Счета бу.
Счет – способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения имущества предприятия, источников его формирования и хозяйственных процессов.
Счета открывают на каждый экономический вид имущества, источников его приобретения и хозяйственных процессов. В соответствии с принятой классификацией счет имеет вид двусторонней таблицы с указанием дебита и кредита.
Дебит (лат. «он должен») – должник (добавили)
Кредит (лат. «он верит») – кредитор (истратили)
По отношению к балансу различают активные и пассивные счета.
Активные счета – для учета имущества организации, расположенного в активе баланса. Остаток (сальдо) дебитовое, все поступления отражаются по дебиту, а выбытие по кредиту.
Пассивные счета – предназначены для учета наличия источников формирования имущества.
Обязательства организации, пассивные счета расположенные в пассиве баланса, сальдо – кредитовое увеличение отраженное по кредиту, уменьшение по дебиту.
Во внешней бухгалтерской отчетности информация об имуществе и обязательстве организации отражена на синтетических счетах. Для получения более подробных детальных данных о различных объектах бух.учета служит аналитический учет. На счетах аналитического учета отражаются сведения о каждом отдельном виде имущества, обязательств и операций организации. Для это к синтетических счетам открывают субсчета. Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь.
Сальдо (остаток) начальное и конечное синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах открытых к данному счету. Суммы оборотов по дебиту и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов соответственно по дебиту и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.
Двойная запись – впервые эту систему придумал Лука Пачо из Венеции в 1494г. Сущность этого способа состоит в том, что одна и та же сумма отражается по дебиту и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование счетов, называется бухгалтерской статьей. Составить корреспонденцию (проводку) счетов, значит указать на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Все проводки и все хозяйственные операции записываются в журнал хозяйственных операций, на основании первичных документов.
Журнал хозяйственных операций.
№ п\п |
Наименование операции |
Σ |
Дебит |
Кредит |
|
1. |
Начисление зар.платы персонала 70П+, 20А+ |
100.000 |
20 |
70 |
|
2. |
Получены наличные деньги в кассу на зар.плату 51А-, 50А+ |
100.000 |
50 |
51 |
|
3. |
Выдана зар.платы персоналу 50А-,70П- |
100.000 |
70 |
50 |
|
4. |
Получены материалы от поставщика 10А+, 60А\П |
15.000 |
10 |
60 |
|
5. |
Перечислено поставщику за материалы 60, 51А- |
10.000 |
60 |
51 |
|
6. |
Перечислено поставщику за материалы 60, 51А- |
5.000 |
60 |
51 |
|
7. |
Переданы материалы в основное производство 10А, 20А |
15.000 |
20 |
10 |
|
8. |
Выпуск готовой продукции 43А+, 20А- |
200.000 |
43 |
20 |
|
Актив |
Пассив |
||||
(все имущество организации) |
(все, за что приобретено имущество (деньги)) |
||||
- основные средства: здания и оборудования складов - 12.600 земля – 660 основные средства ЖКХ – 6900 компьютер – 1350 основные средства общезаводского назначения – 10500 оборудование в цехах основного производства – 1800 здание заводоуправления – 4000 37810 - нематериальные активы Лицензия – 3000 - долгосрочные капиталовложения Незавершенное строительство – 1000 - долгосрочные финансовые вложения (дивиденды) Долгосрочные ценные бумаги – 600 42410 |
3. Капитал и резервы - уставной капитал – 19.000 - прибыль (собственные средства) Нераспределенная прибыль – 6.000 Резервы предстоящих расходов – 1200 Резервный капитал – 3000 Добавочный капитал – 3050 32250 |
||||
- запасы предприятия Инвентарь и хозяйственные принадлежности – 1800 Вспомогательные материалы – 700 Топливо – 220 Полуфабрикаты – 45 Сырье, основные материалы – 2700 Незавершенное производство – 2600 Готовая продукция – 6735 - наличные денежные средства Наличные деньги в кассе – 50 - средства на счетах Денежные средства на расчетном счете – 6000 Валютный счет – 9000 Переводы в пути – 2000 - дебиторская задолженность Прочая дебиторская задолженность – 300 Задолженность поставщикам за полученные материалы – 1200 Задолженность подотчетных лиц – 35 Товары отгруженные, неоплаченные – 1560 34945
|
4. Долгосрочные кредиты Займы (> 12 месяцев) Долгосрочные займы – 9.000 Долгосрочные кредиты – 3.000 12.000
- краткосрочные кредиты Краткосрочные кредиты банка – 7500 Краткосрочные займы – 4500 Краткосрочные кредиты – 2400 - расчеты по з\п Задолженность работникам по оплате труда – 10500 - расчеты с бюджета Задолженность по платежам в бюджет – 1800 - кредит Прочие кредиты – 240 Задолженность поставщикам за полученные материалы – 1200 Задолженность разным кредиторам – 165 Задолженность органам соц.страхования – 3600 31905
|
||||