Учет бюджетных кредитов и прочих форм государственной помощи

Пример 10.20

Организация получила беспроцентный бюджетный кредит на срок 8 месяцев для приобретения оборудования.

Сумма кредита — 500000 руб. По истечении установленного срока сумма кредита возвращена в бюджет.

Составим бухгалтерские проводки:

11. Финансовые результаты

11.1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Пример 11.1

В отчетном периоде организация реализовала готовую продук­цию на сумму 271 400 руб. (в том числе НДС — 41 400 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупате­лям в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции — 160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. В конце от­четного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 200 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки и определим финансовый ре­зультат от реализации продукции:

Пример 11.2

Изменим условия примера 11.1. Допустим, что право собствен­ности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в мо­мент оплаты, а расходы на продажу полностью списываются на се­бестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Составим бухгалтерские проводки и определим финансовый ре­зультат от реализации продукции:

11.2. Прочие доходы и расходы

Пример 11.3

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

поступления от продажи объекта основных средств — 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.);

доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества — 30 000 руб.;

проценты по предоставленному работнику займу — 400 руб.

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств — 10 000 руб., сумма начисленной амортизации — 4000 руб.

Организацией осуществлены расходы:

признан к уплате штраф за нарушение условий договора арен­ды — 3700 руб.;

списана дебиторская задолженность с истекшим сроком иско­вой давности — 15 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки и определим сальдо прочих доходов и расходов:

11.3. Учет расчетов по налогу на прибыль Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Пример 11.4

Прибыль организации, сформированная на счетах бухгалтерско­го учета по итогам отчетного периода и отраженная в Отчете о при­былях и убытках, составила 180 300 руб.

Определим условный расход по налогу на прибыль:

180 300 руб. х 24 % = 43 272 руб.

Составим бухгалтерскую проводку:

Постоянное налоговое обязательство

Пример 11.5

В отчетном периоде представительские расходы организации составили 130 000 руб. В соответствии с п. 2 ст. 264 главы 25 НК РФ для целей налогообложения представительские расходы учитывают­ся в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Фонд оплаты труда - 900 000 руб.

Определим нормативную величину представительских расходов:

900 000 руб. х 4 % = 36 000 руб.

Определим постоянную разницу:

130 000 руб. - 36 000 руб. = 94 000 руб.

Постоянное налоговое обязательство составит:

94 000 руб. х 24 % = 22 560 руб.

Составим бухгалтерскую проводку: