Тема 8. Учет расчетов с подотчетными лицами

По данной теме необходимо изучить:

• нормативную документацию по командировкам внутри страны и за рубеж;

• нормативные документы по хозяйственным расходам;

• порядок расчета сумм для выдачи аванса под отчет на различные нужды;

• порядок получения денежных средств под отчет;

• первичную документацию на подотчетные суммы;

• порядок проверки и утверждения авансового отчета;

• обоснование выданных под отчет работника предприятия денежных средств на представительские расходы;

• порядок аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

• порядок расчета «развернутого» сальдо задолженности по подотчетным суммам;

• бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами в бухгалтерских регистрах: при журнально-ордерной форме — журналы-ордера № 1, 2, 3, 7, 8; при упрощенной форме — ведомость расчетов и прочих операций № В-5; при таблично-автоматизированной форме — ведомости — журналы-ордера по дебету и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• первичную документацию на покупку иностранной валюты и комиссионного вознаграждения банку на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке для оплаты затрат на заграничные командировки;

• учет зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет предприятия;

• порядок определения и учета курсовых разниц по подотчетным суммам;

• учет поступления иностранной валюты из кассы в подотчет;

• порядок бухгалтерской проводки и утверждения авансового отчета о проделанной в заграничной командировке работе и приложенных документах, подтверждающих результаты этой работы и расход денежных средств.

Студент должен уметь:

• рассчитать предел аванса, подлежащего выдаче в подотчет на оплату затрат по командировкам (зарубежным и внутри страны), приобретение материалов, оплату работ и услуг и др.;

• проверить авансовый отчет;

• по данным аналитического учета определить «развернутое» сальдо задолженности по подотчетным суммам;

• принимать решения по невозвратам дебиторской задолженности по подотчетным суммам;

• вести бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами при различных формах счетоводства и распределять принятые к бухгалтерскому учету суммы утвержденных авансовых отчетов между соответствующими затратами на производство и продажи или принять к бухгалтерскому учету приобретенные материальные запасы.

Краткие пояснения

Пример: Согласно приказу Министерства финансов РФ от 6 июля 2001 г. № 49н, приняты следующие нормативы по командировочным расходам:

• суточные — 100 руб.;

• наем жилья в сутки — не ограничен (при наличии подтверждающих документов).

Приказом генерального директора организации установлена оплата суточных в размере 200 руб. (для налогообложения норматив равен 100 руб.).

Тема 9. Учет расчетов по оплате труда

По данной теме необходимо изучить:

• положения Трудового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства РФ и других нормативных документов в области заработной платы;

• нормативные документы, регламентирующие состав и источники погашения фондов оплаты труда и заработной платы;

• системы учета выработки рабочих и использования рабочего времени персонала;

• первичную документацию, процедуры ее составления, утверждения и представления в бухгалтерию;

• классификацию и первичный учет персонала, расчет среднего заработка для различных выплат;

• порядок расчета выплат по фонду оплаты труда, в том числе по среднему заработку;

• удержания из заработной платы и других доходов работников в соответствии с действующим законодательством;

• порядок депонирования сумм заработной платы, аналитический и синтетический учет с депонентами;

• регистры аналитического учета, порядок их ведения, контроль за соответствием данным синтетического учета;

• группировку начисленных сумм оплаты труда: по видам оплат и статьям затрат; порядок начисления и распределения по статьям затрат единого социального налога;

• синтетический учет расчетов по оплате труда и единому социальному налогу;

• статистическую отчетность по труду, порядок расчета ее показателей.

Студент должен уметь:

• контролировать данные документации и регистров по учету личного состава (формы № Т-1, Т-2, Т-4, Т-5, Т-6, Т-8), использования рабочего времени (формы № Т-12, Т-13), первичной документации на сдельную оплату по выработке продукции (выполненных работ, услуг), оплату операций по исправлению брака продукции и работ;

• рассчитать и оформить в соответствующих учетных регистрах суммы сдельной и повременной заработной платы работников, помесячных премий и премий за выслугу лет, среднего заработка для расчета суммы ежегодного и дополнительного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и пособия по временной нетрудоспособности;

• рассчитать суммы выплат из средств Фонда социального страхования, в том числе пособий по временной нетрудоспособности, на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, на погребение;

• рассчитать и оформить в учетных регистрах суммы удержаний из заработной платы работников: налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительным листам, по инициативе администрации предприятия (за причиненный предприятию материальный ущерб, брак), по заявлению работника (ссуды, перечисления средств во вклады);

• рассчитать и оформить в учетных регистрах суммы материальной выгоды, включаемой в совокупный налогооблагаемый доход персонала;

• вести аналитический учет расчетов по оплате труда в учетных регистрах, составить сводную расчетную ведомость по предприятию;

• депонировать невыданную заработную плату, оформлять реестр невыданной заработной платы, вести книгу учета депонированной заработной платы, составлять бухгалтерские проводки по расчетам с депонентами в соответствующих бухгалтерских регистрах;

• распределять начисленные суммы фонда оплаты труда по видам оплаты труда, составу и категориям работников и по статьям затрат производственного и непроизводственного характера, контролировать равенство итогов указанных группировок с итогами сводной расчетной ведомости по предприятию (по графе «Итого начислено»);

• начислить и распределить сумму единого социального налога по статьям затрат на производство и продажу продукции труда;

• составить бухгалтерские проводки на суммы начисленного фонда оплаты труда, удержаний по их видам, начисленного единого социального налога в регистрах бухгалтерского, учета: при журнально-ордерной форме — журналы-ордера № 1, 2, 7, 8, 10, 10/1, 15; при упрощенной форме — книга для учета расчетов по оплате труда с работниками по налогу на доходы, ведомость учета заработной платы по форме № В-8; при таблично-автоматизированной форме — ведомости и журналы по дебету и кредиту счетов 68, 69, 70, 71;

• составить статистический отчет по труду и заработной плате.