- •Понятие, предмет и метод налогового права (нп)
- •Источники налогового права
- •Понятие и признаки налога
- •Понятие и признаки сборов
- •Система налогов и сборов
- •Принципы налогообложения: понятие, признаки, функции
- •Принцип законности налогообложения
- •Принцип всеобщности и равенства налогообложения
- •Принцип равенства налогообложения
- •Принцип соразмерности налогообложения
- •Принцип единства налоговой системы России
- •Принцип определенности налогообложения
- •Участники налоговых правоотношении
- •Налоговые органы
- •Налогоплательщик, его права и обязанности
- •Налоговый агент
- •Налоговый представитель
- •Элементы налогообложения. Объект налогообложения. Налоговый период
- •Права и обязанности банков в налоговых правоотношениях
- •Налоговая база. Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Изменение срока уплаты налога
- •Порядок предоставления права по изменению срока уплаты налога
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Залог. Поручительство
- •Пеня. Приостановление операций по счетам в банке
- •Арест имущества
- •Учет организаций и физических лиц
Налоговые органы
Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба по налогам и сборам (ФНС России) и ее территориальные подразделения на местах. Создание каких-либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС России, не допускается. Правовой статус налоговых органов помимо НК регулируется Законом РФ «О налоговых органах», Положением о ФНС России и целым рядом ведомственных нормативных актов. ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия налоговому законодательству.
Основная цель деятельности налоговых органов – обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов.
Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2) проводить налоговые проверки; 3) производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество; 6) определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; 7) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства; 8) взыскивать недоимки и пени; 9) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и налоговых агентов сумм налогов и пени; и др.
Для защиты фискальных интересов государства налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски: а) о взыскании налоговых санкций; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации; и т.д.
Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать налоговое законодательство; 2) осуществлять налоговый контроль; 3) вести учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; и др.