15. Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков

В процессе налогового планирования управленческие решения принимаются последовательно на трёх уровнях – оперативном (операционные функции), тактическом (функции контроля) и стратегическом (функции планирования).

Рассмотрим тактический уровень налогового планирования.

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов.

Мероприятия, проводимые на тактическом уровне планирования обычно называют способами, методами, «схемами» налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны по своей природе и в своем большинстве направлены на определенный сегмент налоговых отношений, не затрагивают весь комплекс налоговых проблем. Среди наиболее популярных методов налоговой минимизации исследователи выделяют:

• метод замены отношений;

• метод разделения отношений;

• метод отсрочки налогового платежа;

• метод прямого сокращения объекта налогообложения;

• метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

• и ряд других.

Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков

Он стал возможным благодаря желанию государства установить особые режимы налогообложения для отдельных отраслей народного хозяйстве (предприятия ВПК, сельского хозяйства, образования, культуры, инновационный сферы и т.п.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке в период реформирования экономики, групп налогоплательщиков (предприятия, занятые в сфере малого бизнеса, и с иностранными инвестициями), территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические зоны, ЗАТО), предприятий, участвующих в решении болезненных социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, молодежи; оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам; помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); экспортно-ориентируемых предприятий и многих других хозяйствующих субъектов. Все вышеуказанные льготы предусмотрены законодательными актами РФ и, в исключительных случаях, указами Президента РФ.

16.Метод смены юрисдикций, сбытового управления или центра принятия управленческих их решений предприятия.

Перенос самих производственных мощностей в зону льготного режима налогообложения, базируется на принципе налогового федерализма. Этот принцип основывается на праве SS РФ самостоятельно устанавливать ставки региональных и местных налогов и льготных режимов налогообложения, определенных территорией РФ, по ФЗ (Р.Алтай, Ингушетия, Калининградской области, ЗАТО).

В целом в РФ насчитывается около 20 различных зон, где предоставляются налоговые льготы на определенных условиях. Наиболее распространенны случаи переноса сбытовых функций предприятия в оффшорные зоны, перерегистрация этих предприятий в этих зонах . Чаще всего этим методом пользуются малые и средние торговые предприятия(например: в ЗАТО г. Треукорный московским предприятием построен завод по производству полипропиленовых труб).

Представленные способы налоговой оптимизации не отражают весь спектр мероприятий по тактическому налоговому планированию. О том, что методы налоговой оптимизации выступают мероприятиями процесса налогового планирования можно говорить лишь в случае их упорядоченности и соответствия с определенными установками и прогнозирования результатов воздействия на агрегированные финансовые показатели с показателями предприятия.

Наиболее эффективным будет считаться такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей ( в основном наибольший финансовые результат за малое время с наименьшими затратами). На практике для выведения оптимального сочетания и использования налоговых схем может использоваться ситуационный, численно - балансовый методы, метод определения финансовых потоков предприятия в 2-х координированной системе налогообложения.