2 Анализ финансового состояния и оценка эффективности использования основных средств оао «ашинский метзавод»

1. Краткая характеристика ОАО «Ашинский метзавод»

Открытое акционерное общество «Ашинский металлургический завод» является акционерным предприятием, созданным при приватизации государственного предприятия в соответствии с планом приватизации, утвержденным в установленном порядке в 1992г. Полное фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество "Ашинский металлургический завод". Сокращенное фирменное наименование предприятия: ОАО "Ашинский метзавод". Место нахождения предприятия: Российская Федерация, 456010, Челябинская область, г.Аша, ул. Мира, д. 9.

Организационная структура управления ОАО «Ашинский метзавод» представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Организационная структура управления ОАО «Ашинский метзавод»

Высшим органом управления ОАО «Ашинский метзавод» является общее собрание акционеров. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, за исключением решения вопросов, отнесенных законом к компетенции общего собрания акционеров, а так же осуществляет функции контроля исполнения решений, принятых общим собранием акционеров или советом директоров.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом.

Рассмотрим производственную структуру ОАО «Ашинский метзавод»:

- Листопрокатный цех №1;

- Листопрокатный цех №2;

- Листопрокатный цех №3;

- Электросталеплавильный цех №1;

- Электросталеплавильный цех №2;

- Комплекс товаров народного потребления.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1) металлургическое производство:

- заготовки непрерывнолитой прямоугольной (сляб);

- проката листового, в т.ч. горячекатаного и холоднокатаного;

- ленты холоднокатаной, в т.ч. анизотропной и изотропной;

- ленты быстрозакаленой в т.ч. аморфной и нанокристаллической.

2) производство магнитопроводов из магнитно-мягких материалов;

3) производство товаров народного потребления (ТНП): посуды, термосов, столовых приборов и кухонных принадлежностей из коррозийно-стойкой стали, садово-огородного инвентаря и др.

Основными потребителями продукции ОАО «Ашинский метзавод» являются машиностроительные, авиационные, судостроительные, химические, пищевые предприятия и предприятия атомной, космической и других отраслей.

Потребителями ТНП являются дилеры, дистрибьюторы, магазины хозяйственных товаров и в конечном счете конечный потребитель - население.

Генеральным директором ОАО «Ашинский метзавод» является Мызгин Владимир Юрьевич.

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

На основании данных, полученных на предприятии, проведем комплексный экономический анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ашинский метзавод» за период с 2011 года по 2013 год. Анализ предприятия произведен на основании бухгалтерского баланса и пояснения к бухгалтерскому балансу, представленные в (приложении Б, В).

Дадим оценку финансово-экономического положения предприятия ОАО «Ашинский метзавод» за анализируемый период.

Аналитический баланс предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Аналитический баланс ОАО «Ашинский метзавод»

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
Внеоборотные активы	9338322	55.9	11177144	64.4	13631880	69.1
Запасы	2286917	13.7	2103245	12.1	2414918	12.2
Дебиторская задолженность	4379542	26.2	3500614	20.2	3611051	18.3
Оборотные активы	7375177	44.1	6173113	35.6	6105346	30.9
Денежные средства и краткосрочные фин.вложения	663529	4	521808	3	78921	0.4

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7
Прочие оборотные активы	45189	0.3	47446	0.3	456	0
Итого оборотных активов	16713499	100	17350257	100	19737226	100
ПАССИВ	16713499	100	17350257	100	19737226	100
Собственный капитал	13643422	81.6	13301716	76.7	12593061	63.8
Заемный капитал	3070077	18.4	4048541	23.3	7144165	36.2
Долгосрочные обязательства	1121162	6.7	379209	2.2	3816266	19.3
Краткосрочные обязательства	308852	1.8	1947396	11.2	1271880	6.4
Кредиторская задолжен	1640063	9.8	1721936	9.9	2056019	10.4

Внеоборотные активы в 2012 году составили 11177144 тыс. руб., произошло увеличение на 1838822 тыс. руб. (19,7 %). Основное увеличение произошло за счет роста незавершенных капитальных вложений и инвестиционных авансов, выданных на 1029803 тыс. руб. и 1483963 тыс. руб. соответственно.

Согласно аналитического баланса, имущество предприятия на 31.12.2012 года составляет 17 373 257 тыс. руб., увеличившись за год на 659 758 тыс. руб. или на 3,9%.

Структура баланса является удовлетворительной, т.к. внеоборотные активы (оборачиваемость более 1 года) полностью покрываются за счет перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочные обязательства). Большая часть оборотных активов также покрывается за счет перманентного капитала.

