- •1.Основные проблемы перехода на мсфо
- •2.Организация налогового учета и его место в бух.Организаций.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •3. Порядок документального оформления информации, формируемой в налоговом учете.
- •4.Организация налогового учета в условиях применения..
- •5. Особенности учетной политики для целей налогообложения на 2011 года т перспективы на 2012.
- •6.Классификация и требования признания расходов в налоговом учете.
- •7.Особенности налогового учета предприятий.
- •8.Налоговый учет доходов.
- •9.Виды резервов в налоговом учете и особенности формирования резервов на оплату отпусков работникам.
- •10.Налоговый учет в производственных фирмах.
- •11. Налоговый учет в фирмах.
- •12. Особенности налоговый учет
- •13. Свободный учет доходов и расходов
- •14. Автоматизация налогового учета.
- •15. Особенности организации налогового учета
- •16. Налоговый учет прочих расходов.
- •17. Формирование резерва на ремонт ос
- •18. Регистры налогового учета
- •19. Регистры налогового учета по налогу на прибыль
- •2. Аналитические регистры по налогу на прибыль
- •20. Система регулирования порядка отражения операций в бух.Учете.
- •21. Исполнение требований пбу 18/02
- •22. Особенности налогового учета доходов и расходов по договорам простого товарищества Понятие договора простого товарищества
- •Особенности бухгалтерского учета по договору товарищества
- •Налогообложение по договору простого товарищества
- •23!!!!!Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •25. Структура декларации по налогу на прибыль.
- •27. Списание убытка от реализации ос
- •28!!!!!Глава 4. Реорганизация как способ избежания налоговых долгов
- •29. Налоговые последствия замены договора купли- продажи на лизинг имущества
- •30. Использование убытков в налоговых схемах
- •31!!!!!. Фирма-однодневка как излюбленный способ вывода выручки из-под налогообложения
- •32!!!!!. Возмещение ндс как способ незаконного обогащения
- •33!!!. Искусственное завышение цены экспортируемых товаров (работ, услуг)
- •34. Займы как составная часть налоговых схем
- •35. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
- •37.!Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету
- •38. Виды счетов фактур.
- •39. Трансферные цены с 2012 г в нк рф
- •40. Порядок ведения книги покупок и книги задач Порядок ведения книги покупок
- •Порядок ведения книги продаж
37.!Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету
0 комментариев
2018 просмотров
— Полятков С.С. | главный бухгалтер ЗАО «Инс-ТРЕЙД»
При выполнении определенных требований счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Между тем с этого года далеко не любая оплошность, допущенная при заполнении счета-фактуры, поставит под угрозу вычет налога. Ведь теперь не являются основанием для отказа ошибки, не препятствующие налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав; стоимость, налоговую ставку и сумму налога. Поэтому в статье автор уделяет основное внимание правильности заполнения указанных реквизитов.
Итак, при выполнении определенных требований счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Между тем не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
— продавца;
— покупателя;
— наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— налоговую ставку;
— сумму налога.
Как видите, теперь далеко не любая оплошность, допущенная при заполнении счета-фактуры, поставит под угрозу вычет налога. Так что обратим особое внимание на правильность заполнения вышеуказанных реквизитов.Продавец и покупатель
Для того чтобы не возникло сомнений в идентификации продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, сведения о них должны быть правильно указаны в счете-фактуре. Речь здесь идет о следующих реквизитах (подп. 2 п. 5 и подп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
— наименование;
— адрес;
— идентификационные номера налогоплательщика.
Состав показателей счета-фактуры прописан в Приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства от 02.12.2000 г. № 914 (далее – Постановление № 914).Наименование
Итак, в строке 2 счета-фактуры указывают полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Между тем при составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в п. 2 и п. 3 ст. 161 НК РФ, в этой строке отражают полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого данный налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
Отметим, что указание в строке 2 счетов-фактур только полного или только сокращенного наименования не является причиной для отказа в вычете сумм НДС. Дело в том, что Налоговым кодексом порядок указания в счетах-фактурах полного или сокращенного наименования налогоплательщика не регламентирован. С данной точкой зрения согласны и чиновники (письма Минфина от 28.07.2009 г. № 03-07-09/34 и от 07.07.2009 г. № 03-07-09/32, ФНС от 14.07.2009 г. № ШС-22-3/564@).
В свою очередь по строке 6 счета-фактуры отражают полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами покупателя.
Зачастую возникает вопрос, как быть, если в счете-фактуре ИНН указан правильно, а вот в названии фирмы есть одна из следующих неточностей: строчные буквы перепутаны с заглавными, указана неправильная организационно-правовая форма? Являются ли данные ошибки препятствием к вычету суммы НДС? Указанный вопрос мы адресовали в Минфин России.
Адрес
В соответствии с Постановлением № 914 адрес продавца указывают по строке 2а счета-фактуры. Речь идет о местонахождении продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в п. 2 и п. 3 ст. 161 НК РФ, в этой строке отражают место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. В свою очередь по строке 6а следует заполнить местонахождение покупателя в соответствии с учредительными документами.
Зачастую организациям отказывают в вычете налога, т.к. в счете-фактуре указан юридический, а не фактический адрес либо, наоборот, фактический адрес вместо юридического. Между тем если мы обратимся к нормам законодательства, то выяснится, что Налоговый кодекс вообще не конкретизирует, какой из адресов организации должен быть указан в счете-фактуре. В этом случае суды обычно становятся на сторону налогоплательщиков.ИНН
ИНН продавца отражают по строке 2б счета-фактуры. Между тем при составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в п. 2 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставятся прочерки. В свою очередь при оформлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в п. 3 ст. 161 НК РФ указывают ИНН продавца (отраженного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. Вместе с тем ИНН покупателя заполняют по строке 6б счета-фактуры.
Несмотря на противоречивость арбитражной практики, мы считаем, что для идентификации налогоплательщика без ИНН вряд ли обойдешься, так что в указанном реквизите допускать ошибки нежелательно.