Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов.

Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты.

• Что делать, если вы сами переплатили налог.

Переплата может возникнуть, если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей по налогу превысит сумму, рассчитанную в налоговой декларации.

Кроме того, вы можете переплатить налог, если ошибетесь, рассчитывая сумму налога или заполняя платежное поручение.

Обратите внимание: если произошла ошибка в расчете налога, нужно подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу (ст.81 НК РФ). В ней нужно указать излишне уплаченную в бюджет сумму.

Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда вы переплатили

налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов (ст.78 НК РФ).

Для того чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

В течение пяти дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна принять решение о зачете. Проинформировать же вас о произведенном зачете налоговики обязаны не позднее двух недель после получения заявления.

Возврата налога придется ждать дольше - налоговой инспекции дан на это месяц с момента получения заявления. Причем месяц - это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете (п.24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд. Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет. Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 мая 2001 г. по делу N КА-40/2097-01).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату налога, она должна сообщить вам об этом в месячный срок. Налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед тем же бюджетом или внебюджетным фондом (п.5 ст.78 НК РФ). А вот возвращать вам переплату по своей инициативе они не будут - для этого необходимо ваше заявление.

• Что делать, если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, начисленную к уплате в бюджет

По отдельным налогам (таким, например, как НДС или акцизы) величина принятых к зачету сумм по итогам отчетного периода может превысить сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации.

В таких случаях зачет или возврат образовавшейся отрицательной разницы осуществляется в особом порядке. По НДС этот порядок установлен в статье 176 НК РФ, по акцизам - в статье 203 НК РФ.

Порядок зачета отрицательной разницы по НДС такой.

В течение трех месяцев, следующих за месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имеет право самостоятельно зачесть ее в счет уплаты фирмой НДС или других налогов, пеней и штрафов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

По истечении трех месяцев сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена фирме по ее заявлению.

Вот пример такого заявления:

+-----------------------------------------------------------------------+-----------------------

| Руководителю ИМНС России N 21 |

| ЮВАО г.Москвы Иванову И.И. |

| от ООО "Пассив", ИНН 7721234567 |

| |

| Завление |

| о возврате оставшейся после зачета суммы |

| |

| По итогам февраля 2008 года у ООО "Пассив" образовалась |

|отрицательная разница между начисленной суммой НДС и суммой налоговых |вычетов - 100 000 (Сто тысяч) рублей. |

| Часть этой суммы в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей была |

|зачтена в счет уплаты НДС за март, апрель и май 2003 года. |

| В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса РФ прошу Вас |

|возвратить оставшуюся после зачета сумму на наш р/с |

|40702810800000001320 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, |

|БИК 044525487. |

| |

|Генеральный директор |

|ООО "Пассив" Васильев /В.В. Васильев/ |

| |

| 5 июня 2003 года |

+-----------------------------------------------------------------------+-------------------------

Решение о возврате денег налоговая инспекция должна принять в течение двух недель после получения заявления. На возврат денег на счет налогоплательщика также дается две недели. Если этот срок будет нарушен, то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов - 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Налог не возмещается, если фирма сдала исправленную декларацию позднее чем через три года после окончания соответствующего налогового периода.

Если фирма претендует на возмещение НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, возмещение производится в особом порядке на основании отдельной налоговой декларации. После окончания трехмесячного срока налоговая инспекция должна в течение десяти дней представить налогоплательщику заключение о возврате или об отказе в возмещении налога.

• Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог.

Налоговая инспекция имеет право в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вам вернуть излишне взысканную сумму (ст.79 НК РФ).

Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда взыскали эту сумму, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление. Его можно составить аналогично заявлению, которое подается, когда вы сами переплатили налог. Пример этого заявления смотрите выше в пункте "Что делать, если вы сами переплатили налог".

Заявление нужно представить в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета вашей фирмы излишней суммы. На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета.

Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц - это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Причем за все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, вам начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

12