Эффективность работы предприятия отражают значения финансовых показателей, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели ликвидности и платежеспособности

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год
Собственный оборотный капитал	5 426 263	2 526 780	2 777 447
Коэффициент текущей ликвидности	3,784	1,689	1,835
Коэффициент быстрой ликвидности	2,588	1,102	1,109
Коэффициент автономии собственных средств	0,811	0,762	0,638

За 2013 год наблюдается снижение собственного оборотного капитала на 51 % по сравнению с 2011 годом, а в 2012 году на 53,4%. Собственными оборотными средствами в 2013 году покрываются полностью запасы, часть дебиторской задолженности.

По состоянию на 31.12.2012 г. произошло изменение показателей ликвидности: коэффициент текущей ликвидности снизился на 2,095; коэффициент быстрой ликвидности снизился на 1,485; коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,198.

По состоянию на 31.12.2013 г. произошло изменение показателей ликвидности: коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,146; коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,007; коэффициент автономии собственных средств снизился на 0,124.

Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. прямая зависимость от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Коэффициенты ликвидности представлены на рисунке 7.

Рисунок 8 – Коэффициенты ликвидности ОАО «Ашинский метзавод»

Коэффициент текущей ликвидности на 2013 год составляет 1,835 и говорит о ликвидности баланса, т.е. собственный оборотный капитал в 1,835 раза превышает краткосрочные обязательства.

Для определения экономической картины деятельности предприятия необходимо определить рентабельность производства. Рентабельностьявляется относительным показателем экономической эффективности и комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и других ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Показатели рентабельности представлены в таблице 3.

Таблица 3 Показатели рентабельности ОАО «Ашинский метзавод»

Показатель	2011г., тыс.руб.	Базовый год, %	2012г. тыс.руб.	% к базовому году	2013г. тыс.руб.	% к базовому году
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации	17 292 532	100	14579925	84,31	12 925 413	74,7
Себестоимость продаж	(15 589 209)	100	(13516724)	86,7	(11 966 923)	76,7
Валовая прибыль	1 703 323	100	1063201	62,41	958 490	56,3

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7
Коммерческие расходы	1 113 526	100	-1018140	-91,43	(737 115)	66,1
Управленческие расходы	471 576	100	(587604)	-124,6	(515 802)	109,4
Прибыль от продаж	118 221	100	246 170	208,2	(291 427)	-246,5
Амортизация	(872 469)	100	(954 421)	109,4	(931 858)	106,8
EBITDA	990 690	100	1 200 591	121,2	640 431	64,6
Сальдо прочих доходов, расходов	(145 383)	100	(222 638)	153,1	(590 418)	406,1
Балансовая прибыль	(27 162)	100	23 532	-86,6	(881 845)	3246,6
Налог на прибыль	117 723	100	95 709	81,3	126 356	107,3
Чистая прибыль	90 543	100	(72 177)	-79,7	(755 489)	-834,4

Анализ финансовых результатов показал уменьшение выручки от реализации в 2013 году на 25,3% по сравнению с 2011 годом. Балансовая прибыль составила 23532 тыс. руб. за 2012 год. В 2011 году был получен убыток 27162 тыс.руб., так же в 2013 году убыток по балансовой прибыли составил 881 845 тыс. рублей. Выручка снизилась за 2013 год на 1791035 тыс.руб. (на 12,2%) по сравнению с 2012 годом. Основной причиной является снижение объемов производства толстолистового проката (в связи с падением спроса на продукцию).

Чистая прибыль предприятия за 2012 и 2013 года по сравнению с 2011 годом значительно снизилась. В 2013 году по сравнению с 2011 годом убыток составил 846 032 тыс. руб. EBITDA за 2013 год составила 640 431тыс.руб., снизившись по сравнению с 2011 годом на 35,4%, так как снизилась валовая прибыль на 43,7 %. В 2012 году EBITDA, рассчитываемая как прибыль от продаж, увеличенная на сумму амортизационных отчислений увеличилась на 21,2% и достигла 1200591 тыс. руб. Это говорит о значительном влиянии роста амортизационных отчислений на финансовый результат.

Чистый убыток в 2012 году составил 72177 тыс. руб. Она образовалась в результате влияния временных и постоянных налоговых разниц на балансовую прибыль за период.

Основными факторами получения чистого убытка явились:

1. Ужесточение конкуренции на российском рынке металлопроката вследствие общемировой тенденции снижения потребления металлопродукции.

2. Снижения средних цен реализации и уменьшения объема продаж в результате ограниченности внутреннего рынка и снижения инвестиционной активности потребителей.

3. Снижение цен реализации на рынках металлопроката сопровождалось ростом цен на услуги естественных монополий (электроэнергия, газ).

4. Отрицательная курсовая разница в связи с ростом курса Евро по валютным заимствованиям, привлеченным на реконструкцию листопрокатного производства.

