7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам оплаты труда; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц и др. предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 активно-пассивный. По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение их задолженности, по кредиту – погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету показывают в балансе развернуто.

К счету 76 рекомендуется открывать следующие субсчета:

76/1 Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/ 2 Расчеты по претензиям

76/3 Расчеты по причитающимся дивидендов и другим доходам

76/4 Расчеты по депонированным суммам

76/5 Расчеты с квартиросъемщиками

76/6 Расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

76/7 Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам

76/8 Расчеты с населением за продукцию и скот, принятые для реализации

76/9 Расчеты по прочим операциям

На субсчете 76/1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). По дебету счета отражается начисление страхового возмещения страховой компанией организации и уплата начисленных страховых платежей страховой компании. По кредиту счета отражается начисление причитающих страховых платежей организации страховой компании и получение страховых возмущений.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного. Организации могут производить страхование следующих объектов: урожаи сельскохозяйственных культур (кроме урожая естественных сенокосов и пастбищ); здания, сооружения, техника, оборудование, животных и т.д.

Страхование может быть обязательным или добровольным. К обязательному, в частности, относится страхование: работников, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, гражданской ответственности оценщиков и т.д.

Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Дт20,26,08, 44…. Кт76/1 – начисление сумм страховых платежей

Дт76/1 Кт51 - на сумму уплаченного страхового взноса

При утрате (порче, хищении) ТМЦ, ценных бумаг и прочего имущества в бухгалтерском учете организации – страхователя производится запись:

Дт76/1 Кт10,43,41… - выбытие застрахованного имущества в результате гибели. При этом застрахованное имущество списывается по их фактической стоимости, а имущество по которому начисляется амортизация (основные средства, нематериальные активы ) – по остаточной стоимости (Дт01 КТ01 –выбытие основных средств по первоначальной стоимости; Дт02 Кт01 – на сумму, начисленного износа; Дт91/2 Кт01 – на остаточную стоимость; Дт76/1 Кт91/1 –на сумму страхового возмещения )

Дт51,50,52 Кт76/1 – поступление страхового возмещения от страховой компании (полное возмещение)

Дт91/ Прочие расходы Кт76/1 - на сумму ущерба не компенсируемую страховой компанией (не покрываемая страховым возмещением).

Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба организации – страхователя, полученная разница включается в состав доходов организации (Дт76/1 Кт91/1).

Учет индивидуального страхования ведется также на счете76/1, только выделяют отдельную аналитическую позицию. При наступлении страхового случая или окончания действия договора страхования производится выплата застрахованному страховой суммы (полностью или частично). Эта сумма может выплачиваться непосредственно страховой компанией или организацией.

Дт76/1 Кт73 субсчет «Расчеты по договору страхования» - на сумму страхового возмещения работнику

Дт51 Кт76/1 – поступление страхового возмещения для выплаты работнику на расчетный счет

Дт50 Кт51 – поступление денег в кассу

Дт73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кт50 - выдана из кассы работникам страховая сумма.

Аналитический учет по счету 76/1 ведут в ведомости, а синтетический - в журнале-ордере 8-АПК в разрезе корреспондирующих счетов, затем кредитовый оборот переносится в Главную книгу.

На субсчете 76/2отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензии возникают из несоблюдения или частичного несоблюдения условий, заключенного договора и обязательств по расчетам. Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако ГК РФ регулирует отдельные принципы этого порядка. Претензия предъявляется в письменном виде и подписывается руководителем (его заместителем). Передается она заказным письмом, по телеграфу, а также с использованием других средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления или вручается под расписку. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений и т.д. Претензия может предъявляться продавцу в течение гарантийного срока или срока годности товара. Если такие сроки на товар не установлены, то претензия к продавцу предъявляется в течение двух лет со дня передачи товара (ГК РФ, СТ.477). Рассматривается претензия в течение срока, установленного договором, если срок не оговорен – в течении 30 дней со дня ее получения.

Если получен ответ о признании претензии, но в нем не сообщается о перечислении признанной суммы и к отчету не прилагается платежное поручение с отметкой об исполнении, заявитель претензии вправе по истечении 20 дней с момента получения ответа предъявить в банк инкассовое поручение на списание признанной должником суммы в бесспорном порядке. К поручению прилагается ответ должника.

Дт76/2 Кт60 – предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам

Дт76/2 Кт28 – предъявлена претензия за брак по вине поставщиков

Дт76/2 Кт91 – на суммы, признанные плательщиками и присужденные арбитражем (штрафы, пеня, неустойки, взыскиваемые в порядке претензионной работы с поставщиков).

Дт51 Кт76/2 –отражены суммы поступивших платежей

Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76/3учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и др. доходам, в том числе по прибыли, убыткам и др. результатам по договору простого товарищества.

Дт76/3 Кт91/1 – начислены доходы организации

Дт51 Кт76/3 – получены денежные средства в счет доходов организации

На субсчете 76/4 учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия организации и др. аналогичных выплат.

Дт20 Кт70 – 100д.е. - начислена заработная плата работникам основной деятельности

Дт50/1 Кт51 – 100д.е. - получены деньги для выдачи заработной платы с расчетного счета в кассу

Дт70 Кт50/1 - 80д.е. – выданы деньги из кассы

Дт70 Кт76/4 - 20д.е. - отражено депонирование не выплаченной суммы (на следующий день после истечения сроков хранения, депонированные суммы сдаются на расчетный счет).

Дт50/1 Кт51 - 20д.е. – получена депонированная сумма в кассу

Дт76/4 Кт50/1 - 20д.е. – выдана из кассы депонированная сумма

Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается: табельный номер, ФИО работника, депонированная сумма, в дальнейшем делается отметка об ее выдаче.

Невостребованные депонированные суммы работниками в течение 3–х лет хранятся (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника. По истечении этого срока депонированные суммы списываются (Дт76/4 Кт91/1).

Для учета расчетов со съемщиками квартир по квартплате, с арендаторами нежилых помещений, с лицами, проживающими в общежитиях, учет расчетов ведут на субсчете 5 «Расчеты с квартиросъемщиками»

Дт76/5 Кт29 – начисление платежей

Дт50,70,51 Кт76/5 – погашение задолженности.

Аналитический учет ведут в разрезе каждого квартиросъемщика, жильцов общежития, арендаторов

На субсчете 76/6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях».

Дт76/6 Кт86 – начислено

Дт50,5170 Кт76/6 – сумма задолженности внесена в кассу, перечислена на расчетный счет, удержана из заработной платы.

Для учета расчетов между лизингодателем и лизингополучателем используют счет 76/7 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам. Порядок расчетов зависит, у кого на балансе стоит имущество. На данном счете выделяют две аналитические позиции: