2.1. Анализ экономического положения ооо «КонсалтЭксперт»

Для диагностики вероятности банкротства используется несколько подходов, основанных на применении анализа обширной системы критериев и признаков; анализа ограниченного круга показателей; изучения интегральных показателей. Основным источником данных для диагностики состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н (в действующей редакции), а также другими нормативными документами. Для проведения анализа финансового состояния организации используются данные следующих форм их финансовой отчетности: - бухгалтерский баланс (ф. №1 по ОКУД); - отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 по ОКУД); - отчет о движении денежных средств (ф. № 4 по ОКУД); - приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 по ОКУД); - другие данные, получаемые ФСФО России при проведении мониторинга финансового состояния организаций.

В данной дипломной работе, я провел общий анализ экономического положения ООО «КонсалтЭксперт», исследуя следующие показатели.

Первым делом, рассчитаем среднемесячную выручку, Среднемесячная выручка ( K1 ) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде: T Валовая выручка организации по оплате K1 = , где T ─ количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс 37 организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

Для нашей организации, за исследуемый период были получены следующие данные приведенные в таблице 1.

Таблица 1-Расчет среднемесячной выручки

Год	Валовая выручка тыс.руб	Т
2012	149	12	12,42
2013	219	12	18,25
2014	250	12	20,83

Анализ таблицы 1 показывает, в исследуемом интервале, показатель среднемесячной выручки имеет тенденцию к увеличению с 12,42 тыс. рублей в 2012 г. до 20,83 тыс.рублей в 2014 г., исходя из чего можно сделать вывод, об увеличении среднемесячной выручки.

Исходя из расчетов таблицы №1., произведем расчет коэффициента задолженности по кредитам банков и займам, который рассчитывается как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку.

где: ДО - долгосрочные обязательства,

Ккз - краткосрочные кредиты и займы,

Вср - среднемесячная выручка.

Исходя из этих расчетов, можно сделать вывод, что показатель коэффициента снижается, что говорит о том, что среднемесячная нагрузка на выручку от долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов снижается, что можно считать положительным моментом.

Проведем общий анализ финансового состояния предприятия на основании экспресс-анализа баланса предприятия. Будем рассматривать, изменения статей баланса «по горизонтали», что бы дать корректную оценку статья баланса в динамике, данный анализ приведен в таблице №2

Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса в инт.2012 по 2014 гг.

Статьи баланса	Тыс.руб.				Отклонения			Отклонения
	2012г.	2013г.	2014г.	2013г. к 2012г.		2014г. к 2013г.	2013г. в % к 2012г.		2014г. в % к 2013г.
1	2	3	4	5		6	7		8
Актив Внеоборотные активы	967	763	576	-204		-187	-20,83		-32,47
Оборотные активы в том числе: -запасы и прочие оборотные активы -дебиторская задолженность -денежные средства	2923 1989 430 504	3168 2160 627 381	2706 1875 573 258	+245 +171 +197 -123		-462 -285 -54 -122	+8,34 +8,58 +45,6 -24,4		-14,58 -13,17 -8,72 -32,2
Баланс	3890	3931	3282	+41		-649	+1,05		-16,51
Пассив Капитал и резервы	214	184	221	-29,3		+37,1	-13,73		+20,15
Долгосрочная дебиторская задолженность	426	311	219	-115		-92	-27		-8,68
Краткосрочные пассивы в том числе: -заемные средства -кредиторская задолженность -прочие краткосрочные пассивы	3250 550 1643 1057	3436 377 2134 925	2842 202 1860 780	+186 -173 +491 -132		-594 -175 -274 -145	+5,70 -31,5 +29,81 -12,44		-17,29 -46,43 -12,8 -15,78
БАЛАНС	3890	3931	3282	+41		-649	+1,05		-16,51

Исходя из анализа данных таблицы 2, можно сделать вывод что имущество предприятия в 2013 году увеличилось на 41 т. руб. или на 1,05%, а 2014 году снизился на 649 т. руб. или на 16,51% и составило в 2014 году 3282 т. руб. На эти изменения повлияли следующие факторы: в активе рост произошел за счет увеличения суммы запасов и прочих активов в 2013 году на 171 т.руб. или на 8,58%; дебиторской задолженности на 197 т. руб. или на 45,6%, а в общем увеличение оборотных активов за 2013год составило 245 т. руб. или 8,34%.

Следующие статьи актива баланса показывают уменьшение, в частности внеоборотные активы уменьшались на 204 т. руб. или 20,83% в 2013 году, и на 187 т. руб. или 32,47% в 2014 году; объем запасов и прочих активов в 2014 году на 285 т. руб. или на 13,17%,дебиторской задолженности на 54 т. руб. или на 8,72%; снижение денежных средств в 2013году на 123 т. руб. или на 24,4%, в 2014 году на 122 т. руб. или на 32,2%, а, в общем, сумма оборотных активов за 2014году снизился на 462 т. руб. или 14,58%. Уменьшение по следующим статьям пассива баланса: капитал и резервы в 2013 году снизилась на 30 т. руб. или 13,73% сумма долгосрочной дебиторской задолженности в 2013 году снизилась на 115 т.руб. или 27% , а в 2014 году на 92 млн.руб. или 8,68%; сумма заемных средств в 2014 году снизился на 173 т. руб. или на 31,5%, в 2014 году на 175 т. руб. или на 46,13%, прочие краткосрочные пассивы в 2013году составили 132 т. руб. или на 12,44%, в 2013году 145 т. руб. или на 15,78%, а, в общем, объем краткосрочных пассивов в 2014 году снизилась на 594 т. руб. или 17,29%. В пассиве рост произошел за счет увеличения капитала и резервов в 2014 году – на 37 т. руб. или 20,15%; кредиторской задолженности за 2013 год на 491 т. руб. или на 29,81%, а, в общем, краткосрочных пассивов в 2013 году на 186 т. руб. или в 5,70%.