Рассмотрим рентабельность и представим в таблице 4.

Таблица 4 – Рентабельность ОАО «Ашинский метзавод»

Наименование показателя	2011 г.	2012г.	2013г.
Рентабельность собственного капитала,%	0,7	-0,5	-6,0
Рентабельность активов,%	0,5	-0,4	-3,8
Коэффициент чистой прибыльности,%	0,5	-0,5	-5,8
Рентабельность продукции(продаж),%	0,7	1,7	-2,3
Оборачиваемость капитала	1,2	1,08	0,79

Представим динамику рентабельности ОАО «Ашинский метзавод» на рисунке 9.

Рисунок 9 – Динамика рентабельности ОАО «Ашинский метзавод»

Из рисунка 9 видно, что рентабельность реализованной продукции в 2012 году составила 1,7% против 0,9% в 2011 году. Причина – увеличение прибыли от реализации. Это произошло по причине снижения себестоимости на 20% по отношению к 2011 году при снижении выручки от реализации продукции на 17,5%. Но в 2013 году рентабельность составила -2,3 %.

2. Анализ наличия, состояния и движения основных средств ОАО «Ашинский метзавод»

В условиях рыночной экономики, совершенствования хозяйственного механизма прогрессивность основных средств производства и их техническое состояние определяют потенциальный объем промышленного производства, его производственную мощность, а от полноты использования производственного оборудования зависит фактический объем выпуска продукции. Из этого вытекает необходимость анализа обеспеченности производства основными средствами, их технического состояния, а также оценки их влияния на рост объема продукции и выполнения плана ее выпуска, выявления резервов повышения фондоотдачи.

В процессе анализа определяется размер, показатели динамики, структуры вложений капитала в основные средства. Для этого производят сопоставления данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.

Объективность результатов анализа зависит от достоверности информации, т.е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета [24].

Для анализа основных средств предприятия в качестве информационных источников используем следующую документацию за 2011-2013 г.г.:

- форма №1 «Баланс предприятия»;

- форма №5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 2 «Состав и движение основных средств».

Проведем анализ обеспеченности ОАО «Ашинский метзавод» основными средствами. Оценка изменений производится по первоначальной стоимости основных средств. В качестве исходных данных для анализа динамики и структуры основных фондов используется информация формы № 5 «Приложение к балансу предприятия», которое представлено в Приложении В.

Состав и структуру основных средств ОАО «Ашинский метзавод» рассмотрим в таблице 5.

Таблица 5 – Структура основных средств предприятия

Показатель	2011 год	Уд.вес, %	2012 год	Уд. вес, %	2013 год	Уд.вес, %
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего	11 266 998	100	11 386 981	101	11 920 455	105,7
В том числе: Здания	3 073 026	100	3 062 436	99,6	3 102 792	101
Сооружения	1 334 367	100	1 304 324	97,7	1 505 129	112,8
Машины и оборудование	6 729 579	100	6 848 788	101,7	7 126 882	106
Транспортные средства	106 523	100	147 324	138,3	163 781	153,7
Производственный и хозяйственный инвентарь	9 540	100	9 534	99,9	7 497	78,6
Другие виды основных средств	954	100	954	100	954	100
Земельные участки	13 009	100	13 621	104,7	13 420	103,2
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего	49 863	100	49 954	100,2	47 218	94,6
В т.ч. квартиры	24 099	100	24 305	100,8	24 305	100,8
Здания, сооружения	6 058	100	5 904	97,4	5 904	97,5
Машины, оборудование, транспортные средства	19 706	100	19 745	100,2	17 009	86,3

Из данной таблицы можно сделать вывод, что общая стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению. За анализируемый период наблюдается увеличение стоимости машин и оборудования, в частности в 2012 году по сравнению с 2013 годом произошло увеличение на 119 209 тыс.рублей, а в 2013 на 397 303 тыс.рублей (6%). Данное увеличение связано с приобретением предприятием нового оборудования и в связи с расширением производства.

Также произошло увеличение транспортных средств на 57 258 тыс. рублей (53,7 %) в 2013 году по сравнению с 2011 годом, в 2012 году на 40 801 тыс. рублей (38,3 %).

Стоимость доходных вложений в материальные ценности отражают в балансе по строке 1160. В данной строке указывают остаточную стоимость, которая была сформирована по состоянию на 31 декабря, тех основных средств предприятия, которые были приобретены для их последующей сдачи во временное пользование за плату третьим лицам. Уменьшилась стоимость зданий и сооружений в составе доходных вложений в материальные ценности в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 3,5 %. Так же произошло уменьшение по группе машины и оборудование в 2013 году на 13,7 %, что связано с их ликвидацией.

