Баланс: 153.510

Обобщенные данные текущего учета.

Для этого составляют оборотно-сальдовую ведомость. Составляется по синтетическим счетам. Развернутая, если по аналитическим счетам.

№ счета	Сальдо начальное			Обороты			Сальдо конечное
	Дебит	Кредит	Дебит		Кредит	Дебит		Кредит
01	60.000	-	-		-	60.000
10	50.000		100.000		80.000	70.000
43	500.000		100.000		600.000	-		-

Задача.

Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Наименование операции	Σ	Дебит Затраты предприятия	Кредит долги и обязательства
1.	Полученные материалы от поставщика	27.000	10	60
2.	Материалы переданы в основное производство 10,20	27.000	20	10
3.	Начислена зарплата персоналу 20, 70	15.000	20	70
4.	Оплачено поставщику за материалы 51,60	27.000	60	51
5.	Получены наличные с расчетного счета в кассу на зарплату 51, 50	15.000	50	51
6.	Выдана зарплата 50, 70	15.000	70	50

Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Наименование операции	Σ	Дебит Затраты предприятия	Кредит долги и обязательства
1.	Перечислен аванс поставщику	115.000	60	51
2.	Начислена зарплата персоналу	60.000	20	70
3.	Удержан НДФЛ 13%	7800	70	68
4.	Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ	7800	68	51
5.	Поступили материалы от поставщика	140.000	10	60
6.	Переданы материалы в производство	70.000	20	10
7.	Сдана из производства готовая продукция	412.900	43	20
8.	Отгружена готовая продукция покупателю	412.900	62	45

Основные средства (ос).

Основные средства – имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более 1 года.

Для принятия к БУ активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. Использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо управленческих услуг, свыше 12 месяцев

2. Организацией не предполагается перепродажа данных активов

3. Способность приносить экономические выгоды

К ОС относятся: здания; сооружения; передаточные устройства; рабочие силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспорт; инструмент; рабочий продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; земля; объекты природопользования; капитальные вложения на улучшение земель и арендованные объекты ОС , если в соответствии с договором аренды эти капитало-вложения являются собственностью арендатора.

К ОС не относятся: машины и оборудование и другие предметы, числящиеся как готовые изделия на складах заводов изготовителей, как товары на складах торговых организаций; предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути.

ОС могут приниматься к БУ в случаях приобретения, сооружения, изготовления за плату, либо самой организацией, поступления в счет учредителей, поступления от юридических лиц безвозмездно, поступления в дочернее общество от головной организации.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату признаются суммы фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС.

Фактическими затратами могут являться суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги в связи с приобретением ОС.

Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставки. Регистрационные сборы, таможенные пошлины и сборы; вознаграждения посредникам, через которые приобретено ОС; невозмещаемые налоги и иные затраты связанные с приобретением и доведением до рабочего состояния объекта ОС.

В соответствии с пунктом 15 ФБУ 15\01 проценты по кредиту, полученному для приобретения ОС и перечисленные поставщику в качестве предоплаты увеличивают сумму перечисленного аванса до момента получения этого ОС.

С даты получения ОС и до момента ввода его в эксплуатацию проценты по кредиту включаются в фактические затраты.

Пример: организация 15.08 оформила в банке кредит на 708.000 руб. на приобретение ОС сроком на 6 месяцев под 18% годовых. 17.08 кредит получен и перечислен поставщику, как предоплата. ОС поступило 3.09 и введено в эксплуатацию. Условиями договора предусматривают ежемесячную оплату % в последний день месяца. Срок возврата кредита 17.02.

	Д	К	Σ
17.08	51	66	708000
	60	51	708000
31.08	60	66.4	5237	% по кредиту
	66.4	51	5237	(708000*18%)\365*15
3.09	60	66.4	1047	% за 3 дня
	08	60	606285
15.09	19	60	108000
	08	66.4	4190	% за 12 дней
	01	08	610747

Фактические затраты, связанные с приобретением ОС за плату, отражается по Д 08 корреспонденции со счетами учета расходов.

В соответствии с действующим законодательством оплата своей доли уставного капитала участником общества может быть произведена денежными средствами, ценными бумагами, товарно-материальными ценностями, имущественными либо иными правами.

Первоначальной стоимостью ОС, внесенных в уставной капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная участниками организации. Если стоимость ОС, вносимого в уставный капитал 200 МРОТ (минимальный размер оплаты труда), то организация может не приглашать независимого оценщика.

Независимый оценщик, согласно статье 15 ФЗ №14 от 18.02.98, несет ответственность по своим обязательствам в размере завышения стоимости внеденежных вкладов. Первичными документами, являются основанием для принятия к учету ОС в счет вклада в уставный капитал, служат 1) решение собрания учредителей об оценке вкладов, производится в неденежной форме 2) акт независимого оценщика 3) акт приема передачи.

При поступлении вклада в уставной капитал в виде ОС производится запись Д 08 К 75.

Безвозмездное поступление ОС. В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК безвозмездная передача в собственность какой-либо вещи от одной стороны другой является дарением.

В отношении между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ.

В связи с этим организация может безвозмездно получить ОС, не нарушая ГК, либо от физического лица, либо от некоммерческих организаций. При этом делается запись Д 08 К 98.2

Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на даты принятия к учету. При определенной рыночной стоимости используются данные оценок на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от изготовителей, от органов государственной статистики, торговых инспекций и т. д.