2.3 Порівняльний аналіз сплати податків підприємствами-аналогами за 2007-2011 роки

В даний час державою надано свободу вибору суб’єктом малого підприємництва системи оподатковування: загальної чи спрощеної і в залежності від обраної системи оподатковування підприємство сплачує різні податки і збори, як по їх видах так і по сумах.

Пологівська дільниця водопровідно-каналізаційного господарства сплачує загальнодержавні податки і збори, які включають:

- прямі податки (податок на прибуток, плата за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів);

• непрямі податки (податок на додану вартість);

- збори (на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування до фонду соціального захисту населення, за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, за забруднення навколишнього середовища);

Проаналізуємо систему оподаткування Пологівської дільниці водопровідно-каналізаційного господарства, динаміку їх сплати за останніх 5 років , питому вагу кожного податку в загаьній сумі платежів до бюджету.

Результати дослідження наведемо в таблиці 2.12.

Таким чином, проаналізувавши структуру та динаміку сплачуваних підприємством податків за 2007 – 2011 роки, можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу займає податок на додану вартість в середньому 53% від загальної суми сплачених до бюджету та фондів податків та зборів. Що стосується динаміки сплати ПДВ, то в 2011 році він зріс аж на 24%, це пов’язано з ростом виручки від реалізації.Також, дещо меншу питому вагу складає загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, в середньому 34% від загальної суми сплачених податків та зборів. Розглянувши динаміку сплати цього збору, можна відзначити тенденцію незначного підвищення загальнообов’язкового пенсійного страхування, що пов’язане з підвищенням мінімальної заробітної плати.

Таблиця 2.12

Динаміка сплати Пологівською двкг податків та зборів до бюджету та фондів

Види податків і зборів	2007 – 2008 рр.		2009 – 2010 рр.		Темп росту 2010 до 2008 р., %	2011 р.		Темп росту 2011 до 2010 р., %
	тис. грн.	пит. вага, %	тис. грн.	пит. вага, %		тис. грн.	пит. вага, %
Податок на додану вартість	199,6	51	203,6	50,9	102	252,7	55,8	19,4
Плата (податок) за землю (крім плати за землю, що не використовується в господарській діяльності платника податку).	16,1	4,2	13,5	3,4	- 16	11,1	2,5	-18
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів	3,4	0,9	4,5	1,1	32	6,6	1,5	47
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету	10,4	2,7	9,8	2,5	- 5	8,9	2,8	- 9
Збір за спеціальне використання природних ресурсів	2,5	0,6	1,9	0,5	- 24	1,2	0,3	- 37
Збір за забруднення навколишнього природного середовища	0,1	0,03	0,1	0,03	-	0,1	0,02	-
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття	9,8	2,5	10,5	2,6	7	11,5	2,5	9,5
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності	12	3,07	13,5	3,4	12,5	15	3,3	11
Державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві	-	-	3,5	0,8	-	4,5	0,1	-
Загальнообов’язкове державне пенсійне страхування	135	34,5	139	34,8	3	141	31,2	1,4
Всього сплачено до бюджету та Фондів	390,9	100	399,9	100	2,3	452,6	100	13

Джерело: розраховано автором за даними економічного відділу

Інші податки та збори мають незначну питому вагу в структурі сплачуваних податків та зборів, але спостерігається більша динаміка їх сплати з відхиленням то в один то в інший бік за останні 5 років.

Таким чином, проаналізувавши структуру та динаміку сплачуваних підприємством податків за 2007 –2011 роки, можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу займає податок на додану вартість в середньому 53% від загальної суми сплачених до бюджету та фондів податків та зборів.

Що стосується динаміки сплати ПДВ, то в 2011 році він зріс аж на 24%, це пов’язано з ростом виручки від реалізації.

Також, дещо меншу питому вагу складає загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, в середньому 34% від загальної суми сплачених податків та зборів. Розглянувши динаміку сплати цього збору, можна відзначити тенденцію незначного підвищення загальнообов’язкового пенсійного страхування, що пов’язане з підвищенням мінімальної заробітної плати. Інші податки та збори мають незначну питому вагу в структурі сплачуваних податків та зборів, але спостерігається більша динаміка їх сплати з відхиленням то в один то в інший бік за останні 5 років.

Темпи зростання сплати податку на додану вартість дещо повільніші – у 2009 – 2010 рр. на 2%, у 2011 році – на 2,4%. Зменшення плати за землю обумовлене запровадженням законом про держбюджет на кожен рік коефіцієнту, який застосовується до розрахункової суми цього податку з метою його зменшення. Зростання сплати податку з власників транспортних засобів на 32% в 2009 - 2010 рр. обумовлене придбанням нових автомобілів. Цей же фактор призвів до збільшення балансової вартості основних засобів на кінець 2009 - 2010 рр.

В загальному вигляді в 2007 - 2008 рр. було сплачено 390,9 тис. грн. до бюджету та фондів, в 2009 - 2010 рр. ця сума незначно зросла, а саме на 2,3%, і склала 399,9 тис. грн. Вже в 2011 році було сплачено податків та зборів на суму 452,6 тис. грн., що на 13% більше ніж в 2009 - 2010 рр.

Звичайно при даних умовах існування підприємства, сплата цих податків та зборів є справжнім тягарем, так як сума сплачуваних податків та зборів на ряду з доходами підприємства значно високі і складають приблизно 30% в виручці від реалізації, не говорячи про собівартість, яка взагалі перевищує виручку від реалізації.

Для порівняння проведемо аналіз сплати податків підприємства на схожому підприємстві Мелітопольська ДВКГ (м.Мелітополь Запорізька обл.) в таблиці 2.14.

В порівнянні з Пологівською ДВКГ Мелітопольська ДВКГ сплачує менше податків і зборів приблизно на 2%.

Як видно з даної таблиці, найбільшу питому вагу у загальній кількості сплачених податків на Мелітопольській ДВКГ, як і на Пологівської ДВКГ, складає податок на додану вартість, який з кожним наступним роком має тенденцію до збільшення.

Дещо меншу питому вагу складає загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, в середньому 33% від загальної суми сплачених зборів і податків.

Інші податки та збори мають незначну питому вагу в структурі сплачуваних податків та зборів, але спостерігається більша динаміка їх сплати з відхиленням то в один то в інший бік за останні 5 років.

Але для того щоб дізнатися, на якому з підприємств залишається більше коштів після спати всіх обов’язкових податків і зборів, тобто яке з підприємств є найбільш прибутковим необхідно провести аналіз виручки від реалізації продукції, щоб визначити скільки відсотків від виручки складають податки та збори (табл. 2.13).

Таблиця 2.13