На рисунке 10 представлена динамика стоимости основных фондов ОАО «Ашинский метзавод»

Рисунок 10 – Динамика стоимости основных средств ОАО «Ашинский метзавод»

Из данного рисунка видно, что небольшими темпами увеличилась более активная часть основных фондов. Все это свидетельствует о правильной экономической политике, проводимой на предприятии, направленной на повышение эффективности использования основных фондов. Стоимость зданий и земельных участков с каждым годом остается неизменной.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств ОАО «Ашинский метзавод» руководствуется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Имущество, стоимостью до 40 тысяч рублей, в составе основных средств не учитывается, а учитывается в составе оборотных средств и списываются на затраты производства по мере отпуска в производство. Учет средств труда стоимостью до 40 тысяч рублей организуется на забалансовых счетах в количественном выражении. При расчете лимита стоимости учитывается цена приобретения без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

При изготовлении предметов труда силами Организации вопрос о формировании фактической себестоимости предмета на счете 08 с последующим отнесением предмета к основным средствам или средствам в обороте решается на основании стоимости предмета, определенной сметой на производство работ.

Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда со сроком службы свыше 12 месяцев стоимостью менее 40 тыс. руб. учитываются на счетах учета материально-производственных запасов, оформляются первичными документами по учету материалов и списываются на затраты производства в момент отпуска в эксплуатацию.

От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства. Для этого необходимо рассмотреть наличие и движение основных средств на основании данных бухгалтерской отчетности ОАО «Ашинский метзавод» за 2011, 2012 и 2013 г.г. Для наглядности представим данные о движении основных средств за анализируемый период в таблицах.

Таблица 6 - Наличие и движение основных средств ОАО «Ашинский метзавод» за 2011 год

Вид основных фондов	Наличие на начало отчетного года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец отчетного года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего	7 843 451	100	3 508 920	100	(85 373)	100	11 266 998	100
В том числе: Здания	1 505 544	19,2	1 595 400	45,5	(27 918)	32,7	3 073 026	27,27

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сооружения	514 071	6,5	832 466	23,5	(12 170)	14,25	1 334 367	11,8
Машины и оборудование	5 711 700	72,5	1 061 879	30,27	(44 000)	51,55	6 729 579	59,73
Транспортные средства	94 530	1,2	13 278	0,3	(1 285)	1,5	106 523	0,95
Производственный и хозяйственный инвентарь	4 144	0,2	5 396	0,4	0		9 540	0,1
Другие виды основных средств	954	0,1	0		0		954	0,05
Земельные участки	12 508	0,4	501	0,03	0		13 009	0,1
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего	63 676	100	10 109	100	(23 922)	100	49 863	100
В т.ч. квартиры	19 646	30,8	10 109	100	(5 656)	23,6	24 099	48,3
Здания, сооружения	8 458	13,4	0		(2 400)	10,5	6 058	12,2
Машины, оборудование, транспортные средства	35 572	55,8	0		(15 866)	66,3	19 706	39,5

Из таблицы 6 видно, что поступление по группе «Машины и оборудование» в 2011 году составляет 1 061 879 тыс. рублей. Это связано с приобретением нового оборудования, модернизацией оборудования в ЛПЦ-1 и МНЛЗ. По сравнению с началом на конец 2011 года произошло увеличение на 49%.

Произошло значительное увеличение по группам «Здания» и «Сооружения», в связи с введением в эксплуатацию здания ЭСПЦ-1.

Поступление по группе «Транспортные средства» составило 13 278 тыс.рублей, так как было приобретены новые автомашины, но так же произошло выбытие на сумму 1 285 в связи с ликвидацией старых транспортных средств.

Произошло увеличение по группе «Производственный и хозяйственный инвентарь».

Предприятием в 2011 году были приобретены квартиры на сумму 10 209 тыс.рублей, которые сданы в аренду. В статье доходные вложения так же происходит выбытие по группе «Квартиры» на сумму 5 656 тыс. рублей в связи с их продажей. По остальным группам происходит выбытие вследствие их ликвидации.

Проанализируем структуру основных средств предприятия ОАО «Ашинский метзавод». Структура представляет собой удельный вес отдельных видов основных фондов (средств) в общей стоимости всех средств.

Представим структуру основных средств в 2011 году на рисунке 11.

Рисунок 11 - Динамика структуры основных средств за 2011 год

Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов в 2011 году занимает группа «Машины и оборудование» и составляет 48%. Это говорит о том, что первоначальная стоимость данной группы является самой значительной. Также большую часть занимают группы «Здания» и «Сооружения» - на них приходится 27 % и 12% соответственно. Незначительная доля приходится на все остальные группы.

Для дальнейшего анализа рассмотрим движение основных средств за 2012 год.

