленных национальными или международными стандартами .

Главная цель анализа состоит в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и поиске резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности .

Задачами финансового анализа являются:

1. формулирование целей проведение финансового анализа;

2. определение необходимой системы показателей, отвечающей основным целям проводимого анализа;

3. анализ бухгалтерской отчетности предприятия, необходимой для объективной оценки его финансового состояния;

4. расчет коэффициентов и показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости и проверка соответствия их нормативным значениям, рекомендуемым национальными и международными стандартами;

5. изучение причинно-следственных связей между производственной, коммерческой и финансовой деятельностью;

6. прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия на основе перспективных планов развития его производства;

7. определение резервов и возможностей для повышения (поддержания) финансовой устойчивости предприятия на перспективу;

8. разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия .

Информационной основой проведения финансового анализа служит бухгалтерская отчетность предприятия, т. е. баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о 447 Ш Экономический механизм функционирования предприятия движении капитала (форма №3) и другие данные первичного и аналитического бухгалтерского учета .

При анализе финансово-экономической отчетности предприятия необходимо учитывать следующие ее ограничения:

1. Баланс предприятия только фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций и не дает ответа на вопрос, в результате чего сложилось такое положение .

2. Баланс, рассмотренный изолированно (за один период времени), не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости. Для этого он должен рассматриваться в динамике за несколько периодов (лет) и дополняться обзором аналогичных показателей по предприятиям-конкурентам или среднеотраслевыми значениями показателей .

3. Интерпретация изменения статей баланса должна осуществляться как в абсолютных значениях показателей ("+"- прирост; "—"-уменьшение), так и в относительных (%-по темпам роста и прироста) .

4. Годовой баланс предприятия не отражает состояние средств в течение отчетного периода (года). Поэтому при неблагоприятных тенденциях показателей, необходимо проанализировать их поквартальное изменение, чтобы исключить формальный отрицательный вывод .

5. Финансовое положение предприятия и возможности его улучшения складываются под воздействием не только финансовой политики, но и других факторов внешнего и внутреннего характера: политических, структурной реорганизации отрасли, изменения специализации, смены форм собственности и др. Поэтому анализ бухгалтерской отчетности является одним из разделов комплексного финансово-экономического анализа, опирающегося, как на формальные критерии, так и на неформальные оценки .

6. В балансе не раскрывается влияние изменения цен на используемые виды сырья, материалов, оборудования и т. Д-> а также адекватности изменения цен на готовую продук- 448 г Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ цию предприятия и влияние инфляции на результаты хозяйственной деятельности .

7. Валюта баланса не отражает фактической точной стоимости предприятия в целом: из-за влияния инфляции, коньюкту- ры рынка, используемых методов учета, уровня износа основных средств и др. "Цена" предприятия, как правило, выше суммарной стоимости его активов и может быть реально выявлена только в процессе его продажи .

В зависимости от различных критериев существует разные виды финансового анализа (рис. 10.5.) .

Результаты анализа финансового состояния интересуют не только руководителей и соответствующих служб предприятия, но также учредителей; инвесторов с целью определения эффективности и стабильности вложения средств, банки для определения кредитования и степени риска возврата средств, поставщиков для планирования своевременного получения платежей, налоговые инспекции, акционеров и т. д.. В соответствии с этим финансовый анализ делится на внутренний и внешний .

Внутренний анализ выполняется специалистами соответствующих служб предприятия, и полученные результаты используются для оценки финансовой устойчивости и планирования возможного изменения финансового состояния на перспективу. Его цель - установить ликвидность и платежеспособность предприятия, планомерность поступления денежных средств, обеспечить рациональные пропорции между собственными и заемными средствами для нормальной ритмичной Хозяйственной деятельности, сокращение издержек обращения и т.д .

Внешний анализ осуществляется банками, инвесторами, Поставщиками различных ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности и имеет целью определить эффективности использования предприятием всех видов ресурсов, в т.ч. финансовых, и надежности деловых и партнерских отношений с ним .

ч - жж< 449 I И Экономический механизм функционирования предприятия Критерии Потребитель результатов Детальность проработки (цели) Виды финансового анализа внутренний внешний Экспресс-анализ Детализированный анализ Комплексный анализ ретроспективный текущий перспективный Рис. 10.5. Основные виды финансового анализа .

Оценка финансового состояния предприятия может выполняться с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, квалификации экспертов, технического обеспечения и т.д. В зависимости от детальности проработки финансовый анализ подразделяется на:

экспресс-анализ, детализированный и комплексный .

450 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Экспресс-анализ имеет целью предварительную оценку финансового состояния предприятия на основе ограниченного перечня показателей, взятого в динамике и подобранных экспертом. Единого перечня показателей для проведения экспресс-анализа финансово-экономической практикой к настоящему времени не выработано. Поэтому он в значительной степени зависит от квалификации эксперта и цели проводимого анализа. Один из вариантов такого отбора аналитических показателей приведен в таблице 10.2 .

Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности и необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения предприятия .

Детализированный анализ имеет целью подробное исследование имущественного и финансового положения предприятия, результатов его деятельности за рассматриваемый период деятельности. Этот анализ дополняет и расширяет отдельные направления экспресс-анализа. Основные направления детализированного анализа приведены на рис. 10.6. Он может проводиться как по отдельным направлениям с учетом максимального числа показателей, так и по всем направлениям .

Комплексный анализ проводиться с целью определения устойчивости финансового положения предприятия за несколько лет его работы. Он предполагает поэтапное проведение экспресс-анализа, детализированного анализа, сопоставления результатов и выводов, установление причинно-следственных связей экономических и финансовых показателей, а также разработку рекомендаций по стабилизации финансового состояния предприятия (рис. 10.6.). В случае если заключение, сделанное о финансовом состоянии предприятия в процессе Комплексного анализа не совпадает с экспресс оценкой, то необходимо детально рассмотреть полученные расхождения и возможно скорректировать систему показателей, используемую на первом этапе .

15* 451 Ш Экономический механизм функционирования предприятия В зависимости от рассматриваемого периода времени финансовый анализ может быть: ретроспективный, текущий перспективный .

Ретроспективный финансовый анализ, как правило, осуществляется за несколько прошедших лет и позволяет выявить сложившиеся тенденции изменения финансовых показателей с целью уточнения характера сложившегося финансового состояния предприятия на последний год рассматриваемого периода. Это может быть: устойчивая тенденция снижения финансовой устойчивости предприятия, последовательная стабилизация финансового состояния и т.д .

Текущий финансовый анализ проводится по результатам последнего года (квартала) деятельности предприятия и констатирует его состояние на момент представленной отчетности. По результатам текущего анализа бывает сложно сделать выводы об устойчивости предприятия в целом .

Перспективный финансовый анализ оценивает наиболее вероятное положение предприятия с точки зрения долгосрочной перспективы в зависимости от планируемой экономической и финансовой политики. На основе результатов такого анализа бывает необходимо предусмотреть дополнительные меры организационно-технического и чисто финансового характера для поддержания необходимого уровня ликвидности и эффективности работы предприятия в будущем. .-<-. .

452 ) Н Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ I. Анализ общих показателей фип-ro и имущественного положения предприятия .

¦ 1 ! И- J 1 завис ¦ „ ^ Комплексный финансовый анализ предприятия .

i Экспресс-анализ финансового состояния предприятия .

1 Детализированный финансовый анализ предприятия .

Анализ финансовой имости предприятия .

i III. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия .

1 IV. Анализ структуры предприятия .

1 V. Анализ уровня финансовой устойчивости .

1 VI. Анализ деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности .

1 VII Оценка возможности банкротства .

i VIII. Оценка класса кредитоспособности .

1 Общие выводы о финансовом состоянии предприятия .

¦ ¦ Мероприятия по стабилизации (улучшению) i жнансового п оло жения предг [риятия .

Рис. 10.6. Основные аспекты комплексного финансового анализа предприятия .

453 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 10.2 .

Аналитические показатели для финансового экспресс-анализа .

Направле ние анализа I .

Оценка экономического потенциала предприятия П .

Оценка общих результатов хоз. деятельности Показатели 1.1 Общая стоимость имущества .

1.2 Основные средства .

1.3 Оборотные средства .

1.4 Численность работающих .

1.5 Численность рабочих .

1.6 Доля основных средств в активах .

1.7 Доля мат-х запасов в оборотных средствах .

1.8 Коэффициент износа основных средств .

1.9 Фонд оплаты труда .

2.1 Выручка от реализации товаров .

2.2 Валовая прибыль .

2.3 Чистая прибыль .

Ед .

изм .

т.руб .

т.руб .

т.руб .

чел .

чел .

б./р .

б./р .

б./р .

т.руб .

т.руб .

т.руб .

т.руб .

Услов обозн .

А *Чюн Коб *-пнп ^¦раб Д оси Дз06 ФОТ ПРВ ПРЧ Место в балансе (расчетная формула) стр. 300 ф№1 стр. 120 ф№1 стр. 290 фШ стр. 760 (дополнит, данные) ТС " оси .

А д°б- 3 3 к06 А к - ы ЗН ТУ Косн стр. 620 стр. 010 ф№2 стр. 029 ф№2 стр.190 ф№2 Примечания справка к разделу №3 3 - стр.210 Ам-стр.394 справка к разделу №3 справка к разделу №3 464 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Направле ние анализа Показатели Ед .

изм .

Услов обозн .

Место в балансе (расчетная формула) Примечания III .

Оценка фективности ис- пользова- ния эконо- мичес-кого потенциала 3.1 Фондоотдача .

3.2 Коэффициент оборота оборотных средств .

3.3 Выработка на 1 работающего .

3.4 Выработка на 1 рабочего .

3.5 Средняя зарплата 1 работающего .

3.6 Общая рентабельность .

3.7 Рентабельность оборота .

3.8 Количество оборотов капитала .

р./р .

р./р .

т. руб .

чел .

т. руб .

чел .

т.руб .

чел .

% % раз .

Фо К°б 31пгш 31раб ЗПср Фотд те06 - Коб - 51ппп Jlpa6 :

ЗПср = Косн 1раб R, общ R„ К™ to п«- \й<бщ- — *100% А ПРВ Ro6=—— *100% Кщ Qc 455 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Направле ние анализа IV .

Общая оценка Финансового состояния V .

Оценка динамичности fnDOHOD- циональ- ности! развития Показатели "Больные статьи" баланса 4.1 Убытки отчетного года .

4.2 Убытки прошлых лет .

4.3 Просроченная дебит-я задолжен-ть (всего) .

4.4 Просроченные кредиты (всего) .

4.5. Просроченная кред-я задолжен-ть (всего) .

4.6 Коэффициент покрытия .

4.7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами .

4.8 Коэффициент концентрации собственного капитала .

4.9. Коэффициент мофинансирования .

Сравнение темпов рос- га .

5-1 тПРв > TQp 5-2 Тв1пШ1 > Тзпср 5.3 ТА > ТцНф 5-4 Tqp > ТКо6 Ед .

изм .

т. руб .

т. руб .

т. руб .

т. руб .

т.руб .

б./р .

б./р .

% % Услов обозн .

Уотч "пр Дзад. пр .

КРпр "¦зад. пр .

Кпок к:сб „соб ¦""сам Место в балансе (расчетная формула) стр. 475 ф №1 стр. 465 ф №1 втр. B11+221) ф №5 стр .

A11+121+131+ + 141) ф №5 стр. B31+241) ф №5 см. табл. № см. табл. № „соб ^соб j .

конц .

А 100% к к - со6 * заем 100% Примечания Ксоб (стр .

490) ф № 590+690) ф №1 Т - темп роста .

^инф " темпы инфляции 456 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ 10.3. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия .

Целью экспресс-анализа является наглядная и общая оценка финансово-экономического благополучия и динамики развития предприятия .

В процессе этого анализа могут использоваться различные показатели, выбор которых зависит от опыта и квалификации эксперта .

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в два этапа:

• предварительный обзор бухгалтерской отчётности;

• подбор, расчёт и анализ основных показателей предприятия в динамике .

Первый этап имеет своей целью определить полноту и готовность финансовой отчётности предприятия к проведению анализа. При этом происходит ознакомление с бухгалтерским балансом или балансами (в зависимости от охватываемого периода времени), пояснительной запиской к нему, а также аудиторскими заключениями. Обычно в финансово- экономической практике используются два типа аудиторских заключений:

• стандартное, представляющее собой кратко изложенный документ о достоверности представленной в отчёте информации и её соответствии действующим нормативным документам;

• нестандартное, более развёрнутое и объёмное, содержащее дополнительную информацию об изменении учётной полити- ; ки, определённых неувязках финансового, организационного | и хозяйственного характера, а также другой формальной и ;; неформальной оценки деятельности предприятия .

< На этом же этапе происходит визуальная и расчётная проверка отчётности по формальным признакам: наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги, взаимная увязка показателей и т.д .

Бухгалтерская отчётность - это комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за рас- 457 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия сматриваемый период времени. Все отчётные формы имеют как логическую, так и информационную взаимосвязь. Логическая связь состоит в дополнении и взаимной корреспонденции отчётных форм, разделов и статей. Наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в дополнительных формах. Расшифровку других показателей можно при необходимости найти в аналитическом учёте. Логические связи выражаются в определении контрольных соотношений между отдельными показателями отчётных форм .

На втором этапе происходит подбор, расчёт и анализ основных показателей предприятия в динамике. По результатам анализа выбранных показателей происходит предварительная оценка деятельности предприятия и его финансового состояния .

Аналитические показатели для финансового экспресс- анализа в качестве примера приведены в таблице 10.2. В современной теории и практике наиболее часто используются следующие направления экспресс-анализа:

• оценка экономического потенциала предприятия, включающая анализ изменения используемых ресурсов (стоимости имущества, основных и оборотных средств, численности работающих и рабочих и т.д.);

• оценка общих результатов хозяйственной деятельности, к которым относится выручка от реализации товаров и услуг и валовая и чистая прибыль;

• оценка эффективности использования экономического потенциала, т.е. эффективности использования предприятием всех ресурсов, для чего рассматривается динамика таких показателей, как фондоотдача, коэффициент оборота оборотных средств, выработка (или производительность труда), различные виды рентабельности и т.д.;

• общая оценка финансового состояния предприятия, для чего рассматривается наличие «больных статей баланса» (убытков отчётного года и прошлых лет, просроченных дебиторской и кредиторской задолженности), коэффициент покрытия и обеспеченности собственными средствами, ко- 458 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ эффициенты концентрации собственного капитала, самофинансирования и другие;

• оценка динамичности (пропорциональности) развития, которая проводится на основе сопоставления темпов роста (Т) отдельных показателей, в общем случае характеризующих превышение темпов роста эффекта и эффективности хозяйственной деятельности над темпами роста используемых ресурсов (таблица 10.2.) .

Например, выполнение соотношения: Т„ >Т^ означает превышение темпов роста выручки от реализации над темпами роста используемого оборотного капитала. Выполнение этого соотношения характеризует рациональную политику формирования оборотных средств за счёт: сокращения складских запасов, совершенствования технологических процессов и адекватного сокращения незавершённого производства, снижение затрат на потребляемые материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия и других мероприятий производственного и непроизводственного характера .

10.4. Детализированный анализ финансового состояния предприятия .

Детализированный анализ предполагает получение подробной характеристики имущественного и финансового состояния предприятия за рассматриваемый период времени. Этот анализ в значительной степени дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа .

На рис. 10.6. показана наиболее часто встречающаяся последовательность основных направлений детализированного анализа, к которым относятся:

• анализ общих показателей финансового и имущественного положения предприятия;

• анализ финансовой зависимости предприятия;

• анализ ликвидности (платёжеспособности) предприятия;

459 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия • анализ структуры баланса;

• анализ уровня финансовой устойчивости;

• анализ деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности;

• оценка возможности банкротства;

• оценка класса кредитоспособности .

На основе представленных направлений делаются общие выводы о финансовом состоянии предприятия и разрабатываются мероприятия по стабилизации или улучшения его финансового состояния .

Рассмотрим более подробно основные представленные направления и соответствующие им системы показателей .

10.4.1. Анализ общих показателей финансового и имущественного положения предприятия .

а) Анализ общих показателей финансового положения предприятия .

Состав этих показателей в значительной степени зависит от цели исследования. Наиболее характерные из них приведены в таблице 10.3., где указана общая положительная тенденция изменения каждого показателя (например, (Т +), которая означает, что тенденция увеличения показателя во времени является положительной) .

Увеличение общей стоимости имущества (активов) предприятия означает расширение его производственно-коммерческой деятельности. Тенденция увеличения стоимости внеоборотных активов и основных средств интерпретируется как расширение технической базы производства и инвестиционной активности. В случае увеличения оборотных активов и стоимости материальных запасов происходит увеличение материальной базы производства и финансово коммерческой деятельности с последующим ростом объемом производства при эффективном их использовании .

