5.2.3. Оценка кредитного риска по конкретной ссуде и кредитному портфелю кредитной организации

Документы, необходимые для проверки предоставленных заемщику ссуд

Для оценки кредитного риска по конкретной выданной ссуде проверяется наличие и проводится анализ документов, представ­ленных заемщиком и кредитной организацией, в том числе:

1. Заявление на предоставление кредита.

2. Документы, подтверждающие правоспособность заем­щика:

нотариально удостоверенную копию устава, зарегистриро­ванного в установленном законодательством порядке;

нотариально удостоверенный пакет учредительных докумен­тов, если законодательством предусмотрено его составление;

нотариально заверенную карточку образцов подписей долж­ностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати;

нотариально удостоверенную копию свидетельства о регист­рации;

разрешение на осуществление предпринимательской дея­тельности с указанием срока функционирования (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица);

разрешение (лицензию) на занятие отдельными видами дея­тельности;

копии документов, подтверждающих полномочия должност­ных лиц на заключение соответствующих договоров с кредитной организацией.

3. Справки (при необходимости), подтверждающие постанов­ку клиента на учет в органах Инспекции Министерства РФ по на­логам и сборам (ИМНС), отделениях Пенсионного фонда Рос­сии и Фонда обязательного медицинского страхования.

4. Финансовые документы заемщика:

годовая бухгалтерская отчетность за последний финансовый год с отметкой ИМНС о принятии, включающая бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (формы №3,5);

бухгалтерская отчетность за последний квартал, в том числе бухгалтерский баланс с отметкой ИМНС о принятии, отчет о прибылях и убытках.

Организации, получающие бюджетные ассигнования, предс­тавляют формы отчетной информации об использовании бюд­жетных средств, установленные Минфином России для бюджет­ных организаций (отчет об использовании бюджетных ассигно­ваний, справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета).

Кроме документов, рассмотрение которых обязательно при предоставлении заемщику денежных средств, рекомендуется проанализировать следующие документы на последнюю отчет­ную дату (при их наличии):

бухгалтерский баланс заемщика за последний отчетный ме­сяц;

перечни предприятий-кредиторов и предприятий-дебиторов заемщика;

справки с расшифровкой задолженности по ранее получен­ным кредитам в другой кредитной организации с указанием сум­мы задолженности, даты получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченной задолженности и процентов (на дату подачи заявления), количеством пролонгации кредита;

справки с расшифровкой прочих оборотных средств к предс­тавленным балансам;

справки кредитной организации об остатках на расчетных (текущих) и валютных счетах заемщика и наличии претензий к счетам (при обслуживании в другой кредитной организации);

копии выписок кредитной организации по счетам заемщика за последний месяц в валюте Российской Федерации и иностран­ной валюте (при обслуживании в другой кредитной организа­ции).

Для оценки кредитоспособности заемщиков — физических лиц кредитными организациями используются:

справка с места работы (службы) заемщика и поручителя(ей) с указанием получаемого дохода и размера производимых из не­го удержаний;

декларация о полученных доходах, заверенная налоговой инспекцией, от граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также имеющих другие постоянные источники дохода не по месту основной работы (службы);

другие документы.

5. Документы по технико-экономическому обоснованию кре­дитуемой сделки:

технико-экономическое обоснование, характеризующее сро­ки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки;

копии контрактов (договоров), под которые предоставляется кредит (при возможности предоставления);

сведения о партнерах, участвующих в сделке, под которую предоставляется кредит (при необходимости);

бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления;

прогноз денежных потоков заемщика.

6. Документы по предоставляемому обеспечению (договоры залога и другие договоры по обеспечению предоставленных заем­щику средств).

7. Заключение кредитного подразделения кредитной органи­зации о возможности предоставления заемщику денежных средств.

8. Протокол заседания правления банка или кредитного ко­митета о предоставлении заемщику денежных средств, подпи­санный руководителем кредитной организации (кредитного комитета) и секретарем правления (кредитного комитета) коммер­ческого банка.

9. Кредитный договор.

10. Выписки из лицевых счетов по учету:

выданных срочных кредитов;

просроченных кредитов;

резервов на возможные потери по ссудам;

доходов по процентам, полученным за предоставленные кре­диты;

доходов по начисленным процентам по кредитным опера­циям;

требований банка по получению процентов;

просроченных процентов по кредитам:

задолженности по сумме основного долга и процентов, спи­санных и вынесенных за баланс из-за невозможности взыскания.

11. Бухгалтерские документы дня кредитной организации (при необходимости).

12. Документы по ранее предоставленным кредитам данному заемщику (кредитная история).

Банк России не устанавливает форму ведения кредитной ис­тории заемщика. Под кредитной историей понимаются представ­ленные заемщиком документы (выписки со счетов и (или) иное документальное подтверждение заемщиком факта привлечения им кредитов банков и подтверждения исполнения им условий кредитных договоров).

