7. Структура налогового планирования.

1 - Стратегический уровень: функции планирования: 1) стратегические решения по снижению нал. бремени; 2) включение налогов в бюджет и планирование.

2 - Тактический уровень: функции контроля: 1) координация стратегических и операционных систем; 2) решение налоговых проблем.

3 - Оперативный уровень: оперативные функции: 1) правильность расчетов и документации; 2) операционная структура для снижения налогов.

Проекция конструкции нал. планирования в виде пирамиды позволяет наиболее точно отобразить имеющиеся связи и зависимости, которые прослеживаются на всех уровнях нал. планирования. Фундаментальным звеном в процессе нал. планирования выступает оперативный уровень, именуемый по-другому как текущий внутренний контроль.

8. Внутр контроль.

Фундаментальным звеном в процессе налогового планирования выступает оперативный уровень, также часто именуемый текущим внутренним налоговым контролем.

Согласно НК РФ, каждое предприятие-налогоплательщик (п/п) обязано «вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения».

Это означает, что любое п/п, находящееся и ведущее свою деятельность на территории РФ, должно в полном объеме и своевременно исчислять и уплачивать в государственный бюджет и внебюджетные фонды налоги и приравненные к ним платежи. Своевременное исчисление и уплата налогов требует от руководства п/п под страхом административной и уголовной ответственности организации соответствующей деятельности на минимальном уровне, т.е. производить текущие нал платежи вовремя и в полном объеме. Последнее утверждение позволяет говорить о текущем внутреннем нал контроле как о деятельности, носящей императивный (обязательный) характер, не зависящий от желания (нежелания) руководства предприятия осуществлять налоговое планирование.

В процессе внутреннего нал контроля имеют место:

1. Еженедельный мониторинг налоговой базы, определение базы нал отчислений и ставок налогообложения. Изучение и усвоение действующего налогового законодательства – первое и объективно необходимое условие всей деятельности по нал. планированию. Руководству предприятия необходимо знать: выступает ли предприятие субъектом нал правоотношений, какие налоги обязано уплачивать предприятие, по какой ставке и с какой базы предприятие должно уплачивать налоги, сроки уплаты налогов, льготы, котрые п/п может использовать при уплате налогов. Ответы на поставленные вопросы в основном даются сотрудником бухгалтерии, ответственным за нал. учет, с привлечением в случае необходимости юридической службы.

2. Составление прогнозов нал обязательств организации (нал. календарь) с целью оптимизации потоков нал платежей (в данном случае должен действовать принцип уплаты нал платежей в последний день уст для этого срока). Нал календарь разрабатывается каждым п/п самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей. Прогноз нал. обязательств организации рассчитывается на основе нал. календаря субъекта РФ, который публикуются в специальной литературе или правовых базах данных . Нал. календарь составляется работниками бухгалтерии, последние предоставляют в финансовую службу предприятия ежемесячный график нал. расходов, который используется при прогнозировании финансовых потоков

3. Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением нал. обязательств. Контроль осуществляется службами внутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.

Проведение работ по внутреннему налоговому контролю не требует сложного исследовательского аппарата, в основном рекомендуется использовать:

-правовые базы данных – для изучения действующего законодательства;

-разъяснения ФНС РФ и местной нал. инспекции;

- специальную литературу (комментарии ведущих специалистов по налогам, периодические издания и т.п.);

-разъяснения аудитора (юриста).