Дебиторская задолженность со сроками более 12 месяцев после отчетной даты должна иметь тенденцию снижения (-1), 460 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ или быть на относительно постоянном уровне (const), ибо в противном случае это потребует от предприятия в перспективе дополнительных кредитов, а, следовательно, и дополнительных затрат. Дебиторская задолженность со сроками в течении 12 месяцев после отчетной даты также по возможности должны сокращаться или иметь относительно постоянное значение, что свидетельствует о целенаправленном управлении предприятием денежными потоками .

Таблица 10.3 .

Общие показатели финансового состояния предприятия .

№ п/п 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

Название показателя Общая стоимость имущества Стоимость внеоборотных активов Основные средства Стоимость оборотных активов Стоимость материальных оборотных средств (запасов) Условные обозначения А "¦вн "¦оси Коб 3 Место в балансе стр. 300 Ф. №1 стр. 190 Ф. №1 стр. 120 Ф. №1 стр. 290 Ф. №1 стр. 210 Ф. №1 Динамика по годам ПО тическим данным по тем- лам роста Общие денции т + т + т + т + т + 461 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия № п/п 6 .

7 .

8 .

9 .

10 .

11 .

Название показателя Дебиторская задолженность (с платеж, более 12 месяцев) Дебиторская задолженность (с платеж, менее 12 месяцев) Денежные средства (банковский актив) Собственный капитал Краткосрочные фин. влож .

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) Условные обозначения Дзад Даад Дер Ксоб м ДО Место в балансе стр. 230 Ф. №1 стр. 240 Ф. №1 стр. 260 Ф. №1 стр. 490 Ф. №1 стр. 260 Ф. №1 стр. 590 Ф. №1 Динамика по годам ПО тическим данным ПО темпам роста Общие денции 4 + Const 4 + Const Const t + t + T,4 Const 462 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ J4» п/п 12 .

13 .

14 .

15 .

Название показателя Краткосрочные пассивы всего (кредиты и займы) Заемный капитал Кредиторская задолженность Краткосрочные обязательства Условные обозначения КП "¦заем "¦зад КО Место в балансе стр. 690 Ф. №1 стр. F90+ 590) Ф. №1 стр. 620 Ф. №1 стр. F10+ 620+660) Ф. №1 Динамика по годам по тическим данным ПО темпам роста Общие денции ы Const Const 1 + Const Const Однако, возможна тенденция значительного увеличения этого показателя в случае значительного увеличения объемов производимых товаров и услуг при адекватном росте активов .

Наличие наиболее ликвидной части имущества предприятия - денежных средств (банковского актива), поддержание их на относительно постоянном уровне или небольшое увеличение в целом характеризует эффективность финансовой политики предприятия. Однако, значительное увеличение этого показателя требует специального анализа причин нарушения производственно-коммерческого цикла .

463 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 1 Рост собственного капитала повышает уровень финансовой \ независимости предприятия, а, следовательно, означает по- j вышение его экономической активности .

| Долгосрочные пассивы могут иметь:

- тенденцию увеличения в случае активного технического перевооружения производства;

- тенденцию снижения, если происходит их последовательное освоение;

- относительно постоянную величину при их медленном освоении или финансовых затруднениях .

Это зависит от стратегических задач развития предприятия и активности его технического перевооружения .

Краткосрочные финансовые вложения используются предприятием, как правило, для быстрой реализации высокодоходных хозяйственных операций, позволяющих увеличить общую прибыль предприятия. Поэтому их рост свидетельствует об эффективной финансовой политике .

Кредиторская задолженность может иметь различные тенденции изменения:

- уменьшения, отражая достаточный уровень платежеспособности предприятия;

- сохранения на относительно постоянном уровне, свидетельствуя о рациональной финансовой политике;

- увеличения в случае последовательного расширения финансово-коммерческой деятельности .

Краткосрочные пассивы, в том числе кредиты и займы, также могут иметь различные тенденции изменения, которые зависят от наличия собственных средств у предприятия и его финансово-кредитной политики. Эти показатели должны рассматриваться совместно с другими, определяющими эффективность всех финансовых операций .

Кроме общих тенденций изменения рассматриваемых показателей, важное значение имеют соотношения темпов роста отдельных из них, характеризующие повышение эффективно- 464 ПЛАНИРОВАНИИ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш сти использования финансовых ресурсов предприятия за рассматриваемый период времени .

В таблице 10.4. приведены основные соотношения, определяющие в значительной степени финансовую устойчивость предприятия, эффективность проводимой финансовой политики .

Важнейшим показателем «финансового здоровья» предприятия является отсутствие «больших статей» к которым относятся:

- убытки (прошлых лет и отчетного года);

- просроченные задолженности (по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам; по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности; по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности; по выданным и полученным векселям) .

Превышение темпов роста активов над темпами роста инфляции (Та>Тинф.), (п.2 таблицы 10.4.) показывают реальный рост активов, особенно важный в инфляционной экономике .

В случае если темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного (Тксоб>Ткзаем.), (п.З таблицы 10.4.), то это важный фактор повышения уровня самофинансирования предприятия, обеспечивающий ему дополнительную устойчивость в перспективе .

Баланс между уровнем дебиторской и кредиторской задолженностями является результатом рациональной финансовой политике предприятия, и, если он достигнут, то темпы роста этих показателей при условии развития предприятия должны поддерживаться, т.е. Тдзад=:ТКаад.- Однако, предприятие может использовать политику привлечения кредиторской задолженности для пополнения оборотных средств, минимизируя при этом кредитные ресурсы, издержки обращения, не допуская попадания ее в «большие статьи» баланса .

В таблице 10.4. отражены только основные соотношения темпов роста показателей, однако в реальной практике их должно использоваться значительно больше .

465 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Таблица Ю.4 .

Основные соотношения, определяющие финансовую устойчивость предприятия .

№ п/п Основные финансовые соотношения Общая оценка 1 .

Отсутствие «больных статей» баланса - убытков прошлых лет (стр. 465) ф. №1 - убытков отчетного года (стр. 475) ф. №1 - просроченные задолженности:

по долгосрочным кредитам и займам (стр. 111+121) ф. №5 по краткосрочным кредитам и займам (стр. 131+141) ф. №5 по краткосрочной дебиторской (стр. 211) ф. №5 по долгосрочной дебиторской (стр. 221) ф. №5 по краткосрочной кредиторской (стр. 231) ф. №5 по долгосрочной кредиторской (стр. 241) ф. №5 по векселям выданным (стр. 263) ф. №5 по векселям полученным (стр. 265) ф. №5 Та>Тинф характеризует повышение эффективности использования финансово-экономических ресурсов и резервов, реальный рост активов Тксоб>Ткзаем характеризует повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности, повышения уровня самофинансирования (Тксоб < Ткзаем возможно при реализации финансовой политики активизация использования заемного капитала) 1Дзад» 1кзад ТКо6>Тк0 характеризует эффективность финансовой политики предприятия, его платежеспособность, а также платежеспособность основных потребителей (Тдзад<Ткзад возможно при реализации определенной финансовой политики) характеризует использование краткосрочных кредитов целиком на пополнение оборотных средств, при росте собственного капитала 466 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш б) Анализ имущественного положения предприятия Этот вид анализа по существу сводится к анализу структуры активов и пассивов в балансе предприятия .

Анализ структуры активов .

В процессе анализа все изменения активов предприятия необходимо проводить в сопоставлении с изменением финансовых результатов. Актив состоит из внеоборотных средств (основной капитал) и оборотных (оборотный капитал) .

Общую структуру активов характеризуют следующие показатели:

• коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (К0б/вн)> который определяется:

¦^об/вн = -^об/^внеоб > где К0б ~~ оборотные активы предприятия (руб.);

Квнеоб ~~ внеоборотные активы предприятия (руб.) .

Значение этого коэффициента определяется прежде всего отраслевыми особенностями и специализацией предприятия .

Однако увеличение этого показателя в динамике означает улучшение структуры активов и повышение их мобильности .

• коэффициент имущества производственного назначения (К и. п. н.), который рассчитывается:

Ки.„.н.=(К0СН +НЗС+3+НЗП)/А>0,5 где:

К0сн - основные средства (стр. 120 ф. №1);

НЗС - незавершенное строительство (стр. 130 ф. №1);

НЗП -незавершенное производство (стр. 213 ф. №1);

3 - запасы материальных ценностей (стр. 211 ф. №1) .

Снижение этого показателя ниже порогового значения @,5) требует повышенного внимания к развитию производственной Деятельности предприятия и структуре его имущества .

Для оценки состояния основных средств предприятия важное значение имеют такие показатели как:

467 Ш Экономический механизм функционирования предприятия 1) доля активной части основных средств (Дак.о), которая определяется на основе дополнительных учетных данных и рассчитывается:

Дак.о= (Ка.ос /КОСн)х 100%, где: ;: '-¦'¦ Ка.оон ~ сумма активной части основных средств предприятия (машин, оборудования, инструментов, транспортных средств и т. д.) (руб.);

К0сн ~ текущая стоимость всех основных средств (руб.) .

Увеличение этого показателя в динамике характеризует процесс совершенствования структуры основных средств и оценивается, как благоприятная тенденция .

2) коэффициент износа основных средств (Кизн.), характеризующий долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах (см. пок. 1.8 табл. 10.2.) .

В случае, если этот показатель последовательно увеличивается, то обновление основных средств в плановом порядке практически не производится. , 5, В ходе анализа структура активов определяется:

1. рост (прирост) внеоборотных активов; р 2. статьи, по которым произошел наибольший рост внеоборотных активов; " 3. рост (прирост) оборотных активов; ;

4. статьи, по которым произошел наибольший рост оборотных активов;

5. динамика изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов (К0б/Вн);

6. структура и динамика внеоборотных активов;

7. структура и динамика оборотных активов .

В таблице 10.5 в качестве примера приводится динамика структуры внеоборотных активов предприятия. Общие тенденции отдельных показателей можно интерпретировать следующим образом:

• высокий удельный вес нематериальных активов и их прирост свидетельствуют об инновационном характере страте- 468 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш гии предприятия, т.е. его ориентации на вложения в интеллектуальную собственность;

• высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложе- ь ний и его прирост говорят о финансово-инвестиционной Щ стратегии развития предприятия;

К ситуация, при которой наибольший удельный вес имеют ос- щ новные средства и незавершенное строительство определяют К. ориентацию предприятия на создание материально-техничес- Щ кой базы для основной деятельности .

В рассматриваемом примере (таблица 10.5.) предприятие расширяет производственную деятельность, т.к. наибольшая доля внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах (89,5 в 2000г.) и эта доля имеет тенденцию увеличения на 10,48% в 2001г .

Таблица 10.5 .

Динамика структуры внеоборотных активов .

Показатели Нематериальные активы Основные средства Незавершенное производство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого внеоборотных активов Абсолютные величины (т. руб.) базисный 15 24722 2887 - - 27624 1-ый 9 46081 - - - 46090 Уд. вес в общей сумме внеобо-ротных активов (%) базисный 0,05 89,5 10,45 - - 100 1-ый 0,02 99,98 - - - 100 Изменения В абсол .

выраж .

-6 +21359 -2887 - - 18466 В уд .

весе -0,03 +10,48 -10,45 - - 0 469 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Рассмотрим динамику структуры оборотных активов того же предприятия, приведенную в таблице 10.6 .

Таблица 10.6, Динамика структуры оборотных активов .

Показатели Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолж .

(через 12 мес.) Дебиторская задолж .

(в течение 12 мес.) Краткосрочные финанс .

вложения Денежн. средства Прочие оборотные активы Итого обоот- ных активов Абсолютные величины (т. руб.) базисный 27046 17586 " 166009 " 17694 " 228336 1-ый 23942 25569 " 224751 ~ 17754 " 292016 Уд. вес в общей сумме оборотных активов (%) базисный 11,8 7,7 ~ 72,7 " 7,7 ' 100 1-ый 8,2 8,7 ~ 76,9 " 6,07 " 100 Изменения В абсол .

выраж .

-3104 +7982 " +58742 " +60 ~ 63680 В уд .

весе -3,6 +1,0 " +4,2 " -1,63 " 0 Анализ качества текущих оборотных средств целесообразно проводить с помощью внутренних учетных данных .

При этом необходимо определить удельный вес тех активов, возможность реализации которых представляется сомнительной;

неиспользуемые запасы материалов, остатки готовой продукции, не пользующейся спросом, сомнительная дебиторская задолженность, незавершенное производство. Увеличение этого показателя снижает ликвидность имущества предприятия .

470 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Общие тенденции в изменении структуры оборотных активов можно интерпретировать следующим образом:

• высокий удельный вес запасов и его повышение свидетельствует о расширении материальной базы производства при соответствующем увеличении выручки предприятия;

• высокий удельный вес дебиторской задолженности (через 12 месяцев) и его повышение осложняет финансовое положение предприятия и ведет к увеличению издержек обращения в перспективе;

§ удельный вес дебиторской задолженности (в течении 12 месяцев) должен находиться на относительно постоянном уровне, если не происходит значительного увеличения объемов выпускаемой продукции, что свидетельствует об эффективности управления финансовыми потоками предприятия;

| высокий удельный вес краткосрочных финансовых вложений вероятно оправдан в связи с использованием их в высокорентабельных проектах и накопления «быстрой» прибыли;

• удельный вес денежных средств желательно поддерживать на определенном уровне, сохраняя необходимый уровень абсолютной ликвидности имущества, однако, значительное его увеличение нежелательно, т. к. характеризует нарушение планомерности и ритмичности пополнения развивающегося производства материальными запасами .

В рассматриваемом примере (таблица 10.6.) предприятие сократило удельный вес материальных запасов (на 3,6%), не имеет дебиторской задолженности (через 12 месяцев) и краткосрочных финансовых вложений, а удельный вес денежных средств несколько снизился (на 1,63%). Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев) повысилась на 4,2%. Это отражает относительную стабильность структуры активов предприятия и отсутствие активов с высокой степенью риска .

в) Анализ стриктуры пассивов .

Основные причины изменения имущества предприятия определяются в процессе анализа изменений источников их образования .

471 И Экономический мкханизм функционирования предприятия Формирование имущества осуществляется за счет собствен ных и заемных средств, соотношения между которыми рас крывают его финансового состояния. Для этого используется формы №1 и №5 баланса .

В процессе анализа оцениваются:

• состав источников имущества;

• структура источников;

• динамика изменений этих показателей .

Отдельно целесообразно проанализировать состав и динамику элементов собственного и заемного капитала .

Собственный капитал состоит из разных по своему содержанию и принципам формирования источников:

• уставный капитал; .г .

• добавочный капитал; , , • резервный капитал; ,, • фонд социальной сферы; ,> • целевое финансирование;

• нераспределенная прибыль .

Уставной капитал формируется предприятием на основе учредительных документов и является наиболее устойчивой частью собственного капитала. Его величина может изменяться при условии сохранения формы собственности путем выпуска (или выкупа) акций или повышения (снижения) их номинальной стоимости. Обязательным условием такого изменения являются внесение изменений в учредительные документы и их соответствующая перерегистрация .

Добавочный капитал - это эмиссионный доход. Он включает суммы от переоценки внеоборотных активов, средства и ассигнования из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений и другие поступления в собственный капитал .

Резервный капитал создается предприятием на случай прекращения своей деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Его образование является особенно важным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с иностранными инвестициями. Отчисления в резервный фонд производят- 472 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш ся Д° тех поР> пока он не достигнет 25% от уставного капитала /а Для акционерных обществ-10% от уставного капитала) .

Фонд социальной сферы создается для материального поощрения коллектива предприятия и его социального развития .

Нераспределенная прибыль является источником финансирования определенных направлений текущей деятельности предприятия, в частности как источник оборотных активов .

В таблице 10.7. приведен пример динамики структуры собственного капитала предприятия .

Таблица 10.7 .

Динамика структуры собственного капитала предприятия .

Источники средств Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонд социальной сферы Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль Непокры-тый убыток Общая величина собствен, капитала Абсолютные величины (т. руб.) базисный _ 8726 .

_ - 82957 _ 91683 1-ый .

8643 - - - 134909 - 143552 Уд. вес в сумме собственного капитала <%> базисный _ 9,5 .

- - 90,5 .

100 1-ый .

6,02 .

- - 93,98 - 100 Изменения В абсолют, выраж .

_ -83 .

- - +51952 - +51869 В уд .

весе _ -3,48 .

.