Анализ финансового состояния заемщика

Анализ финансового состояния заемщика проводится на ос­новании представляемой заемщиком в кредитную организацию копии финансовой отчетности, принятой налоговыми органами, с использованием подходов отечественной и международной банковской практики. Состав отчетности, представляемой для анализа финансового состояния заемщика, определяется кредит­ной организацией самостоятельно. Все документы, представлен­ные клиентом-заемщиком, должны содержаться в его досье. По отчетности, представленной заемщиком, оценивается его фи­нансовое состояние, в том числе его ликвидность и финансовая устойчивость. При этом проверяется:

имеет ли кредитная организация разработанную форму зак­лючения результатов анализа финансового состояния клиента-заемщика, содержащую в себе перечень основных показателей, характеризующих финансовое состояние заемщика;

приводится ли в заключении оценка риска, принимаемого на себя кредитной организацией;

принято ли решение о предоставлении денежных средств по­тенциальному заемщику на основании проведенной оценки его финансового состояния.

Анализ баланса заемщика предполагает расчет коэффициен­тов текущей ликвидности, обеспеченности собственными сред­ствами и стоимости чистых активов. В соответствии с п. 2 при­ложения 1 к Постановлению Правительства Российской Фе­дерации «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» от 25 июня 2003 г. № 367 эти показатели рассчитываются следующим порядком. Коэффици­ент текущей ликвидности определяется как отношение факти­ческой стоимости находящихся в наличии у предприятия оборот­ных средств в виде производственных запасов, готовой продук­ции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предп­риятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различной кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами вы­числяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимос­ти находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолжен­ности и прочих оборотных активов.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, яв­ляется наличие одного из следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного пе­риода имеет значение менее 2;

коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

При расчете стоимости чистых активов заемщика необходи­мо учитывать, что все статьи актива баланса принимаются в расчет с особенностями, изложенными в приказе Минфина России «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов ак­ционерных обществ» от 29 января 2003 г. № 10-н.

Чистые активы — это величина, определяемая вычитанием из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. Активы, участ­вующие в расчете, представляют собой денежное и неденежное имущество акционерного общества, в состав которого включают­ся по балансовой стоимости следующие статьи:

внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций об­щества, выкупленных у акционеров.

При этом при расчете величины чистых активов принимают­ся учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса немате­риальные активы, отвечающие следующим требованиям:

а) непосредственно используемые обществом в основной де­ятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, органи­зационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т. п.),

б) имеющие документальное подтверждение затрат, связан­ных с их приобретением (созданием),

в) право общества на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, ли­цензией, актом, договором и т. п.), выданным в соответствии с за­конодательством Российской Федерации;

по статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принима­ется задолженность акционерного общества за проданное ему имущество;

запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие акти­вы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собствен­ных акций, выкупленных у акционеров.

При наличии у акционерного общества на конец года оценоч­ных резервов по сомнительным долгам и под обесценение цен­ных бумаг показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете с соответствующим уменьшением их ба­лансовой стоимости ,на стоимость данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете, это обязательства акцио­нерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:

статья четвертого раздела бухгалтерского баланса — целевые финансирование и поступления;

статьи пятого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;

статьи шестого раздела баланса — краткосрочные обязатель­ства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты и прочив пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

В соответствии со ст. 35 Федерального закона «Об акционер­ных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 27 фев­раля 2003 г.), если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьше­нии уставного капитала до величины чистых активов, а если мень­ше величины минимального значения уставного капитала (для открытого акционерного общества — не менее 1000 МРОТ надень регистрации акционерного общества, для общества закрытого ти­па - не менее 100 МРОТ на день регистрации акционерного об­щества), общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Проверяется, проводит ли кредитная организация до приня­тия решения о целесообразности предоставления денежных средств:

анализ прогноза денежных потоков заемщика в период действия кредита путем сопоставления данных балансов заемщи­ка на ряд дат и определения изменений различных статей и дви­жения фондов;

оценку будущих продаж заемщика, его расходов, издержек на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложений и т. д.;

анализ бизнес-плана и технико-экономического обоснова­ния кредитуемой сделки, которые должны содержать информа­цию о сумме и направлении использования средств, об источни­ках погашения кредита и процентов по нему, плана погашения кредита.

Проверяется, проводит ли кредитная организация анализ сво­евременности выполнения клиентом-заемщиком ранее принятых на себя обязательств (путем изучения его кредитной истории).

Проверка качества обеспечения кредита

Проверка правильности отнесения обеспечения к обеспечению той или иной категории состоит в аудите соответствия залога соот­ветствующей категории качества, подтвержденное соответству­ющими документами, рыночной стоимостью залога и наличием профессионального суждения о качестве залога.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены, ес­ли в качестве предмета залога выступают:

котируемые ценные бумаги государств, если указанные госу­дарства имеют инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по клас­сификации S&Р (Standard & Роог's) и/или не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IВСА», «Мооdy's», а также ценные бу­маги центральных банков этих государств;

облигации Банка России;

ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации;

векселя Министерства финансов Российской Федерации;

котируемые ценные бумаги, эмитированные третьими юри­дическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&Р (Standard & Роог's) и/или не ниже анало­гичного по классификациям «Fitch IВСА», «Мооdy's»;

собственные долговые ценные бумаги кредитной организа­ции, т. е. ценные бумаги, не относящиеся к акциям, срок предъ­явления которых к платежу превышает срок погашения обяза­тельств заемщика по ссуде, либо сроком по предъявлении, если указанные бумаги находятся в закладе в кредитной организации;

векселя, авалированные и/или акцептованные указанными в п. 6.2.3 настоящего Положения субъектами, в части суммы, обес­печенной авалем (акцептом);

драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

гарантийного депозита (вклада);

гарантии Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран;

поручительств (гарантии) юридических лиц с инвестицион­ным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&Р (Standard & Роог's) и/или не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IВСА», «Мооdy's» — и это подтверждено соответствующими до­кументами и профессиональным суждением.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

не относящийся к обеспечению I категории качества ликвид­ный залог, к которому может быть отнесен:

залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом организованном рынке или через орга­низатора торговли на рынке ценных бумаг Российской Федера­ции, а также на открытом организованном рынке или через орга­низатора торговли на рынках стран, входящих в группу развитых стран;

залог ценных бумаг, эмитированных третьими юридическими лицами, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации S&Р (Standard & Роог's) и/или не ниже аналогичного по класси­фикациям «Fitch IВСА», «Мооdy's»;

залог векселей, авалированных и/или акцептованных, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);

залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организа­циями — резидентами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бума­ги не могут быть отнесены к обеспечению I категории качества, а финансовое положение эмитента оценивается;

эмиссионные ценные бумаги юридических лиц, принятые в обеспечение ссуды (совокупности ссуд, предоставленных дан­ным кредитором), если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, а фи­нансовое положение оценивается как хорошее и отсутствуют какие-либо признаки его ухудшения, — в размере до 50% подтве­ржденной аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юридических лиц;

залог земельных участков, предприятий, зданий, сооруже­ний, квартир и другого недвижимого имущества и/или оборудо­вания при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и/или иных достаточных оснований считать, что соответ­ствующий предмет залога может быть реализован в срок, не пре­вышающий 180 календарных дней с момента возникновения ос­нования для обращения взыскания на залог при условии, что вся юридическая документация в отношении залоговых прав кредит­ной организации оформлена таким образом, что в ней не содер­жится условий, препятствующих реализации залоговых прав, а

также при условии, что указанный предмет (предметы) залога застрахованы залогодателем в пользу кредитной организации, принявшей их в качестве залога по ссуде (ссудам). Финансовое положение страховой компании, предоставляющей страховой полис, должно оцениваться как хорошее;

залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров при на­личии устойчивого рынка указанных предметов залога и достаточ­ных оснований считать, что соответствующий предмет залога мо­жет быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыска­ния на залог при условии, что вся юридическая документация в от­ношении залоговых прав кредитной организации оформлена та­ким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав, а также при условии, что указанный предмет (предметы) залога застрахованы залогодателем в пользу кредитной организации, принявшей их в качестве залога по ссуде (ссудам). Финансовое положение страховой компании, предостав­ляющей страховой полис, должно оцениваться как хорошее;

гарантии (банковские гарантии) и поручительства (примени­тельно к векселям — авали и/или акцепты) лиц, в пределах 50% чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (пору­чителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее.

Правильность определения суммы обеспечения проверяется для:

залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором тор­говли на рынке ценных бумаг) — справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категори­ям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. Измене­ние справедливой стоимости залога учитывается при определе­нии размера резерва;

ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, — рыночная стоимость ценных бумаг, определяе­мая в соответствии с нормативным актом Банка России о поряд­ке расчета размера рыночных рисков;

собственных долговых ценных бумаг кредитной организации и гарантийного депозита (вклада) — сумма обязательств, предус­мотренная ценной бумагой (договором депозита (вклада)) и отра­женная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и/или акцептов векселей — сумма обязательства по поручитель­ству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и/или акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).

Обеспечение не может учитываться, если:

в момент возникновения необходимости реализации залого­вых прав у кредитной организации отсутствует юридическая воз­можность их реализации и/или кредитная организация не предп­ринимает фактических действий по их реализации;

возникают основания для суждения о невозможности реали­зовать залог без существенных потерь стоимости;

финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога, не может быть оценено как хорошее и/или име­ются признаки его ухудшения, за исключением случая, когда предметом залога являются собственные долговые ценные бума­ги кредитной организации — кредитора;

предмет залога обременен обязательствами по иным догово­рам залогодателя с третьими лицами;

в процессе обслуживания ссуды возникают обстоятельства, ограничивающие права залогодержателя, существенно препят­ствующие их реализации, в частности, при реализации предмета залога;

имеются иные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации кредитной организацией залоговых прав.

Степень существенности обстоятельств, препятствующих ре­ализации залоговых прав, определяется на основании професси­онального суждения.

Проверка правильности расчета суммы обеспечения должна ис­ходить из следующих положений:

При истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от кредитной организации (например, иск кредитной организации об обращении взыскания на зало­женное имущество оставлен без рассмотрения или без движения, в результате судебного разбирательства произведена отсрочка ре­ализации предмета залога (в соответствии с п. 2 ст. 350 Граждан­ского кодекса Российской Федерации (СЗРФ, 1994, № 32, ст. 3301), обеспечение для целей настоящего Положения учиты­вается следующим образом:

в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 кален­дарных дней с момента возникновения оснований для обраще­ния взыскания на залог сумма обеспечения принимается в разме­ре не более 70% текущей оценки его стоимости;

в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 кален­дарных дней с момента возникновения оснований для обраще­ния взыскания на залог сумма обеспечения принимается в разме­ре не более 50% текущей оценки его стоимости;

по истечении 365 календарных дней с момента возникнове­ния оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться

Проверка правильности расчета суммы резерва на возможные потери с учетом обеспечения должна исходить из следующих поло­жений:

при наличии обеспечения I или II категории качества мини­мальный размер резерва определяется по следующей формуле:

,

где Р — минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной ор­ганизацией, не может быть меньше минимального размера резерва; РР - размер расчетного резерва;

, — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обес­печения I категории качества , - принимается равным единице (1,0), II категории качества , — равным 0,5;

— стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вы­четом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

С_р — величина основного долга по ссуде.

