31. Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств п/п его активов срок превращения, которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Известно, что в зависимости от степени ликвидности статьи актива баланса разделяются по след группам:

А₁ – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – (250+260));

А₂ – быстрореализуемые активы (дебиторская задолжность со сроком погашения в течении 12 месяцев и прочие оборотные активы – (240+270));

А₃ – медленнореализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов, а также долгосрочные финансовые вложения из 1-го раздела уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий – (210-216)+(140-141+142-143));

А₄ - Труднореализуемые активы (1-ый раздел актива за исключением статей включенных в А₃ и дебиторская задолжность с платежами более 12 месяцев – ((190-140+141+142+143)+230)).

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты по следующим группам:

П₁– наиболее срочные обязательства (кредиторская задолжность и задолжность участникам, учредителям по выплате дивидендов и прочие краткосрочные обязательства – 620+630+660);

П₂ – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы - 610);

П₃ – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы 590);

П₄ – постоянные пассивы (раздел 3 пассива баланса и из 5 раздела доходы будущих периодов, а также резервы предстоящих расходов 490+640+650).

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги по сгруппированным статьям по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным если имеет место следующее соотношение

А1П1, А2П2, А3П3, А4П4

Выполнение первых трех неравенств влечет за собой выполнение и четвертого неравенства, однако 4-е неравенство имеет глубокий экономический смысл: "Его выполнение свидетельствует о наличии на предприятии финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств"

Ликвидность хар-ся системой коэффициентов: к-т абсолютной ликвидности, к-т критической ликвидности, к-т текущей ликвидности.

1. К-т текущей ликвидности.

290-220-230/610+620+630+660  2

290-итог по 2-у разделу оборотные активы, 220-НДС, 230-деб задолженность более чем через 12 м-цев, 610-займы и кредиты, 620-кредит задол., 630-задолж участников по выплате доходов, 660-прочие краткосрочные обязательства.

К-т тек ликвид хар-ет ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных ср-в. Он показывает платежные возможности предприятия оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных запасов.

2. Коэффициент критической ликвидности - отражает платежные возможности п/п для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности. Показывает какая часть краткосрочных обязательств п/п может быть погашена в ближайшей перспективе при условии полного погашения кредиторской задолженности. Характеризует платежеспособность п/п с учетом предстоящих поступлении от дебиторов.

290-210-220-230/610+620+630+660 1

210-запасы.

3.Коэффициент абсолютной ликвидности – определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов п/п (норма: 0,2-0,5). Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

250+260/610+620+630+660 0,2-0,5

250-краткосрочные фин вложения, 260-денежные средства