- +3,48 _ 0 В данном случае собственный капитал предприятия вырос на 56,6% и представлен добавочным капиталом и нераспределен- 473 Ш Экономический механизм функционирования предприятия ной прибылью составляющей в структуре более 90% и имею щую тенденцию увеличения. Это означает, что в 2001 г., собственные средства предприятия пополнились за счет внутренних поступлений, укрепили финансовую устойчивость и снизили зависимость от внешних источников финансирования .

Другой составляющей пассивов являются заемные средства, привлекаемые за счет внешних источников. При анализе заемных средств оценивается:

- состав источников заемных средств;

- структура источников;

- динамика изменения этих показателей .

Движение источников заемных средств осуществляется на основе формы №1 баланса. Все заемные средства делятся на долгосрочные и краткосрочные. Вторые, в свою очередь, определяются кредитами (займами) и кредиторской задолженностью по направлениям .

Рассмотрим динамику структуры заемного капитала на примере, приведенном в таблице 10.8 .

Таблица 10.8 .

Динамика структуры заемного капитала предприятия .

Источники средств 1. Долгосрочные обя- за-тельтва 2. Краткосрочные обязательства:

Абсолютные величины (т. руб.) базисный - 164277 1-ый - 194554 Уд. вес в общей сумме заемного капитала (%) базисный - 100 1-ый - 100 Изменения В абсолютном, выраж .

(т. руб.) - +30277 В уд .

весе (%) - 0 474 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Источники средств 2.1. Займы и кредиты 2.2. Кредиторская задолженность:

- поставщикам и подрядчикам - перед персоналом предприятия - перед сударственными внебюджетными фондами - перед бюджетом - прочие кредиторы 2.3. Задолженность Учредителям 2.4. Доходы будущих периодов Абсолютные величины (т. руб.) базисный - 164277 117238 1377 817 2026 42819 - - 1-ый - 191898 151085 3233 976 1471 35133 - - Уд. вес в общей сумме заемного капитала (%) базисный - 100 71,36 0,83 0,49 1,23 26,06 - - 1-ый - 98,63 78,87 1,66 0,5 0,75 18,05 - - Изменения В абсолютном .

выраж .

(т. руб.) - +27621 +33847 +1856 +159 -555 -7686 - - В уд .

весе (%) - -1,37 +7,51 +0,83 +0,01 -0,47 -8,0 - - 475 Источники средств 2.5. Резервы предстоящих расходов 2.6. Прочие краткосрочные обязательного величина заемного капитала Абсолютные величины (т. руб.) базисный - - 164277 1-ый 2666 - 194554 Уд. вес в общей сумме заемного капитала (%) базисный - - 100 1-ый 1,3 - 100 'ИМТИЯ Изменения В абсолютном .

выраж .

(т. руб.) +2656 - +30277 В уд .

весе (%) +1,3 - .,г Анализ показал, что за рассматриваемый период времени предприятие не имело долгосрочных кредитов и займов Все заемные средства представлены кредиторской задолженностью и увеличились на 18,4% (Что значительно меньше, чем рост собственных средств) .

Только 1,3% заемного капитала составляют резервы предстоящих расходов, появившихся в 2001 г., остальная часть краткосрочных обязательств представлена кредиторской задолженностью A00% в 2000 г. и 98,7% в 2001 г.). Наибольшую задолженность предприятие имеет перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась на 7,51%. Вторую по величине задолженность предприятие имеет перед прочими кредиторами, величина которых снизилась на 8% Соотношение между собственными и заемными средствами обуславливается влиянием различных факторов внутреннего и 476 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ внешнего характера, а также выбранной предприятием финансовой стратегии, которая зависит от:

• расхождения между процентными ставками кредитных ресурсов, ставками дивидендов и рентабельностью предприятия;

• расширения или сокращения хозяйственной деятельности предприятия, соответственно увеличения или снижения потребности в заемных средствах;

накопления материальных запасов и средств труда за предыдущие периоды времени;

существования сомнительной дебиторской задолженности, осложняющей финансовое положение предприятия и требующей дополнительных заемных средств и других .

10.4.2. Анализ финансовой зависимости предприятия .

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является его зависимость от физических источников финансирования в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Этот аспект анализа определяет степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Для оценки финансовой зависимости, как самостоятельного направления исследования деятельности предприятия могут использоваться такие направления анализа, как:

• динамика изменения собственных и заемных средств;

• динамика изменения и структура заемного капитала;

• динамика изменения относительных показателей финансовой зависимости .

Основные показатели, рассматриваемые при оценке динамики изменения собственных и заемных средств, приведены в таблице 10.9., где отражены общие благоприятные тенденции изменения отдельных показателей (Т ©) и дается оценка их динамики .

477 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Таблица Ю.9 Динамика изменения собственных и заемных средств .

п.п 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

б .

7 .

8 .

Название показателя Собственный капитал Собственные оборотные средства Общая стоимость имущества Заемный капитал Долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы (всего) Краткосрочные кредиты и займы Краткосрочные обязательства Усл .

обо значе ния Ксоб соб Коб А Кзаем ДО КП Кр ко Источник стр. 490 ф№1 Расчет стр.300 ф№1 (стр.590 + + стр.690) ф№1 стр.590 ф№1 стр.690 ф№1 стр. 610 ф№1 стр. 690 F40+65 0 +660) ф№1 Значение показателей по годам 1-й 2-й - 3-й Общие тенден ции Т® Те Т© U const U const u const const Оценка динамики Повышение экономической активности Повышение экономической активности Повышение экономической активности Зависит от финансовой политики и экономической стратегии Зависит от стратегических задач Зависит от наличия собственных средств и кредитной политики Зависит от кредитной политики Зависит от наличия собственных средств и кредитной политики 478 Планирование и анализ использования финансов предприятия Ш Тенденция роста активов предприятия (общей стоимости имущества) должна сопровождаться соответствующим увеличением собственного капитала при эффективной работе предприятия. Увеличение заемного капитала связано с недостаточностью собственных средств для развития хозяйственной деятельности. Поэтому тенденции изменения заемных средств, как правило, связаны с проведением предприятием определенной товарной и финансовой политики и могут интерпретироваться только совместно с другими технико- экономическими показателями предприятия .

Для определения перспективности проводимой предприятием кредитной и финансовой политики необходимо рассмотреть динамику структуры заемного капитала на основе таблицы 10.10 .

Если со временем увеличивается доля долгосрочных кредитов и займов (ДО), предприятие проводит определенную политику технического перевооружения производства. В случае понижения доли краткосрочных кредитов (КП) при росте объемов производства предприятия, вероятно, увеличивается уровень его самофинансирования .

Таблица 10.10 .

Динамика структуры заемного капитала .

Показатели Кзаем (стр.590+690) ДО (стр. 590) КП (стр.690) КО (стр.690- F40+650+660) Динамика по годам 1-й 100 2-й 100 3-й 100 479 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Структура заемного капитала и ее изменение в значительной степени зависит от текущих и перспективных задач предприятия, которые должны учитываться при оценке соответствующих изменений в структуре. Краткосрочные обязательства (КО) предприятия могут иметь различную тенденцию изменения в зависимости от расширения или сокращения своих хозяйственных операций .

В процессе анализа финансовой зависимости часто используются относительные показатели, основные из которых приведены в таблице 10.11 .

Коэффициент концентрации собственного капитала (К?°® ) характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме активов. Чем выше значение этого показателя, тем предприятие считается более устойчивым и финансово независимым от внешних кредиторов и инвесторов. К настоящему времени нет единого критерия оценки этого коэффициента .

480 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш Таблица 10.11 .

Основные относительные показатели финансовой зависимости предприятия № пп 1 .

2 .

3 4 .

5 .

6 .

7 .

8 .

Название показателя Коэффициент концентрации собственного капитала Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент маневренности собственного капитала Коэффициент концентрации заемного капитала Коэффициент структуры долгосрочных вложений Коэффициент структуры заемного капитала Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Коэффициент самофинансирова ния Усл .

обо ]Н .

соб Кконц Кф Км»! ЯШ Кконц с Кдо С Кздсм заем Ксоб Ксжм Значение показател ей по 1-й 2-й 3-й Общие тенденции и оценка > 60% 1® Те Зависит от финансовой политики 1® Зависит от финансовой политики <1 $ г 60% Расчетная формула соб Ксоб К,„„ц= х 100% А А Ксоб соб Коб К«„= Ксоб ней Кзаем Кконц= А с ДО Кдо= Ко» с ДО Клав* «им Кмен Ксоб Ксоб Кслм= X 100% Кзаем 16 - 80SS 481 Ш Экономический механизм функционирования предприяти В США считается, что если его значение больше 60% То предприятие становится более инвестиционно привлекательным, так как оно сможет с большей вероятностью погасить долги за счет собственных средств. Однако, в технически развитой стране Японии многим компаниям свойственна высокая доля привлеченного капитала (до 80%). Это связано прежде всего с тем, что инвестиционные потоки в этих странах имеют разную природу: в США основной поток инвестиций поступает от населения, а в Японии - от банков. В связи с этим высокое значение коэффициента концентрации заемного капитала (К^), который определяется: (К™) =Ю0 - К^ц, для японских фирм свидетельствует о степени доверия к ней со стороны банков и, наоборот, низкое значение говорит о их неспособности получить кредитные ресурсы в достаточном количестве .

Коэффициент финансовой зависимости (Кф) является величиной обратной коэффициенту концентрации собственного капитала. Увеличение показателя означает рост доли заемных средств в финансировании предприятия. Снижение показателя до единицы ( или 100%) означает, что предприятие полностью финансирует свои активы за счет собственных средств .

Коэффициент маневренности собственного капитала (Клан) показывает часть собственного капитала, используемого для финансирования текущей деятельности, то есть вложения в оборотные средства. Тенденция показателя к увеличению свидетельствует о повышении мобильности средств предприятия с последующей отдачей. Однако, значение коэффициента может сильно варьироваться в зависимости от структуры капитала и специализации предприятия .

Коэффициент структуры долгосрочных вложений (Кд0) по' казывает часть долгосрочных обязательств, профинансирО" ванных внешними источниками по отношению к общей стоимости основных средств (или внеоборотных активов). При этом предполагается, что долгосрочные ссуды и займы ис- 482 ПЛАНИРОВАНИИ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш пользуются для приобретения основных средств и прочих капитальных вложений .

Коэффициент структуры заемного капитала (К'аем) определяет долю долгосрочных обязательств предприятия в общей сумме заемных средств. Этот показатель зависит от политики технического перевооружения предприятия и его финансовой политики, поэтому рекомендуемую тенденцию установить достаточно сложно .

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (К^оГ) Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя в динамике говорит о снижении зависимости предприятия от внешних источников и повышение его финансовой устойчивости .

Важно отметить, что экономической практикой не выработано еще единых нормативных критериев для их оценки .

Значения показателей зависят от многих факторов специализации предприятия, стратегических задач, общих принципов кредитной политики, сложившейся структуры источников финансирования, оборачиваемости оборотных средств и других. Но, независимо от условий, важно в финансовой политике предприятий сочетать целесообразный рост заемных средств с повышением финансовой независимости и инвестиционной привлекательности за счет эффективной хозяйственной деятельности и роста собственных средств .

10.4.3. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия .

Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия осуществляется с целью определения его платежеспособности (кредитоспособности) и ее изменения за рассматриваемый период времени .

Под ликвидностью в общем случае понимают возможность реализовать материальные ценности предприятия, превращая 16* 483 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия их в денежные средства (или скорость превращения активов в денежные средства) .

Под платежеспособностью предприятия понимается его возможность погасить краткосрочную задолженность своими средствами .

В реальной практике уровень ликвидности является залогом платежеспособности предприятия .

В настоящее время существует два основных подхода к анализу ликвидности предприятия (рис. 10.7.):

1. ликвидность, как платежеспособность предприятия;

2. ликвидность, как возможность реализации имущества (скорость превращения их в денежные средства) .

Каждое из этих направлений имеет свои особенности и показатели .

Ликвидность, как платежеспособность предприятия определяется на основе коэффициентов ликвидности, расчет и характеристика которых приведены в таблице 10.12. В практической деятельности используются:

• коэффициент абсолютной ликвидности, который представляет интерес для поставщиков материальных ресурсов и банка кредитора • коэффициент быстрой ликвидности, который важен для держателей акций;

• коэффициент текущей ликвидности (покрытия), который является наиболее важным показателем оценки финансового со стояния предприятия (в соответствие с Положением №118 Минэкономики от 1 октября 1997 года). Приведенные в таблице 10.12. нормативные значения коэффициентов являются достаточно проблематичным аспектом финансовой политики для российских предприятий, поэтому значение К„<ж > 1 в финансовой практике считается относительно приемлемым- Однако, значительное превышение Ктк относительно значения 2 также нежелательно, т.к. свидетельствует о неэффективном использовании имущества предприятия .

484 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Направление анализа ликвидности предприятия Ликвидность, как платежеспособность предприятия Ликвидность, как возможность (скорость) реализации имущества Определяется:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности (К f„) 2) Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности Кл„к) 3) Коэффициент общего покрытия (текущей ликвидности Ктх) 4) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К^) Определяется:

Структурой имущества предприятия по группам ликвидности:

1,р - первоклассно ликвидные средства;

И,р - легко реализуемые активы;

Шф - средне реализуемые активы;

TV™ - неликвидные активы .

Выводы по ликвидности предприятия и структуре имущества Рис.10.7. Основные направления анализа ликвидности предприятия (его баланса) .

В мировой практике значение коэффициента покрытия дифференцировано по отраслям и подотраслям .

Так, по данным США, коэффициент покрытия по ряду отраслей имеет следующие значения:

корпорации производственной сферы - 1,47;

производство продуктов питания - 1,25;

издательская деятельность - 1,67; , i ¦;-, химическая промышленность - 1,3; :;>•'. \ машиностроение - 1,85; i ,. I розничная торговля - 1,5. | *"' ' I 485 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия В РФ по мере накопления статистического материала необходимо также дифференцировать значения Кпок по отраслям и подотраслям и использовать для анализа ликвидности активов .

Таблица 10.12 .

Показатели ликвидности предприятия .

№ 1 2 .

3 .

4 .

5 .

6 .

7 .

Название показателя Собственные \ оборотные средства Доля собственных оборотных средств в активах Доля собственных оборотных средств в товарных запасах Коэффициент общего покрытия (коэффициент текущей ликвидности) Коэффициент промежуточного покрытия (коэффици-ент быстрой ликвидности) Коэффициент абсо-лютной ликвидности (платежеспосо бпосги) Коэффициент обеспеченности собственными средствами Усл .

обоз .

к^ К* AL Кпок *L к««« С Расчетная формула К% = Ксоб + ДО-Косн-У А к. =—- "" КО if-6 Me? *М Т М ЯМ) Т ' ОНИ ко *"" КО 1/СС " СОЙ ~ Лад, Норматив Т + >20 >50% >2 Х),7 >0,2 >0,1 Характеристика Часть собственного ка-питала, используемого для оборотных средств Доля собственных оборотных средств в общем капитале Доля собственных оборотных средств в материальных запасах Часть текущих обязательств, которые можно погасить мобилизовав весь оборотный капитал Часть текущих обязательств, которая может быть погашена достаточно быстро Часть текущих обязательств, которая может быть погашена немедленно (платежеспособность предприятия на дату составления баланса) Характеризует наличие собственных оборот-ных средств у пред-приятия необходимых для его финансовой устойчивости 486 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Условные обозначения КСОб - собственный капитал (стр. 490);

ДО - долгосрочные пассивы (кредиты и займы) (стр. 590);

К0ск - основной капитал (стр.190);

J - убытки (стр.465+475);

33 - запасы (стр. 210);

К0б - оборотные активы (стр.290);

КО - краткосрочные обязательства (стр. 610+620+660);

Дер ~ денежные средства (стр.260);

Ф1^ - краткосрочные финансовые вложения (стр.250);

Дзад ~ дебиторская задолженность (стр.240);

Тотгр- отгруженная продукция (стр.215) .

По результатам расчета коэффициентов, приведенных в таблице 10.12., заполняется таблица 10.13. и могут быть сделаны следующие выводы:

1. о соответствии рассчитанных коэффициентов нормативным значениям;

2. о тенденциях изменения этих коэффициентов в динамике, которые могут быть:

• положительными, если идет последовательное приближение к нормативным значениям;

• отрицательными, если идет последовательное удаление от нормативных значений или скачкообразное изменение относительно этих значений;

3. о причинах недостаточного уровня ликвидности и путях ее повышения .

487 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 10.13 .

Динамика изменения показателей ликвидности .

№ п/п 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

6 .

7 .

