- •1.Теоретическая часть.
- •1.1 Понятие налогового нарушения
- •1.2Налоговые правонарушения: ответственность организаций и их должностных лиц
- •2.Практическая часть
- •Задание № 3
- •Регистр доходов от внереализационных операций
- •Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Заключение
- •Список литературы
Задание № 3
В январе предприятие приобрело:
1.Основные средства производственного назначения на сумму 3024120 руб. в т.ч. НДС 504020 руб.
2.Товары для дальнейшей перепродажи:
-200 ежедневников на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС 360000 руб.
-300 папок скоросшивателей на сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.
-1600 ручек на сумму 11520000 руб. в т.ч. НДС 1920000 руб.
Оплатило:
1.За аренду офиса 1494240 руб. в т.ч. НДС 249040 руб.
2.За коммунальные услуги 858360 руб. в т.ч. НДС 143060 руб.
3.За услуги связи 308040 руб. в т.ч. НДС 51340 руб.
В январе реализовано:
Ежедневники - 132 штук с 16% надбавкой;
Папки - 164 штук с 15% надбавкой;
Ручки - 900 штук с 20 % надбавкой.
На расчетный счет поступили:
- выручка от реализации ранее приобретенных товаров (рассчитать)
- проценты банка 42160 руб.
- штрафы от покупателя за нарушение условий договора 458200 руб.
- выручка от реализации компьютера состоящего на балансе предприятия (см. табл.15) по остаточной стоимости. Сумма месячного износа 26250 руб.
Затраты относимые на себестоимость по предприятию (без включения налога на недвижимость) взять в размере 20% от выручки с реализации товаров. Цену приобретения реализованных товаровнеобходимо добавить к затратам.
Амортизационный фонд на 1.01.2100500 руб.
1.Рассчитать
- выручку, поступившую от реализации ежедневников
- выручку, поступившую от реализации папок
- выручку, поступившую от реализации ручек
ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2, где
ВР - выручка от реализации товара
Ц – цена приобретения единицы товара без НДС
Н – надбавка, реализующего товар предприятия
N – количество, реализуемого товара
1,2- НДС, включаемый в цену при реализации
Выручка рассчитывается по каждому виду товара.
2.Определить сумму выручки поступившей от реализации бывшего в употреблении компьютера.
3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной).
4.Налог на добавленную стоимость от реализации (общий).
5.Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.
6.Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль.
7.Налог на прибыль
8.Заполнить налоговые регистры.
РЕШЕНИЕ
-
Рассчитать:
-
ВР от реализации ежедневников:
-
Цприобр. = 2 160 000 – 360 000 = 1 800 000 руб.
Цед.тов. = 1 800 000 / 200 = 9000 руб.
Надб. = 9000 ×16% = 1440 руб.
ВР = (9000 + 1440) × 132 × 1,2 = 1 653 696 руб.
-
ВР от реализации папок:
Цприобр. = 1 728 000 – 288 000 = 1 440 000 руб.
Цед.тов. = 1 440 000 / 300 = 4800 руб.
Надб. = 4800 ×15% = 720 руб.
ВР = (4800 + 720) × 164 × 1,2 = 1 086 336 руб.
-
ВР от реализации ручек:
Цприобр. = 11 520 000 – 1 920 000 = 9 600 000 руб.
Цед.тов. = 9 600 000 / 1600 = 6000 руб.
Надб. = 6000 ×20% = 1 200 руб.
ВР = (6000 + 1 200) × 900 × 1,2 = 7 776 000 руб.
ВРобщ. = 1 653 696 + 1 086 336 + 7 776 000 = 10 516 032 руб.
-
Определить сумму выручки поступившую от реализации бывшего в употреблении компьютера:
С ост. = С перв. – Аморт. (смотреть предыдущее задание)
С ост. = 1 225 000 – 367 000 = 858 000 руб.
ВР = (С ост - И)*1,2
ВР = (858 000 – 26 250)*1,2= 998 100 руб.
НДС = 998 100 *20\120 = 166 350 руб.
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной). Равен сумме по дебиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».
Д 18 К
504 020
360 000
288 000
1 920 000
249 040
143 060
51 340
3 515 460
НДС вхд. = 3 515 460 руб.
-
НДС от реализации (Общий):
Д 90 К Д 91 К Д 92 К
1 752 672 1 653 696 166 350 998 100 76 367 458200
7 375 200 1 086 336 831 750 42 160
2 103 206 7 776 000
11 231 078 10 516 032 998 100 1 040 260 76 367 458 200
715046 42 160 381 833
НДС90. = 10 516 032 ×20 / 120 = 1 752 672 руб.
НДС 91= 998 100 × 20 /120 = 166 350 руб.
НДС 92 = 458 200 × 20/120 = 76 367 руб.
НДС (общ.) = 1 752 672 + 166 350 + 76 367 = 1 995 389 руб.
-
НДС подлежащий уплате в бюджет:
Д 18 К Д 68/НДС К
504 020 1995389 1995389 1 752 672
360 000 166 350
288 000 76 367
1 920 000
249 040
143 060
51 340
3 515 460 1995 389 1 995 389 1 995 389
1520 071 0
Так как НДС входной Больше НДС с реализации то, списывается в зачет сумма НДС входного равную сумме НДС с реализации, следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет отсутствует или равен нулю.
-
Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль. Определяем налог на прибыль.
Для начала необходимо рассчитать затраты относимые на себестоимость по предприятию в размере 10% от выручки с реализации товаров и затраты (цену) на реализованные товары.
Цреал.тов. = 9000 × 132 + 4800 × 164 + 6000 × 900 = 1 188 000 + 787 200 + 5 400 000 = 7 375 200 руб.
Зсеб.размере =ВР от реализ. × 20%
Зсеб.размере = 10 516 032 × 20% = 2 103 206 руб.
Данные затраты учитываются по дебиту 90 счета. Дивиденды из-за пределов РБ так же относят по дебету, но уже по 91 счету.
Пр. от реализ. = ОК – ОД - Ннедв
Пр от реализ. = 10 516 032 - 11 231 078 - 58 975= -774 021 руб.
Пр. опрац. = 1 040 260 - 998 100 = 42 160 руб.
Пр. вне реализ. = 458 200 – 76 367 = 381 833 руб.
ВП = Пр. от реализ.+ Пр. опрац.+ Пр. не реализ
ВП = -774 021 + 42 160 + 381 833 = -350 028 руб.
Так как прибыль отрицательная, то и налог на прибыль не рассчитывается по ставке 24%.
-
Заполнение налоговых регистров.
Налоговые регистры
_____________________________
(наименование организации)