Налоговая система рф насчитывает около 100 видов налогов и сборов

(большинство – мелкие местные сборы и региональные налоги)

Для отдельного предприятия с учетом его отраслевой принадлежности число налогов может составить 20-30 и более. Чем разнообразнее ПХД, тем шире перечень налогов

При классификации налогов их принято относить к определенным группам по следующим признакам:

• по административному статусу формируемого бюджета -

федеральные, региональные (республиканские, областные, краевые), местные и смешанные

• по целевому назначению – целевые и общие

целевые – уплачиваются в целевые бюджетные и внебюджетные фонды

общего назначения – в общую часть бюджета, законодательно распределяемую ежегодно на цели, не обеспеченные целевыми фондами

• по источникам выплаты – прямые и косвенные

прямые – выплачиваются из собственного дохода (чистой выручки) предприятия и при расчете прибыли относятся им:

а) на себестоимость продукции

б) на финансовый результат до расчета налога на прибыль

в) на прибыль

Собственный доход предприятия

Затраты ПХД	Прямые налоги	Финансовый результат ПХД
Себестоимость продукции		Прямые налоги	Льготы по налогу на прибыль	Налогооблагаемая прибыль
			Чистая прибыль		Налог на прибыль

косвенные – формируются из надбавок к продажной цене продукции и входят в состав валовой («грязной») выручки-брутто

Собственные доход предприятия (выручка-нетто)

Косвенные

налоги

Выручка-брутто

Косвенные налоги (налоги на потребление)

Фактически эти налоги платят конечные потребители, а производители продукции или ее продавцы только собирают деньги с покупателей и переправляют в бюджет.

1. Акциз – косвенный налог на товары «не первой» необходимости

• Объект обложения – операция по оптовой продаже конкретных видов продукции, называемых «подакцизными» :

алкогольная и спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо, газ, нефть.

• Базы и ставки обложения двух видов:

База	Ставка
Цена-нетто (без косвенных. налогов)	% к цене-нетто
Физическая единица товара (литр)	в рублях на 1 ФЕТ

• Налоговый период – 1 месяц (авансовая уплата по декадам)

Акцизы перечисляются оптовыми продавцами в федеральный бюджет Оптовая цена-брутто – закупочная цена для розничных продавцов

Оптовая цена-нетто

Акциз

Розничная наценка

Розничная цена

2. Таможенные пошлины

(законодательно устанавливаются в Таможенном кодексе)

• Объект обложения – операция по перевозке товара через границу

(в режимах импорта, экспорта, транзита)

• Базы и ставки обложения двух видов (как у акцизов)

• Собирается и перечисляется в федеральный бюджет таможней

3. НДС

• Объект обложения – операции по продаже или безвозмездной передаче продукции или других активов, совершаемые предприятием на территории РФ (в т.ч. услуг по СМР для собственных нужд)

• База обложения

Номинальная – (по названию налога) – добавленная стоимость продукции