Показатель ликвидности ™ соо Д^?20% Д^50% К„0,>2 К1>0,7 К1.>0,2 К^>0,1 Значение показателей На начало года На конец года Оценка сложившейся динамики Т (+); 1 (-) Достижение нормативного значения (+) Достижение нормативного значения (+) Динамика f (+); достижение нормативного значения Динамика f (+); достижение нормативного значения Динамика f (+); достижение нормативного значения Динамика f (+); достижение нормативного значения Ликвидность, как возможность (скорость) реализации имущества оценивается по тенденции изменения в структуре имущества. Увеличение неликвидных активов (А4) в структуре баланса расценивается как фактор положительный только на этапе технического переоснащения производства с последующей производственной отдачей .

Для проведения анализа осуществляются соответствующие расчеты и заполняется таблица 10.14 .

488 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Таблица 10.14 .

Динамика структуры имущества предприятия по группам .

Группы имущества по ликвидности I гр. Первоклассные ликвидные средства (Дср+Ф^) (стр. 260+250) II гр. Легко реализуемые активы (№\зад' *¦ стгр> •¦ гот) (стр.240+215+214) III гр. Средне реализуемые активы (сырье, материалы, НЗП, РБП, Дзад (свыше 12 мес.) и прочие) (стр .

211+212+213+230+216+270) IV гр. Неликвидные активы (стр.190) Итого (А = Ai + А2 + А3 +А4) Усл .

обоз Ai А2 Аз А4 А На начало года руб .

% На конец года руб .

о/ /о Оценка Т(+) Т(+) Т(-) Т(?) По результатам расчета динамики структуры имущества по группам могут быть сделаны выводы о:

1. общем изменении стоимости имущества предприятия, т.е .

сравнительная оценка по годам (внутри года, на конец и начало) в руб. и в %;

2. изменение уровня ликвидности имущества предприятия:

• увеличение ликвидности имущества предприятия в случае повышения доли наиболее ликвидных средств в структуре имущества;

• сохранение достигнутого уровня ликвидности (в случае относительной стабильности сложившейся структуры средств);

• снижение ликвидности предприятия (в случае значительного снижения доли наиболее ликвидных средств);

489 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 3. причинах сложившегося изменения уровня ликвидности имущества предприятия .

Далее дается общая оценка ликвидности предприятия на основе предварительных выводов по направлениям .

10.4.4. Анализ структуры баланса предприятия .

Этот анализ осуществляется с целью определения финансового состояния предприятия и выявления внутренних признаков возможного банкротства (несостоятельности) .

В современной теории и на практике такой анализ осуществляется в двух направлениях (рис.10.8.) .

Опенка структуры баланса по коэффициентам покрытия и обеспеченности собственными средствами осуществляется на основе следующих расчетных показателей:

1. коэффициент текущей ликвидности (покрытия) К тк , который рассчитывается:

К„0, = ^>2A), где Кд6 - оборотный капитал предприятия (руб.) (стр.290);

КО- краткосрочные обязательства предприятия (руб.) (стр.610+620+660). i 2. коэффициент обеспеченности собственными средствами (К ^0), который определяется:

К ее J ^ cod l оси -> л l об п ^иЛ Коб где Ксо6 -собственный капитал предприятия (руб.) (стр.490);

К -основной капитал (внеоборотные активы) (стр.190) .

490 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ Этот показатель характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости .

Анализ структуры баланса предприятия К„от<2илиКГ6<0,1 I По коэффициентам покрытия и обеспеченности собственными средствами Результат:

Определение удовлетворительности структуры батанса;

Определение возможности восстановить платежеспособность;

Определение возможности утратить платежеспособность Основание «Методические положения по оценке финансового состояния и установлению неудовлетворительной структуры баланса» Распоряжение ФУ по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р II По сопоставлению средств по активу с обязательствами по пассиву Результат:

Определение уровня ликвидности батанса или уровня финансовой устойчивости предприятия Основание Научно-практические и методические материалы по оценке финансового состояния предприятия Общие выводы Рис.10.8. Основные направления анализа структуры баланса предприятия .

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, предприятия - неплатежеспособным, является:

491 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 3. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности предприятия №Zc(ym))> который рассчитывается:

Т ПОК гр \ ПОК ПОК ) тлм _ 2_о v, 1 Ixeoc(ym)~ ~ - 1> где К пок > К тж ~ значение коэффициента покрытия соответственно в начале и в конце отчетного года;

Тв - период восстановления (утраты) платежеспособности (мес);

Т0 - продолжительность отчетного периода (мес) .

Этот показатель отражает реальную возможность предприятия восстановить (утратить) достигнутый уровень платежеспособности в ближайшее время .

При неудовлетворительной структуре баланса проверяется реальная возможность у предприятия восстановить свою платежеспособность расчетом коэффициента восстановления К^ .

В этом случае период восстановления берется в размере 6 месяцев, т.е. Тв=бмес .

При удовлетворительной структуре баланса проверяется устойчивость финансового положения и рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К ™ ). Для этого используется период утраты в размере 3 месяца, т.е. Тв=3мес .

Если коэффициент восстановления К™, >1 - у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность .

Если коэффициент утраты К^,>1 - предприятие в ближайшее время сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами .

По результатам реальных расчетов заполняется таблица 10.15 .

492 \ Планирование и анализ использования финансов предприятия Ш Таблица 10.15 .

Оценка структуры баланса .

Показатель 1. Коэффициент покрытия (Ктж) 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (О 3. Коэффициент восстановления платежеспособности (*С) 4. Коэффициент утраты платежеспособности <К~) Динамика предшествующих лет Баз .

1-ый На начало года На момент установления тежеспособности Норм атив- ное значение ?2 >0Д >1 >1 Оценка Структура баланса удовлетворительна (неудовлетвори- тельна) У предприятия в ближайшее время есть (нет) реальная возможность восстановления платежеспособн ости У предприятия в ближайшее время есть (нет) реальная возможность утратить достигнутый уровень платежеспособн ости 493 Ш Экономический механизм функционирования предприятия После этого необходимо сделать общие выводы о структуре баланса предприятия и его перспективных возможностях восстановить (утратить) платежеспособность .

Анализ структуры баланса (по сопоставлению средств пп активу с обязательствами по пассиву). Для определения уровня ликвидности баланса необходимо сопоставить средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированные по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков .

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты следующим образом:

П, - наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок, а также просроченные векселя, т.е. (стр. 620 ф .

№1) + (стр.111 + 121 + 131 + 141 + 231) ф №5 + стр .

263 справка к разделу №2 приложение к балансу);

П2 -краткосрочные пассивы, к которым относятся краткосрочные кредиты и займы, т.е. (стр.610 ф. №1);

П3 -долгосрочные пассивы, к которым относятся долгосрочные кредиты и займы, т.е.(стр.510 ф. №1);

П4 -постоянные пассивы, к которым относятся собственные средства предприятия, т.е. (стр.490 ф. №1) .

Активы, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке убывания ликвидности определяются (табл. № 10.14.):

А, - первоклассные ликвидные средства, куда относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т.е. (стр.260 + стр.250) ф. №1;

А2 -легко реализуемые активы, к которым относятся: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в 494 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ течение 12 месяцев после отчетной даты, готовая и отгруженная продукция, т.е. (стр.240 + 214 + 215) ф. № 1.;

А3 -средне реализуемые активы, куда входят сырье, материалы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев и другие, т.е. (стр.211 + 212 + 213 + 216 + 217 + 230 + 270) ф.№ 1.; обычно эта часть активов рассчитывается остаточным методом, т.е. А3 = А — А] — А2;

А4 -неликвидные активы, к которым относятся внеоборотные средства, т.е. (стр.190) ф. № 1 .

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

АХ>ПХ А2>П2 АЪ>ПЪ А4<П4 В случае, если одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный отраженному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в той или иной степени отличается от абсолютной, т.е. имеет более низкий запас финансовой устойчивости. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе. Однако, в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Производимый таким образом анализ является приближенным, т.к. соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве определяется в значительной степени ориентировочно .

495 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 10.4.5. Анализ уровня финансовой устойчивости предприятия .

Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия чрезвычайно сложный аналитический процесс, требующий значительного количества финансово-экономической информации .

В настоящее время оценку уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляют по двум направлениям (рис. 10.9.):

• по соотношению стоимости материальных оборотных средств и источников их формирования (собственных и заемных);

• по системе финансовых показателей .

Финансовую устойчивость предприятия, в первом приближении, делят на следующие уровни:

• абсолютная финансовая устойчивость;

• нормальная финансовая устойчивость;

• неустойчивое финансовое положение;

• кризисное финансовое положение .

Уровень финансовой устойчивости предприятия на основе соотношения материальных оборотных средств и источников их формирования осуществляется с помощью приведенных в таблице 10.16. соотношений и фактических (расчетных) данных, взятых из финансовой отчетности предприятия .

496 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Направления анализа уровня финансовой устойчивости предприятия по соотношению материальных оборотных средств и источников их Определяется:

на основе соотношения запасов предприятия C) и собственных оборотных средств (J^~"), а также обоснованных источников их формирования (ИФЗ) (табл. 10.1G.) по системе финансовых коэффициентов Определяется:

- коэффициентом концентрации собственного капитала;

- коэффициентом маневренности собственного капитала;

- коэффициентом окупаемости % -тов за кредиты;

- коэффициентом устойчивости экономического роста и др .

(табл. 10.17.) Общие выводы по оценке уровня финансовой устойчивости Рис. 10.9. Основные направления анализа уровня финансовой устойчивости предприятия .

497 ¦ Экономический мкханизм функционирования нркдприятия Таблица 10.16 .

Определение финансовой устойчивости предприятия по соотношению материальных запасов и источников их формирования .

пп 1 .

2 .

3 .

4 .

Тип финансовой устойчивости Абсолютная финансовая устойчивость Нормальная финансовая устойчивость Неустойчивое финансовое положение Кризисное финансовое положение Основные соотношения з«С/ к:?<з< ИФЗ* 3>ИФЗ 3>ИФЗ Общая характеристика Крайне редкая ситуация, которая показывает, что все запасы покрываются собственными оборотными средств ам и, предпри - ятие не зависит от кредиторов Предприятию для покрытия запасов достаточно «нормальных» источников собственных и привлеченных Предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать необоснованные дополнительные источники (кредиторскую задолженность и т.д.) Предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченную кредиторскую, дебиторскую задолженность Значение индекса Z- Лльтмана Z>3 (очень низкая) Z>2,675 1,1<Z<2,5 Z<1,1 (очень высокая) 498 \ \ \ \ Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ *ИФЗ - источники формирования запасов ИФЗ=К^Й +Ккр+РКР ККр ~ краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) Ркр - расчеты с кредиторами по товарным операциям (стр.621 + 622+627) В случае, если потребность предприятия в материальных запасах C) целиком покроется собственными оборотными средствами (К^°) (расчетная величина), т.е. 3« К°°, то у предприятия констатируется абсолютная финансовая устойчивость, оно практически не зависит от внешних кредитов .

Нормальная финансовая устойчивость складывается на предприятии, когда материальные запасы C3) могут превышать собственные оборотные средства (К^°), но находятся в пределах, т.е. меньше «нормальных» источников их формирования (ИФЗ), к которым относятся: краткосрочные кредиты и займы (Ккр), временно привлекаемые средства по расчету с кредиторами по товарным операциям (Ркр) и собственные оборотные средства (К с°б ) .

В ситуации, когда материальные запасы C) превышают естественные источники их формирования (ИФЗ), происходит необоснованное увеличение кредиторской задолженности и возможны не погашенные в срок кредиты. Это является фактором неустойчивого финансового положения предприятия .

Кризисное финансовое положение констатируется тогда, когда материальные запасы в значительной степени перекрывают обоснованные источники их формирования, когда предприятие имеет просроченные кредиты и займы, просроченные кредиторскую и дебиторскую задолженности .

Определяемый таким образом тип финансовой устойчивости носит приближенный характер, т.к. в данном случае не раскрывается механизм полученного соотношения материальных запасов и источников их формирования .

Оценка финансовой устойчивости по системе финансовых коэффициентов может осуществляться на основе предложен- 499 Ж Экономический механизм функционирования предприятия ного в табл. 10.17. набора наиболее важных и часто встречающихся в финансово-экономической практике .

Таблица 10.17 .

Основные показатели, используемые при оценке уровня финансовой устойчивости предприятия .

№ п/п 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

Название показателя Коэффициент концентрации собственного капитала Коэффициент нансирования Коэффициент маневренности собственного капитала Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств Усл .

начения .

тл Соб конц ¦"¦сам ¦'''мац Кб т/» осп **соб Расчетная формула у, С0б _ конц Ксо6 юо% А "•сам = Ктб -юо% к заем тгсоб ТС об "¦ман = К соб тгсоб тгсс - Лоб лой Коб jj. ОСИ ОСИ со6 V Ксоб Значение по годам 1 й 2 й 3 й Общая тенденция >60%; Т (+) >60%;Т (+) 0,2-*-0,5;

т (+) ?од-Д (-) = 0,54-0,8 500 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш п/п 6 .

7 .

8 .

9 .

Название показателя Коэффициент соотношения изводственных активов и стоимости имущества Коэффициент окупаемости процентов за кредиты Коэффициент устойчивости экономического роста Коэффициент чистой выручки Усл .

начения .

Кок% тя Э уст Кц выр Расчетная формула л VA ~ "Р А Апр - производственные активы прч-р% где Ро/о - расходы по выплате % за кредиты Кэ уст прч-дъ Kq выр = ПРЧ+АМ Am - амортизационный фонд Значение по годам 1 й 2 й 3 й Общая тенденция >0,5;Т (+) >3;Т(+) Т(+) Т(+> Все используемые в таблице 10.17. показатели желательно рассматривать в динамике, чтобы определить их влияние на динамику изменения финансовой устойчивости .

501 Ш ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Общие тенденции изменения показателей имеют следую, щую интерпретацию:

• снижение коэффициента концентрации собственного капитала (К^„) и коэффициента самофинансирования (Ксам) характеризуют снижение финансовой устойчивости предприятия;

• увеличение коэффициента маневренности собственного капитала (около верхней границы - 0,5) свидетельствует о больших возможностях для финансовых маневров;

• при значении показателя коэффициента обеспеченности оборотными средствами (КС0С6) ниже 0,1 - ведет к признанию структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным; более высокая величина показателя @,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии и его возможности проводить независимую финансовую политику;

• при значении коэффициента соотношения внеоборотных и собственных средств (К°™-) меньше 0,5 - предприятие имеет собственный капитал в основном для формирования оборотных средств и оценивается отрицательно; при значениях показателя более 0,8 - делается вывод о привлечении долгосрочных кредитов и займов для формирования части основных средств, что вполне оправдано и перспективно;

• при увеличении соотношения производственных активов и стоимости имущества (К^ ) свыше 0,5 свидетельствует о повышении производственных возможностей предприятия;

• коэффициент окупаемости процентов за кредиты (Кок%) показывает сколько раз в течение года предприятие зарабатывает средства для оплаты процентов и характеризует степень защищенности кредитов; чем больше значение этого коэффициента, тем ниже % ставки может получать предприятие у кредиторов за счет более высокой финансовой устойчивости;

502 ПЛАНИРОВАНИИ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ¦ • увеличение в динамике коэффициента устойчивости экономического роста (К' ) характеризует стабильность получения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для его развития и создания резервов. Он рассчитывается:

к, _ПРЧ-Дг уст тг ' Ксо6 где ПРЧ - чистая прибыль предприятия (руб.);

Дл - дивиденды, выплаченные акционерам (в случае акционерного общества) (руб.) .

Использование этого показателя бывает достаточно важно, поскольку он зависит от целого ряда экономических пропорций (соотношения экономических показателей), характеризующих различные стороны деятельности предприятия;

• коэффициент чистой выручки (Кч выр) показывает сколько копеек чистой выручки приходится у предприятия на каждый рубль реализованной продукции; тенденция показателя к увеличению характеризует повышение эффективности его производственно-коммерческой деятельности и, как следствие, его финансовой устойчивости .

Комплексная оценка всех показателей с точки зрения определения соответствующего уровня финансовой устойчивости, в первом приближении, может осуществляться следующим образом:

• если все показатели имеют значения, приближенные к рекомендуемым значениям и тенденции их изменения имеют положительную направленность, то предприятие, вероятно, имеет абсолютную финансовую устойчивость;

• если большая часть показателей F, 7 показателей) имеют положительную динамику и приближаются к рекомендуемым значениям, то предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость;

• если большая часть показателей F, 7 показателей) имеют скачкообразную динамику или ярко выраженную отрица- 503 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия тельную, то предприятие имеет неустойчивое финансовое положение;

• если практически все показатели имеют отрицательную динамику и значения значительно удаленные от рекомендуемых вероятнее всего у предприятия кризисное финансовое положение .

