Типичные ошибки:

- Кредитовый остаток счета 80 в Главной книге и Балансе не соответствует заявленной сумме уставного капитала в учредительных документах;

- деятельность без наличия лицензии;

- невнесение или неполное внесение учредителями долей в УК;

- несвоевременное оформление приема или выбытия учредителей;

- др.

Аудит кассовых операций

Цель – выражение мнения о достоверности информации о кассовых операциях, содержащейся в бухотчетности.

Источники информации:

- Кассовая книга

- ПКО

- РКО

- журнал регистрации депонированных сумм

- отчет кассира с приложенными оправдательными документами (счетами, проездными билетами, квитанциями и др.)

- платежные ведомости;

- чековые денежные книжки;

- акты инвентаризации денежных средств;

- Главная книга

- Бухгалтерский баланс

- Отчет о движении денежныхсредств

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным способом в следующей последовательности:

- наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности;

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств (техническая оснащенность, сигнализация, транспортировка денег, хранение ключей от сейфа);

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств путем сопоставления сумм в выписках банка с ПКО и кассовой книгой;

- проверка правильности списания денег в расход и целевого использования (сличение сумм в корешках чеков, в РКО, в платежных ведомостях и др.);

- проверка соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе

- проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юр.лицами (100 тыс. руб. по одной сделке);

- проверка правильности отражения операций на счетах бухучета.

- аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы и содержат ли они все обязательные реквизиты;

- проверяется наличие и подлинность на кассовых документах подписей должностных лиц;

- обеспечивается ли сохранность денег при доставке из банка;

- не назначаются ли на должность кассира лица, ранее привлекаемые к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость которых не погашена, психическими заболеваниями, страдающие хроническими заболеваниями, злоупотребляющие спиртными напитками;

Типичные ошибки:

-Ничем не замаскированное прямое хищение денежных средств;

- хищение денежных средств, маскируемое различными расписками должностных лиц предприятия,

- неоприходование или присвоение поступивших сумм из банка;

- повторное исполнение одних и тех же документов для списания денег по кассе;

- излишнее списание денег по подложным документам;

- присвоение депонированной заработной платы;

- превышение лимита хранения денег в кассе.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Целью аудита с подотчетными лицами является соблюдения законодательства в области расчетов с подотчетными лицами.

Задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:

• Изучение соответствующей документации по расчетам с подотчетными лицами;

• Подтверждение правильности оформления и отражение в учете всех операций с подотчетными лицами;

• Выражение достоверного мнения по операциям с подотчетными лицами.

Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап проверки является достаточно трудоемким, несмотря на то что сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры их проверки просты.

К основным документам, регулирующим расчеты с подотчетными лицами, относятся следующие:

1. План-счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (гл. 21, 23, 24, 25).

3. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г., ред. от 20 августа 2002 г.).

4. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации

5. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран

Источники информации:

- Авансовые отчеты;

- Журнал регистрации авансовых отчетов;

Направления проверки:

- проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.

-- проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

-- проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям, на которые они выданы.

-- наличие подотчетных лиц в штате предприятия.

-- проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. В случаях, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетных сумм удержан подоходный налог, а также начислены все соц. фонды.

-- проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.

-- проверка наличия приказов о направлении работников в командировку.

-- проверка правильности возмещения командировочных расходов. Нормы возмещения командировочных расходов определяются в соответствие с нормативными документами, действующими на период действия командировки (вспомнить, сколько сейчас):

-- проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

-- проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенными подотчетным лицами материальным ценностям. НДС выделяется и относится на счет 19 лишь при покупке ТМЦ у организаций оптовой торговли при наличии приходного кассового ордера, накладной и счета-фактуры с выделенной отдельной строкой НДС При покупки ТМЦ в розничной торговой сети суммы НДС не выделяются и относятся на себестоимость вместе с их стоимостью.

-- проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.

-- проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7.