16. Роль сро в регулир.Ауд.Деят.

СРО аудиторов созд-ся в соотв.с законном 315-ФЗ «О СРО» и 307 ФЗ «Об ауд.деят»

В 307 ФЗ ст.17

СРО аудиторов признается некоммерческая орг-ия, созд-я на усл-х членства, в целях обеспечения усл.осущ-ия ауд.деят-ти непосредственно ауд-ми проверками и др.У СРО не занимается. СРО должны пройти аккредитацию в Мин.Фин. и д.б.вкл-ны в реестр СРО.

Разрабатывает и утверждает стандарты для своих членов, принимает кодекс этики, участвует в работе единой аттестационной комиссии, осущ-ет повыш.квалификации своих членов, разрабат.меры дисциплинарного воздействия, соблюдение требований обязат-го повыш.квалиф., ведет реестр своих членов, подготавливает отчетность для Мин.Фин., устанавливает требования к своим членам и формирует компенсационный фонд.

Требования к членству в СРО приведены с ст.18 307 ФЗ.

К ауд.орг-ям:

- любая орг-но-правовая форма, кроме ОАО, гос-ного или муницип/унитарного образ

- численность аудиторов не менее 3

- доля в УК аудиторов не менее 51%

Руководителем орг-ии д.б.аудитор

- безупречная деловая репутация

- наличие стандартов по контролю качества

- уплата членского взноса, взноса в компенсационный фонд

К аудитору:

- наличие аттестата

- безупречная деловая репутация

К ИП:

- наличие стандартов

- уплата членских взносов и взносов в компенсационный фонд

17. Контроль качества в аудите

Контроль качества в аудите предусматривает собой многоуровневую с/с.

Контроль осуществляется:

+ на внешнем уровне (внешний контроль качества аудита)

+ на внутреннем уровне

На внешнем уровне контроль качества:

+ осуществляется путем проведения аттестации претендентов, желающих получить аттестат аудитора

+ текущий контроль качества за ауд-ми У и аудиторами осущ-ся СРО аудиторов через членство – к каждому аудитору ауд.орг-ии при вступлении в СРО предъявляются опр-е требования, соблюдение кот.устанавливается по предъяваленному пакету документов. При этом проводится доп.контроль подлинности документов. Ежегодно каждый член СРО представляет в СРО отчектность об оказанных У за год. На СРО аудиторов также возложена обязанность проводить внешний контроль качества ауд-х У своих членов. Орг-ия и принципы внешнего контроля качества, проводимого СРО регламентир.ст.10 307 ФЗ и правилами, стандартами.

Внешние проверки, проводимые СРО ауд-х орг-ий и аудиторов, проводящих обязательный аудит банков, страх.орг-ий, орг-ий, в УК кот.доля государства составляет не менеке 25%, гос-х корпораций, орг-ий, чьи ценные бумаги котируются на рынке ценных бумаг, консолидированной отчетности, осуществляется не реже 1 раза в 3 года, а также Мин.Фин.не чаще 1 раза в 2 года.

Плановые проверки СРО работы всех остальных аудиторов и ауд.орг-ий осущ-ся 1 раз в 5 лет.

На внешнем уровне

Порядок орг-ии с/с внутреннего конроля в ауд.орг-ии у индивид.аудитора регламентир-ся федеральными стандартами ауд.деят-ти №7, №24.

Внутренний контроль осущся

+в целом в ауд.орг-ии

+ в процессе каждой конкретной ауд.проверки

В ауд.орг-ии, согласно стандарта для осуществления внутреннего контроля д.б.разработаны:

+внутрифирменные стандарты

+д.б.разработаны процедуры отбора клиентов

+ д.осущ-ся соотв.кадровая полит

+ информационные с/с

+мат.обеспечение орг-ии, индивид.аудитора

+ повышение квалиф.работников

+возможность получения различных консультаций

В ауд.орг-ии д.б.определено лицо, на кот.возлагаются функции внутреннего контролера.

Орг-ия внутреннего контроля на уровне каждой ауд.проверки предполагает:

+наличие процедур, поручениу ауд.задания опр-ной ауд.группе, аудитору

+отслеживание независимости аудиторов, направляемых на задание

+осущ.контроля со стороны старшего аудитора за работой ассистента

+тщательная разработка программы аудита

+орг-ия консультирования при проведении проверки

+осущ.контроля за законченными делами со стороны внутренних контролеров