Если , то Р принимается равным нулю (0).

Необходимо выборочно проверить правильность арифмети­ческого расчета РВПС.

Следующий этап в работе аудитора — проверка наличия и ка­чества обеспечения выдаваемого кредита. На основании сведе­ний, имеющихся в кредитном договоре, договоре залога (поручи­тельства, гарантии) и лицевых счетах по учету выданных ссуд, проверяется правильность расчета резерва в зависимости от качества обеспечения (I и II группы).

При предоставлении кредита с обеспечением в виде залога имущества или имущественных прав проверяется наличие догово­ра о залоге и реквизитов в нем, а именно:

предмет залога и его оценка;

сущность, размер и срок исполнения обязательства, обеспе­ченного залогом;

сторона, у которой находится заложенное имущество, ее пра­ва и обязанности применительно к разным видам залога (в том числе право распоряжения заложенным имуществом);

виды контроля со стороны кредитной организации за сохран­ностью заложенного имущества (при владении им залогодате­лем);

момент возникновения права кредитной организации обра­тить взыскание на предмет залога;

порядок обращения взыскания на предмет залога;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

Содержание договора о залоге дифференцируется по видам залога и его отношения к I или II группе качества.

При принятии кредитной организацией конкретного имуще­ства в залог следует проверить, учтены ли следующие моменты:

предметом залога не могут быть требования, неразрывно свя­занные с личностью заемщика (требования об алиментах, о воз­мещении вреда, причиненного жизни или здоровью), а также иные требования, залог которых запрещен законом (например, передача в залог имущества, находящегося на праве оперативно­го управления);

предметом залога может быть всякое имущество, которое за­логодатель вправе отчуждать, т. е. все, что может быть продано, заложено или отчуждено другим законным способом;

залогодателем может быть только лицо, которому предмет за­лога принадлежит на праве собственности или на праве полного хозяйственного ведения;

имущество, передаваемое в залог, должно быть четко обозна­чено и выделено из остального имущества залогодателя;

залог имущества, находящегося в совместной (общей) собственности, требует согласия всех собственников передать та­кое имущество в залог.

При долевой собственности залог доли не требует согласия других собственников. Однако в случае реализации своей доли одним собственником остальные собственники имеют преиму­щественное право на приобретение этой доли (ст. 250 ГК РФ); залог имущества подлежит государственной регистрации и нотариальному удостоверению в соответствии с нормами ГК РФ;

взыскание обращается на предмет залога по решению народ­ного, арбитражного или третейского суда, если иное не предус­мотрено законом. Без обращения в суд удовлетворение требова­ния залогодателя из заложенного имущества допускается на основании нотариально удостоверенного соглашения залогодер­жателя с залогодателем.

При принятии кредитной организацией в залог здания, строе­ния, сооружения следует проверить наличие выписок из учреди­тельных документов залогодателя, которые должны быть прило­жены к договору залога, а также документов, подтверждающих права собственности и непорочность предлагаемого в залог иму­щества (т. е. свобода его от ареста, залога и т.д.):

1. Книгу записи залогов.

2. Технический паспорт на домовладение, формируемый бю­ро технической инвентаризации (БТИ).

3. Свидетельство о праве собственности на строение либо другие документы, подтверждающие это право

4. Государственный акт на земельный участок, на котором на­ходится здание.

5. Выписку из поземельной книги по месту нахождения иму­щества и другие документы, касающиеся конкретного нежилого помещения.

В случае если передаваемое в залог здание (строение, соору­жение) является арендуемым третьим лицом, анализируется до­говор аренды и проверяется наличие запрета на передачу в залог здания и другие возможные препятствия. Закон устанавливает обязательное нотариальное удостоверение и государственную ре­гистрацию ипотеки. Проверяется регистрация залога в органе, осуществляющем ее регистрацию.

При залоге оборудования необходимо проверить документы, подтверждающие:

право собственности на предмет залога;

документы, подтверждающие оплату оборудования.

При залоге ценных бумаг проверяются:

документы, подтверждающие право собственности на них;

выписки из реестра реестродержателя.

При выдаче кредита под залог ценных бумаг (акций, облига­ций и др.) анализируются учредительные документы заемщика в

целях выяснения права залогодателя отчуждать ценные бумаги без согласия других учредителей (участников). Проверяется ре­альность оценки передаваемых в залог (заклад) ценных бумаг на основе текущих биржевых котировок или по номинальной стои­мости бумаг в зависимости от уровня их ликвидности. При оформлении в залог акций проверяется наличие подтверждения реестродержателя на право владения заемщиком акциями и уве­домления реестродержателю, что акции взяты в качестве залога. В случае если акции учитываются в электронной форме (как за­пись на счетах), проверяется наличие справки из депозитария о приостановлении всех операций по этому счету либо передача права совершения по ним операций кредитной организации. Не­обходимо также проверить, не принята ли в залог «золотая ак­ция» (акция, предоставляющая ее владельцу исключительные права, например, право наложения «вето» на решения общего собрания акционеров), которая может находиться только в госу­дарственной собственности. Уточняется, отслеживает ли кредит­ная организация на основе рыночных котировок изменения оце­ночной стоимости ценных бумаг, находящихся в обеспечении по кредитному договору.