Выводы, полученные по отдельным направлениям оценки уровня финансовой устойчивости предприятия необходимо сопоставить и, в случае их расхождения, внимательно оценить динамику использованных по второму направлению показателей с привлечением необходимой дополнительной информации .

10.4.6. Анализ деловой активности и эффективности хозяйственной деятельности. ' Важным обобщающим этапом финансового анализа предприятия является анализ его деловой активности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности, общая структура которого приведена на рис. 10.10 .

Деловая активность предприятия отражает результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства .

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется рентабельностью (прибыльностью или доходностью), отражающей полученный эффект относительно используемых ресурсов или затрат, использованных для достижения этого эффекта .

Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность показывает степень прибыльности его деятельности .

Деловая активность предприятия определяется системой k&i чественных и количественных критериев. К качественным кри- териям можно отнести: широту охвата рынков сбыта (внутренних и внешних), имидж предприятия, его конкурентно способность, наличие длительных хозяйственных связей с поставщи- 504 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ ками материальных ресурсов и потребителями готовой продукции и др. Количествершые критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. В качестве абсолютных показателей используются: объем реализованной продукции (Qp), величина авансированного капитала (или актива) (А), балансовая прибыль (ПРб) и др .

Для оценки эффективности использования средств и работы предприятия в целом используется «золотое правило экономики» ,при котором выполняется соотношение темпов роста рассматриваемых показателей в виде:

TnP6>TQp>TA>100%, где Тпрб - темпы роста балансовой прибыли;

Tqp - темпы роста выручки предприятия;

Тд - темпы роста активов (имущества) предприятия .

Превышение темпов роста балансовой прибыли над темпами роста выручки и активов означает, что издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия использоваться более эффективно, однако, в практической деятельности даже у стабильного прибыльного предприятия возможны отклонения от этого соотношения. Этому могут содействовать ряд причин; временные финансовые трудности, поступления значительных инвестиций, освоение новых изделий, технологий, оборудования, реорганизация структуры управления и др .

Относительные показатели деловой активности определяются в основном показателями оборачиваемости используемых ресурсов, которые разделяются на две группы (рис. 10.10.) I группа - показатели оборачиваемости имущества и его отдельных видов;

II группа - показатели ускорения (замедления) оборачиваемости имущества и его отдельных видов .

Основные показатели оборачиваемости с расчетными формулами и оценкой общих тенденций приведены в таблице 505 Ш Экономический мкхлнизм функционирования предприятия 10.18. По этим показателям нет нормативных значений, но тенденция ускорения оборачиваемости имущества в целом и его отдельных видов свидетельствует о повышении качества управления предприятием и его финансовой устойчивости .

Коэффициент оборота имущества (Кд) и коэффициент оборота собственного капитала (КкСоб) показывают скорость оборотов всех средств (собственных средств) предприятия. Тенденция увеличения показателей является положительной оценкой его деятельности, свидетельствует об экономической активности предприятия, либо за счет увеличения объемов производства, либо за счет рационального использования имущества (собственных средств), либо за счет совокупного действия обоих факторов .

Коэффициент оборота оборотного капитала (К^) отражает скорость оборота, материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) приходится на каждый рубль данного вида активов .

Увеличение показателя в динамике означает повышение эффективности использования оборотных средств предприятия .

Коэффициент оборота материальных запасов (К^я) определяет скорость оборота запасов, т. е. число оборотов превращения материальных оборотных средств в денежную форму за отчетный период. Тенденция увеличения показателя по годам характеризует повышение оборачиваемости средств в производственной сфере .

Коэффициент оборота дебиторской задолженности (Кд:.пл) показывает число оборотов коммерческого кредита, предоставленного предприятием своим потребителям за год. При ускорении оборачиваемости происходит увеличение этого показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами .

Коэффициент оборота кредиторской задолженности (Ккапч) "~ характеризует скорость оборота задолженности предприятия- Значительное ускорение оборота этого показателя может неблагоприятно сказаться на ликвидности предприятия. В случае если Кдзад > Ккзад > У предприятия могут быть дополни- 506 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ тельно привлеченные в оборот средства, сокращающие заемные средства и свидетельствующие о рациональной финансовой политики предприятия .

Одновременно с коэффициентами оборота различных элементов имущества предприятия используются так же следующие показатели периодов их оборота .

Период оборота имущества (Та) показывает время, за которое все имущество предприятия совершает один оборот .

В таблице 10.17. рассмотрены также расчеты: периода оборота собственного капитала (ТкСоб)> период оборота оборотных средств (Т0б), материальных запасов (Тмз), которые должны иметь тенденцию снижения в случае ускорения оборачиваемости средств .

Период оборота дебиторской задолженности (Тд,пд) показывает период, в течение которого предприятию оплачивается поставленная продукция. Сокращение этого периода позволяет улучшить его финансовое состояние .

Период оборота кредиторской задолженности (Тк„пд) ~~ это время, за которое предприятие покрывает свою срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода характеризуется как благоприятная тенденция .

Продолжительность (период) операционного цикла (Т011) определяет общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Необходимо стремиться к снижению значения данного показателя .

Период финансового цикла (ТфИН) - это время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. Основная цель управления оборотными средствами - сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедления срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня .

Кроме периодов оборота всех видов ресурсов предприятия при анализе деловой активности используют показатели ускорения (замедления) оборачиваемости всех видов ресурсов 507 Ш Экономический механизм функционирования предприятия (п. 15 таблицы 10.18. показан расчет для активов предприятия) .

Таблица №10.18 .

Основные показатели деловой активности .

№ 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

6 .

Название показателя Коэффициент оборота имущества Коэффициент оборота собственного капитала Коэффициент оборота оборотного капитала Коэффициент оборота материальных Коэффициент оборота дебиторской задолженности Коэффициент оборота кредиторской задолженности Усл .

обози .

Кд (р/р) Кксоб (р/р) т/Об Коб (Р/Р) V-M3 (Р/Р) КДаад (Р/Р) Ккзад Расчетная формула Аср к - °" Ксоб кср тгоб _ Х^Р 00 1ГСР тгЗЗ &Р 06 ~ зз* к _ QP Мзад К - Q" Лзад Значение по годам Общая тенденция и оценка Т(+) Т(+) Т<+) Т(+) Т(+) Ккзад > Кдзад 508 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ № 7 .

8 .

9 .

10 .

11 .

12 .

13 .

14 .

15 .

Название показателя Период оборота имущества Период оборота собственного капитала Период оборота оборотного капитала Период оборота материальных запасов Период оборота дебиторской задолженности Период оборота кредиторской задолженности Период операционного цикла Период финансового цикла Ускорение (замедление) оборачиваемости имущества и г.д .

Усл .

обозв .

ТА (дни) Тксоб (дни) J-об (дни) J-мз (дни) Тдзад (дни) ^Кзад Аоп 1фин А ТА (дни) Расчетная формула 360 _ 360 Ксоб ту> ЛАсоб _ 360 "б ггоб Ко6 т _ 36° мз ц.33 Ко6 т 360 1 Дзад - v кДзад т 360 1 Кзад т 1 Кзад J-oii ~ '¦Дзад "т" Амз *фин = 1оп ' *Кзад АТА=ТТА-ТБА Значение по годам Общая тенденция и оценка 1(+) к+) и+) к+) к+) const;

Т(+) к+) к+) отрицательное значение 509 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Аналогично определяются и другие показатели сравнением периодов оборота различных видов ресурсов в плановом и базисном периодах .

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяется показателями рентабельности. Это один из наиболее общих показателей, характеризующий уровень отдачи затрат предприятия и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. Поскольку в хозяйственной деятельности предприятия могут происходить изменения, требующие крупных инвестиций и затрат, долгосрочный эффект которых может снижать рентабельность в текущем периоде, то эту тенденцию не всегда следует расценивать как негативную. Факторы, влияющие на показатели рентабельности, могут быть как внутренними, так и внешними: конъюнктура рынка выпускаемых товаров, уровень цен на них, производственные мощности предприятия, совершенствование техники и технологии производства и т.д .

510 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ II = I ill 1! -=<Ч& s ? 2 * е е 1 g i a flats 2 о щ Э * s о а 5 ч к s s s к 5 О О CJ Ц о о о о о Ф О Ф Ф Ф Л СО (V СО CQ Ш iC Ш Л Щ X X X X X Т Т X У У (О CQ СО СО о. а. а. а .

II б? I II № .

о IS! S i i 2 S 2 О О О XXX о о о к о; те ства энного 0) » i g S г нг о > о О. 2 О- X О »- О г- X О. X Ф О Ф §-§§ ^ rf s ege to t-' CN to л капитал но го е 5 о о .

X О X Ю о о 6g 8|- О ? о. х О Ф «§ ii я с @ •*' tfl о капитала ериальных тног мат о л а ь о о о о .

о о г" as О Ф «§ 5*§ (D С*' л х запаса рекой 5 * а. яз ф >- ь- о га а .

2 о S as ь О Ф •8§ ge 1* со о» о X X 8 § 3 «1 3 1 1- X ю ф ч S X ?§ о о ¦§1 . Период задолже и 511 Ш Экономичкский механизм функционирования предприятия Любой показатель рентабельности имеет в числителе прибыль, соотнесенную к различным стоимостным показателям например, активам, выручке и т. д. Расчет показателей рентабельности основан на определении среднегодовых величин, что необходимо для приведения числителя и знаменателя дроби в сопоставимый вид. Это обусловлено тем, что прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года за весь отчетный период. Величина знаменателя, например, размеры собственного капитала в течение года, могут существенно изменяться .

Используемые в экономической практике показатели рентабельности различных ресурсов разделяются на две группы (рис. 10.10.):

I группа - показатели рентабельности имущества и его отдельных видов (таблица 10.19. п.1) .

II группа - показатели рентабельности производства продукции и ее отдельных видов (таблица 10.19. п.2) .

К первой группе показателей относятся:

1.1. Рентабельность имущества (R06i4) (табл.10.19. п.1.1.) определяет эффективность использования всего имущества предприятия, которое показывает уровень балансовой прибыли (ПРб) в сравнении со среднегодовой стоимостью активов (имущества) (Аср) предприятия. Последняя рассчитывается:

А ~ 2 ' где Анг; Акг - стоимость имущества предприятия соответственно на начало и конец отчетного периода (руб.) .

1.2. Рентабельность собственного капитала (Rcoe) отражает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия (табл. 10.19. п.1.2.). Этот показатель является основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже .

1.3. Рентабельность основного капитала (R0Cn) (табл. 10.19- п.1.3.) отражает эффективность использования основных 512 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ средств предприятия. Иногда определяют рентабельность всех внеоборотных активов частью которых являются основные средства. Для более глубокого анализа используется также уточненная формула рентабельности основных средств, где в числителе фигурирует не вся балансовая прибыль, а только прибыль от товарного производства (ПРТ), материально- технической базой получения которой служит основной капитал, т.е.:

ПРТ Rm = L*100% осп 1.4. Рентабельность финансовых вложений A1фИН) характеризует эффективность краткосрочных финансовых вложений предприятия, обеспечивающих часть балансовой прибыли, называемой прибылью от внереализационных операций (ПРВН) (таблица 10.19. п.1.4.). Часто рентабельность финансовых вложений превышает рентабельность имущества и рентабельность оборота при рациональной финансовой политике предприятия .

1.5. Рентабельность чистых активов (Ramhct) аналогична рентабельности активов с коррекции на пересчет средней стоимости чистых активов (Ачист) с использованием чистой прибыли предприятия (ПРЧ), т. е. остающийся в его распоряжение после уплаты налогов ( табл. 10.19. п. 1.5.) .

1.6. Рентабельность инвестиций (RHhb) определяет эффективность вложенных средств в развитие производства (табл.10.19. п.1.6.). Она определяется:

^=4^-*ioo%' где Ддиск~ величина дисконтированного дохода по внедрению инвестиций (руб.);

КШ1В - инвестируемый капитал (величина первоначально вложенного капитала) (руб.) .

17 - К0Х5 513 Ш Экономический механизм функционирования предприятия Дисконтированный доход в общем случае при этом определяется (Ддиск):

д =У Д' Ддиск ?A+ </)'' где flt - доход предприятия полученный в результате использования инвестиций в t-ом периоде (руб);

d - коэффициент дисконтирования;

п - количество лет внедрения инвестиционного проекта .

Рентабельность инвестиций может определяться как по отдельным инвестиционным проектам, так и по всем инвестиционным средствам, вкладываемым в развитие предприятия .

Ко второй группе показателей относятся (таблица 10.19. п.2):

2.1. Рентабельность продаж (оборота) (Roe) (таблица 10.19 .

п.2.1.), которая показывает уровень доходности реализации продукции и других видов деятельности предприятия. Если этот показатель использовать без процентов, то он показывает сколько рублей балансовой прибыли приходится на каждый рубль выручки предприятия. Рентабельность продаж напрямую связана с динамикой цен по реализованной продукции и уровнем затрат, связанных с производством и сбытом этой продукции .

При сравнении общей рентабельности (активов) с рентабельностью оборота можно сделать выводы об излишних активах предприятия или неэффективном их использовании. А, если сравнить оба показателя рентабельности с величиной % ставки по банковскому кредиту, можно сделать вывод о неоправданном завышении кредитной ставки, либо о неудовлетворительном использовании капитала предприятия .

2.2. Рентабельность товарного производства (Rt) (таблица 10.19 п.2.2.) показывает уровень доходности основной деятельности предприятия, связанной с производством продукции. В данном случае используется только прибыль от товар- 514 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ ного производства (ПРТ) и себестоимость всей реализованной продукции (Ср) .

2.3. Рентабельность производства 1-го товара (R, ) (таблица 10.19. п.2.3.) определяет уровень доходности производства каждого вида выпускаемой продукции. Этот показатель целесообразно сравнивать с рентабельностью всего товарного производства. По показателю рентабельности определяют наиболее предпочтительные для предприятия виды продукции. Чем выше рентабельность производства товара, тем больше прибыли он потенциально может обеспечить предприятию в перспективе при благоприятном развитии рыночной конъюнктуры .

Необходимо отметить, что все показатели рентабельности, имеющие тенденцию увеличения определяют повышение эффективности работы предприятия. Но эта тенденция может определяться как объективными процессами развития производства и снижения себестоимости продукции, так и субъективными факторами развития рыночной конъюнктуры (ростом цен в условиях инфляции). Поэтому при анализе показателей рентабельности важно учитывать причинно - следственные связи, приводящие к их разнонаправленному изменению .

Таблица 10.19 .

Основные показатели эффективности хозяйственной деятельности .

№ Название показателя Усл .

обо- знач Расчетная формула Значение по годам Общая денция 1. Показатели рентабельности имущества и его отдельных видов:

1.1 Рентабельность имущества (общая рентабельность) (%) ПР- ООЩ . ср Т(+) 17* 515 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия № 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Название показателя Рентабельность собственного капитала Рентабельность основного капитала Рентабельность финансовых вложений Рентабельность чистых активов Рентабельность инвестиций Усл .

обо- знач (%) ^¦осн (%) ^фин (%) чист (%) х^инв (%) Расчетная формула ПРб *„*=-<*-* 100% К СО Б ПР6 R = * 100% Ксоб ПРт яЛт= *юо% ел ПР, RA4,lcm=—-*W0% чист д RuHe=-*2U*W0% Ки„в Значение по годам Об-~~ щая денция Т(+) t(+) t(+) Т(+) Т(+) Показатели рентабельности производства продукции и ее отдельных видов .

2.1 2.2 2.3 Рентабельность продаж (оборота) Рентабельность товарного производства Рентабельность производства i-ro товара (%) Rf R, ПР Ro6= 6 *100% ПРТ RT= ^-*100% с, i?. ^'~С' *100% с, Т<+) Т(+) Т(+) 516 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ 10.4.7. Оценка класса кредитоспособности предприятия .

В условиях ограничения кредитных ресурсов и различий уровня финансовой устойчивости предприятий (клиентов банка), банки ранжируют своих клиентов по уровню кредитоспособности (платежеспособности). Поэтому предприятию необходимо оценивать эффективность своей финансово-хозяйственной лея-., тельности с точки зрения внешних кредиторов и инвесторов .

Для этого определяется класс кредитоспособности заемщика. Единой методики для определения класса кредитоспособности в мировой экономической практике не существует. Каждый банк в зависимости от финансового состояния, наличия свободных денежных средств, круга постоянных клиентов, соотношения спроса и предложения кредитных ресурсов и других факторов вырабатывает свои требования к заемщикам, которые могут изменяться по своему усмотрению в зависимости от изменяющейся ситуации на рынке ссудного капитала .