Таким образом, можно отметить ухудшение в финансовом состоянии предприятия, связанное со снижением производственного потенциала предприятия, но для более детальной оценки проведем вертикальный анализ баланса. Такой анализ представлен в таблице 4 построенной на основании данных таблицы 2.

Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности современная теория и практика экономического анализа выработала многочисленные критерии, среди которых особое место отводится показателю чистых активов. Необходимость расчета чистых активов объясняется тем, что некоторые средства предприятий носят двойственный характер. С одной стороны, они являются его собственными средствами (например, начисленные дивиденды), а с другой – они принадлежат не непосредственно предприятию, а его акционерам и работникам.

Чистые активы показывают, насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), т.е. позволяют оценить уровень ее платежеспособности. По сути, чистые активы можно идентифицировать с величиной собственного капитала, поскольку они отражают уровень обеспеченности вложенных собственниками средств активами организации. На сегодняшний день в нормативных документах и специальной экономической литературе не существует однозначного подхода к исчислению чистых активов (ЧА), отсутствует комплексная методика их анализа. Начиная с 1995 г., этот показатель стал отражаться в бухгалтерской отчетности, в частности в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала». Методика формирования чистых активов в настоящее время прописана в приказе Минфина России № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 03-6/пз и предусматривает следующий их расчет по данным бухгалтерского баланса, данные приведены в таблице №3

Таблица 3- Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя							Изменение
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса			тыс. руб.(гр.4-гр.2)		± %((гр.4-гр.2) : гр.2)
	31.12. 2012	31.12. 2013	31.12. 2014	на началопериода(31.12.2012)		на конецпериода(31.12.2014)
1. Чистые активы	204	485	211	5		7,8	+7		+3,43
2. Уставный капитал	30	30	30	0,77		1,1	–		–
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	174	455	181	4,47		6,69	+7		+4,02

Чистые активы организации на 31 декабря 2014г. намного (в 7 раз) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить небольшое увеличение чистых активов на 3,43% за анализируемый период (31.12.12–31.12.14).

Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

Таблица 4 - Вертикальный анализ баланса в инт.2012 по 2014 гг.

Статьи баланса	Удельный вес, %,				Отклонения
	2012г.	2013г.	2014г.	2012г. от 2013г.		2013г. от 2014г.
1	2	3	4	5		6
Актив Внеоборотные активы	24,84	19,43	17,56	-5,41		-1,87
Оборотные активы в том числе: -запасы и прочие оборотные активы -дебиторская задолженность -денежные средства	76,16 51,8 11,41 12,95	80,57 55,94 15,95 8,68	82,44 57,13 17,44 7,87	+4,41 +4,14 +4,54 -4,27		+1,87 +1,19 +1,49 -0,81
Баланс	100	100	100	-		-
Пассив Капитал и резервы	5,49	4,68	6,76	-0,81		+2,08
Долгосрочная дебиторская задолженность	10,95	7,92	6,68	-3,03		-1,24
Краткосрочные пассивы в том числе: -заемные средства -кредиторская задолженность -прочие краткосрочные пассивы	83,56 14,14 42,25 27,17	87,40 9,58 54,27 23,55	86,56 6,15 56,68 23,73	+3,84 -4,56 +12,02 -3,62		-0,84 -3,43 +2,41 +0,18
БАЛАНС	100	100	100	-		-

Анализируя данные таблицы 4 можно увидеть, что в активе наибольшую долю в 2012году составляет оборотные активы т.к. доля запасов составляет 51,8%, доля дебиторской задолженности 11,41% и доля денежных средств – 12,95%, а, общая доля оборотных активов составила 76,16% и в последующие годы наблюдается повышение доли оборотных средств на 4,41% в 2013 году и 1,87% в 2014году , в 2014 году доля оборотных средств составляет 82,44%; доля внеоборотных активов в 2012году составляет 24,84%, в следующем году наблюдается снижение внеоборотных средств на 5,41%,в 2014 год на 1,87%

В пассиве баланса наибольшую долю составляет краткосрочные пассивы (83,56%) в 2012 году, 87,40% в 2013 году и 86,56% в 2014году; в последующие годы наблюдается повышение доли краткосрочных пассивов на 451,28% за 2013 год и на 80,09% в 2014 году. Наблюдается снижение долгосрочной дебиторской задолженности 10,95% - 2012год, 7,92% -в 2013году, 6,68% - 2014год. В последующие годы доля долгосрочной дебиторской задолженности снижается на 3,03% в 2013году, а 2014году на 1,24%. В целом нужно отметить негативные изменения в структуре баланса, что может привести к ухудшению финансовой устойчивости и снижению платежеспособности предприятия.