Таблица 7 - Наличие и движение основных средств ОАО «Ашинский метзавод» за 2012 год

Вид основных фондов	Наличие на начало отчетного года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец отчетного года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего	11 266 998	100	216 369	100	(96 386)	100	11 386 981	100
В том числе: Здания	3 073 026	27,27	3 409	1,6	(13 999)	14,5	3 062 436	26,9
Сооружения	1 334 367	11,8	4 390	2	(34 433)	35,7	1 304 324	11,45
Машины и оборудование	6 729 579	59,73	166 612	77	(47 403)	49,18	6 848 788	60,2
Транспортные средства	106 523	0,95	41 251	19	(450)	0,42	147 324	1,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	9 540	0,1	95	0,1	(101)	0,2	9 534	0,1
Другие виды основных средств	954	0,05	0		0		954	0,05
Земельные участки	13 009	0,1	612	0,3	0		13 621	0,1
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего	49 863	100	8 764	100	(8 673)	100	49 954	100
В т.ч. квартиры	24 099	48,3	1 585	18	(1 379)	15,9	24 305	48,6
Здания, сооружения	6 058	12,2	0	0	(154)	1,8	5 904	11,9
Машины, оборудование, транспортные средства	19 706	39,5	7 179	82	(7 140)	82,3	19 745	39,5

Из данной таблицы 7 видно, что в 2012 году на 166 612 тыс.рублей увеличилась группа «Машины и оборудование» в связи, в связи с пуском в эксплуатацию линии бескислотного травления в ЛПЦ-3. Также в данной группе происходит выбытие на сумму 49,18 тыс.рублей в связи с ликвидацией старого оборудования, реконструкцией листопрокатного производства. По группе «Здания»произошло поступление на сумму 3 409 тыс.рублей, в связи с реконструкцией ЛПЦ-1. Так же произошло поступление по группе «Сооружения». Произошло выбытие в группе «Транспортные средства» на сумму 41 251 тыс.рублей, это связано с их ликвидацией.

Материальные ценности в составе доходных вложений по группе «Машины и оборудование» увеличились на 7 179 тыс.рублей, но так же произошло их выбытие на сумму 7 140 тыс.рублей в связи с ликвидацией.

Представим структуру основных средств в 2012 году на рисунке 12.

Рисунок 12 - Динамика структуры основных средств за 2012 год

Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов в 2012 году, так же как и в 2011 году занимает группа «Машины и оборудование» и составляет 60%. На группу «Здания и сооружения» приходится 43 % от общей стоимости основных средств. Незначительная доля приходится на транспортные средства - 1%, производственный инвентарь, другие виды и земельные участки – по 0,5%.

Для дальнейшего анализа рассмотрим движение основных средств за 2013 год.

Таблица 8 - Наличие и движение основных средств ОАО «Ашинский метзавод» за 2013 год

Вид основных фондов	Наличие на начало отчетного года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец отчетного года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего	11 386 981	100	662 726	100	(129 252)	100	11 920 455	100
В том числе: Здания	3 062 436	26,9	75 205	11,3	(34 849)	26,9	3 102 792	26
Сооружения	1 304 324	11,45	212 625	32	(11 820)	9,1	1 505 129	12,6
Машины и оборудование	6 848 788	60,2	354 420	53,4	(76 326)	59	7 126 882	59,7
Транспортные средства	147 324	1,3	20 476	3,3	(4 019)	3	163 781	1,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	9 534	0,1	0		(2 037)	1,5	7 497	0,15
Другие виды основных средств	954	0,05	0		0		954	0,5
Земельные участки	13 621	0,1	0		(201)	0,5	13 420	0,15
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего	49 954	100	239	100	(2 975)	100	47 218	100
В т.ч. квартиры	24 305	48,6	0		0		24 305	51,4
Здания, сооружения	5 904	11,9	0		0		5 904	12,6
Машины, оборудование, транспортные средства	19 745	39,5	239	100	(2 975)	100	17 009	36

Из таблицы 8 видно, что в 2013 году произошло прибытие в группе «Машины и оборудование» на сумму 354 420 тыс.рублей. Данное увеличение связано с приобретением нового оборудования. Но было выбытие по данной группе на 76 326 тыс. рублей в связи с ликвидацией. В связи с реконструкцией здания листопрокатного цеха №1 произошло поступление по группе «Здания».

По группе «Сооружения» выбыло основных средств на сумму 11 820 тыс. рублей в связи с их ликвидацией, но так же было поступление на сумму 212 625 тыс. рублей.

По остальным группам изменений не произошло.

Структура основных средств ОАО «Ашинский метзавод» за 2013 год представлена на рисунке 13.

