Расчеты с дебиторами и кредиторами гну кбниисх Россельхозакадемии

Поставщики и подрядчики, как и для любого предприятия, являются для ГНУ Кабардино – Балкарский НИИСХ Россельхозакадемии основной категорией контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты за поставку ТМЦ и выполнение работ.

Ими являются: ООО «Ресурс», ООО «АгроТехСервис», ОАО «Агрохимия» и т.д. Все эти предприятия тесно сотрудничают с ГНУ Кабардино – Балкарский НИИСХ Россельхозакадемии, выступая в основном поставщиками и подрядчиками.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету материаль­ным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потреблен­ные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независи­мо от времени их оплаты.

Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с поставщи­ками и подрядчиками. Как правило, в КБНИИСХ производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета-фактуры (Приложение 17), накладные (Приложение 18), акты приемки работ (услуг) (Приложение 19), платежные поручения (Приложение 15) и др.

Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок (Приложение 20) в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету поступивших ценностей (работ, услуг).

При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отра­жается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно­стям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отража­ется по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Организация впоследствии может предъявить указанные выше суммы НДС к вычету.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

В настоящее время в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии вычеты сумм НДС, предъявленных организации при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), производятся после их принятия к бухгалтер­скому учету. Вычет сумм НДС можно производить при наличии правильно оформленных первичных документов (в том числе счётов-фактур) и при условии, что приобретенные материальные ценности (работы, услуги) предназначены для осуществления производственной деятель­ности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добав­ленную стоимость.

В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, и если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловлен­ных договором, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соот­ветствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).

Для учета расчетов с поставщиками в ГНУ КБНИИСХ предназначен журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет расчетов с поставщиками в журнале – ордере №6 ведется позиционным способом по каждому расчетно-платежному документу. Журнал-ордер № 6 открывается суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Затем линейно-позиционным способом ведутся записи о каждом документе. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика), записываются стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получе­ния данных о задолженности:

- по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты ко­торых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным и др.