- •1. Сущность, роль и функции контроля в управлении
- •2 Виды контроля.
- •3 Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего контроля
- •4.Принципы контроля
- •5. Процесс управленческого контроля
- •1. Установление стандартов
- •2. Сопоставление реальных результатов со стандартными
- •3. Проведение необходимых корректирующих мероприятий
- •Методы документального контроля
- •Методы фактического контроля
- •Основные задачи и направления
- •10 Подготовка и планирование внешнего контроля
- •11. Порядок проведения мероприятий по контролю
- •Порядок оформления результатов мероприятий по контролю
- •Основные задачи и направления
- •Характеристика системы внутреннего контроля.
- •14. Основные причины возникновения некачественной первичной информации
- •15. Внутренний финансовый контроль
- •16. Внутренний контроль и система мер по ограничению
- •17. Принципы системы внутреннего контроля
- •18. Основные требования к организации системы внутреннего контроля
- •19. Основные этапы организации системы внутреннего контроля в коммерческой организации
- •20 Внутренний аудит как форма внутреннего контроля.
- •21 Основные направления совершенствования систем внутреннего контроля российских коммерческих организаций
- •1. Препятствие несанкционированному доступу к активам и файлам
- •2. Лимиты полномочий при заказе товаров (услуг, работ)
- •3. Система обеспечения безопасности активов и файлов
- •22.Процедуры первичного контроля.
- •23. Порядок проверки смет (бюджетов),
- •26. Контроль при планировании продаж
- •27. Ревизия как инструмент контроля
- •28 Задачи проведения ревизии.
- •29. Отличие ревизии от других видов котроля.
- •30. Сравнительная характеристика внутреннего контроля, ревизии и аудита.
- •31 Права и обязанности ревизионной комиссии
- •32 Организация проведения ревизии
- •33 Основания и периодичность проведения ревизии
- •34 Направления ревизионной проверки
- •35 Подготовка и планирование проведения ревизии
- •36 Основные этапы и последовательность ревизии
- •37 Документирование ревизии
- •38 Выводы и предложения по материалам ревизии
- •39. Порядок составления обобщающего документа по результатам ревизии.
- •41 Интегрированная модель организации системы внутреннего контроля Coso
18. Основные требования к организации системы внутреннего контроля
1. подконтрольность. Кажд. Работник должен кому-то подчиняться.
2. ущемление интересов. Создание условий, при которых отклонения становяться не выгодными для работника.
3. честности, добросовестности субъектов контроля.
4. непрерывность развития и совершенствования.
5. приоритетность. Правильная расстановка акцентов в системе контроля.
6. единичная ответственность. Контрольная функция д.б. закреплена только за 1м работником.
7. взаимодействие и координация
8. потенциальное функциональное замещение. При исключении 1го элемента из системы она не должна прекращать работать.
19. Основные этапы организации системы внутреннего контроля в коммерческой организации
Организация СВК в общем случае находится под воздействием таких факторов, как отношение руководства к внутреннему контролю (т.е. насколько правильно понимает руководство роль внутреннего контроля в управлении организацией), внешние условия функционирования организации, ее размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности, количество и региональная неоднородность (разветвленность) месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний, стратегические установки, цели и задачи, степень механизации и компьютеризации деятельности, ресурсное обеспечение, уровень компетентности кадрового состава. В любом случае организация эффективно функционирующей СВК является сложным многоступенчатым процессом, включающим ряд последовательных этапов:
-
Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с возможностями (потенциалами).
-
Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области она имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны быть разработаны на основе глубокого анализа (с проведением необходимых расчетов) каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования, отраженных в соответствующих пунктах (элементах) политики.
-
Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Разработка (уточнение) положения об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же самое относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), а также к планам организации труда их работников. Кроме того, необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев СВК организации.
-
Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, а также оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.
-
Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).{ Подробнее о внутреннем аудите изложено в разделе 3.2. “ Внутренний аудит как одна из форм внутреннего контроля” настоящего исследования }
-
Определение путей совершенствования СВК с учетом перманентного развития организации и непрерывно меняющихся внутренних и внешних условий ее функционирования.
Необходимо добавить, что при организации СВК должны приниматься во внимание все ее принципы, а также отдача от ее функционирования, т.е. значение показателя ее результативности (а точнее, совокупной результативности отдельных элементов СВК), полученного на основе экспертных оценок (насколько это возможно) и несложных расчетов (как было указано в предыдущей главе), должно быть больше ее стоимости с учетом неполученного альтернативного дохода.