Рисунок 13 - Структура основных средств за 2013 год

Рисунок показывает, что произошло незначительное изменение в структуре основных производственных фондов в 2013 году. Произошло уменьшение на 1% в группе «Машины и оборудование» и составляет 59%. Теперь на группу «Здания» и «Сооружения» приходится 26 % и 13% от общей стоимости основных средств.

Незначительная доля приходится на остальные группы основных фондов предприятия.

Проанализируем данные о движении сумм накопленной амортизации по группам основных средств в течение периода 2011 – 2013 годов.

Таблица 9 – Данные о движении сумм накопленной амортизации ОАО «Ашинский метзавод» за анализируемый период

Группа основных средств	Накопленная амортизация на начало года, тыс. рублей	Начисленная амортизация	Списано амортизации по выбывшим ОС в течение года	Накопленная амортизация по состоянию наконец года	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6
2011 год
Здания	(271 457)	(111 778)	373	(382 862)	15
Сооружения	(227 678)	(46 447)	11 170	(262 955)	10,2
Машины и оборудования	(1 199 787)	(107 370)	37 875	(1 863 282)	72,6
Транспортные средства	(45 708)	(8 061)	1 838	(51 931)	2
Производственный инвентарь	(380)	(902)	0	(4 082)	0,2
Итого основных средств за 2011 год	(1 747 810)	51 256	63 658	(2 565 112)	100
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности	(11 062)	(2 523)	3 889	(9 696)	100
В т.ч. квартиры	(202)	(628)	72	(758)	7,9
Здания, сооружения	(1 327)	(88)	646	(769)	7,9
Машины, оборудование, транспортные средства	(9 533)	(1 807)	3 171	(8 169)	84,2
2012 год
Здания	(382 862)	(114 146)	4 169	(492 839)	14,3
Сооружения	(262 955)	(59 721)	11 819	(310 857)	8,9
Машины и оборудования	(1 863 282)	(764 244)	47 119	(2 580 407)	74,7
Транспортные средства	(51 931)	(14 640)	450	(66 121)	1,9
Производственный инвентарь	(4 082)	(934)	101	(4 915)	0,2
Итого основных средств за 2012 год	(2 565 112)	(953 685)	63 658	(3 455 139)	100
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности	(9696)	(3721)	3 077	(10 340)	100

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5	6
В т.ч. квартиры	(758)	(644)	69	(1 333)	12,9
Здания, сооружения	(769)	(266)	18	(1 017)	9,8
Машины, оборудование, транспортные средства	(8 169)	(2 811)	2 990	(7 990)	77,3
2013 год
Здания	(492 839)	(109 297)	15 993	(586 143)	13,6
Сооружения	(310 857)	(66 984)	5 986	(371 855)	8,6
Машины и оборудования	(2 580 407)	(739 326)	58 095	(3 261 638)	75,8
Транспортные средства	(66 121)	(15 555)	2 635	(79 041)	1,8
Производственный инвентарь	(4 915)	(642)	1 921	(3 636)	0,2
Итого основных средств за 2013 год	(3 455 139)	(931 804)	84 630	(4 302 313)	100
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности	(10 340)	(4 300)	2 163	(12 477)	100
В т.ч. квартиры	(1 333)	(714)	0	(2 047)	16,4
Здания, сооружения	(1 017)	(296)	0	(1 313)	10,6
Машины, оборудование, транспортные средства	(7 990)	(3 290)	2 163	(9 117)	73

Из данной таблицы можно сделать вывод, что сумма накопленной амортизации с каждым годом увеличивается. Большее начисление суммы амортизации происходит по группам «Здания», «Машины и оборудование». Сумма амортизации в конце 2013 году по группе «Машины и оборудование» увеличилась на 1 398 356 тыс.рублей, в связи с приобретением и реконструкцией оборудования.

Начисление износа (амортизация основных средств) производилось исходя из сроков полезного использования, определенных на основании классификации основных средств по ОК 013-94 и Постановления Правительства РФ от 01.01.02г. №1.

Амортизационная политика является составной частью общей политики формирования собственных финансовых ресурсов, заключающаяся в управлении амортизационными отчислениями от используемых основных фондов и нематериальных активов с целью их реинвестирования в производ­ственную деятельность. В процессе формирования амортизационной поли­тики предприятия учитываются следующие факторы:

а) объем используемых основных фондов и не­материальных активов, подлежащих амортизации;

б) методы оценки стоимости используемых ос­новных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации;

в) реальный срок предполагаемого использова­ния на предприятии амортизируемых активов;

г) разрешенные законодательством методы аморти­зации основных фондов и нематериальных активов;

д) состав и структура используемых основных фондов;

е) темпы инфляции в стране;

ж) инвестиционная активность предприятия в предстоящем периоде.

Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей:

- затраты по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение нематериальных активов и приведение их в состояние, пригодное к использованию, включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов до момента постановки активов на учет. Проценты, начисленные после постановки нематериальных активов на учет, признаются как прочие расходы.

Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования линейным способом. Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя: из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации; из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономическую выгоду (доход). Ожидаемый срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется специально созданной комиссией и утверждается генеральным директором ОАО «Ашинский метзавод».

Сумма накопленной амортизации по основным средствам за анализируемый период представлена на рисунке 14.

Рисунок 14 - Сумма накопленной амортизации по основным средствам

Сумма накопленной амортизации по материальным ценностям в составе доходных вложений за анализируемый период представлена на рисунке 15.

Рисунок 15 - Сумма накопленной амортизации поматериальным ценностям

Из рисунка можно сделать вывод, что с каждым годом сумма накопленной амортизации увеличивается. Это происходит в связи с увеличением суммы основных средств предприятия.

Для более полного представления о техническом состоянии и движении основных производственных фондов на предприятии и выявления степени их изношенности необходимо провести анализ активной части основных фондов ОАО «Ашинский метзавод». Техническое состояние основных средств характеризуется такими следующими показателями:

- коэффициент износа;

- коэффициент годности;

- коэффициент обновления;

- коэффициент выбытия.

На основе методики, рассмотренной нами в пункте 1.3, рассчитаем данные показатели и представим в таблице 10.

Таблица 10 – Показатели технического состояния основных средств ОАО «Ашинский метзавод»

Показатели	2011	Базисный год, %	2012	% к базису	2013	% к базису
Коэффициент обновления	0,3114	100	0,019	6,1	0,056	17,9
Коэффициент выбытия	0,109	100	0,0086	7,9	0,0113	10,4
Коэффициент износа	0,228	100	0,303	132,9	0,37	162,3
Коэффициент годности	0,772	100	0,696	90,2	0,639	82,8

Из таблицы 10 можно сделать вывод, что за анализируемый период в ОАО «Ашинский метзавод» техническое состояние основных фондов несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления в 2011 году.Сравнивая коэффициенты обновления и выбытия основных производственных фондов за 2011 год и 2012 год можно констатировать, что предприятие проводит меры по обновлению основных фондов темпами,значительно превышающими их выбытие.Показатели технического состояния основных средств представлены на рисунке 16.

Рисунок 16 - Показатели технического состояния основных средств

ОАО «Ашинский метзавод»

Коэффициент выбытия на предприятии за анализируемый период достаточно низкий. Но имеется тенденция увеличения данных коэффициентов с каждым годом. В 2012 году по сравнению с 2011 годом он уменьшился и составлял 6,1 %, но в 2013 году по сравнению с 2011 годом он увеличился до 17,9 %.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент износа увеличивается, в 2013 году составляет 37%, в связи с износом зданий.

Рассмотрев структуру, движение и техническое состояние основных средств ОАО «Ашинский метзавод» целесообразно перейти к расчету и анализу показателей эффективности и интенсивности использования основных средств.

3. Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность и интенсивность использования ОППФ определяет доходность капитала, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Обобщающими показателями, характеризующими эффективность и интенсивность использования ОППФ, являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

Производственные машины и оборудование относятся к активной части основных производственных фондов. В связи с этим выявление резервов в улучшении использования основных средств имеет большое значение для предприятия, так как это непосредственным образом влияет на объем выпускаемой продукции.

На основе формул, которые представлены нами в главе 1.3 рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов ОАО «Ашинский метзавод».

Показатели эффективности использования основных производственных фондов представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Показатели эффективности использования основных средств

Показатель	2011	Базисный год, %	2012	% к базису	2013	% к базису
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
- основных средств производства	9605224,5	100	11329989,5	117,95	11635718	121,14
- активной их части	6328008	100	6925644	109,4	7151903	113
Выручка от реализации, тыс. руб.	17292532	100	14716448	85,1	12925412	74,7
Среднесписочная численность, чел.	4401	100	4247	96,5	4139	94
Фондоемкость	0,922	100	0,773	83,8	0,997	108,1
Фондоотдача	1,084	100	1,292	119,2	1,002	92,4
Фондоотдача активной части	2,73	100	2,125	77,8	1,8	66
Фондовооруженность	2182,5	100	2667,8	122,2	2811,2	128,8
Фондорентабельность	0,0094		-0,0063		-0,065

По данным имеющихся расчетов видно, что фондоотдача основных средств сначала возросла в 2012 году, но в 2013 году упала, что было связано с изменением стоимости основных средств предприятия и изменением их доли в общей стоимости имущества. В 2013 году фондоотдача уменьшилась на 8,6 %. Это является серьезным поводом задуматься о причинах нерационального использования имеющегося оборудования. Соответственно фондоемкость с каждым годом увеличивается.