В целях минимизации кредитного риска в кредитном догово­ре должны быть предусмотрены следующие условия:

внесение ссудозаемщиком дополнительного обеспечения в случае, если в период действия кредитного договора текущая сто­имость обеспечения (оцененная по текущим рыночным котиров­кам) стала меньше оценочной стоимости, установленной при расчете суммы кредитного договора;

возможность и срок одностороннего расторжения кредитного договора со стороны кредитной организации, если ссудозаемщик не предоставил дополнительного обеспечения, либо не выпол­нил взятые обязательства;

возможность списания средств с расчетного, текущего, кор­респондентского счета заемщика без распоряжения владельца счета;

порядок направления дохода по ценным бумагам и средств, полученных от погашения ценных бумаг, если на период действия кредитного договора приходится срок получения дохо­да по ценным бумагам и/или наступает срок погашения ценных бумаг, являющихся обеспечением по кредитному договору.

С целью снижения кредитных рисков указанные формы обес­печения возврата кредита могут использоваться как отдельно, так и в сочетании с другими формами.

При залоге векселей необходимо обратить внимание на нали­чие залогового индоссамента на векселе (ст. 19 «Единообразного закона о переводном и простом векселе»), его достоверность и правильность заполнения всех реквизитов, а также на финансо­вое состояние векселедателя.

При банковской гарантии проверяются наличие и правиль­ность оформления:

банковской гарантии;

заключения кредитного подразделения кредитной организа­ции о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта.

При проверке обеспечения кредита в виде банковской гаран­тии необходимо обратить внимание на следующее:

независимость банковской гарантии от основного обязатель­ства, т. е. гарант обязан по требованию кредитора выплатить ему соответствующую сумму даже тогда, когда обязательство долж­ника признано недействительным либо должник сам выполнил обязательство;

банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи;

бенефициар обязан приложить документы, перечень которых был заранее оговорен в тексте гарантии;

требование бенефициара должно быть представлено гаранту до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана;

в договоре о банковской гарантии должно быть предусмотре­но условие о том, что к банку, исполнившему обязательство, пе­реходят права кредитора по этому обязательству и права, принад­лежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в кото­ром банк удовлетворил требование кредитора.

При поручительстве рассматриваются:

договор поручительства;

заключение кредитного подразделения кредитной организа­ции о финансовом состоянии и деловой репутации поручителя. При выдаче кредита под банковскую гарантию и поручительство третьих лиц необходимо проверить, истребованы ли от гаранта (поручителя) учредительские документы и баланс, а также опре­делена ли платежеспособность гаранта (поручителя), учтены ли

Таблица 5.1

Обеспечение исполнения обязательств

Кредитный договор №

№ п/п	Показатель	Значе­ние	Качество обеспечения кредита
			1гр.	Игр.	НЛ
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 5 6 7 8	Сумма кредита Срок действия кредита (количество дней) Процентная ставка Вид обеспечения: залог поручительство и авалированные векселя Правительства РФ поручительство и авалированные векселя субъектов РФ гарантия Банка России поручительство и авалированные векселя правительств стран ОЭСР гарантии и авалированные векселя центральных банков стран ОЭСР банковские гарантии и авалированные векселя банков стран ОЭСР прочие виды обеспечения Предусмотрено ли в юридической документации в отношении залоговых прав время для реализации залога не более 180 дней со дня, когда эта реализация будет необходима Издержки, связанные с реализацией залоговых прав Сумма обеспечения в виде залога, достаточная для выдачи кредита Комментарии	руб. % руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. да/нет руб. руб.

принятые гарантии (поручительства) на внебалансовых счетах банка. Кроме того, следует обратить внимание на следующее:

установление срока действия гарантии поручительства позже срока погашения кредита по договору;

солидарную ответственность заемщика и поручителя.

При отсутствии либо ненадлежащем оформлении документов по любому виду обеспечения ссуда считается необеспеченной. При надлежащем оформлении документов уточняется:

определена ли рыночная стоимость предметов залога на момент оценки риска;

оформлена ли юридическая документация таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 180 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится необхо­димой;

достаточность рыночной стоимости предметов залога для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, процентов в соответствии с договором и издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

По результатам анализа определяются качество и достаточ­ность обеспечения ссуды на момент ее выдачи и отслеживания в процессе мониторинга кредита и заполняется табл. 5.1.

Анализ качества обеспечения залога является принципиально важным моментом для определения размера кредитного риска по отдельной ссуде.

Проверка правильности оформления кредитного договора, переоформления (пролонгации) кредита

Основным документом, регламентирующим взаимоотноше­ния кредитной организации и заемщика, служит кредитный до­говор. При его рассмотрении проверяется наличие следующих данных:

дата заключения;

полное наименование и платежные реквизиты сторон;

сумма кредита и возможность ее корректировки сторонами;

целевое использование;

порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кре­дита и процентов по нему.

