- •Шерстобитов Владимир Васильевич контент лекций по дисциплине «налоги и налогообложение»
- •Тема 1. Общая теория налогов и налогообложения
- •Тема 2. Налоговая система в российской федерации
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •Тема 4. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами (гл. 26 нк рф)
- •Тема 5. Налог на имущество организаций
- •Тема 6. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- •Тема 7. Единый социальный налог (отменён с 01.01.2010) введены обязательные страховые платежи.
- •ТеМа 8. Налог на имущество физических лиц
- •ТеМа 9. Налог на добавленную стоимость (Гл. 21 нк рф)
- •ТеМа 10. Акцизы
- •Тема 11. Системы упроЩёНного налогообложения
- •Тема 12. Транспортный налог (Гл. 28 нк рф)
- •Тема 13. Государственная пошлина. Таможенные пошлины. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
Тема 2. Налоговая система в российской федерации
Налоговая система РФ строится в соответствии с НК РФ.
Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, – это:
-
детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;
-
гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;
-
социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.
Состав налоговой системы РФ по состоянию на начало 2011 г.
|
Законы |
1 |
2 3 |
Федеральные налоги |
|
Налог на добавленную стоимость |
НК РФ, гл. 21 |
Акцизы |
НК РФ, гл. 22 |
Налог на доходы физических лиц |
НК РФ, гл. 23 |
Единый социальный налог |
НК РФ, гл. 24 (отменён с 01.01.2010), заменён на обязательные платежи в спец фонды. |
Налог на прибыль организаций |
НК РФ, гл. 25 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
НК РФ, гл. 26 |
Водный налог |
НК РФ, гл. 25. |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
НКРФ, гл. 25.1 |
Государственная пошлина |
НК РФ, гл. 25.3 |
Региональные налоги |
|
Налог на имущество организаций |
НК РФ, гл. 30 |
Транспортный налог |
НК РФ, гл. 28 |
Налог на игорный бизнес |
НК РФ, гл. 29 |
Местные налоги |
|
Земельный налог |
НК РФ, гл. 31 |
Налог на имущество физических лиц |
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 |
Специальные налоговые режимы
|
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) |
НКРФ, гл. 26.1 |
Упрощенная система налогообложения |
НК РФ, гл. 26.2 |
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
НК РФ, гл. 26.3 |
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции |
НК РФ, гл. 26.4 |
Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ.
Налоги субъектов РФ (региональные налоги) - это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.
Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры.
Современная трехуровневая налоговая система РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права.