Фондовооруженность с каждым годом увеличивается, в 2012 году по сравнению с 2011 годом фондовооруженность увеличилась на 22,2 %, а в 2013 году на 28,8%. Что говорит о том, что увеличение фондовооруженности понижает общую фондоотдачу путем увеличения материальных оборотных средств. Если темпы роста фондовооруженности опережают темпы роста производительности труда, то происходит падение фондоотдачи.

Рентабельность основных фондов в 2012 году уменьшилась, это связано с уменьшением прибыли на предприятии.

Представим динамику основных рассчитанных показателей использования основных средств на ОАО «АМЗ» на рисунке 16.

Рисунок 16 - Динамика коэффициентов использования основных средств

Из рисунка 16 видно, что на предприятии ОАО «Ашинский метзавод» имеет место ситуация, при которой фондоемкость возрастает, а фондооотдача падает. Данная тенденция значит, что производственные мощности используются нерационально, их загруженность недостаточно полная. Соответственно, следует приступить к поиску дополнительных резервов.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и независящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи есть на предприятии за счет лучшего использования техники. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных средств. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи.

Таблица 12 – Показатели использования оборудования ОАО «Ашинский метзавод»

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год
1	2	3	4
Коэффициент экстенсивного использования оборудования, %	73	74	74
Коэффициент интенсивного использования оборудования, %	77	90	63
Коэффициент интегрального использования оборудования, %	56,2	66,6	46,6
Удельный вес активной части основных фондов	54,3	74,3	73,3
Коэффициент сменности	2,12	2,12	2,12

Показатели использования оборудования представлены на рисунке 17.

Рисунок 17 – Динамика показателей использования оборудования

Из рисунка 17 можно констатировать, что коэффициент экстенсивного использования оборудования за анализируемый период остается практически неизменным. Плановый фонд времени работы оборудования использовался на 74%.

Коэффициент интенсивного использования оборудования в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличивается на 13 %, но в 2013 году произошло снижение на 14 %, т.е. производственные мощности стали использоваться на 63% в 2013 году.

Коэффициент интегрального использования оборудования показывает степень загрузки производственных мощностей по времени и мощности, и в 2013 году составляет 46,6 %, что на 9,6% ниже, чем в 2011 году. Соответственно происходит уменьшение отдачи созданного производственного потенциала, снижение прибыли, рентабельности производства. Коэффициент сменности оборудования остается неизменным, и показывает, что каждая единица оборудования в среднем ежегодно работает в 2,12 смены.

Таким образом, в данной главе была рассмотрена общая характеристика ОАО «Ашинский метзавод», которое является одним из ведущих металлургических предприятий.

Рассмотрен аналитический баланс предприятия. Проанализированы показатели экономической эффективности, такие как коэффициент текущей и абсолютной ликвидности.

Анализируя финансово-экономическую деятельность ОАО «Ашинский метзавод» можно констатировать, что чистая прибыль предприятия за 2012 и 2013 года по сравнению с 2011 годом значительно снизилась.

Проанализирована обеспеченность предприятия основными средствами, из которой можно сделать вывод, что общая стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению, и в 2013 году произошло увеличение на 5,7 % в связи с приобретением нового оборудования. Рассмотрено наличие и движение основных средств за анализируемый период.

Рассмотрев данные о движении сумм накопленной амортизации по группам основных средств констатировать, что сумма накопленной амортизации с каждым годом увеличивается, в связи с приобретением нового оборудования.

Проанализированы показатели использования основных средств, такие как коэффициент износа, годности, выбытия и обновления. Коэффициент износа в 2013 году составляет 37 %, в связи с большим износом зданий. Коэффициент обновления с каждым годом увеличивается и в 2013 году составляет 0,056, что свидетельствует о том, что предприятие проводит меры по обновлению основных фондов темпами, значительно превышающими их выбытие. Коэффициент прироста имеет тенденцию к увеличению.

Из представленных данных по использованию основных средств рассчитаны показатели эффективности и интенсивности использования основных средств ОАО «Ашинский метзавод», такие как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, а так же коэффициенты экстенсивного, интенсивного, интегрального использования оборудования.

В 2013 году производственные мощности стали использоваться на 63%, что отражает коэффициент интенсивного использования оборудования. Коэффициент интегрального использования в 2013 году составляет 46,6 %. Соответственно происходит уменьшение отдачи созданного производственного потенциала, снижение прибыли, рентабельности производства.

В 2013 году фондоотдача уменьшилась, чтоявляется серьезным поводом задуматься о причинах нерационального использования имеющегося оборудования. Соответственно, для повышения фондоотдачи необходимо провести ряд мероприятий.