В случае если в кредитном договоре предусмотрена возмож­ность списания денежных средств, находящихся на счете клиента в этом или другом банке, без его (клиента) распоряжения при наступлении срока погашения основной суммы кредита и про­центов по нему, то в соответствии со ст. 85 ГК РФ аналогичное ус­ловие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета между банком и клиентом. Перечисление средств со счетов кли­ентов-заемщиков (физических лиц) производится только на ос­новании их письменного распоряжения (п. 3.1 Положения Цент­рального банка РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П).

Также в договоре указываются и проверяются:

процентная ставка и возможность ее корректировки в связи с изменениями экономической ситуации, уменьшением или уве­личением ставки рефинансирования Банка России;

обеспечение кредита;

условия досрочного расторжения кредитного договора и штрафные санкции за неисполнение условий договора;

порядок рассмотрения споров по договору.

Кроме того, проверяется соответствие кредитного договора положениям ГК РФ, нормативным актам Банка России и уточ­няется правомочность и полномочия должностных лиц, подпи­сывающих кредитный договор со стороны заемщика и стороны кредитной организации, скрепление его оттисками печатей кре­дитной организацией и заемщика — юридического лица, а также наличие в кредитном досье всех перечисленных в кредитном до­говоре приложений, подписи договора/соглашения о предостав­лении кредита и необходимых печатей руководителем банка и главным бухгалтером банка либо лицами, которые уполномоче­ны на заключение указанных договоров/соглашений. На осно­вании протокола кредитного комитета уточняется, рассматри­вался ли вопрос о предоставлении кредита на кредитном коми­тете банка и соответствуют ли условия, отраженные в кредитном договоре, решениям комитета. Проверяется соблюдение поряд­ка выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему (юридические лица — в безналичном порядке, физические лица - в безналичном порядке и наличными денежными сред­ствами).

При пролонгации кредита проверяется оформление ее допол­нительным соглашением (если иное не предусмотрено кредит­ным договором). В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по

частям, погашения (возврата) средств, включая уплату процен­тов) и/или процентных ставок и других условий проверяется так­же наличие распоряжения за подписью уполномоченного долж­ностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

Выясняется, не являются ли многочисленные пролонгации одного и того же кредита следствием неудовлетворительного фи­нансового состояния заемщика или использования кредита на цели, не предусмотренные в кредитном договоре. Обращается внимание на необходимость одновременной пролонгации креди­та и договора по обеспечению кредита. При проверке выявляют­ся случаи сокрытия пролонгации с целью искажения риска по ссуде. Для определения фактической пролонгации конкретного кредита у кредитной организации запрашивается расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных эконо­мических нормативов по коду 8989 в разрезе заемщиков и сумм кредита, где указаны непролонгированные кредиты сроком пога­шения до 30 дней. На основании данных (код 8989) на отчетную и несколько предыдущих дат выявляется наличие одних и тех же заемщиков с одной и той же суммой кредита. Такие факты свиде­тельствуют о том, что кредит в установленные первоначальные сроки погашен не был, а срок действия кредита продлен.

Выявленные случаи учитываются при классификации ссуд по группам риска. На сумму фактически пролонгированных креди­тов корректируются нормативы НЗ и Н5.

Устанавливается количество случаев пролонгации ссуд с из­менением и без изменения условий договора.

Проверка организации работы кредитной организации

с просроченной задолженностью заемщиков

по основному долгу и процентам

Проверяются осуществление кредитной организацией ежед­невного контроля за исполнением условий кредитного договора и финансовым состоянием заемщика, а также использование кредитной организацией прав, оговоренных в кредитном догово­ре, для осуществления контроля до наступления установленного срока погашения кредита и уплаты процентов:

предоставлены ли заемщиком все необходимые первичные бухгалтерские и отчетные документы;

направлялись ли письма заемщику с целью извещения о нас­туплении срока платежа по основному долгу и уплаты процентов в соответствии с установленным графиком погашения задолжен­ности;

направлялись ли специалисты кредитной организации по месту нахождения заемщика для проверки его финансово-хозяй­ственной деятельности, наличия и/или надлежащей сохранности предметов залога;

какие меры принимались по результатам таких проверок.

Проверяется своевременность перечисления денежных средств только после подписания протокола решения о предостав­лении кредита и кредитного договора (сравниваются даты провод­ки предоставления кредита, подписания протокола и кредитного договора). При переоформлении кредита (продлении срока пре­доставления, увеличении суммы относительно первоначальной, изменении процентной ставки, изменении вида обеспечения) проверяется своевременное и полное внесение соответствующих изменений в условия договоров залога, поручительства, гаран­тии, которые оформляются дополнительными соглашениями. Если сторонами принимаются дополнительные соглашения к до­говору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков предоставления/размещения средств по частям, погаше­ния (возврата) средств, включая уплату процентов и/или про­центных ставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгал­терскому подразделению банка (п. 2.4 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

