14. Анализ структуры и динамики фот. Факторный анализ з/п.

Влияние эффективности использования трудовых ресурсов на затраты коммерческой организации проявляется в двух элементах:

• затраты на з/п,

• начислении на ФОТ

Анализ затрат на оплату труда можно провести в трех направлениях:

1).Анализ затрат на оплату труда как экономического элемента, т.е. с применением коэффициента зарплатоемкости.

2).Анализ использования фонда з/п в разрезе групп персонала.

3).Анализ з/п в с/с конкретных изделий по калькуляции.

При анализе по второму направлению по каждой группе персонала (основн. рабочие, управл. персонал, охрана и т.д.) фонд з/п можно представить в виде двухфакторной мультипликативной модели:

Базовый вариант: ФЗП 0 = р 0 * з 0

Отчетный вариант: ФЗП 1 = р 1 * з 1

Р – среднесписочная численность персонала в данной группе (чел.),

З – среднесписочная з/п одного работника данной группы персонала.

Сначала определяется изменение фонда з/п в отчетном варианте по сравнению с базовым

∆ ФЗП = ФЗП 1 - ФЗП 0

Затем можно рассчитать влияние на это изменение двух основных факторов:

1.Изменение среднесписочного числа работников данной группы,

2.Изменение среднесписочной з/п одного работника данной группы

1. ∆ ФЗП(р) = ∆р * з 0

2. ∆ ФЗП(з) = ∆з * р 1

Проверка: ∆ ФЗП(р) + ∆ ФЗП(з) = ФЗП 1 - ФЗП 0

Интегральный метод.

1. ∆ ФЗП(р) = ∆р * з 0 + ∆р * ∆з/2

2. ∆ ФЗП(з) = ∆з * р 0 + ∆р * ∆з/2

Анализ з/п по третьему направлению осуществляется на основе данных калькуляции с/с отдельных изделий.

Как правило, в третьем разделе калькуляции должна быть представлена информация о трудоемкости изготовления изделий в разрезе технологических операций, а также о средней з/п на единицу трудоемкости.

При анализе з/п, относимой на отдельные изделия, необходимо учитывать, что изменение суммы з/п производственных рабочих зависит от двух основных факторов:

• изменение трудоемкости изготовления единицы продукции,

• изменение уровня средней оплаты за единицы трудоемкости.

Если в калькуляции имеются сведения о затратах времени на единицу изделия и о среднечасовой з/п, то можно определить влияние названных выше факторов на отклонение от плана суммы з/п производственных рабочих на одно изделие.

При дальнейшем анализе необходимо выяснить причины изменения трудоемкости (ТЁ) изготовления единицы изделия и средней оплаты труда. Например, снижение ТЁ может быть результатом совершенствования технологического процесса или отказа от каких-либо технологических операций, что может привести к снижению качества П,Р,У.

Повышение средней оплаты за 1 час работы может быть связано с изменением состава рабочих (увеличение удельного веса высокооплачиваемых рабочих), либо с повышением тарифных ставок, либо с повышением разного рода доплат

16. Анализ материальных затрат. Поиск резервов снижения себестоимости.

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами. Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:

-оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

-изучение качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

-характеристика динамики и выполнения плана по показателям использования материальных ресурсов;

-определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;

-количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;

-оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов;

-оценка эффективности использования материальных ресурсов. При этом рассчитываются такие показатели как материалоемкость и материалоотдача.

Основными источниками информации для анализа являются:

-плановая смета затрат на произ-во и продажу; -бух. Баланса ; -плановые и отчетные калькуляции по отдельным видам продукции; регистры бухучета и первичные бух. документы.

Сумма материальных затрат на производство и реализацию за период включает затраты на сырье и основные материалы, на топливо, энергию, на покупные полуфабрикаты и комплектующие, а также услуги сторонних организаций, связанные с реализацией продукции.

Кроме того, включаются также материальные затраты, содержащиеся в комплексных статьях с/с.

При анализе показателей МО и МЕ изучается их динамика, а также производится сравнение с данными бизнес-плана.

При этом возможны 3 направления анализа:

1)Анализ плана по объему реализации во взаимосвязи с запланированной величиной материальных затрат (МЗ) и плановых коэф-тов МО.

2)Анализ динамики объема реализации во взаимосвязи с динамикой МЗ и динамикой среднего уровня МО.

3)Анализ выполнения плана по объему реализации, по сумме МЗ и по среднему коэф-ту МО.

Методика анализа по всем трем направлениям одинакова. В ее основе лежит прием элиминирования, а расчеты могут быть произведены одним из известных способов.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Рпт);

2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня ПТ, экономичного использования сырья, материалов (Рз

Резерв снижения материальных затрат: Рмз = (УР1 – УР0)  ВП (план)  Ц (план), где УР0, УР1 – расход материалов на единицу продукции до и после внедрения организационно-технических мероприятий, Ц (план) – плановая цена.

Резерв сокращения расходов на содержание ОС: Рос = (Ропф (i)  Рна (i)).

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет сокращения расходов на аппарат управления и т.д.