Рассмотрим методику одного из возможных подходов к определению класса кредитоспособности заемщика, которая имеет следующие основные этапы:

I этап. Определение показателей кредитоспособности предприятия по балансу на начало и конец года .

Для этого, в первом приближении, могут использоваться следующие показатели:

• коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (КПОк);

• коэффициент абсолютной ликвидности (К "мкв); * • доля собственных оборотных средств в активах (ДАсоб);

• рентабельность продаж (оборота) (R0e)- II этап. Определение средних значений используемых показателей, т.е .

• среднее значение коэффициента покрытия (К^к), которое рассчитывается:

517 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия fpcp _ пок(н.г) . 1хпок(к.г.) пок 2~ 2 ' где КПок (н.г.)' Кпок (К.г.) - значения коэффициентов покрытия соответственно на начало и конец года;

• среднее значение коэффициента абсолютной ликвидности (К °^)), которое определяется:

тг аб тгаб траб(ср) _ "-лмуаСг) . ликв(к.г) мкв ~ 2 2 ' где Кл1в(н.г.)' ^шщк.г.) ~ значения коэффициентов абсолютной ликвидности, соответственно на начало и конец года;

• среднее значение доли собственных оборотных средств в активах (Д ^»):

rjA rrA Дга6 2 2' &соб(н.г.) > &?об<к.г.) ~~ Д°ли собственных оборотных средств в где А соб(н.г.) * ^соб(к.г) активах соответственно на начало и конец года;

• среднее значение рентабельности оборота (R f6):

R R где Коб (н.г.)> ^об (к.г.) ~ рентабельность оборота соответственно на начало и конец года .

В случае использования других показателей, их средние значения определяются аналогично .

518 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ III этап. Создание шкалы критериальных уровней для определения класса кредитоспособности предприятия .

Такая шкала создается каждым банком самостоятельно, исходя из сложившегося контингента заемщиков. Для этого все предприятия относятся к определенным группам, например, по одной отрасли, или по размерам: величине активов, численности работающих и т.д. Внутри каждой группы устанавливаются пределы изменения выбранных ранее показателей с целью распределения их по классам. В качестве примера приведена такая шкала для рассматриваемых показателей (таблица 10.21.) .

В данном случае в I группу предприятий относят крупные с численностью работающих более 1000 человек, во II группу - средние, с численностью более 200 человек, в III группу - малые предприятия с численностью до 200 человек. Оценка классности осуществляется по каждому показателю отдельно .

IV этап. Определение рейтинга кредитоспособности • предприятия .

Оценка кредитоспособности предприятия может быть сведена к единому показателю - рейтинг предприятия, который определяется в баллах. Для этого используется система рейтинговых оценок отдельных показателей, которая позволяет ранжировать все показатели по их значимости для комплексной оценки кредитоспособности предприятия. При определении рейтинговых оценок показателей должно выполняться условие - сумма рейтинговых оценок всех показателей должна быть равна 100, т.е .

т 1Р,=юо, где Pj - рейтинговая оценка i-ro показателя (баллы);

•н m - количество показателей, по которым определяется рейтинг кредитоспособности предприятия .

519 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Рейтинг показателей, т.е. их значимость в системе определяется экспертом индивидуально для каждого клиента в зависимости от: политики банка, особенностей клиента, ликвидности его баланса, финансового состояния рынка ссудного капитала и других факторов. Пример системы рейтинговых оценок для рассматриваемых показателей приведен в таблице 10.20 .

Таблица 10.20 .

Система рейтинговых оценок показателей в баллах .

Показатели 1. Коэффициент покрытия 2. Коэффициент абсолютной ликвидности 3. Доля собственных оборотных средств в активах 4. Рентабельность оборота Итого Усл.обозн .

-А. пок аб А лике А Г-' СОВ Roe Рейтинг показателей [р) 40 10 20 30 100 Рейтинг кредитоспособности предприятия (РПр) определяется:

т Р-ЪКгР,- /=] ' где К[ - класс кредитоспособности предприятия по i-му показателю;

Р, - рейтинговая оценка i-ro показателя (баллы);

m - количество рассматриваемых показателей .

В общем случае изменение рейтинга показателей при сохранении классности каждого из них может привести к изменению класса кредитоспособности предприятия. ' 520 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ V этап. Оценка рейтинга кредитоспособности предприятия .

Для оценки рейтинга предприятия используется шкала, приведенная в таблице 10.21. Предприятия I класса кредитоспособности являются более привлекательными для банка и им всегда отдается предпочтение при определении финансовой политики банка .

Таблица 10.21 .

Рейтинговая шкала для определения класса кредитоспособности предприятия .

Класс кредитоспособности I класс II класс III класс Рпо 100-150 151-250 251-300 Рассмотрим расчет класса кредитоспособности двух предприятий, относящихся ко второй группе, исходные и расчетные данные, по которым приведены в таблице 10.22 .

Рейтинги I и II предприятий рассчитываются:

Рпр (i)=l • 40+3 • 10+1 • 20+1 • 30=120 Рпр (П)=3 ' 40+1 • 10+2 • 20+3 • 30=260 В соответствии с проведенными расчетами I предприятие относится к 1-му классу кредитоспособности, а II предприятие - к 3-ему классу .

Для оценки кредитоспособности предприятия часто используются также и дополнительные показатели, такие, как коэффициент концентрации собственного капитала, общая рентабельность и др .

521 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 10.22 .

Расчет класса кредитоспособности предприятий .

Показатели А. пок аб А. лика А Д соЪ Ro6 I предприятие Значен .

1,9 0,18 42 25 Класс 1 3 1 1 II предприятие Значен .

1,35 0,42 30 8 Класс 3 1 2 3 Рейтинг показателя (Pi) 40 10 20 30 Рейтинг предприятия (Р„р), балл 1нрсд .

П пред .

Класс кредитоспособности 1иред .

11 пред .

120 260 1 кл. 3 кл .

При проведении расчетов необходимо учитывать, что одинаковый класс кредитоспособности (сумма баллов) часто достигаются предприятиями под влиянием различных факторов .

Например, рост показателей ликвидности может сложиться за счет: роста остатков готовой продукции, не имеющей сбыта;

сокращения задолженности по краткосрочным ссудам за счет срыва поставок сырья и т.д. Этот рост нельзя считать укрепляющим финансовую устойчивость предприятия .

Поэтому, чтобы исключить ошибки, необходимо:

1. Рассматривать динамику основных показателей платежеспособности за 2-3 года, оценивать основные тенденции и, по возможности, усреднять показатели, если они не меняют качественного состояния предприятия .

2. Проводить анализ факторов, изменяющих в значительной степени уровень соответствующих коэффициентов по следующим направлениям:

о анализ влияния структуры ликвидных средств и ее изменения на коэффициенты ликвидности;

о анализ влияния структуры долговых обязательств и ее изменения на коэффициенты ликвидности;

о анализ факторов роста (снижения) показателя обеспеченности собственными средствами .

522 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Нецелесообразно повышать класс кредитоспособности клиента, если:

• повышение коэффициентов ликвидности осуществляется только за счет роста дебиторской задолженности или остатков готовой продукции;

• повышение коэффициента покрытия осуществляется за счет роста остатков готовой продукции, не обеспеченной договорами на сбыт, или труднореализуемыми остатками сырья и незавершенного производства;

• наблюдается ухудшение структуры ликвидных средств;

• рост показателя обеспеченности собственными средствами осуществляется за счет фондов, связанных с рискованной финансовой деятельностью;

• рост показателя обеспеченности собственными средствами происходит за счет заключения договоров с некредитоспособными покупателями и поставщиками;

• сокращение долговых обязательств банку связано с непоставками необходимых видов сырьевых ресурсов, осложняющих работу предприятия в перспективе и др .

10.4.8. Оценка возможности банкротства предприятия .

Развитие конкуренции, как наиболее важного элемента рыночных отношений предполагает не только определённый прогресс и развитие предприятий, но и обратную, негативную сторону- стагнацию и резкое падение производства. Это связано с неустойчивым финансовым положением предприятий, которое может быть вызвано различными обстоятельствами: отсутствием или недостаточностью оборотных средств, ростом процентных ставок кредитных ресурсов, кризисом неплатежей и т.д., которые приводят, в конечном счёте, к их банкротству .

Банкротство предприятий достаточно длительный процесс, который начинается последовательным снижением финансовой устойчивости и заканчивается в худшем случае объявлением арбитражным судом предприятия банкротом. , ,.«*» 523 Экономический механизм функционирования предприятия В западной экономической практике банкротство предприятий прогнозируется с помощью индекса Z-Альтмана, который в 1968 году был разработан известным экономистом Альтманом с помощью аппарата мультипликативного дискриминантного анализа. Предложенная модель позволяет в первом приближении разделить все предприятия и субъекты хозяйственной деятельности на потенциальных банкротов и небанкротов. ~ Индекс кредитоспособности Z-Альтмана рассчитывается:!;

Z= 3.3 Ki + 1,0К2+0,6К3+1,4К4+1,2К5, ^ где Кх= ПРбал_ Прбал _ балансовая прибыль (стр. 029) ф№2;

А А - активы предприятия (стр.300) ф Ml;

Кг= " Qp _ выручка (без НДС, акцизов) (стр.010) А ' ф№2;

ТУ ?\ Кз= ;Ксоб - собственный капитал (стр.490) ф№1;

Кзаём Кзаём - заёмный капитал (стр. 590-690) ф №1;

К4= тР ПРнер - нераспределённая прибыль (стр. 460-470) А ф№1;

ТУ ?\ Кб= Коб - оборотные активы (стр. 290) ф №1 .

А ' Результаты расчётов оцениваются следующим образом:

если Z>3 - у предприятия очень низкая вероятность банкротства в ближайшие 1-2 года;

если Z>2.675 - у предприятия низкая вероятность банкротства;

если1,1^<=2.5-у предприятия высокая вероятность банкротства;

если Z«l.l - у предприятия очень высокая вероятность банкротства .

524 i i i Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ В отечественной практике индекс Z-Альтмана используется достаточно редко и эффективность этого показателя для российских предприятий статистически подтвердить в настоящее время сложно .

Кризисное финансовое положение предприятия имеет два основных направления решения: j 1) с помощью досудебных реорганизационных процедур;

2) с помощью арбитражного управления предприятием .

i В качестве досудебных реорганизационных процедур наи-., более часто используются:

• реформирование предприятия с помощью консалтинговой фирмы, целью которого являются: диагностика предприятия, разработка и утверждение плана финансового оздо- .

ровления, реализация плана реформирования, поиск потенциальных инвесторов и т.д. Это направление реализуется по решению руководства предприятия с согласия собственника. Эффективность его определяется реализацией намеченных планом целей и восстановлением платёжеспособности предприятия в кратчайшие сроки;

• досудебная санация, целью которой является предоставление финансовой помощи в размере, достаточном для погашения обязательств и обязательных платежей, восстановления платёжеспособности должника;

• финансовая помощь в данном случае практически исключает кредиты банка, поскольку велика вероятность банкротства предприятия .

В зависимости от глубины кризиса и условий внешней помощи используются два вида санации:

1) без изменения статуса юридического лица (при временном кризисе) .

Для государственных предприятий это означает погашение долга за счёт средств бюджета. Для остальных предприятий могут использоваться следующие меры: погашение долга за счёт •7t So -V-.'.>»• .

525 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия целевого банковского кредита, перевод долга на другое юридическое лицо, выпуск облигаций под гарантию санатора и др .

2) с изменением статуса юридического лица (глубокий кризис) .

Это может осуществляться за счёт: смены формы собственности, изменения организационно-правовой формы деятельности, слияния, разделения, передача в аренду, приватизация и др .

Все виды санации реализуются по решению руководства предприятия с согласия собственника по утверждённому плану. Эффективность санации определяется достижением намеченных планом целей, а также в случае, если через 12 месяцев удовлетворено 45% сумм требований кредиторов .

Реформирование предприятия на этапе досудебных процедур является необходимым условием для получения инвестиций и его дальнейшего развития. Базой для реформирования служат:

желание собственника, желание и соответствующий уровень квалификации руководства, помощь или отсутствие противодействия со стороны администрации района, города и т.д .

Практика показала низкую эффективность как досудебных, так и судебных санаций, т.к. для привлечения средств предприятие должно быть инвестиционно привлекательным, т.е .

выпускать конкурентоспособную продукцию или осваивать её производство, эффективно использовать все виды ресурсов, иметь оптимальную структуру управления, проводить активную маркетинговую политику, владеть современными финансовыми инструментами и т.д .

На этапе арбитражного управления правовые аспекты несостоятельности (банкротства предприятий) регламентируются Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 8января 1998 г., который распространяется на все формы собственности. В соответствии с нормативными документами «несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательством и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей» 526 \ i Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Основные положения по несостоятельности (банкротству) приведены на рис. 10.11 .

Признаки банкротства могут быть как внутренние, так и внешние. К основным внутренним признакам банкротства относятся: неудовлетворительность структуры баланса, невозможность восстановить платёжеспособность в течение 3-х месяцев .

Внешними признаками являются: приостановление текущих платежей, невыполнение требований кредиторов в течение 3-х месяцев со дня срока платежей, сумма долга, превышающая 500 минимальных зарплат .

Арбитражный суд открывает дело о банкротстве на основе заявления:

• должника, если он сам хочет объявить себя банкротом;

• прокурора по месту нахождения предприятия-должника .

В процедуре банкротства принимают участие: предприятие- должник, арбитражный суд (арбитражный управляющий), участники собрания кредиторов, конкурсные кредиторы, прокуроры, налоговые органы, государственный орган по делам о несостоятельности (банкротстве) .

Арбитражное управление предприятием имеет следующие основные этапы (рис. 10.12.):

1 этап - наблюдение;

2 этап - внешнее управление;

3 этап - конкурсное производство .

1 этап - Наблюдение начинается с момента принятия судом заявления о признании должника банкротом до момента назначения судом иной процедуры. Чаще всего это 3 месяца с возможным продлением на 2 месяца .

527 I Ш Экономичгхкий механизм функционирования предприятия Законодательная база Закон РФ о несостоятельности (банкротстве) предприятия от S января 1998 года ( для всех форм собственности) J Основания для признания должника банкротом •/ Порядок и условия мер по предупреждению банкротства s Rpaaa, обязанности и ответственность всех лиц процесса .

Понятие «банкротства» Признаки банкротства Орган, устанавливающий факт банкротства Несостоятельность (банкротств о)- признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность в полном, объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность но уплате обязательных платежей Внутренние ¦S Неудовлетворительность структуры баланса V Невозможность восстановить платёжеспособно сть в течение 3- х месяцев Внешние • Приостановление текущих платежей Невыполнение требований кредиторов в течение 3-х месяцев со дня Сумма долга более 500 миним .

зарплат Арбитражный суд открывает дело на основе заявления:

S Должника S Кредиторов(с предварительным уведомлением должника) олжн Арбитражный управляющий Участники прокурор ¦ 0} Государствен ный орган по делам о банкротстве Рис. 10.11. Основные положения по несостоятельности (банкротству) .

528 Планировании и анализ использования финансов предприятия ¦ Наблюдатель - временный управляющий назначается арбитражным судом и имеет следующие основные функции: ч • обеспечение сохранности имущества; 3 • анализ финансового состояния предприятия; t • определение наличия признаков фиктивного или преднамеп ренного банкротства; 7 • установление кредиторов и размера их требований; • .

• предъявление в суд требований о признании сделок недейч ствительными;

• организация первого собрания кредиторов. ,0 Этот период имеет следующие особенности: я 1. Руководство предприятия сохраняется и предприятие* функционирует в нормальном режиме. э 2. Требования кредиторов не удовлетворяются. ">а 3. Имущественные требования предъявляются в течение 1 ме*1 сяца с момента уведомления временным управляющим <§ принятии заявления от кредиторов. и 4. По ходатайству кредитора дело может быть приостановлено .

5. Участники предприятия не признаются кредиторами, их требования удовлетворяются по завершении конкурсного производства после кредиторов .

6. Руководство предприятия не имеет право:

• проводить реорганизацию (слияние, присоединение, разделение и ликвидацию должника);

• создавать юридические лица, филиалы, представительства; * • выплачивать дивиденды;

• проводить размещение эмиссионных ценных бумаг; IJ • выходить из состава участников предприятия должника; I • приобретать у акционеров выпущенные акции и т.д .

7. Приостанавливается исполнение судебных решений имущественным взысканиям, кроме:

• задолженностей по зарплате;

• выплат по авторским договорам; ' ¦¦ • .

• алиментов;

• возмещение вреда, причинённого жизни и ЯДОровью людей .