Проверяется, проводит ли кредитная организация комплекс­ный анализ всей деятельности заемщика в период пользования кредитом (анализ отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и другие виды анализа). Для этого сопоставляются дан­ные отчетности заемщика на ряд дат, что позволит определить изменения различных показателей. Проверяются проводимые кредитной организацией действия при нарушении заемщиком ' условий кредитного договора, в случаях возникновения просро­ченной задолженности по основному долгу или процентам и воз­никновении обстоятельств, усиливающих уровень кредитного риска. При этом обращается внимание:

на требование изменений условий кредитного договора;

ограничение (полное прекращение) предоставления кредита заемщику;

предъявление заемщику (или его гаранту, поручителю) требо­вания о возврате кредитной организации соответствующих сумм кредита в случае возникновения просроченной задолженности;

установление контроля за движением средств по счетам заем­щика в данной кредитной организации;

безакцептное списание средств со счетов заемщика при нали­чии соответствующих дополнений к договору банковского счета;

перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменного распоряжения;

списание денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счетов заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без ак­цепта») при условии, если договором предусмотрена возмож­ность списания денежных средств без распоряжения клиента -владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыты его расчетный, текущий, корреспондентский счета, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/согла­шением в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

установление нового конкретного срока погашения задолженности по кредиту (при возникновении необходимости досрочного взыскания суммы кредита из-за несоблюдения заемщиком условий кредитного договора);

другие действия.

Неэффективное управление кредитными ресурсами, нерациональное их размещение, нарушение утвержденного кредитной организацией порядка кредитования, а также финансовые трудности заемщика — вот основные причины, которые приводят к образованию просроченной задолженности по кредитам. В связи с этим специальная проверка работы кредитной организации с просроченной задолженностью по кредитам проводится по сле­дующим направлениям. Проверяется, проводила ли кредитная организация анализ причин образования просроченной задол­женности. Обращается особое внимание на следующие вопросы:

причины непоступления платежей от заемщика;

ухудшение финансового состояния заемщика;

несоблюдение договорных обязательств по кредитуемой сделке контрагентами заемщика;

нецелевое использование кредита;

изменение в составе руководства предприятия;

наличие форс-мажорных и других обстоятельств;

анализ оборотов по счетам заемщика;

проверка сохранности и достаточности обеспечения по кредиту;

оценка финансового состояния гаранта (поручителя) на момент предоставления кредита при наличии гарантии (поручительства).

Проверяются полнота принятых кредитной организацией мер по погашению просроченной задолженности и определение перспектив ее возврата, которые могут предусматривать:

установление нового графика погашения задолженности;

получение дополнительного обеспечения по кредитному договору;

обращение взыскания на поручителя (гаранта); , ^

переуступку права требования по обязательствам третьим лицам;

подписание мирового соглашения, договора отступного;

обращение взыскания на заложенное имущество; *

принудительное взыскание просроченной задолженности путем обращения в арбитражные, народные суды или иные органы (в зависимости от условий кредитного договора);

обращение в правоохранительные органы и другие меры.

Постоянный анализ просроченной кредитной задолженности позволяет определить основные направления контроля за качеством кредитного портфеля, выяснить факторы, влияющие на получение доходов от кредитных вложений и минимизацию кредитного риска. Проверяется правомерность и своевременность списания кредитной организацией с баланса безнадежной и/или нереальной для взыскания кредитной (вексельной) задолженности за счет средств резерва на возможные потери по ссудам. Выясняются факты списания крупных, льготных, необеспеченных кредитов, кредитов инсайдерам за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению совета директоров или наблюдательного совета без обязательного подтверждения. Кредитная организация должна регулярно, не реже одного раза в квартал, направлять клиенту должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности.

Анализ достаточности резерва на возможные потери по ссудам

На основании группы риска по каждому кредиту, определенной аудитором, и норматива отчислений в резерв по классифицированным ссудам, приведенным в табл. 2 Положения Банка России от 26 июня 2004 г. № 254-П, уточняется расчетная сумма резерва на возможные потери по ссудам в целом по кредитной организации. Полученные результаты аудиторской проверки со­поставляются с данными кредитной организации. Общая сумма реально созданного с учетом качества обеспечения кредитной организацией резерва на возможные потери по ссудам (согласно данным лицевых счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам) сопоставляется с расчетным резервом, определенным в процессе аудита. Уточняются соблюдение кредитной организацией норм создания резерва на возможные потери по ссудам и правильность определения налогооблагаемой базы. При этом контролируется, не создан ли резерв в размере меньшем, чем пре­дусмотрено нормативными документами.

Проверяются правильность арифметического расчета разме­ра отчислений в резерв на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения I и II групп качества, наличие синдицированных или приравненных к ним ссуд и достаточность и правильность определения по ним группы риска и размера резерва, величина которого определяется в соответствии с Положением Банка Рос­сии № 254-П и Инструкцией Банка России № 114-И. Например, кредитная организация предоставила заемщику кредит в размере 140 млн руб., из них 100 млн руб. — денежные средства, предос­тавленные кредитной организации третьим лицом на основании заключенного с ним кредитного договора. В соответствии с фор­мализованными критериями данный кредит на дату проверки от­несен кредитной организацией к третьей группе кредитного рис­ка — «сомнительные ссуды», размер отчислений — 50% суммы ос­новного долга.

