14. Какая классификация расходов используется в целях налогообложения в налоговом учете при исчислении налога на прибыль организации? Приведите примеры этих расходов.

Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ). При этом расходы подразделяются на следующие группы: — расходы, связанные с производством и реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат: • материальные расходы (статья 254 НК РФ); • расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ); • суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ); • прочие расходы (статья 264 НК РФ). — внереализационные расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные расходы.

15. Перечислите товары аптечного ассортимента, не рассматриваемые в целях налогообложения как подакцизные товары.

не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция: • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости не более 100 мл; • Лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей). При этом следует отметить, что аптеки, осуществляющие разлив спиртов фармакопейных, не признаются плательщиками акцизов при их реализации населению или лечебно-профилактическим учреждениям. Так, статьей 4 Федерального закона от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ установлено: фармакопейная статья - это государственный стандарт лекарственного средства, содержащий перечень показателей и методов контроля качества лекарственного средства. В соответствии с фармакопейными статьями ФС 42-3071-00 и ФС 42-3072-00 изготавливаются: - спирт этиловый 90-, 70- и 40-процентный, который применяется для приготовления растворов, экстрактов, настоев лекарственных трав, бальзамов, а также для централизованного обеспечения аптек и лечебных учреждений; - спирт этиловый 95-процентный, который применяется в медицинских целях. Кроме того, следует иметь в виду, что для признания указанной продукции неподакцизным товаром рецепты и требования лечебных организаций должны: - содержать данные о дозировке лекарственного средства; - быть заверенными в установленном порядке. • парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;

16. При каком обязательном условии налогоплательщик (фармацевтическая организация или индивидуальный предприниматель) может получить освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость (НДС)?

Правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость имеют организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют относительно небольшую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость. Основанием для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика является условие, согласно которому за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не должна превысить в совокупности один миллион рублей

17. Реализация, каких медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) не подлежит налогообложению НДС?

группы товаров, которые реализуются через аптечную сеть, освобождаются от налога в соответствии со статьей 149 НК РФ, это: 1. важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19; Что касается Перечня, то в нем есть сноска, что не облагается НДС техника с кодом 943200 за исключением шприцов медицинских. С 01.01.2003 г. шприцы медицинские отнесены к классу "Изделия медицинского назначения" (коды 93 0000) и в соответствии с подп. 4 п. 2 статьи 164 НК РФ подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 10% ("Изменение 52/2002 ОКП Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93", утверждено Госстандартом РФ 24.12.2002). 2. протезно - ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; 3. технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 № 998; 4. очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 N 240. 5. услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств. Операции по реализации перечисленных выше товаров и услуг не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 статьи 149 НК РФ).