529 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 2 этап - внешнее управление начинается с момента принятия судом решения о введении на неплатёжеспособном предприятии внешнего управления и назначения внешнего управляющего до:

либо признания предприятия банкротом и открытия конкурсного производства, либо утверждения отчёта внешнего управляющего и прекращения дела о банкротстве, либо заключения мирового соглашения. Обычно этот период продолжается 12 месяцев с возможным продлением на 6 месяцев .

Назначение арбитражным судом внешнего управляющего осуществляется по предоставлению конкурсными кредиторами кандидатуры, утверждённой на собрании кредиторов большинством голосов. В случае, если такая кандидатура не представляется, суд назначает из числа лиц, зарегистрированных в качестве арбитражного управляющего. Временный управляющий также при этом может быть рассмотрен в качестве кандидатуры. Арбитражный суд может освободить временного управляющего от выполнения своих функций в следующих случаях: по заявлению самого временного управляющего, по решению собрания кредиторов, при выявлении обстоятельств, препятствующих его работе .

Основными целями этого периода являются:

• финансовое оздоровление должника и восстановление его платёжеспособности;

• смена прежнего руководства;

• реализация плана, предложенного внешним управляющим .

Внешний управляющий в этот период выполняет следующие основные функции:

1. разрабатывает и утверждает на собрании кредиторов план внешнего управления;

2. проводит инвентаризацию и оценку имущества;

530 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ 1 этап- наблюдение ( временный управляющий) Действует: с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до момента назначения судом иной процедуры C месяца с возможным продолжением на 2 месяца) Цель:

1. Обеспечение арбитражным управляющим сохранности имущества 2. Проведение финансового анализа предприятия 2 этап- внешнее управление ( внешний управляющий) Действует: с момента принятия судом решения о введении на предприятии внешнего управления до назначения судом иной процедуры. A2 месяцев с возможным продолжением на 6 месяцев) Цель:

1. Смена прежнего руководства 2. Финансовое оздоровление должника ( восстановление его платёжеспособности) 3. Реализация плана внешнего управления 3 этап- конкурсное производство (конкурсный управляющий) Действует: с момента принятия судом решения о банкротстве предприятия до расчётов с кредиторами и ликвидации предприятия Цель:

1. Соразмерное удовлетворение требований кредиторов 2. Ликвидация должника Рис. 10.12. Этапы арбитражного управления предприятием .

3. осуществляет контроль за ведением бухгалтерского учёта и .

финансовой отчётности;

4. реализует план внешнего управления;

5. распоряжается имуществом должника ( если стоимость реализуемого превышает 20% активов, необходимо согласовать с собранием кредиторов); ^ 6. возражает необоснованным требованиям кредиторов; $ 7. ведёт реестр требований кредиторов;

8. принимает меры по взысканию задолженностей; ; -аф, < 531 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия 9. готовит отчёт по итогам внешнего управления для собрания кредиторов .

Этот период имеет следующие особенности:

1. руководитель предприятия отстраняется от должности;

2. органы управления предприятием в 3-х дневный срок передают управляющему бухгалтерскую документацию, печати , материальные ценности;

3. меры прежнего руководства приостанавливаются;

4. вводится мораторий на требования кредиторов, сроки которых наступили до внешнего управления;

5. снимается арест, наложенный на имущество должника;

6. реализуется комплексный план внешнего управления .

План внешнего управления имеет своей целью определение состава и последовательности действий по решению следующих задач:

• восстановление платёжеспособности предприятия;

• погашение кредиторской задолженности и обеспечение текущих платежей;

• повышение отдачи имущества;

• сохранение рабочих мест;

• организация эффективной деятельности по окончании срока внешнего управления;

• содействие созданию альтернативных производств и т.д .

Содержание плана внешнего управления отражается в следующих разделах:

1. Цели плана .

2. Оценка причин возникновения неплатёжеспособности .

3. Характеристика размеров и структуры кредиторской задолженности .

4. Обоснование возможности восстановления платёжеспособности .

5. Основные меры по восстановлению платёжеспособности .

6. Организационно-экономические мероприятия по реализации плана внешнего управления .

7. График погашения задолженности .

532 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ 3 этап - конкурсное производство начинается с момента принятия арбитражным судом решения о банкротстве предприятия до расчётов с кредиторами и ликвидацией предприятия. Этот период длится 12 месяцев с возможным продлением на 6 месяцев и более .

Для реализации этого этапа арбитражным судом назначается конкурсный управляющий с одобрения собрания кредиторов. Может быть несколько конкурсных управляющих с распределением между ними прав и обязанностей .

Основной целью конкурсного производства является сораз- ' мерное удовлетворение требований кредиторов и ликвидация должника .

Конкурсный управляющий выполняет следующие основные функции:

• принятие имущества в ведение;

• инвентаризация и оценка и сохранность имущества;

• предъявление требований о взыскании дебиторской задолженности;

• уведомление о предстоящем увольнении работников; ) • заявления с отказом исполнения договоров должника;

• поиск и возврат имущества должника, находящегося у> третьих лиц;

• продажа имущества; ¦*! • расчёты с кредиторами; ш • передача на хранение в государственный архив документов^ должника; к • ликвидация должника .

Период конкурсного производства имеет следующие*1 особенности: >э • Конкурсный управляющий имеет 1 счёт в банке для проведения всех операций .

• Считается наступившим срок исполнения всех денежных обязательств должника .

• Прекращается начисление неустоек, процентов, штрафов и т.д. по всем видам задолженностей. *я * ««-ж-' 533 ¦ Экономичкский механизм функционирования предприятия • Сведения о финансовом состоянии должника перестают - быть коммерческой тайной .

•- Требования к должнику могут предъявляться в рамках законодательства о конкурсном производстве .

В ходе конкурсного производства определяется конкурсная масса, под которой понимается всё имущество должника на момент открытия этого производства и выявленное в его процессе .

При этом из имущества исключаются:

• • имущественные права, связанные с личностью должника, в том числе лицензии;

• жилищный фонд, объекты социального использования, детские дошкольные учреждения, объекты коммунальной инфраструктуры, которые подлежат передаче соответствующим муниципальным образованиям с обязанностью по их содержанию и обеспечению в течение 1 месяца с момента уведомления от конкурсного управляющего .

Конкурсная масса определяется конкурсным управляющим с привлечением внешних специалистов .

Очерёдность удовлетворения требований кредиторов осуществляется в следующей последовательности:

Вне очереди производятся следующие платежи: судебные расходы, вознаграждения арбитражным управляющим, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, требования кредиторов по обязательствам, возникшим в ходе наблюдения, внешнего управления и конкурсного производства .

В первую очередь удовлетворяются требования граждан за причинение вреда жизни и здоровью, путём капитализации соответствующих повременных платежей .

Во вторую очередь производят выплаты выходных пособий и оплаты труда лицам, работающим по трудовому договору, а также выплата вознаграждений по авторским договорам .

В третью очередь выполняются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Если часть долга не обеспечена залогом, то её относят к пятой очереди .

534 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ В четвёртую очередь выполняются требования по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды .

В пятую очередь осуществляются расчёты с другими кредиторами .

Все штрафы и неустойки, учтённые в реестре подлежат удовлетворению после погашения основных задолженностей .

Расчёты с кредиторами. Конкурсный управляющий производит расчёты с кредиторами в соответствии с реестром требований. Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди .

При недостаточности средств выплата долгов распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам, подлежащим удовлетворению. Требования кредиторов, заявленные после закрытия реестра, удовлетворяются из имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в установленном порядке .

Требования кредиторов, не удовлетворённые по причине недостаточности имущества, считаются погашенными .

Продажа имущества проводится конкурсным управляющим после предварительной инвентаризации и оценки на открытых торгах, если собранием кредиторов не установлен иной порядок. Имущество с ограниченной оборотоспособно- стью может быть продано только на закрытых торгах с участием собственника. Имущество, не проданное на первых торгах, выставляется повторно или реализуется по договору купли-продажи. Конкурсный управляющий обязан опубликовать объявление о продаже предприятия на открытых торгах в официальном издании «Вестник Высшего арбитражного суда РФ» не менее, чем за 30 дней до начала торгов .

Мировое соглашение может быть заключено кредиторами на любой стадии рассмотрения судом дела о банкротстве. Оно принимается собранием кредиторов большинством голосов, при условии, что за это решение проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом и вступает 535 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия в силу со дня утверждения. Односторонний отказ от исполнения вступившего в силу мирового соглашения не допускается. Мировое соглашение содержит следующие условия об: ., • отсрочке и рассрочке исполнения обязательств;

• уступке прав требований должника;

• исполнении обязательств третьими лицами;

• скидках с долга;

• обмене требований на акции;

• удовлетворении требований иными способами, не противоречащими федеральным законам .

10.5. Финансовое планирование на предприятии .

Финансовое планирование является одной из наиболее важных функций управления. Его определяют как процесс разработки плана финансовых мероприятий, позволяющего предприятию решать свои производственно- коммерческие задачи .

Целью финансового планирования является определение возможных объемов поступлений денежных средств и их расходовании в плановый период .

К основным задачам планирования финансов относятся:

• обеспечение производственно - хозяйственной деятельности денежными средствами;

• контроль финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, страховыми компаниями и другими субъектами рыночной инфраструктуры;

• поиск наиболее эффективных путей вложения капитала, в том числе в совместное производство, ценные бумаги и т.д.;

• увеличение прибыли за счёт сокращения издержек обращения и рациональной кредитной политики;

• контроль за образованием и использованием денежных фондов .

В основу финансовой деятельности предприятия положен , финансовый план, разрабатываемый финансовой службой под . руководством финансового директора и направленный на ре- 536 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ шение общей экономической цели развития - получения максимальной прибыли .

Финансовое планирование содержит следующие элементы:

цели, программы, нормативы и нормы, правила и процедуры (рис. 10.13.) Финансовое планирование Цели Программы Нормативы и Нормы Правила Процедуры стратегичекие • целевые • федеральные • общие тактические • комплексные • региональные • частные оперативные • частные • местные глобальные локальные другие • инвенсттщион- • отраслевые ные предприятия другие • стандартные • автоматизированные • нестандартные • другие Рис.10.13. Основные элементы финансового планирования Цели финансового планирования могут быть:

стратегические, отражающие перспективу развития предприятия на несколько лет вперёд E лет и более);

тактические, определяющие текущие задачи предприятия на год и оперативные, которые возникают внутри планового года и требуют корректировки финансовых планов;

глобальные, направленные на решение масштабных задач реконструкции предприятия, изменение его специализации, диверсификации производства и т.д.;

локальные, отражающие частные задачи, например, внедрения нового товара, освоение нового рынка и т.д .

537 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Программы представляют собой часть плана, где определяются комплексы мероприятий по срокам, результатам и используемым ресурсам, позволяющих достичь определённых предприятием целей. Программы могут быть комплексными, частными, инвестиционными и другими .

Целевые комплексные программы охватывают, как правило, все направления деятельности предприятия и все его подразделения для решения поставленных экономических задач .

Частные программы разрабатываются предприятием для решения небольшой задачи, которая требует детальной проработки в рамках целевой комплексной программы .

Инвестиционные программы определяют наиболее эффективные пути использования инвестиционного капитала. В практической деятельности возможно использование и других видов программ .

При финансовом планировании широко используются нормы и нормативы, которые являются основой расчёта и анализа планируемых экономических и финансовых показателей .

Они бывают: федеральные (например, ставки налоговых отчислений), региональные (т.е. субъектов Российской Федерации), местные, отраслевые и разрабатываемые на предприятии (норма расхода материальных ресурсов, трудозатрат и т.д.) .

Правила при финансовом планировании определяются в значительной степени руководством предприятия на основе сложившихся методов, принципов и средств принятия управленческих решений. Правила могут быть общими и частными. Общие правила разрабатываются для всех предприятий одной отрасли или всех подразделений одного предприятия, например, порядок и формы расчётов, кредитования, порядок уплаты налогов, кассовые правила и др. Частные правила действуют только в пределах одного предприятия или одного его подразделения; например, порядок нормирования оборотных средств, правила ведения оперативного учёта использования денежных средств и др .

538 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Процедуры определяют установленный порядок и последовательность действий в конкретных постоянно повторяющихся ситуациях, например, ведение бухгалтерского учёта, получения денег в банке и т.д. Процедуры могут быть стандартными, повторяющимися во времени, нестандартными. требующими аналитического подхода и анализа, а также автоматизированными . т.е. решение которых осуществляется с помощью компьютерных программ в автоматическом режиме .

Финансовый план, как обобщающий документ, отражает всю хозяйственную деятельность предприятия, включает в себя:

• баланс доходов и расходов; | • план денежных потоков; i • кредитный план; I • кассовый план; | • платёжный календарь; ! • план валютных доходов и расходов. :

В зависимости от периода, на который он разрабатывается, финансовый план может быть:

• перспективный (на несколько лет вперёд с разбивкой по годам);

• годовой (с разбивкой по кварталам) • оперативный (месячный, недельный) .

Часто финансовым планом считают баланс доходов и расходов предприятия. Целью этой части финансового плана является увязка доходов с необходимыми расходами .

В доходную часть обычно включают доходы, получаемые за счёт устойчивых источников собственных средств и при необходимости суммы, получаемые за счет заемных средств .

К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность постоянно нахо-' дящаяся в распоряжении предприятия. , В случае, если доходы превышают доходы, то сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финан- 539 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия совых средств, которые могут быть получены за счет эмиссии ценных бумаг, кредитов или займов, благотворительных взносов и др. Если источник дополнительных финансовых средств точно определен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана .

Пример такого плана приведен в таблице 10.23 .

Таблица 10.23 .

Финансовый план предприятия на год .

Доходы и поступления средств показатели 1. Прибыль 2. Амортизационные отчисления 3. Отчисления в ремонтный фонд .

4. Прирост кредиторской задолженности .

значения (тыс. руб.) 3600 850 240 105 Расходы и отчисления средств показатели 1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы .

2. Сбор на нужды образовательных учреждений .

3. Налог на доходы .

4. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов .

5. Налог на имущество 6. Налог на пользователей автомобильных дорог .

значения (тыс. руб.) 210 62 21 2 185 108 540 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Доходы и поступления средств показатели Итого значения (тыс. руб.) 4795 Расходы и отчисления средств показатели 7. Налог на прибыль .

8. Ремонтный фонд .

9. Резервный фонд .

10. Фонд потребления .

11. Фонд накопления .

в том числе:

- от прибыли - за счет амортизационных отчислений - за счет кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия .

Итого значения (тыс. руб.) 840 225 35 420 2687 1732 850 105 4795 План денежных потоков. Денежный поток это оборот денег, происходящий постоянно во времени. Он включает в себя поступления денег (приток денежных средств) и их расходования (отток). Это движение находит отражение в плане денежных потоков .

Поступление денежных средств осуществляется за счёт: о • выручки от реализации продукции, услуг, работ; tw у/нк • амортизационных отчислений; .^..дк?" oq? 541 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия • прибыли от реализации имущества;

• взносов в уставной капитал;

• полученных кредитов и др .

Расходы денежных средств идут на:

• затраты по производству и реализации продукции, услуг, работ;

• уплату налогов;

• выплату дивидендов; ;

• погашение кредитов и т.п .

В плане денежных потоков учитываются периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей (авансовые платежи, рассрочка и т.д.), а также условия формирования производственных запасов .

Хозяйственная деятельность предприятия делится на три вида:

производственно- торговую: инвестиционную и финансовую . Для каждого из них определяется показатель «каш флоу» (cash flow), который означает поток денежной наличности и по сути является частью денежных средств, которая остаётся у предприятия хотя бы временно до дальнейшего их распределения .

«Каш флоу» от производственно-торговой деятельности (КФ) определяется: ;

КФ = ПРч + Ам + Снеис. + К*зад. + ДК*осн, .

где ПРч - чистая прибыль предприятия (руб.);

Ам - амортизационные отчисления (руб.);

Снеис -неиспользованные средства ремонтного фонда и фонда специального и целевого назначения (руб.);

К*зад -кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия (руб.);

К*осн -прирост стоимости основного капитала и нематериальных активов в результате их переоценки (руб.) .

Основная функция «каш флоу» от производственно - торговой деятельности обеспечивать производство и реализацию продукции, работ и услуг .

542 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ В качестве «каш флоу» от инвестиционной деятельности используются платежи за приобретённое имущество, а источником поступления средств является реализация активов предприятия .

«Каш флоу» от финансовой деятельности формируется за счёт следующих источников: акционерный капитал, полученные кредиты и займы, дивиденды и другие вклады .

Общая сумма «каш флоу» каждого из разделов «Плана денежных потоков» будет составлять остаток ликвидных средств в соответствующий период времени. Чем больше сумма этого остатка, тем лучше финансовое положение предприятия .

