76/7-1 Арендные обязательства; 76/7- 2 Задолженность по лизинговым платежам

Операции у лизингополучателя при условии, что имущество находится на его балансе:

Дт08 Кт76/7-1 - отражена задолженность перед лизингодателем без учета НДС

Дт19 Дт76/7-1 – на сумму НДС

Дт01 Кт08 – оприходовано имущество

Дт76/7-1 Кт76/7-2 – начислен лизинговый платеж

Дт76/7-2 Кт51 – перечисление суммы платежа

На субсчете 76/8 организации отражают суммы удержаний из заработной платы в пользу организаций, отдельных лиц:

1.По исполнительным документам (алименты, возмещение ущерба и т.д.):

Дт70 Кт76/8 – произведены удержания из заработной платы

Дт76/8 Кт51,50 – перечислены с расчетного счета или выданы из кассы получателю алименты

2.Профсоюзные взносы (1% С ЗАРАБОТАННОЙ ПЛАТЫ каждого работника предприятия при наличии заявления)

Дт70 Кт76/8 –удержаны

Дт76/8 Кт51 - перечислены

Аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора.

8. Учет расчетов с бюджетом.

Расчеты организаций с бюджетом по налогам относятся к расчетам по нетоварным операциям.

В соответствии с НК в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В НК РФ перечислен перечень налогов и сборов каждого уровня. К федеральным налогам относятся: НДС, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), таможенная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. К региональным налогам относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог на имущество и т.д. К местным – налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу и т.д.

Все перечисленные виды расчетов с финансовыми органами с/х предприятия учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задолженность хозяйства в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету – задолженность финансовых органов в пользу хозяйства. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 с/х предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

По кредиту счета 68 отражают начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету этого счета записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет, а также зачисленные суммы НДС.

1) Земельные платежи.

Начисленные суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности используемых земель:

Дт 20,08,23,29 – Кт 68 — начисление земельного налога по землям, используемым в основном производстве; по землям, на которых возводятся строительные объекты; по землям на которых находятся объекты вспомогательных производств ЖКХ, социально-культурного назначения, столовые и т. д.

2) Налог на доходы с физических лиц.

Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими зарплаты, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера. Ставка 35% – по выигрышам, выплачиваемым по лотерее, со страховых выплат по добровольному страхованию и др.; по ставке 9% – с Σ дивидендов. Все остальные доходы с физических лиц облагаются по ставке 13%. Стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ с 2012 года являются: 1400 руб. на 1 и 2 ребенка, 3000 руб. на 3 и последующих детей.

Дт 70 – Кт 68 удержан НДФЛ с зарплаты работников

3) Налог на прибыль.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (ставка 20%):

Дт 99 – Кт 68 начислен налог на прибыль

4) НДС.

По данному налогу используется два счета – 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где отражаются суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету (по дебету).

Дт 19 – Кт 60 — на сумму НДС причитающуюся уплате поставщикам за купленные у них ТМЦ.

Дт 90/3 – Кт 68 — на сумму НДС, причитающуюся уплате в бюджет по реализованной продукции.

Дт 68 – Кт 19 — на сумму НДС к зачету в бюджет (после погашения задолженности поставщикам).

5) Налог на имущество.

Объектами налогообложения признается движимоеинедвижимоеимущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное поконцессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяетсякак среднегодовая остаточная стоимостьимущества, признаваемого объектом налогообложения (2,2%):

Дт 91/2 – Кт 68.

Перечисление налогов в бюджет: Дт 68 – Кт 51.

Аналит. учет ведется: вед. 32 – АПК аналитического учета расчетов по НДС,

вед. 37 – АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме НДС) и по внебюджетным налоговым платежам.

Итоговые данные по Кт с разбивкой по корреспондирующим дебетовым счетам переносят в ж.о. 8 – АПК (ж/ордер 8 – АПК).