Розрахунок сплачуваних податків та зборів при спрощеній системі оподаткування

Види податків і зборів	тис. грн.
Єдиний податок (10% виручки від реалізації)	75.8
Збір за забруднення навколишнього природного середовища	0.1
Єдиний соціальний внесок, 36,3 %	159,7
Всього сплачено до бюджету та фондів	235,6

Джерело: складено автором за даними економічного відділу

Перейшовши на спрощену систему оподаткування, ми ухиляємося від сплати ПДВ (20% виручки від реалізації), а натомість сплачуємо 10% єдиного податку, а це значна різниця, яка йде на користь підприємству.

Отже при сплаті загальнодержавних податків та зборів їх сума за 2010 рік склала 452,6 тис. грн.. Та коли підприємство перейде до спрощеної системи оподаткування сума сплачуваних податків та зборів до бюджету та фондів складатиме 235,6 тис. грн. Отже розрахуємо економічний ефект:

Е ек.= 452,6 – 235,6 = 217 тис. грн.

Економічний ефект буде складати 217 тис. грн., а це значна сума яку може зекономити збиткове підприємство. Звичайно, потрібно враховувати і те, що сума сплачених податків та зборів буде розділена на 4 підприємства, отже деякі підприємства сплатять більше ніж інші, відповідно до їх діяльності, а це значить, що економічний ефект від сплати податків до і після структурних змін в деяких підприємств буде більшим.

Отже, якщо підприємство застосує такий метод оптимізації податкових платежів, то воно зможе дещо підвищити свій прибуток.

Ми можемо зробити висновок, що 10%-й єдиний податок є найбільш вигідною схемою оподаткування для підприємства, оскільки питома вага сплачуваних податків у виручці від реалізації послуг при цьому складає 16,5%, що на 12,4 менше ніж при загальнообов’язковій системі оподаткування.

Одним із напрямків оптимізації податкових платежів на підприємстві є зменшення оподаткування за рахунок непрямих податкових пільг, яке здійснюється шляхом перерозподілу баз оподаткування і, відповідно, сум податкових платежів. До таких заходів відноситься зменшення фонду оплати праці в собівартості продукції. Зменшення бази оподаткування, яка залежить від собівартості продукції, здійснюється шляхом списання окремих поточних витрат, які дозволяють зменшити суми податку на прибуток.

Зменшення бази оподаткування суб’єктів малого підприємництва за рахунок регіональної диверсифікації їх діяльності здійснюється шляхом використання податкових переваг окремих територій. До таких переваг відносяться виконання робіт та виготовлення продукції у спеціальних (вільних) економічних зонах, офшорних територіях. Але у нашому місті таких зон поки що немає, тому підприємству зменшити базу оподаткування за рахунок цього фактору не можна.

При оптимізації податкової політики важливим є вибір пріоритетних видів господарської діяльності суб’єктом малого підприємництва, які дозволять оптимізувати податкові платежі за рахунок застосування різних ставок та об’єктів оподаткування. Малі підприємства використовують ті види діяльності, де найменше оподаткування.

Суб’єкти малого підприємництва можуть застосовувати оптимізацію бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг, а також за рахунок непрямих податкових пільг. Податкові пільги надаються малим підприємствам, які використовують працю інвалідів. Пільги надаються також по окремим видам господарської діяльності суб’єктів малого підприємництва та при реалізації окремих видів продукції. До таких пільг відноситься оподаткування по податку на прибуток, податку на додану вартість, акцизному збору, миту та іншим.

На базі виявлення окремих пільг суб’єкт малого підприємництва вибирає організаційну систему підприємства, а також приоритетні види господарської діяльності підприємства, асортимент продукції або надання послуг. Пологівська дільниця ВКГ не користується ніякими видами пільг, тому цей напрямок вона застосувати не може.

Ще одним важливим моментом оптимізації оподаткування суб’єктів малого підприємництва є моделювання сум податкових платежів на майбутні періоди.

Основними критеріями оцінки ефективності системи податкової політики на підприємстві є такі:

• податкомісткість продукції, П_М

• коефіцієнт ефективності податкової політики, Кеф;

• коефіцієнт пільгового оподаткування, Кп.

Дані показники розраховуються з метою моделювання сум податкових платежів на майбутні періоди. Це дозволяє підприємству регулювати податкові відрахування, тим самим дає змогу оптимізувати їх.

Я вважаю це важливим напрямком оптимізації податкових платежів і необхідним для Пологівської ДВКГ. Тому розрахуємо основні показники моделювання сум податкових платежів для досліджуваного підприємства. Вихідні дані, необхідні для розрахунку цих показників наведені у таблиці 3.2

Таблиця 3.2