Резерв на возможные потери по ссудам в части денежных средств, предоставленных банком, равен 20 млн руб. (40 млн руб. х х 0,5), в части средств третьего лица — 10 млн руб. (100 млн. руб. х х 0,2 • 0,5). Общая сумма резерва на возможные потери по синди­цированному кредиту составит 30 млн руб. Также проверяется своевременность формирования резерва на возможные потери по ссудам (в момент выдачи кредита) путем сопоставления даты

Таблица 5.2 Анализ кредитного портфеля кредитной организации

№ п/п	Вид задолженности	Наименование заемщика	Характеристика заемщика	Оценка финансового состояния заемщика	Цель кредита	Сумма кредита	Дата выдачи	Дата погашения по договору	Фактическая дата погашения	Дата отнесения на счета просроченных ссуд	Условия погашения кредита
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Кредиты юридическим ли­цам	1) 2) 3)
	Итого по разделу 1
	в том числе
1.1	Межбанковские кредиты	1) 2) 3)
	Итого по разделу 11
1.2	Кредиты акционерам (участ­никам)	1) 2) 3)
	Итого по разделу 1 2
2	Кредиты физическим лицам Итого по разделу 2	1) 2) 3)
	В том числе
2Л	Потребительские кредиты	1) 2 ) 3)
	Итого по разделу 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
2.2	Кредиты инсайдерам	1) 2) 3)
	Итого по разделу 2.2
3	Ценные бумаги	1) 2) 3)
	Итого по разделу 3
4	Суммы, не взысканные по банковским гарантиям	1) 2) 3)
	Итого по разделу 4
5	Факторинговые кредиты	1) 2) 3)
	Итого по разделу 5
6	Срочные сделки	1) 2) 3)
	Итого по разделу 6
7	Сделки РЕПО	1) 2) 3)
	Итого по разделу 7
8	Аккредитивы	1) 2) 3)
	Итого по разделу 8
	Итого по разделам с 1 по 8

выдачи кредита и даты отнесения средств на счета по учету резер­ва на возможные потери по ссудам.

Проверяются своевременность, правильность и полнота еже­месячного (не позднее последнего рабочего дня отчетного меся­ца) регулирования резерва на возможные потери по ссудам в зависимости от суммы фактической задолженности с учетом обеспечения I и II групп качества. Особо контролируется факти­ческое использование резерва на возможные потери по ссудам. Полученные результаты отражаются в соответствующих таблицах и учитываются при определении группы риска по отдельной ссу­де, группе однородных ссуд, учтенным векселям, суммам, не взысканным по банковским гарантиям, и всему кредитному портфелю банка с установленной классификацией каждой ссуды и приравненной к ней задолженности по данным банка, службы внутреннего контроля и данным внешнего аудитора с отметкой о причинах расхождений.

При этом в таблице дается полная характеристика каждой ссуды и приравненной к ней задолженности в разрезе вида кре­дита, вида заемщика, характеристики его расчетного счета, фи­нансового положения, учредителей, целевого использования кредита, даты выдачи, пролонгации, их количества и вида, даты выноса на счет просроченных ссуд, условий погашения, проце­нтной ставки и условий ее оплаты, характера ссуды, остатка и вида задолженности на дату проверки, суммы начисленных и уп­лаченных процентов, вида и качества обеспечения, длительности просроченных процентов и основного долга, количества дней за­держки со стороны банка отнесения ссуды на счета просрочен­ных процентов и основного долга, группы риска по каждой ссуде по данным банка и аудитора, резерва на возможные потери по ссудам по отчетности банка, фактически начисленного и расчет­ного резерва по данным аудитора, суммы резерва, подлежащей восстановлению или доначислению. Такая таблица позволяет наглядно убедиться в состоянии кредитного портфеля коммер­ческого банка (табл. 5.2).

Выводы по общему качеству кредитного портфеля формули­руются на основе всестороннего анализа кредитных дел и инфор­мации, полученной в ходе проверки. Они должны содержать обобщенный анализ состояния ссудной задолженности, харак­терные нарушения и недостатки, допущенные в кредитной и учетной работе кредитной организации.

Формулируются выводы по правильности формирования до­ходов по кредитным операциям, адекватности создания резерва на возможные потери по ссудам с учетом качества обеспечения, соблюдению обязательных экономических нормативов.

По результатам выявленных в ходе проверки кредитной орга­низации нарушений даются рекомендации:

по изменению классификации ссудной и приравненной к ней задолженности с учетом качества обеспечения;

приведению резерва на возможные потери по ссудам в соот­ветствие с измененной классификацией ссудной и приравненной к ней задолженности;

корректировке статей доходов и расходов, а также финансо­вого результата деятельности кредитной организации;

пересчету собственных средств (капитала) банка;

пересчету фактических значений обязательных экономичес­ких нормативов.

Результаты проверки оформляются в соответствии с типовой структурой акта проверки кредитного портфеля кредитной орга­низации. При несоответствии отчетности кредитной организа­ции фактическому состоянию дел информация о необходимости внесения корректировок представляется Департаменту пруден­циального банковского надзора (или соответствующему струк­турному подразделению) Банка России.

По совокупности всех нарушений корректируется классифи­кация финансового состояния кредитной организации согласно требованиям Указания ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчи­вости банка в целях признания ее достаточной для участия в сис­теме страхования вкладов» от 16 января 2004 г. № 1379-у. Сведе­ния о данной корректировке в акт проверки не включаются, а указываются в отдельной докладной записке.