По результатам расчёта отдельных составляющих определяется «каш баланс». На конец расчётного периода он будет равен сумме «каш баланса» предыдущего периода плюс остатки ликвидных средств текущего периода времени. Величина «каш - баланса» должна быть всегда положительной, что означает возможность предприятия покрыть свои расходы за счёт денежных средств, находящихся в его распоряжении .

План денежных потоков позволяет определить потребность предприятия в капитале и оценить эффективность использования денежных средств .

Для детального анализа денежных потоков целесообразно составлять такой план в динамике по годам или по кварталам внутри года .

Пример плана денежных потоков предприятия приведён в таблице 10.24., который показывает, что на конец планового года оно имеет положительный «каш - баланс» в размере 48538 тыс. руб., который увеличился по отношению к отчётному году на 33,5%. При этом «каш - баланс» от производственно-торговой деятельности также имеет положительную величину, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. .trvmta ; . .*,*. .

..I j '-У -. ;fc. ...'• .SI I ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Таблица 10.24 .

План денежных потоков предприятия на год .

№ строки 1 .

2 .

3 .

4 .

5 .

6 .

7 .

8 .

9 .

10 .

11 .

12 .

13 .

14 .

15 .

Показатели I РАЗДЕЛ Выручка .

НДС и акцизы .

Себестоимость .

в том числе амортизационные отчисления .

налоги, уплачиваемые из прибыли .

Другие денежные запасы (неиспользованные средства денежных фондов) Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия .

«Каш Флоу» от производственно-торговой деятельности .

(стр.1 - стр.2 - стр.3 + стр.4 - стр.5 + стр.6 4- стр.7) II РАЗДЕЛ Поступления от продажи имущества и активов .

Платежи за приобретенное имущество и активы .

"Каш Флоу" от инвистицион- ной деятельности .

(стр.9 - стр.10) III РАЗДЕЛ Добавочный капитал .

Заемный капитал (взятие кредита) Выплата в погашение кредитов и процентов по ним .

Выплата дивидендов .

Отчетный год 63000 10300 42500 3980 3300 400 190 11470 25 300 -275 - - 6 165 Плановый год 74500 13950 46360 4200 6220 480 266 12916 24,4 674,4 -650 42 10 4 180 544 ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Ш строки 16 .

Показатели "Каш Флоу" от финансовой деятельности .

(стр.12 + стр.13 - стр.14 - стр.15) Отчетный год -171 Плановый год -132 IV РАЗДЕЛ 17 .

18 .

"Каш - баланс" на начало года "Каш - баланс" на конец года (стр.17 + стр.18 + стр.11 + стр.16) 25200 36224 36224 48358 Кредитный план является планом поступления кредитов и их погашения в сроки, установленные кредитным договором .

Погашение кредита осуществляется на платной основе, поэтому сумма возврата кредитных ресурсов определяется путём суммирования величины кредита и процентов по нему .

Рассмотрим кредитный план на примере .

Предприятие взяло 1 июля 2002 г. в банке кредит в сумме 200 тыс. руб. на срок 2 года. Банковская процентная ставка составляет 24% годовых и является неизменной в течение 2-х лет. Кредитный план приведён в таблице 10.25 .

Сумма процентов за пользование кредитом в течение двух лет составляет 96 тыс. руб. B00 х 24 х 2 / 100), т.е. по 4 тыс .

руб. в месяц (96 /24) .

Выплата процентов производится с учётом срока пользования кредитом, т.е. по каждому платежу она составляет:

1-ый платёж через бмесяцев - сумма процентов 4x6 =24тыс.руб .

2-ой платёж через 6 месяцев - сумма процентов 4x6 = 24 тыс .

руб .

3-ий платёж через 4 месяца - сумма процентов 4x4 = 16 тыс .

руб .

4-ый платёж через 8 месяцев - сумма процентов 4x8 = 32 тыс .

руб .

Общая сумма по выплате процентов составляет:

24+24+16+32=96 тыс. руб .

IK - КОМ 545 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия S3 I В! 1 S Si S 3 « E J ,- E » «о >> s *" > .

i I? а о « н «Э Е -w О ~ w * •I? ill! к lilt up* *» Сумма кредита тыс.руб Дата огашеи кредит;

ч gt *i II! >> ? S и §-з s я Р5 & я Ч Ч Ч-3| а Е I ^ ¦«г ч- * (N О О Г-1 гч о ч- - Г) -о о ч- гл о о о О о о Г-1 г-1 о о и U2 Г- ¦о ~ ч- о Г*1 о о <N г-i m оо о 00 о р -о г-1 л (^ ч- о о , о о Г-1 о и .

о S 546 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Таблица 10.26 .

Кассовый план предприятия на квартал Показатели 1 .Поступление наличных денег, кроме средств .

получаемых в банке:

1.1 .Товарооборот от реализации продукции 1.2. Прочие поступления КЗ.Итого поступлений из них:

расходуется на месте сдается в кассу банка 2.Расход наличных денег:

2.1. На оплату труда 2.2. На командировочные расходы 2.3. На хозяйственно-операционные расходы 2.4. Итого:

3. Расчет выплат заработной платы:

3.1. Фонд оплаты труда 3.2. Прочие выплаты 3.3. Общая сумма фондов оплаты труда 3.4. Удержания- всего в том числе:

налоги добровольные страхования за питание прочие удержания 3.5. Подлежит к выдаче в том числе:

из выручки из наличных денег, полученных в банке 4. Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат Дата Сумма (тыс.руб.) 3000 200 3200 400 2800 6100 300 50 6450 6100 - 6100 800 200 50 50 5000 500 4500 10 1к- 547 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Кассовый план определяет наличный оборот денежных средств, отражающих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Обеспеченность наличными средствами необходима при выплате заработной платы, материальной помощи и т.д. Это наиболее ликвидная часть имущества предприятия, имеющая важное социально-экономическое значение .

Кассовый план составляется на квартал и состоит из четырёх разделов, приведённых в таблице 10.26 .

Платежный календарь - это план оперативной финансовой деятельности предприятия, где календарно связаны все источники поступлений денежных средств: выручка от реализации, кредиты и займы и прочие поступления с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь необходим для контроля за платежеспособностью предприятия. Он составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через расчетный и ссудный счета предприятия в банке. Это позволяет определить обеспеченность предприятия собственными и заемными средствами для выполнения обязательств по платежам .

Календарь разрабатывается для уточнения плановых показателей квартала с разбивкой по месяцам. При необходимости все показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (недели, пятидневки). Все поступления денежных средств и расходы должны быть сбалансированы в платежном календаре. В случае, если денежные поступления превышают расход, то в балансе образуются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что определяет платежеспособность предприятия на планируемый период. Превышение планируемых расходов над предполагаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком на расчетном счете) означает недостаточность средств у предприятия для покрытия своих обязательств и снижает финансовую устойчивость предприятия. В этом случае целесообразно перенести часть второстепенных расходов на следующий календарный период и привлекать дополнительные источники средств .

548 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ При составлении платежного календаря необходимо учитывать данные оперативного учета операций по расчетному счету в банке, информацию о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов по платежам в бюджет, расчетов с кредиторами и дебиторами, сведения об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т.п. Пример расчета платежного календаря по расчетному счету на первую неделю месяца (приведен в таблице 10.27.) .

Таблица 10.27 .

Платежный календарь по расчетному счету предприятия на первую неделю месяца Показатели 1 .Расходы денежных средств:

1.1. Неотложные нужды 1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи 1.3. Налоги 1.4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности 1.5.Просроченная кредиторская задолжность 1.6. Погашение ссуд банка 1.7. Уплата процентов за кредит 1.8. Прочие расходы 1.9. Итого расходов:

2.Поступление денежных средств:

2.1. От реализации продукции 2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей 2.3. Поступление просроченной дебиторской задолжности 2.4. Прочие поступления 2.5. Итого поступлений:

3. Балансирующие статьи:

3.1. Превышение поступлений над расходами 3.2. Превышение расходов над поступлениями Сумма (тыс.руб) 324 520 ПО 350 28 54 1386 1680 20 12 62 1774 388 549 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия В соответствии с приведенными данными на дату составления платежного календаря предприятие является платежеспособным. Коэффициент его платежеспособности составляет 1,28 A774:1398) .

План валютных доходов и расходов - составляется в случае, если предприятие работает по договорам, экспортируя свою продукцию и (или) импортируя материалы, сырье, оборудование и т.д. Он составляется на основе предполагаемого объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт и предполагаемых расходов в валюте. Рассчитывая поступления валютной выручки от экспорта товаров учитывается обязательная продажи этой выручки G5%) за рубли. В расчет, таким образом, принимаются только поступления валюты на текущий валютный счет предприятия. В таблице 10.28. приведен пример расчета плана валютных доходов и расходов .

Бюджетирование как вид финансового планирования .

В современной экономической практике часто используется понятие «бюджет» как метод учета, позволяющий сравнивать фактические результаты с плановыми, т.е. прогнозными или нормативными. Бюджетировае является составной частью финансового менеджмента. В широком смысле бюджетирование - это составление реального плана доходов, расходов, продажи, движения денежных средств и других аспектов предприятия и контроль за его выполнением .

Бюджетирование как часть финансового планирования в России определено «Методическим и рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия», утвержденным приказом Минэкономики России от 1 октября 1977г. № 48 .

В соответствии с рекомендациями в состав финансового плана входят: прогноз прибылей и убытков, прогноз движения наличных средств, прогноз баланса активов и пассивов, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации, бюджет погашения кредитов, бюджет прочих расходов, налоговый бюджет .

550 Планирование и анализ использования финансов предприятия Ш Таблица 10.28 .

План валютных доходов и расходов предприятия .

Поступления валюты Расход валюты Показатели Выручка от реализованных товаров на экспорт, поступившая на текущий счет Выручка от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке .

Итого Сумма (тыс.$ США) 190 20 210 Показатели Затраты на приобретение материальных ценностей и оплату текущих расходов Затраты на модернизацию Валютный резерв Итого Сумма (тыс.$ США) 120 80 10 210 Бюджет может иметь множество видов в зависимости от объекта планирования и в значительной степени зависит от размеров предприятия и его специализации .

Основными функциями бюджетирования являются:

1. планирование финансов предприятия, которое позволяет детализировать финансовый план на основе дополнительных смет и расчетов и определять эффективность проведенных операций;

2. координация, которая позволяет согласовывать план производства продукции с планом расхода и поступления денежных средств и другими планами;

3. стимулирование, которое является инструментом поощрения руководителей и лиц, отвечающих за работу по составлению и исполнению бюджета при обязательной ответственности за ее выполнение;

551 ¦ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 4. контроль, который сводится к проверке выполнения бюджетов, выявления размера отклонений фактических показателей от плановых при соответствующей корректировке планов на будущее .

В процессе реализации бюджета и контроля за его исполнением определяется возможность совершенствования финансовой деятельности предприятия, повышения его финансовой устойчивости, улучшения бюджетирования и финансового планирования в целом .

Финансовое планирование предприятия должно включать в себя:

• системы бюджетного планирования деятельности всех структурных подразделений предприятия;

• систему сводного (комплексного) бюджетного планирования предприятия в целом .

Бюджет как внутрипроизводственный финансовый план (общий бюджет) состоит из оперативного и финансового бюджета (рис. 10.14.) .

Оперативный (или текущий) бюджет - это план по всем затратам, связанным с производством и реализацией продукции и получаемой прибыли .

Финансовый бюджет определяет план вложения капитала в развитие производственной и непроизводственной сферы, в том числе за счет заемного капитала, а также уплату налогов .

Общий бюджет предприятия формируется в следующей последовательности (рис. 10.14.). Исходным моментом для составления общего бюджета является бюджет продаж (объемов реализуемой продукции), который определяется на основе маркетинговых исследований рынков сбыта выпускаемой продукции и производственной мощности предприятия .

После этого определяются затраты по производству запланированного объема производства продукции, для чего составляется производственный бюджет и прогнозируется себестоимость товаров и издержки обращения .

552 Планирование и анализ использования финансов предприятия ¦ Бюджет продаж (реализации продукции) Прогноз полной себестоимости Произведет венный бюджет Бюджет фонда оплаты труда Бюджет материальных затрат Бюджет потребления энергии Бюджет амортизаии Бюджет прочих расходов Прогноз прибыли Бюджет вложения капитала Налоговый бюджет Бюджет погашения кредита Прогноз движения денежных средств (^ Оперативный бюджет Финансовый бюджет К» Общий бюджет Рис. 10.4. Формирование общего бюджета предприятия .

553 ¦ Экономический механизм функционирования предприятия Производственный бюджет включает в себя бюджет поступления необходимых материальных ресурсов, бюджеты фонда оплаты труда и платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды .

Бюджет потребления энергии отражает оплату услуг сторонних организаций, предоставляющих предприятию электроэнергию, газ, пар и др .

Поскольку амортизация является устойчивым источником финансовых ресурсов предприятия, то бюджет амортизации в значительной степени определяет его инвестиционную политику .

Бюджет прочих расходов включает такие затраты, как транспортные расходы, командировочные и другие .

Бюджет погашения кредитов позволяет осуществлять своевременный возврат кредитов и займов в соответствии с разработанным графиком .

Налоговый бюджет включает все налоги и обязательные платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды .

554 Разработка товарной политики предприятия ¦ Методические материалы .

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ «РАЗРАБОТКА ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ» .

1. Цель работы, исходные данные .

Разработка перспективной товарной политики предприятия на основе технико-экономического анализа номенклатуры выпускаемой продукции за отчетный период, а также рыночной конъюнктуры товаров и перспектив развития предприятия .

Оценка влияния разработанной товарной политики на экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия .

Исходные данные. Объектом исследования и разработки товарной политики является предприятие, выпускающее в базисном году три вида продукции А, В, С с различными технико- экономическими показателями, а также перспективное изделие Д, которое планируется к выпуску в ближайшее время .

Исходные данные в отчетный период по группам технико- экономических показателей производства и реализации товаров и по вариантам приведены в приложении по вариантам (см. Таблицу П.1) .

Среди основных групп показателей используются:

• объемные показатели, характеризующие производственную мощность предприятия, а также фактическую реализацию товаров на внутреннем и внешнем рынках в базисном периоде;

• стоимостные показатели, определяющие основные экономические характеристики товаров;

• организационно-технологические показатели, отражающие особенности производства рассматриваемых товаров на данном предприятии;

• показатели качества, неполный перечень которых позволяет оценить возможность и необходимость расширения масштабов производства отдельных видов продукции;

555 ¦ Курсовая работа • показатели эффективности производства товаров, выраженные относительными коэффициентами уровня рентабельности отдельных изделий;

• показатели рыночной конъюнктуры товаров, характеризующие общую потребность рынка в конкретных товарах и уровень конкуренции .

В приложении (см. Таблицу П.2) приведены такие показатели рыночной конъюнктуры отдельных товаров по вариантам, которые рассматривают вопросы детального анализа реализации отдельных товаров на конкретных рынках сбыта, а также позволяют оценить уровень перспективности различных рынков сбыта для предприятия. Часть товаров производится предприятием для внутреннего рынка, другая часть поставляется на экспорт .

Дополнительные исходные ограничения .

1. Товары А и В; С и Д (попарно) конструктивно- технологически подобны. Это означает, что производственные мощности предприятия, предназначенные для изделия А могут быть использованы для расширения производства товара В в случае необходимости при разработке товарной политики. Аналогично по С и Д .

2. При необходимости изменения сложившейся у предприятия рекламной деятельности на каком-либо рынке (в соответствии с исходными данными) плановую себестоимость товара нужно увеличить на 5% - если рекламная деятельность вводится дополнительно и снизить на 5%, если предприятие отказывается от рекламы .

3. Предприятие имеет ограниченные производственные мощности и не располагает дополнительными инвестиционными средствами на первоначальном этапе планирования .

4. Развитие производственной деятельности может осуществляться только за счет собственных источников финансирования на втором этапе .

Все расчеты выполняются по вариантам, приведенным в приложении (таблицы П.1 и П.2) .

556 Разработка товарной политики предприятия ¦ 2. Содержание работы .

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов и заключения. Основными разделами работы являются:

I. Технико-экономический анализ номенклатуры выпускаемой продукции в ее перспективности для предприятия .

II. Разработка и обоснование товарной политики предприятия без увеличения производственных мощностей .

III. Разработка и обоснование товарной политики предприятия с учетом развития его производственных мощностей на основе самофинансирования .

Во введении курсовой работы отражается актуальность проблемы разработки перспективных планов предприятия с учетом развития рыночной конъюнктуры. Оценивается экономическое значение влияния товарного ассортимента предприятия на технико-экономические показатели его хозяйственной деятельности. Кратко характеризуются современные проблемы экономического развития отечественного производства и необходимость его обоснования .